본 시행규칙은 수력발전 기반 시설에 대한 부가가치세, 법인세, 자원세 신고 및 납부 방법을 안내하며, EVN 산하 종속 계산 수력발전 회사는 별도 양식을 사용하여 신고하고 지방 정부에 수익을 특정 비율로 분배한다.
适用范围
수력발전 생산 기반 시설은 전기공사 발전그룹(Vietnam Electricity Group, EVN) 소속과 소속되지 않은 회사를 포함한다.
要点
- 수력발전 생산 기반 시설은 부가가치세를 납부할 세액을 공제방법으로 결정한다.
- EVN 산하 종속 계산 회사의 부가가치세는 특정 비율에 따라 각 지방에 배분된다.
- 수력발전 회사는 자연수를 이용한 수력발전 생산을 위해 자원세를 신고하고 납부해야 한다.
- 독립 계산 수력발전 회사는 본사 위치에서 법인세를 신고하고 납부하지만, EVN 산하 종속 계산 회사는 본사와 종속 단위 모두에서 신고 및 납부해야 한다.
- 부가가치세와 자원세는 2009년 1월 신고 기간부터 적용되며, 법인세는 2009년 1분기부터 적용된다.
🌐 本文件的社会影响
- 기업의 행정 절차 부담을 줄이기 위해 구체적인 지침을 제공한다.
- 정확한 세금 징수를 강화하고 지방 간 공평성을 보장한다.
- EVN 산하 종속 계산 수력발전 회사는 독립 기업보다 복잡한 신고 절차를 수행해야 한다.
❓ 常见问题
EVN 산하 종속 계산 수력발전 회사의 부가가치세는 어떻게 계산되는가?
납부해야 할 부가가치세 금액 = 전력 생산량 x 세액 계산 가격 x 세율(10%).
수력발전 회사의 본사와 발전소가 같은 지방에 위치해 있는 경우, 부가가치세는 어디에서 신고되어야 하는가?
수력발전 회사의 본사와 발전소가 같은 지방에 위치해 있는 경우, 해당 지방에서 부가가치세를 신고해야 한다.
자원세는 얼마나 납부해야 하는가?
납부해야 할 자원세 = 전력 생산량 x 세액 계산 자원 가격 x 세율(2%).
독립 계산 수력발전 회사는 어디에서 법인세를 납부해야 하는가?
독립 계산 수력발전 회사는 본사 위치에서 법인세를 납부해야 한다.
부가가치세, 자원세, 법인세는 언제부터 적용되는가?
부가가치세와 자원세는 2009년 1월 신고 기간부터 적용되며, 법인세는 2009년 1분기부터 적용된다.
全文
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 45/2009/TT-BTC |
하노이, 2009년 3월 11일 |
시행규칙
부가가치세, 자원세, 법인세에 대한 수력발전 기반 시설에 관한 지침
관리세법 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일 법률 및 정부령 제85/2007NĐ-CP호 2007년 5월 25일 관리세법 시행에 관한 세부 규정;
부가가치세법 제13/2008/QH12호 2008년 6월 3일 법률 및 정부령 제123/2008/NĐ-CP호 2008년 12월 8일 부가가치세법 일부 조항 시행에 관한 세부 규정 및 지침;
법인세법 제14/2008/QH12호 2008년 6월 3일 법률 및 정부령 제124/2008/NĐ-CP호 2008년 12월 11일 법인세법 일부 조항 시행에 관한 세부 규정;
자원세령(개정) 1998년 4월 16일, 자원세령 개정 및 보충 조항 6개정; 정부령 제05/2009/NĐ-CP호 2009년 1월 19일 자원세령 및 자원세령 개정 및 보충 조항 6개정 시행에 관한 세부 규정;
정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함
재무부는 수력발전 기반 시설에 대한 부가가치세, 자원세, 법인세 신고 및 납부 방법을 다음과 같이 지시합니다:
조 1. 적용 범위
본 고시는 수력발전 기반 시설에 대한 부가가치세(GTGT), 자원세, 법인세(TNDN)를 지시하며, 이는 전기 생산을 하는 베트남 전력그룹(Vietnam Electricity, 이하 EVN으로 약칭) 소속 및 비소속 회사 모두를 포함합니다.
조 2. 부가가치세에 관한 사항
1. 납부해야 할 부가가치세 금액 결정
1.1. 수력발전 기반 시설은 부가가치세법 및 관련 지침에 따라 부가가치세 납부 금액을 결정합니다.
1.2. EVN에 속한 수력발전 회사는 다음과 같이 전기 생산 활동에 대한 부가가치세 납부 금액을 결정합니다:
|
전기 생산 활동에 대한 부가가치세 납부 금액 |
= |
부가가치세 출고금액 |
- |
부가가치세 입고금액 공제 |
부가가치세 출고금액은 다음 공식을 사용하여 결정됩니다:
|
부가가치세 출고금액 |
= |
전력 생산량 |
x |
세율 계산 가격 |
x |
부가가치세 세율 (10%) |
여기서:
- 전력 생산량은 수력발전 회사와 전력 전송 회사 또는 전력 거래 회사 간에 확인된 전력계량기로 측정된 전력 생산량입니다.
- 세율 계산 가격은 전년도 판매 전력 평균 가격의 60%이며, 부가가치세를 포함하지 않습니다. 전년도 판매 전력 평균 가격이 확정되지 않은 경우, EVN이 통보한 임시 가격을 사용하되, 이 가격은 직전 연도 판매 전력 평균 가격보다 낮아서는 안 됩니다. 실제 가격이 확정되면, 해당 가격과 차이를 조정하여 신고합니다.
전년도 판매 전력 평균 가격의 확정은 최대한으로 연도 후년 3월 31일까지 이루어져야 합니다.
예: 2008년 판매 전력 평균 가격이 부가가치세 미포함 866동/kWh였다면, 2009년 세율 계산 가격(위에서 설명한 방식에 따름)은 519.6동 (= 866동 x 60%)이 됩니다.
수력발전 회사의 전기 생산 활동에 대한 부가가치세 입고금액 공제는 수력발전 회사가 구입한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 발행 영수증을 근거로 합니다.
2. 신고 및 납부
2.1. 제1항 1.1호에 명시된 수력발전 기반 시설은 주된 사무소가 위치한 지역에서 부가가치세를 신고하고, 수력발전 공장을 위치한 지역(터빈, 수력 댐 및 주요 시설물이 있는 장소)의 지방국고에 부가가치세를 납부합니다. 수력발전 공장(터빈, 수력 댐 및 주요 시설물이 있는 장소)이 두 지방에 걸쳐 있는 경우, 수력발전 기반 시설이 납부하는 부가가치세는 각 지방에 50%씩 분배됩니다.
수력발전 기반 시설은 신고한 지역의 세무 당국에 부가가치세 신고서를 제출하고, 공동 수력발전 공장이 있는 지역의 세무 당국에 신고서를 복사하여 제출하여 추적할 수 있도록 합니다.
2.2. EVN에 속한 수력발전 회사: 회사는 EVN 소속 기관용 부가가치세 신고서 모델을 사용하여 주된 사무소가 위치한 지역에서 부가가치세를 신고하고, 공동 수력발전 공장이 있는 지역의 세무 당국(있을 경우)에 신고서를 복사하여 제출하며, 수력발전 공장이 위치한 지방의 지방국고에 부가가치세를 납부합니다. 수력발전 공장(터빈, 수력 댐 및 주요 시설물이 있는 장소)이 두 지방에 걸쳐 있는 경우, EVN 소속 수력발전 회사가 납부하는 부가가치세는 각 지방에 50%씩 분배됩니다.
EVN 소속 수력발전 회사가 납부한 부가가치세 금액(납부 증빙을 근거로 함)은 EVN의 부가가치세 입고금액으로 인정되며, EVN은 이를 공제하여 신고할 수 있습니다.
2.3. 증빙서류 처리 절차
수력발전 기반 시설은 국가 예산에 부가가치세를 납부합니다. 수력발전 기반 시설이 수력발전 공장(터빈, 수력 댐 및 주요 시설물이 있는 장소)이 두 지방에 걸쳐 있는 경우, 수력발전 기반 시설은 세무 당국에 등록한 지역(또는 주된 사무소가 위치한 지역)의 국고에 부가가치세를 납부하고, 해당 부가가치세를 해당 지방의 지방국고에 납부합니다. 각 국고에 납부되는 증빙서류는 각 지방의 세금 수입 계좌를 명시해야 합니다.
2.4. 특정 상황에 대한 부가가치세 신고 및 납부 방법:
2.4.1. 화빈 수력발전 회사(_EVN 소속)_이 회사 사무소와 화빈 수력발전 공장이 호아빈성에 위치한 경우, 화빈 수력발전 회사는 모든 부가가치세를 호아빈성에서 신고 및 납부합니다.
2.4.2. 치안 수력발전 회사(_EVN 소속)_이 회사 사무소와 치안 수력발전 공장이 동나이성에 위치한 경우, 치안 수력발전 회사는 모든 부가가치세를 동나이성에서 신고 및 납부합니다.
2.4.3. 발전소 유래발전회사 (EVN 산하 부속계정 단위)인 발전소 유래발전회사 야라리는 본사가 가라이 성에 있지만 3개의 수력발전소를 가지고 있으며, 이는 야라리 수력발전소, 세산 3 수력발전소, 플라이크롱 수력발전소이다.
발전소 유래발전회사 야라리는 가라이 성에서 부가가치세 신고를 실시하며, 부가가치세는 다음과 같이 분배된다.
+ 야라리 수력발전소와 세산 3 수력발전소의 부가가치세는 발전소 유래발전회사 야라리가 각각 가라이 성과 콩툼 성에 50%씩 납부한다.
+ 플라이크롱 수력발전소의 전체 부가가치세는 발전소 유래발전회사 야라리가 콩툼 성에 납부한다.
2.4.4. 발전소 대닌 발전회사 (EVN 산하 부속계정 단위)는 본사가 람동 성에 위치하고 있으며, 대닌 수력발전소는 빈 thuận 성에 위치하고 있고, 수력 댐은 람동 성에 위치하고 있다. 따라서 발전소 대닌 발전회사는 람동 성에서 부가가치세 신고를 실시하며, 대닌 수력발전소의 부가가치세는 빈 thuận 성과 람동 성에 각각 50%씩 분배된다.
2.4.5. 세산 3A 발전투자개발 주식회사 (EVN 산하에 속하지 않는 단위)는 본사가 가라이 성에 위치하고 있으며, 세산 3A 수력발전소는 가라이 성과 콩툼 성에 위치하고 있다. 따라서 세산 3A 발전투자개발 주식회사는 가라이 성에서 부가가치세 신고를 실시하며, 세산 3A 수력발전소의 부가가치세는 가라이 성과 콩툼 성에 각각 50%씩 분배된다.
조 3. 자원세에 관하여
1. 수력발전 생산기지는 천연수를 사용하여 수력발전을 생산하기 위해 자원세를 신고하고 납부하며, 이를 생산량 전력량, 세율, 세액으로 결정한다.
해당 기간의 납부해야 할 자원세는 다음과 같이 결정된다.
|
과세 기간 내 납부해야 하는 자연 자원세 |
= |
해당 기간의 전력량 전송량 |
x |
자원세 과세표준가격 |
x |
이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량: |
여기서:
- 해당 기간의 전력량 전송량은 발전소와 전력망 회사 또는 전력 구매판매 회사 간의 전력량 측정기록 확인서에 기재된 전력량이다.
- 천연수를 사용하여 수력발전을 생산하는 경우의 자원세 과세표준가격은 판매 전력량 평균가격이다.
판매 전력량 평균가격은 각 수력발전 생산기지의 자원세 과세표준가격으로서, 재무부는 매년 1월에 공표한다.
- 천연수를 사용하여 수력발전을 생산하는 경우의 자원세 세율은 정부가 2009년 1월 19일에 제정한 시행령 제 5호 2009년도 제 5호에 따라 2%로 규정되어 있다.
2. 신고 및 납부
2.1. 수력발전 생산기지는 해당 기지가 등록한 지방 세무당국에서 신고 및 납부하며, 이를 위한 수력발전 생산기지용 자원세 신고서는 본 통합규칙에 부착되어 있다.
수력발전 생산기지의 자원세가 다른 지방에 분배되는 경우에는 해당 기지는 등록한 지방 세무당국(또는 본사 소재지)에 신고서를 제출하고, 해당 지방 세무당국에 자원세 신고서 사본을 보내야 한다.
2.2. 자원세 납부증빙서류의 세무당국과 국고금고 사이의 이동 절차는 본 통합규칙 제 2조 2항에 따른다.
3. 다음은 자원세 신고 및 납부에 대한 몇 가지 특정 사례이다.
3.1. 화빈 발전소 (EVN 산하 부속계정 단위): 화빈 발전소가 납부하는 자원세는 화빈 성과 선라 성에 각각 50%씩 분배된다.
3.2. 치안 발전소 (EVN 산하 부속계정 단위): 치안 성에서 자원세 신고 및 납부를 실시한다.
3.3. 야라리 발전소 (EVN 산하 부속계정 단위)는 각 수력발전소에 대한 자원세를 다음과 같이 납부한다.
- 야라리 수력발전소의 자원세는 콩툼 성에 70%, 가라이 성에 30%로 납부한다.
- 세산 3 수력발전소의 자원세는 가라이 성과 콩툼 성에 각각 50%씩 납부한다.
- 플라이크롱 수력발전소의 전체 자원세는 콩툼 성에 납부한다.
3.4. 대닌 발전소 (EVN 산하 부속계정 단위): 대닌 수력발전소의 자원세는 람동 성에서 납부한다.
3.5. 세산 3A 발전투자개발 주식회사 (EVN 산하에 속하지 않는 단위, 본사가 가라이 성에 위치): 세산 3A 발전소가 납부하는 자원세는 가라이 성과 콩툼 성에 각각 50%씩 분배된다.
3.6. 다님-함순-다미 발전소 (본사가 람동 성에 위치): 두 개의 수력발전소를 가지고 있다.
- 함순-다미 수력발전소: 다님-함순-다미 발전소가 납부하는 자원세는 람동 성과 빈순 성에 각각 50%씩 분배된다.
- 다님 수력발전소: 다님-함순-다미 발전소는 람동 성에 100%의 자원세를 납부한다.
조 4. 법인세에 관한 사항
1. 원칙적 결정
독립계정 단위의 발전소는 본사 소재지에서 법인세를 납부한다. 독립계정 단위의 발전소가 본사 소재지 외의 성, 직할시에 있는 부속계정 단위의 생산기지를 운영하는 경우, 그 생산기지의 법인세는 본사 소재지와 생산기지 소재지에서 납부된다. EVN 그룹 내의 부속계정 단위 발전소와 수력발전소 (본사가 EVN 본사와 다른 성, 직할시에 위치한 경우)의 법인세는 본사 소재지와 생산기지 소재지에서 납부된다.
2. 세액 결정 및 신고, 납부 절차
2.1. 부속계정 단위의 법인세는 해당 기간의 법인세 납부액을 부속계정 단위의 비용 비율로 곱하여 결정되며, 이 비용 비율은 부속계정 단위의 비용과 기업 전체 비용의 합계 비율이다.
독립계상 수력발전회사 및 베트남 전력그룹의 모회사는 2008년 법인세 정산 자료를 기준으로 본사와 종속계상 수력발전소의 비용비율을 자체적으로 결정하고, 이 비율은 2009년부터 안정적으로 적용된다. 종속계상 수력발전소가 추가되거나 축소되는 경우 해당 변화에 대한 비용비율을 재결정하고, 이를 향후 세금 신고에 사용해야 한다.
2.2. 독립계상 수력발전회사 및 베트남 전력그룹의 모회사는 본사와 종속계상 수력발전소에서 발생한 법인세를 수력발전소가 종속계상되는 기업의 법인세 신고 양식에 따라 신고해야 한다. 분기별 법인세 납부액, 종속계상 수력발전소의 비용비율을 바탕으로 독립계상 수력발전회사 및 베트남 전력그룹의 모회사는 본사와 각 종속계상 수력발전소에서 분기별로 법인세를 예납해야 한다.
3. 국고과세청과 세무기관 간 증빙서류 이관 절차
독립계상 수력발전회사 및 베트남 전력그룹의 모회사는 본사 소재지의 국고과세청에 본사에서 발생한 법인세를 납부하고, 각 지방의 종속계상 수력발전소에서 발생한 법인세를 대신 납부해야 한다. 각 국고과세청 별로 납부증빙서류를 작성하며, 해당 증빙서류에는 각 지방의 정부 예산 계좌번호를 명확히 기재해야 한다.
4. 세액 정산
독립계상 수력발전회사 및 베트남 전력그룹의 모회사는 본사 소재지에서 법인세 신고를 하고, 정산된 법인세 중 본사와 종속계상 수력발전소에서 예납한 금액을 제외한 나머지 금액을 본사에서 정산하거나 반환해야 한다.
법인세 신고 검토 시 발생한 차이(과세 또는 공제)는 본사에서 정산되며, 종속계상 수력발전소에서는 재분배되지 않는다.
조 5조 6. 진료 및 치료 제도; 사고 지원금; 사고 또는 질병으로 인한 사망 지원금
1. 본 고시는 발효일로부터 45일 후 적용되며, 부가가치세, 법인세, 자원세 신고에 적용된다.
- 부가가치세 및 자원세는 2009년 1월 신고분부터 적용되며, 2009년 1월 신고분이 본 고시와 다른 경우, 해당 수력발전소는 본 고시에 따라 신고를 수정할 수 있으며, 지연신고 처벌은 면제된다.
- 법인세는 2009년 1분기 신고분부터 적용된다.
2. 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 관련 기관은 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 한다./.
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국무총리 인준 |
사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
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자원세 신고서
(수력발전소용)
(2026/__/TT-BXD 통지에 첨부) 452009년 2009/11/3 통보 11 월 3 2009년)
[01] 과세기간: 200...년 ...월
[03] 사업장명: ...
[04] 주소: ...[05] 구/현: ...[06] 성/도: ...
[07] 전화번호: ...[08] 팩스: ...[09] 이메일: ...
[10] 자원 개발 장소: ...
단위 화폐: 베트남동
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순번 |
자원 종류 |
상품화된 자원 생산량 |
단위 자원에 대한 세액 계산 가격 |
이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량: |
과세기간 내 발생한 자원세 |
과세기간 내 예상 면제 또는 감면 자원세 |
과세기간 내 납부해야 하는 자원세 |
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KW/h |
발전 전력 생산량 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
(7) = (4)x(5)x(6) |
8 |
(9) = (7)-(8) |
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총계 |
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저는 위에 기재된 정보가 사실이며, 법적 책임을 지겠습니다.
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..., 날짜...월...년... 사업장 대표자 서명 및 인장 (성명 및 직위 기재) |
사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
------------------
부가가치세 신고서
(EVN 수력발전소 종속계상용)
(2026/__/TT-BXD 통지에 첨부) 452009년 2009/11/3 통보 11 월 3 2009년)
[01] 과세기간: 200...년 ...월
[03] 사업장명: ...
[04] 주소: ...[05] 구/현: ... [06] 성/도: ...
[07] 전화번호: ...[08] 팩스: ...[09] 이메일: ...
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순번 |
지표 |
전력 생산량 |
세율 계산 가격 |
이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량: |
부가가치세 |
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1. |
부가가치세 매출세액 |
(1) |
(2) |
(3) |
(4)= (1)x(2)x(3) |
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2. |
전력생산 활동에 따른 부가가치세 매입세액 공제액 |
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(5) |
|
3. |
부가가치세 납부액 |
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|
(6) = (4)-(5) |
저는 위에 기재된 정보가 사실이며, 법적 책임을 지겠습니다.
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..., 날짜...월...년... 사업장 대표자 서명 및 인장 (성명 및 직위 기재) |
사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
-----------------
종속계상 수력발전소가 있는 기업의 법인세 신고표
(2009년 3월 11일 45/2009/TT-BTC 고시에 첨부)
과세기간: ...분기 ...년...
- 납세자: ...
- 구/현: ...성/도...
- 세금번호: …
- 주소: …
- 전화번호...팩스:...이메일...
단위 화폐: 베트남동
비용비율
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순서 |
지표 |
과세기간 내 법인세 총 납부액 |
금액 |
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1 2
3
4
5 |
본사: 종속계상 수력발전소 A: 세금 번호: 종속계상 수력발전소 B: 사업자등록번호(있을 경우): 종속계상 수력발전소 C: 사업자등록번호(있을 경우): 천전 수력발전소 소속 단위: C: 사업자등록번호(있을 경우): .......... |
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저는 위에 기재된 정보가 사실이며, 법적 책임을 지겠습니다.
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..., 날짜...월...년... 사업장 대표자 서명 및 인장 (성명 및 직위 기재) |
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译本
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