시행규칙 제 45/TC/TCT은 정부령 제 22/CP일로부터 1996년 4월 17일까지 발효된 행정처분 위반에 대한 과징금에 관한 정부령의 시행을 지도한다.

시행규칙

시행령 제 22/CP 호 1996년 4월 17일 정부가 발표한 행정 지침에 대한 이행 지침

세무 분야에서 행정처벌을 받는 위반 사항에 관한 규정

 ______________________________

정부령 제22/CP 1996년 4월 17일 제정된 "세무 분야 행정처벌에 관한 규정"을 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지시한다.

I. 일반 규정

1. 세무 분야에서 행정 위반 행위는 법률, 법령, 세무 관련 규정, 상품 거래 증빙 서류 작성 및 회계 장부 개설 규정, 수수료 및 부과금 관련 규정, 국가 예산 기타 수입 관련 현행 규정을 위반하면서도 형사 처벌 대상이 아닌 행위로, 행정 처벌을 받아야 함.

2. 세무 분야 행정처벌 대상:

a) 모든 베트남 조직 및 개인이 세무 분야에서 행정 위반 행위를 하는 경우.

b) 외국 조직 및 개인이 세무 분야에서 행정 위반 행위를 하는 경우. 국제 조약에 다른 규정이 있는 경우에는 해당 조약을 따름.

3. 시행령 제 22/CP 호 1996년 4월 17일에 규정된 세무 당국은 세무 당국과 관세 당국(수출세, 수입세, 특별소비세 포함)으로 구성됨.

4. 세무 분야 행정 위반 행위에 대한 처벌 원칙 및 형태:

a) 세무 분야 행정 위반 행위에 대한 처벌 원칙은 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제 3조에 따라 적용됨.

b) 주요 처벌 형태: - 경고;

- 과태료.

여러 위반 행위를 한 조직 또는 개인에게 금전 처벌을 적용할 때는 각각의 위반 행위에 대해 처벌하고 그 후 금전 처벌을 합산함.

- 위반 행위에 사용된 물건이나 수단을 몰수.

5. 세무 분야에서 감경 사유:

a) 위반 행위를 저지른 조직 또는 개인이 위반의 결과를 줄이거나 스스로 수정하거나 손해를 배상하는 경우.

b) 객관적으로 매우 어려운 상황에서 위반 행위를 저지른 경우.

6. 세무 분야에서 가중 처벌 사유:

a) 조직적으로 위반 행위를 저지른 경우,

b) 재범 또는 반복 위반 행위를 저지른 경우,

c) 위반 행위로 큰 재산 피해를 입힌 경우,

d) 직위나 권한을 이용하거나 천재지변, 전염병, 적의 공격 등 특수 상황을 이용하여 위반 행위를 저지른 경우,

e) 처벌 결정을 집행 중인 기간 동안 위반 행위를 저지른 경우, h) 위반 행위 후 책임 회피 또는 위반 행위 은폐 행위를 한 경우.

7. 세무 분야 행정처벌 대상에서 제외되는 경우:

a) 행정 위반 행위 처벌 기간 만료:

- 행정 위반 행위를 저지른 조직 또는 개인에 대해 2년 이상 경과한 경우 처벌하지 않음. 처벌 기간 내에 새로운 위반 행위를 저지르거나 처벌을 회피하거나 방해하는 경우 기간 만료 적용되지 않음. 특히 세금 탈루 행위(시행령 제 3조 참조)의 경우 3년으로 처벌 기간이 연장됨.

- 범죄로 기소되거나 기소된 경우, 형사 절차를 통해 사건을 종결한 경우, 행위가 행정 위반 행위로 보이는 경우 3개월로 처벌 기간이 연장됨. 위반자가 처벌을 회피하거나 방해하거나 처벌 기간 내에 다시 위반 행위를 저지르면 처벌 기간은 위반 행위가 종료되는 날 또는 새로운 위반 행위가 발생한 날부터 다시 계산됨.

처벌을 회피하거나 방해하는 행위가 종료되는 날은 위반자가 세무 당국에 자진 신고하고 처벌 결정을 받는 날로, 세무 당국은 이를 기록한 기록을 작성해야 함.

b) 행정 위반 행위가 범죄로 보이는 경우와 세무 당국이 관련 기관에 사건을 이관한 경우.

c) 미성년자가 행정 위반 행위를 저지른 경우 1995년 7월 6일 행정 위반 처리 법령 제 6조에 따라 적용됨.

d) 정신 질환 또는 다른 질환으로 인해 인식 능력이나 행동 통제 능력을 잃은 상태에서 행정 위반 행위를 저지른 경우.

II. 위반행위 및 처벌 수준:

정부가 1996년 4월 17일 발표한 시행령 제 22/CP 호 제 1장 제 1조, 제 2조, 제 3조, 제 4조, 제 5조에 근거하여 세무 분야 행정 위반 행위의 형태와 처벌 금액은 다음과 같음:

1. 사업 등록, 세금 납부 등록, 세금 신고, 회계 장부 작성 및 세금 관련 증빙 서류 보관에 대한 위반행위.

1.1. 처음 위반시 경고, 두 번째 위반시 2만 동부터 20만 동까지 과태료. 증가 사유가 있는 경우 1백만 동까지 과태료를 부과한다. 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우:

a) 사업 등록, 세금 납부 등록, 세무 당국에 세무 신고를 하지 않은 경우, 현행 세무 법률, 세무 법령, 수수료 및 국가 예산 기타 수입 관련 규정을 위반한 경우.

b) 세금 신고서나 세무 당국에 제공되는 회계 문서에 필요한 항목을 누락한 경우.

1.2. 처음 위반 시 40,000동에서 200,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 600,000동에서 1,000,000동까지의 과태료를 부과함.

- 국가 규정에 따른 매출 증빙 서류 관리 및 사용을 충분히 하지 않은 경우.

- 고객에게 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 매출 증빙 서류, 영수증, 세금 인쇄물에 필요한 요소를 충분히 기재하지 않은 경우.

1.3. 처음 위반 시 100,000동에서 1,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 2,000,000동에서 4,000,000동까지의 과태료를 부과함. 가중 사유가 하나인 경우 최대 6,000,000동, 두 가지 이상의 가중 사유가 있는 경우 최대 10,000,000동까지의 과태료를 부과함.

a) 세무당국의 요청에 따라 회계부를 제출하지 않거나 관련 증빙자료 및 서류를 제출하지 아니함.

b) 세무 당국이 지정한 기간 내에 세금 신고서, 회계 보고서를 세무 당국에 제출하지 않은 경우.

c) 법령에 따른 회계 장부 제도를 충실히 준수하지 않은 경우.

d) 세무 당국이 지정한 각 사업자의 세무 관련 서류 없이 상품을 운송한 경우(구매 증빙서류, 증빙서류, 기타 합법적인 문서 포함).

1.4. 처음 위반 시 1,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 최대 13,000,000동까지의 과태료를 부과함. 가중 사유가 있는 경우 최대 20,000,000동까지의 과태료를 부과함.

- 법률에 따라 세금 신고서, 회계 보고서 및 기타 문서를 세입기관에 제출하지 아니함.

고의적으로 제출하지 않는 행위는 제출 기한이 지난 후 세무 당국이 제출 요청서를 발송한 후 10일이 지나도 제출하지 않은 경우, 세무 당국이 두 번째 제출 요청서를 발송한 후 10일이 지나도 제출하지 않은 경우, 세무 당국이 위와 같은 처벌을 적용할 수 있음.

- 국가 규정에 따라 고객에게 영수증을 발행하지 아니하고 상품을 판매함.

- 재무부가 발행하거나 사용 허가를 받지 않은 세금 영수증, 수표를 구매하거나 사용한 경우.

- 자신의 영수증을 불법 거래 또는 탈세를 목적으로 다른 사람에게 이용되게 하거나 잃어버림.

1.5. 금액 2,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 첫 위반 시 해당 금액을 부과하고, 두 번째 위반 시 15,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우 20,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

+ 세금 계산 및 징수와 관련된 증빙자료, 회계부, 보고서를 보관기간이 만료되기 전에 파기함.

+ 세금 계산 및 징수와 관련된 증빙자료, 회계부, 보고서를 복구할 수 없을 정도로 손상시킴 (읽을 수 없거나 복사할 수 없음).

2. 탈세 행위:

2.1. 사업자 또는 개인이 부가가치세, 소득세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 농지사용세, 토지이전세 등 세법에서 정한 세금을 허위로 신고하거나 탈루하는 경우, 해당 세법에서 정한 바에 따라 세금을 납부해야 하며, 위반 횟수에 따라 과태료를 부과한다. 위 세법 외 다른 세금을 허위로 신고하거나 탈루한 경우, 탈루한 세금을 납부해야 하며, 위반 횟수에 따라 다음과 같은 금액의 과태료를 부과하되, 최고 과태료는 100,000,000동을 초과하지 않는다.

2.2. 탈루한 세금 금액만큼 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우(탈루세 행위로 이미 처벌받은 경우를 제외하고) 탈루한 세금 금액의 2배까지 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

a) 각 세 종류별로 세액 산출 근거를 잘못 신고한 경우.

b) 실제 발생한 내용과 다르게 회계부, 영수증, 증빙자료를 작성함.

c) 회계 데이터를 회계부에서 누락시키거나 규정된 계정에 적재하지 않아 세금 계산 근거가 실제와 일치하지 않도록 함.

d) 세금 감면 또는 면제를 받기 위해 사업 중단 신청을 했지만 실제로는 계속 사업을 수행함.

사업자 또는 개인이 본 통지서 2.2 절 a, b, c 항을 위반한 경우, 위반자가 세금 결산 기간 내 또는 법령에 따른 세금 납부 기간 내에 적발된 경우에는 본 조항에 따라 처벌하지 않고, 대신 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부결정 제2조 제2항에 따른 처벌 규정을 적용한다.

2.3. 탈루세 금액의 2배에 해당하는 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우(탈루세 행위로 이미 처벌받은 경우를 제외하고) 탈루세 금액의 3배까지 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

a) 세금 납부 증빙 서류가 부족한 물품을 운송하는 경우. 이 행위는 탈루세 행위로 간주되어 본 조항에 따라 처벌된다.

검사를 통해 세무 당국이 의심스러운 사항을 발견한 경우 추가 조사가 가능하나, 세무 당국이 직접 처리할 수 있는 기간 내에 증빙 서류를 제출하도록 해야 한다. 세무 당국이 지정한 기간 내에 증빙 서류를 제출하지 못한 경우, 물품이 세금을 납부하였거나 관리 당국의 관리 아래에 있다는 증빙이 없는 것으로 간주되어 탈루세 행위로 처벌된다.

세무 당국이 지정한 기간 내에 운송인에게 증빙 서류를 제출하도록 한 경우, 세무 당국은 처벌 결정을 내릴 수 있으며, 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부결정 제2조 제2항 b호에 따른 처벌 규정을 적용한다.

물품 소유자가 세무 당국의 처리 결정을 이행하지 않거나, 신선 식품의 경우 1일, 그 외 물품의 경우 5일 이내에 세금 및 과태료를 납부하여 물품을 인도받지 않는 경우, 세무 당국은 동급 재정 당국 또는 군 단위 이상의 재정 당국에 위임하여 임의경매를 실시하여 강제집행을 진행한다.

b) 세무당국에 사업 신고 및 등록을 하지 않음.

c) 판매 영수증, 수금 영수증, 세금 영수증, 화물 운송 증명서 및 세금 산출과 관련된 다른 증빙 서류를 위조하는 경우.

2.4. 수출입 활동을 하는 사업자 또는 개인이 본 통지서 2.2, 2.3 절을 위반한 경우, 위반 정도에 따라 탈루세 금액의 2배에서 5배까지의 과태료를 부과한다.

탈루세 금액이 큰 경우 또는 이미 행정처벌을 받았음에도 불구하고 탈루세 행위를 반복한 경우, 세무 당국은 해당 사건을 같은 등급의 검찰청에 송치하여 형사 처벌을 추궁하도록 요청한다.

3. 세금 징수 및 납부 제도 위반 행위:

3.1. 첫 위반 시 금액 100,000동에서 500,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 500,000동에서 800,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우 3,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있는 경우 7,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

통보된 세금 징수 통지, 징수 명령, 행정 위반 처벌 결정을 세무 기관 직원이 직접 전달하였음에도 불구하고 수령하지 않는 경우.

세무 직원이 세금 징수 통지, 세금 징수 명령 또는 세금 징수 처분을 위반한 자에게 전달하려고 시도했으나, 위반자가 이를 수령하지 않은 경우, 세무 당국은 행정 위반 기록을 작성하고, 이를 처벌의 근거로 삼는다.

첫 위반 시 금액 200,000동에서 500,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 500,000동에서 1,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우 5,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있는 경우 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

- 세금 납부 통지 또는 세무 당국의 위반 처리 결정에 기재된 세금 또는 과태료를 지체 없이 납부하지 않는 행위.

세무 직원, 위임받아 세금을 징수하는 조직 또는 개인, 은행 직원이 책임감 부족으로 인해 세금 납부를 지연시키면, 본 규정에 따라 지연 납부 과태료를 부과한다.

기업이 은행을 통해 세금을 이체하여 납부할 때, 해당 기업의 은행 계좌에 충분한 잔액이 있음에도 불구하고 은행이 기업 계좌에서 세금을 국고 계좌로 이체하는 것을 지연시키면, 은행도 본 규정에 따라 지연 납부 과태료를 부과한다.

- 지체 납부 세금 및 과태료:

통보된 납부 기한을 초과하여 30일 이상 지체하여 세금 또는 과태료를 납부하는 경우를 지체 납부 세금 및 과태료로 간주한다.

3.3. 본 통지서 2.2 절을 위반한 조직 또는 개인은 본 통지서 2.2 절에 따른 처벌 외에도 지연 납부 금액의 0.2%를 일일 과태료로 부과한다. 다만, 농지 사용세와 관련된 세금 및 과태료의 지연 납부는 일일 과태료로 지연 납부 금액의 0.1%를 부과한다.

4. 물품 검사 제도 및 물품 포장 제도 위반 행위: 첫 위반 시 금액 100,000동에서 400,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 500,000동에서 1,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우 3,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있는 경우 7,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

세무 당국이 운송 중인 재화를 검사하거나 생산 및 영업 장소의 재화 창고, 원자재 창고를 검사하도록 허용하지 않는 행위.

첫 위반 시 금액 200,000동에서 500,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 600,000동에서 1,200,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 증가 요소가 있는 경우 5,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 증가 요소가 있는 경우 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 대해 위와 같이 적용한다:

조세 영역에서 관세청이 정한 폐쇄 기간 동안 재고 창고, 원자재 창고, 기계, 공장을 무단으로 개봉하는 행위.

III. 처벌 권한 - 세무 행정 위반 처벌 절차

1. 세무 행정 위반 처벌 권한:

세무 행정 위반에 대한 행정 처벌 권한은 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제7조, 제8조, 제9조에 규정되어 있다. 이제 다음과 같이 추가 지시한다.

가) 각급 세무 당국은 자신들의 권한 범위 내에서 조세 영역에서의 모든 행정 위반에 대해 행정 처벌을 할 수 있는 주체이다. 만약 사건이 자신의 권한을 초과한다면, 그 사건을 상위 권한을 가진 기관으로 이첩해야 한다. 만약 사건이 세무 당국의 권한 범위를 벗어난다면, 세무 당국의 책임자는 사건을 해당 사건을 처리할 수 있는 다른 기관으로 이첩해야 하며, 이 경우 행정 처벌 형식과 수준에 대한 서면 의견을 제공해야 한다.

나) 1992년 10월 29일 재무부 통지 제64/TC/TCCB 호에 따라 설립된 시, 읍 세무대장도 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제7조 제1항에 따라 세무소장이 가지는 조세 영역에서의 행정 위반에 대한 행정 처벌 권한을 가지고 있다.

다) 관리시장, 경찰, 국경수비대, 검림, 전문 국가 감사 기관 등 다른 기관들은 자신들의 직무 수행 과정에서 조세 영역에서의 행정 위반을 발견하면, 세무 당국과 일치된 의견을 얻은 후에 행정 처벌을 할 수 있다.

만약 조세 영역에서의 행정 위반이 여러 기관의 행정 처벌 권한에 속한다면, 첫 번째로 사건을 접수한 기관은 법령에 따라 행정 처벌을 할 수 있는 기관으로 간주되며, 이는 세무 당국과의 일치된 의견을 얻은 후에 이루어져야 한다.

- 만약 일치된 의견이 없다면, 상위 세무 당국에 보고하여 해결하도록 해야 한다.

2. 세무 행정 위반 처벌 절차:

가) 처음으로 위반하거나 여러 객관적 원인 또는 여러 감경 사유(2개 이상)가 있는 개인에게 경고를 적용한다. (본 통지 부속 1 장 6 절 참조)

경고 처벌 결정은 문서로 이루어져야 하며, 필요하다면 행정 처벌 권한을 가진 기관은 위반자의 거주지 지방 정부나 위반자를 관리하는 기관에 처벌 결정을 문서로 보내야 한다.

b) 과태료:

- 만약 2만 원 이하의 금액을 과태료로 부과한다면, 행정 처벌 권한을 가진 자는 즉시 현장에서 처벌 결정을 내리고 수금 영수증을 작성해야 한다. 과태료 처분 결정에는 위반자의 성명, 주소, 과태료 금액, 납부처 및 처분 결정을 내린 사람의 성명이 명확히 기재되어야 하며, 수금 영수증은 위반자에게 한 부를 제공해야 한다.

- 만약 2만 원 이상의 금액을 과태료로 부과한다면, 행정 처벌 권한을 가진 기관(인)은 행정 위반 현황을 기록한 문서(부속 모델 참조)를 작성해야 한다. 문서 작성 후 15일 이내에 행정 처벌 권한을 가진 기관은 처벌 결정을 내려야 한다(부속 모델 참조).

- 과태료가 2,000,000동 이상인 경우에는 그 결정을 같은 등급의 검찰청에 1부 보내야 한다.

사) 조세 영역에서의 행정 위반에 대한 행정 처벌 결정 집행 강제는 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제11조에 따라 이루어진다. 이제 다음과 같이 추가 지시한다.

- 행정 처벌 결정은 처벌 결정 날짜로부터 3일 이내에 위반자 또는 조직에게 발송되어야 한다. 조세 영역에서의 행정 위반에 대한 행정 처벌을 받은 조직 또는 개인은 처벌 결정을 받은 날부터 즉시 처벌 결정을 이행해야 한다.

- 처벌 결정을 받은 날로부터 5일이 지나도 개인 또는 조직이 자발적으로 처벌 결정을 이행하지 않는다면, 행정 처벌 결정을 내린 세무 당국의 책임자는 다음의 강제 조치를 취할 수 있다.

+ 조직 또는 개인의 은행 계좌에서 세금과 과태료를 징수하기 위해 돈을 인출한다.

세무 당국은 은행에 은행에 보관된 세무 당사자의 계좌에서 세금과 과태료를 징수하기 위한 돈을 인출하도록 공문과 처벌 결정을 함께 보내야 한다. 은행은 우선적으로 세금과 과태료를 징수하는 제도를 준수해야 한다.

+ 재산을 압류하여 세금 및 과태료를 징수할 수 있다. 이 조치는 재산을 압류하지 않으면 세금 및 과태료를 징수할 수 없는 경우에만 적용된다.

모든 물품, 증거물의 임시 보관은 군 단위 세무 당국 책임자의 문서 결정에 따라야 한다. 임시 보관 결정을 시행할 때는 임시 보관 현황을 기록한 문서(CTT30 모델 참조)를 작성해야 한다. 만약 폐쇄가 필요하다면, 물품 소유자 또는 사업체 대표 앞에서 진행해야 한다. 임시 보관된 물품, 증거물은 세무 당국 직원과 보관 담당자가 서로 교부 절차를 거쳐야 하며, 보관 담당자는 물품의 변조, 손실, 파손에 대한 책임을 진다.

+ 재산을 압류하여 경매로 처분한다.

만약 증거물, 재산을 압류 처리해야 하는 경우, 행정 처벌 결정을 내린 세무 당국은 같은 수준의 지방인민위원회와 상위 세무 당국에 보고하고 허락을 받아야 한다. 지방인민위원회가 결정서에 서명한 후, 세무 당국은 경찰력과 검찰청과 협력하여 가치가 과태료, 세금과 동일한 재산을 압류하고 경매에 부쳐야 한다. 행정 위반에 따른 증거물, 물품을 판매한 수익은 주인이 없거나 소유자가 불분명한 경우, 우선 조사, 확인, 운송, 포장, 판매 비용(있을 경우)을 지불한 후, 남은 금액은 탈세 금액의 규모에 따라 상금을 지급하며, 나머지 금액은 국가 예산에 전액 납부해야 한다.

- 모든 행정 위반에 대한 금전 처벌은, 과태료를 징수할 때, 재무부가 발행한 과태료 징수 영수증을 사용해야 한다. 징수된 과태료는 국가 예산에 정해진 세목, 세종류, 세과, 세목에 따라 납부해야 한다. 과태료 징수 영수증 관리 제도와 실질 징수 과태료 상금 제도는 현재 국가의 관련 법률에 따라 이루어진다.

행정 위반 증거물, 수단 처리는 행정 위반 처리 법령 제52조에 따라 이루어진다.

행정 위반 증거물, 수단 압류 결정이 5백만 원 이상의 가치를 가질 경우, 즉시 같은 수준의 인민검찰청에 한 부를 보내야 한다.

3. 항소 및 고발 및 항소 및 고발 처리:

조세 영역에서의 행정 위반 처벌 결정에 대한 항고 절차와 항고 처리, 조세 당국이나 행정 위반 처벌 권한을 가진 자의 권한 남용 또는 다른 불법 행위에 대한 고발 처리는 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제13조에 따라 이루어진다.

IV. 과태료 납부 계좌 개설 및 납부

조세기관 각급은 세관총국, 세관국, 세무서를 포함하며, 해당급 세금보관고에 임시 보관계좌를 개설하여 직접 검사 및 발견된 탈세금액과 벌금을 입금하고 지급할 수 있다.

중앙직속 시·도 세관은 해당 시·도 세금보관고에 자체 부서를 위한 임시 보관계좌를 개설하여 직접 검사 및 발견된 탈세금액과 벌금을 입금하고 지급할 수 있다.

중앙직속 시·도 재정물가청은 해당 시·도 세금보관고에 임시 보관계좌를 개설하여 관리시장, 경찰, 산림감시, 국경방어, 전문행정감사 등 부서에서 직접 검사 및 발견된 탈세금액과 벌금을 입금하고 지급할 수 있다.

a) 압수된 물품 및 재화에 대해서는:

압수물품 판매 시에는 재정부가 발행한 수입증명서(CCT11)를 사용해야 하며, 모든 수입금은 세금보관고의 임시 보관계좌로 납부되어야 한다.

압수물품 관련 서류는 임시 보관증명서, 처리결정서, 수입증명서(CCT11), 출하증명서, 납부증명서, 경매기록, 기금설정결정서, 기타 비용 증빙서류(조사비, 적재비, 운송비, 보관비, 검사비, 감정비, 경매비용 등)를 포함한다.

b) 세금 탈루액과 과태료에 대해서는(세금 지연 과태료를 제외하고):

- 과태료에 대해서는, 과태료 부과 결정을 근거로 과태료 부과 대상에게 영수증(CTT11)을 발행하고, 해당 과태료를 국고금고에 개설된 임시 계좌에 납부해야 한다.

탈세금액에 대한 처리는 검사기관이 권한을 가진 기관으로부터 처리결정서를 받은 후, 이를 처분대상에게 송부하여 즉시 세금보관고의 임시 보관계좌로 납부하도록 요구한다.

탈세금액은 신고세액 외에 추가로 발견된 금액이며, 사업보고서나 세무서의 월간 정산서에 기재되지 않은 금액을 포함한다. 다만, 상품유통 과정에서 발생한 거래세와 이익세는 제외된다.

V. 포상 및 위반 처리

처분 결정이나 불복 결정이 효력이 발생한 후 추징된 탈세 금액에서 포상금을 지급할 수 있다.

포상금 지급 비율은 다음과 같다:

- 국유 경제 부문에서 탈세를 발견한 경우 2%(이백분의 이)를 지급한다.

5%(오백분의 오)는 비공업경제 분야에서 발견된 탈세금액에 적용된다.

세금보관고에 계좌를 개설하여 기만적 탈세 행위 대응기금을 설정하고 관리하는 기관은 관리시장, 경찰, 세관, 세무서, 국경방어, 산림감시, 전문행정감사 등이다.

기금설정을 요청하는 기관은 법정 기간 내에 이의신청이 없는 경우에만 기금을 설정할 수 있으며, 이의신청이 있는 경우에는 이의신청이 해결된 후에야 기금을 설정할 수 있다.

포상금은 다음과 같이 배분된다:

단위 기금의 25%(이백분의 이십오)는 단위 기금의 포상기금으로 설정한다.

단위 기금의 65%(이백분의 육십오)는 단위 기금의 활동비 보충기금으로 설정한다. 다수의 기관이 공동으로 검사를 수행하는 경우, 주관 기관은 기금을 설정할 수 있다.

단위 기금의 10%(이백분의 십)는 상위 기관에 설정되며, 상위 기관이 없을 경우, 단위 기금에 보충 활동비로 설정된다.

세무기관, 세관국, 재정물가청은 세금보관고의 임시 보관계좌에 입금된 금액을 기반으로 관련 서류를 참조하여 처리비용을 지급하고, 기금설정 결정을 내린다. 기금설정은 사건 처리 후 이루어진다.

세금보관고의 임시 보관계좌에서 기금을 추출하여 단위 기금의 기금계좌로 이체하고, 나머지 금액은 세무기관 검사처리의 경우 목록 30, 세관 검사처리의 경우 목록 33, 기타 검사처리의 경우 목록 47로 국가예산목록에 따라 이체한다.

검사대상자가 동시에 탈세금액과 벌금을 납부해야 하는 경우, 검사기관은 검사기록과 처리결정서에 각각의 납부 항목을 명확히 기재해야 한다.

검사기관이 벌금을 탈세금액으로 잘못 처리하여 포상금을 받으려는 경우, 포상금 반환뿐만 아니라 징계 또는 행정처벌, 형사처벌을 받게 된다.

다수의 기관이 공동으로 검사를 수행하는 경우, 주관 기관은 기금을 설정하고, 함께 참여한 기관들에게 포상을 책임지게 된다.

기금 사용: 기금을 설정한 기관의 책임자는 직접 또는 간접적으로 기만적 탈세 행위를 방지한 개인에게 포상을 해야 한다. 개인별 최고 포상금은 한 건당 300,000원, 한 달 당 900,000원을 초과하지 않아야 한다.

검사기간이 여러 달에 걸쳐 진행되는 경우, 포상금을 설정할 수 있는 기간은 검사기록에 기재된 기간으로 한다. 큰 사건을 작은 사건들로 나누어 포상금을 받는 것은 엄격히 금지된다. 포상금은 각 사건별로 완료되어야 하며, 포상금이 적은 사건과 많은 사건을 서로 상쇄하여 최대 포상금을 받는 것은 엄격히 금지된다.

다른 부서의 직원이 직접 협력하여 조사를 수행한 경우, 해당 직원은 같은 부서 직원과 동일한 보상금을 받는다.

간접 직원(지도, 통합, 지원 업무를 담당하는 직원)의 경우, 검사기관의 요청에 따라 포상금을 받을 수 있으나, 한 건당 150,000원, 한 달 당 500,000원을 초과하지 않아야 한다. 남은 금액은 포상금으로 사용되어 연간 검사 업무 성과를 인정받은 직원에게 포상금을 지급하는데 사용된다.

* 탈세 방지를 위한 단위 운영비 보충금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

- 작업 도구 구매 비용 보충

- 경쟁 평가 비용

- 공보 활동을 보충한다.

공동 검사 기관과 간접 참여 직원에게 포상금을 지급한다.

- 경비 부족 지역에 보충하여 탈세 방지를 강화한다.

* 부서별 보상금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

홍보활동을 보충한다.

- 업무 수행을 위한 장비 구매를 보충한다.

- 동기 부여 및 경진 대회, 업무 종료 평가, 그리고 세금 탈루 방지를 위해 협력한 다른 부서에 대한 포상을 보충한다.

세무 기관의 책임자는 직간접적으로 세금 탈루 방지를 위해 참여한 개인에게 포상금을 지급하기 위해 포상금을 설정하고 관리할 수 있다.

행정처분에 있어서 세무 분야의 위반은 1995년 7월 6일에 제정된 행정처분 위반 처리 법령 조 91, 조 92에 따라, 그리고 1996년 4월 17일에 제정된 제22/CP 호 정부 명령 항 14에 따라 처리된다. 잘못된 처벌을 받았고 벌금이 국고 임시 계좌로 납부된 경우, 처벌 결정을 내린 주체는 잘못된 처벌 결정을 취소하는 결정을 내리고 동시에 국고 기관에 잘못 납부된 금액을 반환하도록 요구해야 한다.

VI. 구현:

1. 이 지침에 근거하여 각 부 장관, 각 부에 준하는 기관의 장, 정부 소속 기관의 장, 각급 인민위원회 의장은 1996년 4월 17일에 제정된 제22/CP 호 정부 명령의 이행을 조직하고 지도하며 감독할 책임이 있다.

각급 지도층, 세무 관리 및 징수 직원, 생산 및 경영 기관, 그리고 일반 대중에게 이들 법률 문서의 기본 내용을 광범위하게 철저히 전파하고 교육하여 1996년 4월 17일에 제정된 제22/CP 호 정부 명령과 이 지침을 엄격히 준수하도록 실시해야 한다.

2. 1991년 12월 26일에 제정된 수출세, 수입세 법률 조 15, 그리고 1995년 12월 27일에 제정된 정부가 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 조항 개정 법률을 구체적으로 시행하기 위한 제97/CP 호 정부 명령 조 18에 근거하여, 관세총국은 수출세, 수입세, 특별소비세를 징수하는 책임이 있으며, 관세청은 수출세, 수입세, 특별소비세 위반 행위에 대한 행정처분 권한을 가진 기관이다.

3. 본 지침은 발효일로부터 효력을 갖는다. 1993년 2월 24일에 제정된 제11 TC/TCT 호 지침과 이전에 재무부에서 제정한 본 지침과 충돌하는 규정들은 폐지된다.

이 지침을 이행하는 과정에서 각 부처와 지방 단위에서 발생하는 어려움이나 문제는 즉시 재무부(관세총국)에 보고되어 연구 및 지침 제공, 해결을 위해 검토되어야 한다.

재무부

Vũ Mộng Giao

(서명)

세무서 년 월 일 19

번호: /GB

통지

(제 몇 번째:...)

敬启者:

地址:

1996년 4월 17일에 제정된 제22/CP 호 정부 명령 조 2 항 3 호 점 b에 근거하여 세무 분야의 행정처분 위반에 대한 처벌 규정과 1996년 8월 1일에 제정된 제45/TC/TCT 호 지침 부분 II 목 1.4에 따른 이 지침의 이행을 위한 지침;

관세청:…(세무서 …)

…씨(여성은 …씨)에게 세무당국에 세금 신고서(회계보고서 등)를 즉시 제출하도록 요구한다.

만약 …씨(여성은 …씨)가 위 요구사항을 이행하지 않으면, 법령에 따라 행정처분 위반으로 처벌될 수 있다.

(Chi cục 세무)

(세무서장)

번호: /QĐ 년 월 일 19

처분 결정

관세청장:

세무서장:

- 1990년 8월 7일에 제정된 제281/HĐBT 호 정부 협의회 명령에 근거하여 국가 세무 시스템이 재무부 산하에 설립되었다.

- 1996년 4월 17일 정부가 제정한 '세무 행정 위반 처리에 관한 명령'을 근거로 함

1990년 8월 25일에 제정된 재무부 제38 TC/TCT 호 지침에 근거하여 국가 세무 시스템의 기능, 임무 및 조직 체계가 재무부 산하에 설립되었다.

…의 위반 행위의 성질과 정도를 위반 행정 처분 기록 번호 …, 날짜 …에 기재된 내용을 근거로 판단한다.

결정함에 있어서:

조 1: 점 항 조에 따라 처벌한다.

점 항 조에 따라 처벌한다.

총 금액: 원 (한글로 표기…)

…씨(여성은 …씨)에게:

地址:

조항 2: …씨(여성은 …씨) 대표

…씨(여성은 …씨)는 이 결정서에 기재된 금액을 국고에 납부해야 하며, 이 결정을 이행해야 한다. 만약 자발적으로 이행하지 않는다면, 세무 당국은 현행 법률에 따라 강제 조치를 취할 수 있다.

조항 3: 본 결정은 서명 날짜로부터 효력 발생합니다.

결정을 내린 사람의 이름, 직위
(서명)

번호: /BB 년 월 일 19

행정 위반 현황 기록

오늘, …시 …분 …년 …월 …일

tại

저희는 다음과 같습니다:

1. 직위:

제

2.

제

3.

제

…년 …월 …일에 발생한 행정처분 위반 사항을 기록한다.

위반 장소:

...씨(여성은 ...)의 증언이 있었다.

地址:

여권 번호 …, 발급일 …, 발급처 …

행정 위반자 이름 (또는 위반 조직 대표자 이름):

地址:

위반 내용:

위반자의 진술:

이 기록은 두 부로 작성되며, 한 부는 위반자에게 제공된다.

검사 과정에서 검사팀은 기관의 재산을 손상시키거나 잃어버리지 않았다.

모든 참석자가 듣고 동의한 후 증명서를 서명한다.

위반자 증인 기록 작성자

(대표자 있으면 그 사람 이름 기재)
(서명, 이름)