시행령 제 45/2007/TT-BTC 특별 우대 세율을 적용하는 방법에 대한 지침

시행규칙

특별 우대 세율 관세 적용에 대한 지침

_______________________

제45/2005/QH11 호 2005년 6월 14일 통과된 수출세, 수입세 법률(2005년 12월 8일 정부령 제149/2005/NĐ-CP에 따라 세부 시행을 규정함)을 근거로 함

관세 절차 등에 관한 법률 시행령 제154호(2005. 12. 15)에 따라

제77/2003/NĐ-CP 호 2003년 7월 1일 정부가 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한 정부령을 근거로 함.

재무부는 다음과 같이 특별 우대 세율 관세 적용에 대한 지침을 제공합니다:

I. 적용 범위, 조건 및 원칙

1. 적용 범위

자유 무역 지역, 관세 동맹 또는 국경 상거래 편의를 위한 특별 우대 협정(이하 "상업 협정"이라 함)에 따라 베트남과 특별 우대 협정을 체결한 국가, 국가 그룹 또는 지역에서 수입되는 제품은 다음 조건을 충족해야 합니다.

행정위원회 또는 시단위 이상의 인민위원회 또는 관리권한을 가진 기관 또는 단체에 의해 집중적으로 동원되고 관리되며, 군대 단위를 지원하거나 전투 지역에서 임무를 수행하는 사람으로, 구체적으로는 무기, 장비, 탄약, 식량, 식품 운송, 부상자 및 병사 운송; 이동로 건설, 폭탄 구덩이 메우기, 교통 및 통신 보장, 쇠창 박음, 함정 설치; 터널, 공작물, 포진지, 방어구역 건설 등이 포함된다. 제49/2015/TTg호 결정 제2조 제2항 각목 a, b, c에 따른 규정된 시간과 지역 내에서 수행되는 임무를 포함한다.

2.1. 특별 우대 세율을 적용받기 위해서는 각각의 특별 우대 세율 수입세 표를 발행하여 상업 협정을 이행하기 위해 재무부 장관이 발행하는 결정에서 명시된 조건을 충족해야 합니다.

2.2. 자유 무역 구역(가공품 포함)에서 국내 시장으로 수입되는 제품은 재무부 장관이 발행한 특별 우대 세율을 적용받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 합니다:

(i) 재무부 장관이 발행한 특별 우대 세율 수입세 표에 해당하는 제품이어야 합니다.

(ii) 상품의 원산지에 대한 요구 사항을 충족하고 상품 원산지 증명서로 확인되어야 하며, 상품 원산지 증명서는 상품부가 규정한 바에 따릅니다.

2.3. FOB 가격이 200달러를 초과하지 않는 수입 제품은 특별 우대 세율 증명서(C/O 우대 세율)를 제공할 필요가 없습니다.

3. 적용 원칙

3.1. 특정 제품에 대한 특별 우대 세율은 재무부 장관이 발행한 결정(수정 또는 보완된 결정 포함)에 따라 특별 우대 세율 수입세 표를 발행하여 상업 협정을 이행하며, 본 고시와 관련 법령에 따라 결정됩니다.

3.2. 수입세 표에서 특정 제품에 대한 일반 우대 세율(MFN)이 베트남의 특별 우대 세율 수입세 표에서 해당 상업 협정에 따른 베트남의 특별 우대 세율보다 낮다면, 해당 제품에 대한 적용 세율은 MFN 세율이 됩니다.

3.3. 기계, 전기, 전자 제품을 조립하기 위해 수입되는 부품, 소모품에 대한 특별 우대 세율은 다음과 같이 적용됩니다:

C/O 우대 세율을 가지고 있는 분리된 부품(부품 집합), 소모품(소모품 집합)은 해당 제품 원형에 대한 특별 우대 세율을 적용받을 수 있으며, 본 고시의 목 I에서 특별 우대 세율 적용 조건을 충족해야 합니다. C/O 우대 세율이 없는 나머지 분리된 부품, 소모품은 MFN 세율 또는 해당 제품 원형에 대한 일반 세율이 적용됩니다.

기업은 C/O 우대 세율을 가지고 있는 분리된 부품(부품 집합), 소모품(소모품 집합)에 대해 별도의 상업 영수증을 제출하여 특별 우대 세율 적용을 요청해야 합니다.

특별 우대 세율 적용은 수입세 계산 시점에 이루어지며, 수입세 신고 절차는 현재의 수출세, 수입세 법률에 따라 진행되며, 수입세 신고 절차는 현재의 규정에 따라 진행됩니다.

분리된 부품, 소모품의 분류 원칙은 현재의 수출, 수입 제품 분류 법률 및 관련 법률에 따라 적용됩니다.

3.4. 자유 무역 구역에서 국내 시장으로 수입되는 가공 제품에 대한 특별 우대 세율은 재무부 장관이 각각의 상업 협정에 따라 발행한 특별 우대 세율 수입세 표에서 해당 가공 제품에 대한 베트남의 특별 우대 세율이 적용됩니다.

3.5. 수입신고 시 특별 우대 세율 증명서(C/O 우대 세율)를 제출하지 못했지만, 본 고시의 목 I에서 명시된 다른 조건을 충족한 경우, MFN 세율로 세금을 임시 계산합니다. 수입신고자가 본 고시의 목 II에서 명시된 규정에 따라 적절한 C/O 우대 세율 증명서를 추가로 제출하면, 세관 당국은 해당 특별 우대 세율에 따라 세금을 다시 계산합니다.

3.6. C/O에 "FOR CUMULATION PURPOSES ONLY"라는 문구가 인쇄된 제품은 특별 우대 세율을 적용받을 수 없습니다.FOR CUMULATION PURPOSES ONLY"특별 우대 세율을 적용할 수 없다."

3.7. 제3자가 상업 계약의 당사자가 아닌 경우 발행한 상업 영수증이 있는 수입 제품은 본 고시의 목 I 제2항에서 명시된 조건을 충족하면 특별 우대 세율을 적용받을 수 있습니다.

II. 원산지, 상품 원산지 증명서

1. 베트남과 특별 우대 협정을 체결한 국가에서 수입되는 제품이 원산지로 인정되기 위한 규칙은 상업 협정별로 상품 원산지 증명서 발급 규정을 재무부 장관이 발행한 결정에 명시되어 있습니다.

2. 상품 원산지 증명서는 베트남과 특별 우대 협정을 체결한 국가의 증명서 발급 기관이 발행한 모델에 맞게 서명 및 인장이 있어야 합니다. 베트남과 특별 우대 협정을 체결한 국가의 증명서 발급 기관 목록은 재무부 장관이 각각의 상업 협정별로 발행한 특별 우대 세율 수입세 표 발행 결정에 명시되어 있습니다.

3. 수입신고자가 중간 회원국이 발행한 접착 증명서를 제출하고, 제품이 본 고시의 목 I에서 명시된 조건을 충족하면 특별 우대 세율을 적용받을 수 있습니다. 세관 당국은 총괄 세관장이 발행한 원산지 검증 절차에 따라 접착 증명서를 검토합니다.

4. C/O cho貨物從自由貿易區進口到國內市場必須有與主管機關正式印章樣式相符的簽名和印章，該主管機關由商務部授權頒發C/O。

5. C/O提交規定：

5.1. 海關申報單申請時提交C/O的時間點是進口貨物海關申報單登記的時間點。提交給海關的C/O包括一份正本，且在提交時仍具有有效力。C/O的有效期為自頒發之日起六個月。

5.2. 如果在海關申報單登記時未能提交C/O，且有正當理由並由海關申報人書面請求延遲提交特殊優惠C/O，承諾在允許的期限內提交C/O，則海關分局長決定延長提交C/O的期限，但不超過自海關申報單登記之日起三十日。

如果海關申報人在獲准延遲提交的三十日期限後仍未提交C/O，但C/O仍然有效且符合相關文件，並且與實際檢查結果一致（如果需要對貨物進行實際檢查），海關仍接受並適用特殊優惠稅率，同時對違規主體採取以下措施：

a) 根據海關行政處罰規定，對超出允許延遲提交期限的逾期提交C/O行為進行行政處罰。

b) 將其列入不遵守海關法律法規企業名單。

c) 對進口享有特殊優惠C/O的貨物進行嚴格的通關後檢查。

d) 不接受企業對享有特殊優惠的貨物提交稅收擔保文件，必須立即繳納稅款。

6. 如果懷疑C/O的真實性和準確性，海關將按照以下程序處理：

6.1. 暫停適用特殊優惠稅率，暫按最惠國待遇稅率徵收，如果貨物符合適用最惠國待遇稅率的條件；如果不符，則適用普通稅率。

6.2. 要求重新核查C/O：

- 海關提出對C/O真實性和準確性的懷疑點，要求進口商提供額外文件（如有），證明貨物確實來自與越南達成特殊優惠協議的國家；或者：

- 向出口國主管機構提出確認C/O的要求（海關總署將根據各省、市海關局報告進行核實）。

- 海關總署派遣檢查組前往出口國以核實C/O的真實性。

當有足夠文件證明貨物確實來自與越南達成特殊優惠協議的國家，海關有責任辦理退還差額手續，即退回按最惠國待遇稅率或普通稅率暫收的稅款與按特殊優惠稅率計算的稅款之間的差額。

在等待重新核查結果期間，仍繼續按照一般進口規定辦理放行手續。

重新核查的程序和手續按照商務部長根據每個貿易協定決定頒布的原產地證書頒發制度相關規定執行。

审查并接受C/O的期限不得超过自C/O提交给海关机构之日起或自海关怀疑存在关于货物原产地欺诈行为之日起三百六十天。

III. 海關申報及海關檢查

1. 일반 원칙

1.1. 享受特殊優惠稅率的進口貨物的海關申報及海關檢查須遵守現行海關手續規定、海關監管檢查規定、現行進口貨物原產地檢查程序以及本通知的規定。

1.2. 受本通知約束的貨物須接受海關總署規定的海關檢查。

1.3. 海關分局應安排具備足夠能力的海關官員在受理海關申報單、檢驗貨物、計稅、整理海關檔案等各環節辦理享受特殊優惠稅率的進口貨物海關手續。

2. 海關申報

2.1. 海關申報人負責在海關申報單上完整、準確、清晰地填寫規定的各項內容；自行確定特殊優惠稅率，或請求被指派指導應用特殊優惠稅率的海關官員在進行海關申報前進行指導。

2.2. 在申報進口稅率時，海關申報人必須明確申報適用哪個財政部長決定的特殊優惠稅率。

2.3. 海關申報人必須準備文件和證明材料，證明貨物符合適用特殊優惠稅率的條件，如C/O、直接運輸證明等。

3. 海關檢查

對適用特殊優惠稅率的進口貨物進行海關檢查，按照本通知、財政部關於實施自由貿易協定的越南進口稅率優惠表的決定、海關總署長頒布的進口貨物原產地檢查程序以及其他相關法律文件的規定進行。

IV. 其他規定

1. 關於稅基計算、稅收征收制度、免稅減稅制度、退稅、追繳稅款、申訴和處理違法行為及其他規定，按照《出口稅法》、《進口稅法》、《稅務管理法》、《海關法》和現行指導文件的規定執行。

2. 如果由於相關國家為履行相關國際條約而發布的法律文件中的商品變化或其他原因影響了越南適用特殊優惠稅率的權利，財政部將針對具體情況作出相應指導。

V. 組織實施

본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력이 발생하며, 본 고시가 효력 발생한 날부터 관세청에 신고된 수입 물품 통관신고서에 적용되며; 2006년 2월 28일 재무부 고시 제14/2006/TT-BTC에 따른 베트남의 특별 우대 관세율을 적용하기 위한 ASEAN CEPT 협정의 시행을 위한 베트남의 특별 우대 관세율 지침 고시를 폐지함; 2004년 3월 10일 재무부 고시 제16/2004/TT-BTC에 따른 베트남의 ASEAN-중국 포괄 경제 협력 협정 초과 이익 실현 프로그램을 위한 베트남의 세율 및 물품 목록 지침 고시를 폐지함; 2006년 6월 12일 재무부 고시 제52/2006/TT-BTC에 따른 베트남의 ASEAN-중국 상품 무역 협정을 위한 베트남의 특별 우대 관세율 지침 고시를 폐지함; 2006년 6월 12일 재무부 결정 제35/2006/QĐ-BTC에 따른 베트남의 2006년도 ASEAN-중국 상품 무역 협정을 위한 베트남의 특별 우대 관세율 및 물품 목록 고시를 폐지함.

본 고시 이전의 특별 우대 관세율 지침 중 본 고시와 충돌하는 규정들은 모두 폐지된다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 있는 경우 재무부에 적시에 보고하여 보완 지침을 발행하도록 요청한다./.