시행규칙 제 45-TC/TCT는 소득세법의 시행에 관한 지침을 제공한다.

재무부 ********	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ********
번호: 45/TC/TCT	하노이, 1996년 8월 1일

 

시행규칙

재무부 1996년 8월 1일 제 45TC/TCT 호는 정부의 1996년 4월 17일 제 22/CP 호에 따른 행정처분 위반에 대한 벌금 지침을 시행하기 위한 지침

정부령 제22/CP 1996년 4월 17일 제정된 "세무 분야 행정처벌에 관한 규정"을 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지시한다.

I. 일반 규정

1. 세무 분야에서 행정처분 위반 행위는 조직 또는 개인이 법률, 세무 법령, 거래 증빙 서류 작성, 회계 장부 개설 및 기록, 수수료 및 부과금 등 국가 예산 수입 규정을 위반하였으나 형사 처벌 대상이 아닌 행위를 말한다.

2. 세무 분야 행정처벌 대상:

a) 모든 베트남 조직 및 개인이 세무 분야에서 행정 위반 행위를 하는 경우.

b) 외국 조직 및 개인이 세무 분야에서 행정 위반 행위를 하는 경우. 국제 조약에 다른 규정이 있는 경우에는 해당 조약을 따름.

3. 시행령 제 22/CP 호 1996년 4월 17일에 규정된 세무 당국은 세무 당국과 관세 당국(수출세, 수입세, 특별소비세 포함)으로 구성됨.

4. 세무 분야 행정 위반 행위에 대한 처벌 원칙 및 형태:

a) 세무 분야 행정 위반 행위에 대한 처벌 원칙은 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제 3조에 따라 적용됨.

b) 주요 처벌 형태: - 경고;

- 과태료.

조직 또는 개인이 한 번의 검사에서 여러 가지 세무 분야 행정처분 위반 행위를 저질렀을 경우 각각의 위반 행위에 대해 행정처분을 내린 후 이를 합산하여 금액으로 처벌한다.

- 위반 행위에 사용된 물건이나 수단을 몰수.

5. 세무 분야에서 감경 사유:

a) 위반 행위를 저지른 조직 또는 개인이 위반의 결과를 줄이거나 스스로 수정하거나 손해를 배상하는 경우.

b) 객관적으로 매우 어려운 상황에서 위반 행위를 저지른 경우.

6. 세무 분야에서 가중 처벌 사유:

a) 조직적으로 위반 행위를 저지른 경우,

b) 재범 또는 반복 위반 행위를 저지른 경우,

c) 위반 행위로 큰 재산 피해를 입힌 경우,

d) 직위나 권한을 이용하거나 천재지변, 전염병, 적의 공격 등 특수 상황을 이용하여 위반 행위를 저지른 경우,

e) 처벌 결정을 집행 중인 기간 동안 위반 행위를 저지른 경우, h) 위반 행위 후 책임 회피 또는 위반 행위 은폐 행위를 한 경우.

7. 세무 분야 행정처벌 대상에서 제외되는 경우:

a) 행정 위반 행위 처벌 기간 만료:

- 조직 또는 개인이 세무 분야 행정처분 위반 행위를 저질렀으나 발견된 날로부터 2년이 경과한 경우에는 행정처분을 하지 않는다. 그러나 처벌 기간 중 새로운 위반 행위가 발생하거나 처벌을 회피하거나 방해하는 경우 이 기간은 적용되지 않으며, 허위 신고로 세금을 회피한 경우(제정령 제3조 참조)는 발견된 날로부터 3년 동안 처벌할 수 있다.

- 범죄가 기소되거나 기소되었거나 또는 형사 소송 절차를 통해 사건을 심리하기로 결정되었으나 수사기관이 수사를 중단하거나 사건을 종결하였지만 행위가 행정처분 위반 징후가 있는 경우, 처벌 기간은 수사 중단 결정이나 사건 종결 결정 날로부터 3개월이다. 만약 조직 또는 개인이 처벌을 회피하거나 방해하거나 처벌 기간이 끝나기 전에 다시 위반행위를 저지르면, 처벌 기간은 위반행위를 중단하거나 처벌을 방해하거나 새로운 위반행위를 저지른 날부터 다시 계산된다.

처벌을 회피하거나 방해하는 행위가 종료되는 날은 당사자가 세무 기관에 자진하여 보고하고 처벌 결정을 받는 날로 간주되며, 세무 기관은 이를 기록해야 한다.

b) 행정 위반 행위가 범죄로 보이는 경우와 세무 당국이 관련 기관에 사건을 이관한 경우.

c) 미성년자가 행정 위반 행위를 저지른 경우 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제 6조에 따라 적용됨.

d) 정신 질환 또는 다른 질환으로 인해 인식 능력이나 행동 통제 능력을 잃은 상태에서 행정 위반 행위를 저지른 경우.

II. 위반행위 및 처벌 수준:

정부가 1996년 4월 17일 발표한 시행령 제 22/CP 호 제 1장 제 1조, 제 2조, 제 3조, 제 4조, 제 5조에 근거하여 세무 분야 행정 위반 행위의 형태와 처벌 금액은 다음과 같음:

1. 사업 등록, 세금 납부 등록, 세금 신고, 회계 장부 작성 및 세금 관련 증빙 서류 보관에 대한 위반행위.

1.1. 처음 위반시 경고, 두 번째 위반시 2만 동부터 20만 동까지 과태료. 증가 사유가 있는 경우 1백만 동까지 과태료를 부과한다. 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우:

a) 사업 등록, 세금 납부 등록, 세무 기관에 세금 신고를 현행 세무 법률, 세무 법령, 수수료 및 기타 국가 예산 수입 규정에서 정한 기간 내에 하지 않은 경우.

b) 세금 신고서나 세무 당국에 제공되는 회계 문서에 필요한 항목을 누락한 경우.

1.2. 처음 위반 시 40,000동에서 200,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 600,000동에서 1,000,000동까지의 과태료를 부과함.

- 국가 규정에 따른 매출 증빙 서류 관리 및 사용을 충분히 하지 않은 경우.

- 고객에게 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 매출 증빙 서류, 영수증, 세금 인쇄물에 필요한 요소를 충분히 기재하지 않은 경우.

1.3. 처음 위반 시 100,000원에서 1,000,000원까지의 벌금을 부과하며, 두 번째 위반 시 2,000,000원에서 4,000,000원까지의 벌금을 부과하며, 중대한 사유가 하나 있을 경우 최대 6,000,000원까지의 벌금을 부과하며, 중대한 사유가 두 개 이상 있을 경우 최대 10,000,000원까지의 벌금을 부과한다. 다음 행위 중 하나에 해당한다:

a) 세무당국의 요청에 따라 회계부를 제출하지 않거나 관련 증빙자료 및 서류를 제출하지 아니함.

b) 현행 세무 법률 및 국가 예산 수입 관련 법률에서 정한 기간 내에 세금 신고서 및 회계 보고서를 세무 기관에 제출하지 않은 경우.

c) 법령에 따른 회계 장부 제도를 충실히 준수하지 않은 경우.

d) 세무 당국이 지정한 각 사업자의 세무 관련 서류 없이 상품을 운송한 경우(구매 증빙서류, 증빙서류, 기타 합법적인 문서 포함).

1.4. 처음 위반 시 1,000,000원에서 10,000,000원까지의 벌금을 부과하며, 두 번째 위반 시 최대 13,000,000원의 벌금을 부과하며, 중대한 사유가 있을 경우 최대 20,000,000원까지의 벌금을 부과한다. 다음 행위 중 하나에 해당한다:

- 법률에 따라 세금 신고서, 회계 보고서 및 기타 문서를 세입기관에 제출하지 아니함.

의도적으로 제출하지 않는 행위는 제출 기한이 지난 후 세무 기관이 첫 번째 통지를 발송한 후 10일이 지나도 제출하지 않을 경우, 세무 기관이 두 번째 통지를 발송한다. 두 번째 통지 후에도 10일이 지나 제출하지 않을 경우, 세무 기관은 이러한 벌금을 부과할 수 있다.

- 국가 규정에 따라 고객에게 영수증을 발행하지 아니하고 상품을 판매함.

- 재무부가 발행하거나 사용 허가를 받지 않은 세금 영수증, 수표를 구매하거나 사용한 경우.

- 자신의 영수증을 불법 거래 또는 탈세를 목적으로 다른 사람에게 이용되게 하거나 잃어버림.

1.5. 금액 2,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 첫 위반 시 해당 금액을 부과하고, 두 번째 위반 시 15,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우 20,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

+ 세금 계산 및 징수와 관련된 증빙자료, 회계부, 보고서를 보관기간이 만료되기 전에 파기함.

+ 세금 계산 및 징수와 관련된 증빙자료, 회계부, 보고서를 복구할 수 없을 정도로 손상시킴 (읽을 수 없거나 복사할 수 없음).

2. 탈세 행위:

2.1. 수익세, 소득세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 농지 사용세, 토지 사용권 이전세 등 세무 법률에서 규정된 허위 신고 및 세금 회피 행위는 해당 세무 법률에서 정한 벌금을 부과하며, 다른 종류의 세금 허위 신고 및 회피 행위는 해당 세금 회피 금액에 따라 벌금을 부과하되, 최대 벌금은 100,000,000원을 초과하지 않는다.

2.2. 탈루한 세금 금액만큼 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우(탈루세 행위로 이미 처벌받은 경우를 제외하고) 탈루한 세금 금액의 2배까지 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

a) 각 세 종류별로 세액 산출 근거를 잘못 신고한 경우.

b) 실제 발생한 내용과 다르게 회계부, 영수증, 증빙자료를 작성함.

c) 회계 데이터를 회계부에서 누락시키거나 규정된 계정에 적재하지 않아 세금 계산 근거가 실제와 일치하지 않도록 함.

d) 세금 감면 또는 면제를 받기 위해 사업 중단 신청을 했지만 실제로는 계속 사업을 수행함.

조직 또는 개인이 본 통지 제2.2항 a, b, c 점을 위반하였을 경우, 위반 행위가 세금 결산 또는 세금 납부 규정에 따른 기한 이전에 발견된 경우, 본 점에 따라 처벌하지 않고 대신 1996년 4월 17일 제 22/CP 호 제2조 제2항에 따른 벌금을 적용한다.

2.3. 탈루세 금액의 2배에 해당하는 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우(탈루세 행위로 이미 처벌받은 경우를 제외하고) 탈루세 금액의 3배까지 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

a) 세금 납부 증빙 서류가 부족한 물품 운송. 이러한 행위는 허위 신고로 인한 세금 회피로 간주되어 제2.3 점에 따라 처벌된다.

세무 기관이 검사 결과 의심스러운 점이 있으면 추가 조사가 가능하나 세무 기관이 직접 처리하도록 허용한 기간 내에 증빙 서류를 제출해야 한다. 허용 기간이 지나도 증빙 서류를 제출하지 못하면, 구매 또는 교환 물품에 대해서는 세금 납부 증빙 서류가 없고, 같은 단위 내에서 창고 이동 물품에 대해서는 세무 기관 관리가 이루어지지 않았다고 간주되어 제2.3 점에 따라 처벌된다.

세무 기관이 허용 기간 내에 적법한 증빙 서류를 제출받았다면, 세무 기관은 1996년 4월 17일 제 22/CP 호 제2조 제2항 b 점에 따라 처벌 결정을 내릴 수 있다.

물품 소유자가 세무 기관의 처리 결정을 따르지 않거나, 신선식품은 결정 날로부터 1일, 다른 물품은 5일 이내에 세금 및 벌금을 납부하여 물품을 반환받지 않는 경우, 세무 기관은 동급 재정 기관 또는 군 단위 이상의 기관에 위임하여 임의 매각을 실시하여 강제 집행을 진행한다.

b) 세무당국에 사업 신고 및 등록을 하지 않음.

c) 판매 영수증, 수금 영수증, 세금 영수증, 화물 운송 증명서 및 세금 산출과 관련된 다른 증빙 서류를 위조하는 경우.

2.4. 사업 생산 경영 수출입 활동을 하는 단체 및 개인이 본 통지 제2.2항, 제2.3항에서 정한 사항을 위반한 경우 위반 정도에 따라 탈세 금액의 2배에서 5배까지 과태료를 부과한다.

2.5. 탈세 금액이 많거나 이미 행정처분을 받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우에는 세무 당국은 해당 사건을 같은 등급 검찰청에 이송하여 형사 처벌을 청구한다. (형법 제169조 참조)

3. 세금 징수 및 납부 제도 위반 행위:

3.1. 처음 위반 시 10만 원에서 50만 원의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 50만 원에서 80만 원의 과태료를 부과하고, 중대한 증가 요소가 하나 있을 경우 최대 300만 원의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있을 경우 최대 700만 원의 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

통보된 세금 징수 통지, 징수 명령, 행정 위반 처벌 결정을 세무 기관 직원이 직접 전달하였음에도 불구하고 수령하지 않는 경우.

세무 직원이 직접 납세자 또는 위반한 단체 및 개인에게 세금 징수 통지, 세금 징수 명령 또는 세금 징수 처분 결정을 전달하려고 하였으나 수령자가 이를 수령하지 않은 경우, 세무 당국은 행정 위반 기록을 작성하고, 그 이유를 명확히 기재하여 처분 근거로 삼는다.

3.2. 처음 위반 시 20만 원에서 50만 원의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 50만 원에서 100만 원의 과태료를 부과하고, 중대한 증가 요소가 하나 있을 경우 최대 500만 원의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있을 경우 최대 1천만 원의 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

- 세금 납부 통지 또는 세무 당국의 위반 처리 결정에 기재된 세금 또는 과태료를 지체 없이 납부하지 않는 행위.

세무 직원, 위임받아 세금을 징수하는 조직 또는 개인, 은행 직원이 책임감 부족으로 인해 세금 납부를 지연시키면, 본 규정에 따라 지연 납부 과태료를 부과한다.

은행을 통해 세금을 납부하는 기업들이 해당 은행 계좌에 충분한 잔액이 있음에도 불구하고 은행이 기업 계좌에서 국고 계좌로 세금을 이체하는 것을 지연시키면, 해당 은행도 이 지연 납부에 대한 처벌을 받는다.

- 지체 납부 세금 및 과태료:

통보된 납부 기한을 초과하여 30일 이상 지체하여 세금 또는 과태료를 납부하는 경우를 지체 납부 세금 및 과태료로 간주한다.

3.3. 본 통지 제II편 제3.2항에서 규정된 위반 사항을 위반한 단체 및 개인은 제II편 제3.2항에서 규정된 처벌 외에도 지연 납부 금액의 0.2%를 일일 지연 과태료로 부과된다. 특히 농지 사용세와 관련된 세금 및 과태료 지연 납부는 일일 지연 과태료로 0.1%를 부과한다.

4. 물품 검사 제도 및 물품 밀봉 위반 행위: 4.1. 처음 위반 시 10만 원에서 40만 원의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 50만 원에서 1백만 원의 과태료를 부과하고, 중대한 증가 요소가 하나 있을 경우 최대 300만 원의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있을 경우 최대 700만 원의 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

세무 당국이 운송 중인 재화를 검사하거나 생산 및 영업 장소의 재화 창고, 원자재 창고를 검사하도록 허용하지 않는 행위.

4.2. 처음 위반 시 20만 원에서 50만 원의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 60만 원에서 1백20만 원의 과태료를 부과하고, 중대한 증가 요소가 하나 있을 경우 최대 500만 원의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있을 경우 최대 1천만 원의 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

조세 영역에서 관세청이 정한 폐쇄 기간 동안 재고 창고, 원자재 창고, 기계, 공장을 무단으로 개봉하는 행위.

III. 처벌 권한 - 세무 행정 위반 처벌 절차

1. 세무 행정 위반 처벌 권한:

세무 행정 위반에 대한 행정 처벌 권한은 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제7조, 제8조, 제9조에 규정되어 있다. 이제 다음과 같이 추가 지시한다.

a) 각급 세무 당국은 자신들의 권한 범위 내에서 세무 분야의 모든 행정 위반 행위에 대해 처벌할 수 있는 권한을 가진다. 만약 사건이 자신의 권한 범위를 초과하면 상위 기관으로 사건을 이첩해야 한다. 만약 사건이 세무 당국의 권한 범위를 벗어난다면 세무 당국의 책임자는 사건을 관할 기관으로 이첩해야 하며, 처벌 방식과 처벌 금액에 대한 서면 의견을 제출해야 한다.

b) 시, 면(연합 시, 연합 면) 세무 대대장은 재무부 통지 제64/TC/TCCB 호 1992년 10월 29일에 의해 설립된 경우, 세무 분야의 행정 위반 행위에 대한 처벌 권한을 가진다. 이 권한은 1996년 4월 17일 제22/CP 호 통지 제7조 제1항에 따른 세무 포스트장의 권한과 동일하다.

c) 관리 시장, 경찰, 국경 경비대, 검림, 국가 전문 감사 기관 등 다른 기관들은 자신의 직무 수행 과정에서 세무 분야의 행정 위반 행위를 발견하면, 세무 당국과 협의 후 처벌 권한을 행사할 수 있다.

세무 분야의 행정 위반 행위가 여러 기관의 처벌 권한 범위에 속한다면, 첫 접수 기관은 법령에 따라 행정 위반 행위에 대한 처벌 권한을 가지며, 세무 당국과의 협의 후 처벌을 진행한다.

- 만약 일치된 의견이 없다면, 상위 세무 당국에 보고하여 해결하도록 해야 한다.

2. 세무 행정 위반 처벌 절차:

a) 경고는 처음 위반하거나 여러 객관적 원인 또는 목록 제I편 제6항에 규정된 2개 이상의 감경 요소가 있는 경우 적용된다.

경고 처벌 결정은 문서로 이루어지며, 필요하다고 판단될 때, 처벌 권한 기관은 위반자의 거주지 지방 정부 또는 위반자를 관리하는 기관에 처벌 결정을 통보한다.

b) 과태료:

- 2만 원 이하의 과태료를 부과할 경우, 처벌 권한을 가진 자는 현장에서 처벌 결정을 내리고 수납 영수증을 발행해야 한다. 과태료 결정에는 위반자의 성명, 주소, 과태료 금액, 납부 장소, 그리고 처벌 결정을 내린 사람의 성명이 명시되어야 한다. 수납 영수증은 위반자에게 한 부씩 제공되어야 한다.

- 2만 원 초과의 과태료를 부과할 경우, 처벌 권한을 가진 기관(인)은 행정 위반 기록을 작성해야 한다(부록 참조). 행정 위반 기록 작성 후 15일 이내에 처벌 권한 기관은 처벌 결정을 내려야 한다(부록 참조).

- 과태료가 2,000,000동 이상인 경우에는 그 결정을 같은 등급의 검찰청에 1부 보내야 한다.

사) 조세 영역에서의 행정 위반에 대한 행정 처벌 결정 집행 강제는 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제11조에 따라 이루어진다. 이제 다음과 같이 추가 지시한다.

- 처벌 결정은 처벌 결정 날짜로부터 3일 이내에 반드시 위반자 또는 위반 단체에게 통보되어야 한다. 세무 분야의 행정 위반 행위를 저지른 단체 및 개인은 처벌 결정을 받은 날부터 즉시 처벌 결정을 이행해야 한다.

- 처벌 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 위반자가 스스로 처벌 결정을 이행하지 않는 경우, 처벌 결정을 내린 세무 당국의 책임자는 다음의 강제 조치를 취할 수 있다.

+ 조직 또는 개인의 은행 계좌에서 세금과 과태료를 징수하기 위해 돈을 인출한다.

세무 당국은 은행에 공문과 처벌 결정을 함께 보내어 은행이 기업의 은행 계좌에서 세금 및 과태료를 이체하도록 요구한다. 은행은 세금 및 과태료 우선 이체 제도를 준수해야 한다.

+ 재산을 압류하여 세금 및 과태료를 징수할 수 있다. 이 조치는 재산을 압류하지 않으면 세금 및 과태료를 징수할 수 없는 경우에만 적용된다.

모든 재물 보관 결정은 군 수입청(또는 그 이상)의 책임자에 의해 문서로 작성된 결정을 기반으로 이루어져야 한다. 재물 보관 결정을 집행할 때는 재물 보관 접수 확인서(CTT30 모형)를 작성해야 한다. 밀봉이 필요한 경우, 해당 작업은 재화 소유자 또는 상업 기관 대표 앞에서 진행되어야 한다. 보관 중인 재물은 세무 공무원과 보관 담당자가 서로 교부 절차를 거쳐야 하며, 보관 담당자는 교부 과정에서 발생한 손실, 훼손, 실종에 대해 책임을 진다.

+ 재산을 압류하여 경매로 처분한다.

재산 압류 처분이 필요한 경우, 세무 기관은 벌금 처분 결정을 내리기 전에 같은 수준의 지방자치단체와 상위 세무 기관에 의견을 청취해야 한다. 지방자치단체가 결정을 서명한 후, 세무 기관은 경찰, 검찰과 협력하여 벌금액과 세금에 상응하는 재산을 압류하고 법에 따라 경매를 진행한다. 행정처벌 위반 재화 및 물건의 경매 수익금은 다음과 순서대로 처리된다: 조사, 확인, 운송, 적재 등 비용(있다면), 이는 합법적인 증빙을 필요로 한다. 또한, 수익금 중 세금 탈루액에 대한 보상금을 지급하며, 나머지 금액은 국가 예산에 전액 납부된다.

- 행정처벌 위반에 대한 벌금 처분은 벌금 징수 시 세무 기관은 재정부가 발행한 징수 영수증을 사용해야 한다. 징수된 벌금은 국가 예산에 정해진 장, 종류, 항, 등급, 목에 따라 납부되어야 한다. 징수 영수증 관리 제도와 실제 징수된 벌금에 대한 보상금 지급 원칙은 현재 국가 규정에 따르게 된다.

행정 위반 증거물, 수단 처리는 행정 위반 처리 법령 제52조에 따라 이루어진다.

행정 위반 증거물, 수단 압류 결정이 5백만 원 이상의 가치를 가질 경우, 즉시 같은 수준의 인민검찰청에 한 부를 보내야 한다.

3. 항소 및 고발 및 항소 및 고발 처리:

세무 분야 행정처벌 위반에 대한 불복 절차와 처리 방법, 세무 기관이나 행정처벌 위반에 대한 권한 있는 자의 부당한 권한 행사나 다른 법률 위반에 대한 고발 처리 절차는 1996년 4월 17일 제22호 정부령 제13조에 따른다.

IV. 과태료 납부 계좌 개설 및 납부

세무 기관 각급에는 총국 세무, 세무국, 세무지국이 국고 금고에 임시 보관 계좌를 개설하여 직접 검사로 발견된 세금 탈루액과 벌금을 입금하고 처리할 수 있다.

중앙 정부 직속 지방 해관국은 국고 금고에 자체 임시 보관 계좌를 개설하여 직접 검사로 발견된 세금 탈루액과 벌금을 입금하고 처리할 수 있다.

중앙 정부 직속 지방 재정물가국은 국고 금고에 임시 보관 계좌를 개설하여 관리시장, 경찰, 산림감시, 국경경비, 전문 국가 감사 등 직접 검사로 발견된 세금 탈루액과 벌금을 입금하고 처리할 수 있다.

a) 압수된 물품 및 재화에 대해서는:

압수물품 판매 시에는 재정부가 발행한 수입증명서(CCT11)를 사용해야 하며, 모든 수입금은 세금보관고의 임시 보관계좌로 납부되어야 한다.

압수 재화 및 물품의 문서는 임시 보관 확인서, 권한 있는 기관의 처리 결정, 징수 영수증(CTT11), 압수 재화 및 물품 출하 증명서, 국고 납부 확인서, 경매 기록, 기금 설정 결정, 기타 비용 증빙서류(조사, 적재, 운송, 보관, 검사, 감정, 경매 조직 비용 등)를 포함한다.

b) 세금 탈루액과 과태료에 대해서는(세금 지연 과태료를 제외하고):

- 과태료에 대해서는, 과태료 부과 결정을 근거로 과태료 부과 대상에게 영수증(CTT11)을 발행하고, 해당 과태료를 국고금고에 개설된 임시 계좌에 납부해야 한다.

- 세금 탈루액에 대한 경우, 권한 있는 기관은 검사 결과를 바탕으로 징수 결정을 내려야 하며, 이를 위반 당사자에게 통보하여 즉시 국고 금고 임시 보관 계좌에 세금 탈루액을 납부하도록 요구한다.

발견된 세금 탈루액은 신고된 세액 외에 사업자의 분기 및 연간 결산 보고서, 세무 기관의 월별 세액 기록에 추가로 발견된 세금을 말한다. 다만, 중개 활동에서 발생한 세금은 제외되며, 중개 활동에서 세금을 미납한 사업자에 대해서만 예외적으로 적용될 수 있다.

V. 포상 및 위반 처리

처분 결정이나 불복 결정이 효력이 발생한 후 추징된 탈세 금액에서 포상금을 지급할 수 있다.

포상금 지급 비율은 다음과 같다:

- 국유 경제 부문에서 탈세를 발견한 경우 2%(이백분의 이)를 지급한다.

5%(오백분의 오)는 비공업경제 분야에서 발견된 탈세금액에 적용된다.

국고 금고에 기금 설정 및 사용을 위한 계좌를 개설할 수 있는 기관은 관리시장, 경찰, 해관, 세무, 국경경비, 산림감시, 전문 국가 감사 등이다.

기금 설정을 할 수 있는 기관은 다음 원칙을 준수해야 한다: 권한 있는 국가 기관의 처리 결정이 있고, 법적 기간 내에 불복이 없어야 한다. 불복이 있을 경우, 불복이 해결된 후에만 기금 설정이 가능하다.

포상금은 다음과 같이 배분된다:

단위 기금의 25%(이백분의 이십오)는 단위 기금의 포상기금으로 설정한다.

단위 기금의 65%(이백분의 육십오)는 단위 기금의 활동비 보충기금으로 설정한다. 다수의 기관이 공동으로 검사를 수행하는 경우, 주관 기관은 기금을 설정할 수 있다.

- 처리 기관의 상위 기관에 10%를 납부하여 부당한 신고 및 세금 탈루 행위를 방지하기 위한 기금을 설정하고, 협력 부서에 보상을 제공한다. 상위 기관이 없는 경우, 처리 기관에서 운영 비용을 보충하기 위해 기금을 설정할 수 있다.

국고 금고에서 제공한 입금 확인서와 관련 문서를 바탕으로 세무 기관, 해관국, 재정물가국은 임시 보관 계좌에서 비용을 지급하고, 기금 설정 결정을 내린다. 기금 설정은 이미 처리된 사건을 기준으로 이루어진다.

- 국고 금고에 임시 보관 계좌에서 기금 설정을 위해 추출한 금액을 전달하는 증빙서류를 작성한다. 동시에, 세무 기관이 처리한 경우는 목록 30, 해관 기관이 처리한 경우는 목록 33, 다른 기관이 처리한 경우는 목록 47에 해당 세금을 국가 예산 목록의 장, 종류, 항, 등급에 따라 전액 납부한다.

검사 대상자가 세금 탈루액과 벌금을 동시에 납부해야 하는 경우, 검사 기관은 검사 기록과 처리 결정에서 각각의 납부 항목을 명확히 기재해야 한다. 이를 통해 기금 설정 시 혼란을 피할 수 있다.

검사 기관이 벌금을 세금 탈루액으로 변환하여 보상을 받으려는 의도적인 잘못된 제도를 이용하면, 이미 지급된 보상금을 회수하고, 행정처벌 또는 형사 처벌을 받게 된다.

다수의 기관이 공동으로 검사를 수행하는 경우, 주관 기관은 기금을 설정하고, 함께 참여한 기관들에게 포상을 책임지게 된다.

기금 사용: 기금을 설정한 기관장은 직접 또는 간접적으로 세금 탈루 행위를 방지하는 데 참여한 개인에게 상여금을 심사할 책임이 있으며, 개인별 최고 상여금은 한 건당 300,000동을 초과하지 않으며 한 달 당 개인당 900,000동을 초과하지 않음.

검사가 여러 달에 걸쳐 진행되는 경우, 상여금을 받을 수 있는 달 수는 검사 기간을 기록한 검사 보고서에 기재된 달 수로 산정함. 큰 사건을 작은 사건으로 나누어 상여금을 받으려는 행위를 엄격히 금지하며, 각 사건 별로 상여금을 완전히 지급해야 함. 적은 상여금을 받은 사건과 많은 상여금을 받은 사건을 서로 상계하여 최대 상여금을 받으려는 행위를 엄격히 금지함.

다른 부서의 직원이 직접 협력하여 조사를 수행한 경우, 해당 직원은 같은 부서 직원과 동일한 보상금을 받는다.

간접 직원(지도, 종합, 지원 업무 수행자)의 경우, 검사 단위에서 상여금을 받을 자격이 있다고 제안하면, 한 건당 최대 150,000동, 한 달 당 개인당 최대 500,000동을 받을 수 있음. 상여금 지급 후 남은 금액은 기금에 보관되어 연간 검사 업무 수행 성과가 있는 직원들에게 상여금을 지급하는데 사용됨.

* 탈세 방지를 위한 단위 운영비 보충금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

- 작업 도구 구매 비용 보충

- 경쟁 평가 비용

- 공보 활동을 보충한다.

공동 검사 기관과 간접 참여 직원에게 포상금을 지급한다.

- 경비 부족 지역에 보충하여 탈세 방지를 강화한다.

* 부서별 보상금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

홍보활동을 보충한다.

- 업무 수행을 위한 장비 구매를 보충한다.

- 동기 부여 및 경진 대회, 업무 종료 평가, 그리고 세금 탈루 방지를 위해 협력한 다른 부서에 대한 포상을 보충한다.

세무 기관의 책임자는 직간접적으로 세금 탈루 방지를 위해 참여한 개인에게 포상금을 지급하기 위해 포상금을 설정하고 관리할 수 있다.

세무 분야의 행정 위반 처리는 1995년 7월 6일 시행된 행정 위반 처리 법령 제91조, 제92조 및 1996년 4월 17일 제정된 정부 명령 제22호 제14조에 따라 이루어짐. 잘못된 처벌로 인해 징수된 벌금이 국고금 임시 보관 계좌에 입금된 경우, 처벌 결정을 내린 자는 잘못된 처벌 결정을 철회하고, 국고국에 잘못 징수된 벌금을 반환하도록 요구함.

VI. 구현:

1. 이 지침에 따른 지침에 따라 각 부 장관, 정부와 동등한 기관의 기관장, 각급 인민위원회 주석은 1996년 4월 17일 제정된 정부 명령 제22호의 실행을 조직, 지도 및 감독할 책임이 있음.

이 지침의 기본 내용을 각급 지도부, 세무 관리 및 징수 업무 수행자, 각 산업 및 생산 경영 기관, 그리고 일반 대중에게 광범위하게 교육하고 홍보하여 1996년 4월 17일 제정된 정부 명령 제22호와 이 지침을 엄격히 준수하도록 실시함.

2. 1991년 12월 26일 제정된 수출세, 수입세 법률 제15조 및 1995년 12월 27일 제정된 정부 지침 제97/CP호가 특별소비세 법률 및 그 법률 개정 법률의 세부 시행을 규정함에 따라, 관세총국은 수출세, 수입세, 특별소비세 징수를 조직하며, 관세청은 수출세, 수입세, 특별소비세 위반 행위에 대한 행정처벌 권한을 가짐.

3. 본 지침은 발효일로부터 효력을 갖는다. 1993년 2월 24일에 제정된 제11 TC/TCT 호 지침과 이전에 재무부에서 제정한 본 지침과 충돌하는 규정들은 폐지된다.

이 지침을 이행하는 과정에서 각 부처와 지방 단위에서 발생하는 어려움이나 문제는 즉시 재무부(관세총국)에 보고되어 연구 및 지침 제공, 해결을 위해 검토되어야 한다.

Vũ Mộng Giao (서명)

 

세관총국 세무국

사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복

 

세무서 년 월 일 19

번호: /GB

통지

(제 몇 번째:...)

敬启者:

地址:

1996년 4월 17일 제정된 정부 명령 제22호 제3항 제2호 및 1996년 8월 1일 제정된 통지 제45/TC/TCT호 제II부 제1.4목에 따른 지침에 근거함;

관세청:…(세무서 …)

…씨(여성은 …씨)에게 세무당국에 세금 신고서(회계보고서 등)를 즉시 제출하도록 요구한다.

만약 …씨(여성은 …씨)가 위 요구사항을 이행하지 않으면, 법령에 따라 행정처분 위반으로 처벌될 수 있다.

(Chi cục 세무)

(세무서장)

관세청 세무서

사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복

 

번호: /QĐ 년 월 일 19

처분 결정

관세청장:

세무서장:

- 1990년 8월 7일에 제정된 제281/HĐBT 호 정부 협의회 명령에 근거하여 국가 세무 시스템이 재무부 산하에 설립되었다.

- 1996년 4월 17일 정부가 제정한 '세무 행정 위반 처리에 관한 명령'을 근거로 함

1990년 8월 25일에 제정된 재무부 제38 TC/TCT 호 지침에 근거하여 국가 세무 시스템의 기능, 임무 및 조직 체계가 재무부 산하에 설립되었다.

…의 위반 행위의 성질과 정도를 위반 행정 처분 기록 번호 …, 날짜 …에 기재된 내용을 근거로 판단한다.

결정함에 있어서:

조 1: 점 항 조에 따라 처벌한다.

점 항 조에 따라 처벌한다.

총 금액: 원 (한글로 표기…)

…씨(여성은 …씨)에게:

地址:

조항 2: …씨(여성은 …씨) 대표

조항 1에 기재된 벌금을 국가예산에 납부해야 하며, 이를 받은 날로부터 5일 이내에 납부해야 함. 본 결정을 이행하지 않을 경우, 세무 기관은 현행 법률에 따라 강제 조치를 취할 수 있음.

조항 3: 본 결정은 서명 날짜로부터 효력 발생합니다.

결정을 내린 사람의 이름, 직위
(서명)

관세청 세무서

사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복

 

번호: /BB 년 월 일 19

행정 위반 현황 기록

오늘, …시 …분 …년 …월 …일

tại

저희는 다음과 같습니다:

1. 직위:

제

2.

제

3.

제

…년 …월 …일에 발생한 행정처분 위반 사항을 기록한다.

위반 장소:

...씨(여성은 ...)의 증언이 있었다.

地址:

여권 번호 …, 발급일 …, 발급처 …

행정 위반자 이름 (또는 위반 조직 대표자 이름):

地址:

위반 내용:

위반자의 진술:

이 기록은 두 부로 작성되며, 한 부는 위반자에게 제공된다.

검사 과정에서 검사팀은 기관의 재산을 손상시키거나 잃어버리지 않았다.

모든 참석자가 듣고 동의한 후 증명서를 서명한다.

위반자 증인 기록 작성자

(대표자 있으면 그 사람 이름 기재)
(서명, 이름)