공문 번호 4575/TC/TCT 부가가치세에 대한 지침 공문

공문

재무부 고시 제 4575 호 TC/TCT 2004년 4월 29일
부가가치세에 관한 지침에 관하여

접수처: 중앙 정부 소속 각 지방 세무국

정부가 2003년 12월 10일 제158/2003/NĐ-CP 호 정부령을 발부하여 부가가치세법과 부가가치세법 일부 조항 개정법의 세부 시행을 규정함에 따라 재무부는 2003년 12월 12일 제120/2003/TT-BTC 호 통지를 발부하여 위 정부령의 시행을 지도하였다. 시행 과정에서 발생한 몇 가지 문제점에 대해 재무부는 아래와 같이 구체적인 지침을 제공한다.

1. 부가가치세 면제 대상에 관하여:

위 제120/2003/TT-BTC 호 통지의 부록 A 절 II 목 23호에 근거하면 국제 운송 수단에 대한 보험 서비스, 예를 들어 선체 또는 항공기 보험, 선주 또는 항공기 공동 책임 보험은 부가가치세 면제 대상이다.

국제 운송 수단은 그 운송 수입이 전체 운송 수입의 50% 이상을 차지하는 수단을 말한다.

국제 운송 수단에 대한 상품 또는 서비스를 공급하는 기관은 해당 국제 운송 수단의 이름과 번호를 명시한 영수증을 작성해야 한다. 국제 운송 수단을 국내 운송 기관이 운영하는 경우, 해당 운송 기관은 직접 관리 세무 당국에 국제 운송 수단 목록을 등록해야 하며, 이를 근거로 국제 운송 수단에 대한 상품 또는 서비스 공급에 대한 부가가치세 면제를 확인한다. 국제 운송 수단에 상품 또는 서비스를 판매할 때, 공급 기관은 국제 운송 수단 사용자가 세무 당국에 등록한 증명서를 제출하도록 요구해야 한다. 공급 기관은 해당 등록 증명서의 사본을 상품 또는 서비스 공급 영수증과 함께 보관해야 한다.

국제 운송 수단이 위 운송 수입 비율을 충족하지 못하더라도 국내 운송 기관이 국제 운송 수단으로 등록하여 부가가치세 없는 상품 또는 서비스를 구매하는 경우, 해당 운송 기관은 국제 운송 수단에 직접 공급된 상품 또는 서비스에 대한 부가가치세를 납부해야 하며, 이 부가가치세는 입금 세액에서 공제되지 않고 비용으로 처리된다.

2. 부가가치세 세율에 관하여:

- 해외 건설 및 설치 사업과 제조업체 수출 자유화 지역에 대한 사업:

정부가 1997년 10월 30일 제977/CP-KTTH 호 공문에서 제시한 부가가치세에 대한 총리 의견과 위 제120/2003/TT-BTC 호 통지의 부록 B 절 II 목 1호에 근거하면, 해외 건설 및 설치 사업과 제조업체 수출 자유화 지역에 대한 사업을 수행하는 국내 기관은 0%의 부가가치세 세율을 적용받는다. 위 경우에 0% 세율을 적용하기 위한 절차, 조건은 위 제120/2003/TT-BTC 호 통지의 부록 B 절 III 목 1.2d1, 1.2d3, 1.2d4에 규정된 내용에 따르게 된다.

- 부가가치세 면제 대상 상품 또는 서비스를 정가로 판매하고 수수료를 받는 중개인에 대한 사업:

부가가치세 면제 대상 상품 또는 서비스를 판매하는 중개인 기관은 판매한 상품 또는 서비스와 수수료에 대한 부가가치세를 신고하거나 납부할 필요가 없다.

3. 부가가치세에 대한 중개인 사업(정가 판매 및 수수료 수령):

중개인이 정해진 가격으로 전화 요금 카드, 보험 영수증, 로또 티켓, 항공권 등의 서비스를 판매하고 수수료를 받는 경우, 영수증에 표시된 가격에 따른 수익과 중개인 수수료 수익에 대한 부가가치세를 신고하거나 납부할 필요가 없다.

중개인은 수수료에 대한 법인세를 신고해야 한다. 중개인이 개인 사업자이고 제대로 된 회계 체계를 갖추지 않은 경우, 수수료 수익에 대한 법인세를 5%의 세율로 신고하여 납부해야 한다. 개인 중개인이 연간 평균 수입이 국가가 정한 공무원 최저임금보다 낮은 경우, 2003년 12월 22일 제128/2003/TT-BTC 호 재무부 고시에 따라 법인세 면제를 받을 수 있다. 중개인에게 법인세를 납부해야 하는 대상 중 정해진 세율 5%로 납부하는 대상에 속하는 경우, 중개인에게 법인세를 납부해야 하는 기관은 중개인에게 실제로 납부한 법인세의 0.8%를 수수료로 지급하며, 이 수수료는 중개인의 법인세 납부 금액에서 공제되어 국가 예산에 납부된다.

4. 다른 지방(중앙 직할 시, 성)에서 건설 및 설치 사업을 수행하는 경우의 부가가치세 신고 및 납부:

위 제120/2003/TT-BTC 호 통지의 부록 C 절 II 목 2호에 근거하면, 2004년 1월 1일부터 기관이 2004년 1월 1일 이전에 체결한 계약에 따라 이미 부가가치세가 포함된 5% 세율로 계산된 가격으로 건설 및 설치 사업을 수행하는 경우, 2004년 1월 1일부터 수행한 건설 및 설치 작업의 가격에 부가가치세가 포함되지 않은 가격의 2%를 해당 건설 및 설치 사업 또는 사업 단위가 위치한 지방에서 부가가치세를 신고하고 납부해야 한다.

경영 주체가 본사 사무소 소재지 외 다른 지역에서 건설 또는 설치 업무를 수행하고, 그 지역에 지점을 두고 있는 경우, 매출액의 일정 비율로 부가가치세를 납부 대상이 되는 경영 주체는 본사 사무소에서 부가가치세를 신고 납부할 때 해당 건설 또는 설치 공사가 이루어진 지역 및 판매가 이루어진 지역에서 신고한 부가가치세 납부 내역을 포함하여 세무 당국이 경영 주체의 부가가치세 납부 내역을 확인할 수 있도록 추가 신고해야 한다. 연간 정산 시에는 해당 건설 또는 설치 공사가 이루어진 지역 및 판매가 이루어진 지역의 세무 당국으로부터 발생한 부가가치세 납부 내역에 대한 확인을 받아야 한다.

5. 부가가치세 환급 대상에 관한 통지 제120/2003/TT-BTC 조항 I, 부문 D에 따른 규정:

통지 제120/2003/TT-BTC 조항 I, 부문 D에 따르면, 부가가치세 환급 대상 경영 주체는 사업 등록증(투자 허가증)을 발급받아 보유하고 있으며, 인감을 보유하고 있고, 회계 장부와 증빙 서류를 보관하며, 은행 계좌를 보유하고 있는 주체여야 한다. 부가가치세 환급 대상이 외국원조자금(OA)을 사용하는 프로젝트의 주체인 경우, 외국원조자금을 차입하거나 혼합자금을 사용하는 프로젝트의 주체인 경우, 국가예산(NSNN)이 전체 또는 일부를 지원하지 않는 프로젝트의 주체인 경우, 국가예산(NSNN)이 공급업체에게 제공되는 재화 또는 서비스에 대한 부가가치세가 포함된 가격으로 대응 자금을 배정하지 않은 경우, 프로젝트 주체가 경영 주체가 아니거나 사업 등록증을 보유하지 않는 경우에는 프로젝트 관리위원회를 설립하고, 프로젝트 관리위원회에 환급 절차를 위임해야 한다. 이러한 환급 절차와 서류는 통지 제120/2003/TT-BTC 조항 I, 부문 D에 따라 적용된다.

6. 부가가치세 신고 납부 절차에 관한 사항:

통지 제120/2003/TT-BTC 조항 II, 부문 B에 명시된 규정은 다음 특정 재화 및 용역에 대해 구체적으로 적용된다: 1항.

모형 번호 04/GTGT는 사업자 명세서 없이 판매된 재화 및 용역에 대한 신고에 사용되며, 예를 들어 농민이 직접 생산한 쇠잔나무, 대나무, 섬유, 코코넛, 코코스 나무 제품 등; 예술가들이 사업을 운영하지 않고 생산한 수공예품; 주민들이 직접 채취한 토양, 암석, 모래, 돌 등; 직접 수집한 폐기물 및 개인 사업자가 운영하지 않는 일부 서비스 등이다. 이 모형을 사용하여 매월 신고한 재화 및 용역은 통지 제128/2003/TT-BTC일로부터 부과된 모형 번호 01/TNDN을 대체한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 각 단위는 재무부(총세청)에 보고하여 연구해 해결하도록 제안한다.