결정 번호 468-TC/QÐ/TCT에 의한 부가가치세(이하 "VAT"라 함) 징수 시범 운영에 관한 결정

결정

재무부령 제468호 국세청 통보  1993년 7월 5일
부가가치세(이하 "VAT"라 함) 징수 시범에 관한 것

재무부 장관

||| 재무부령 제155호 1988년 10월 15일 협의회의 결정(현 정부로 개칭됨)에 의거하여 재무부의 기능, 임무 및 조직을 규정함

||| ||| 재무부령 제196호 1989년 12월 11일 협의회의 결정(현 정부로 개칭됨)에 의거하여 각 부처의 국가 관리 권한과 책임을 규정함

||| ||| 제9기 제2차 회의에서 1993년 국가재정예산안에 대한 결의사항 제II 절 제1호 "정부는 이 VAT를 징수하는 시범을 실시하여 이 법률안을 작성하는 데 필요한 경험이 쌓이도록 하라"와 1993년 3월 22일 총리실 공문 제1101호에서 총리가 재무부장관에게 내린 지시에 따라 이 VAT 징수 시범을 실시하기 위한 내용 준비, 조직 지도, 적절한 시범 지점을 선택하도록 지시함

결정

조 1. ||| 이 결정에 첨부된 부가가치세 징수 규정을 발포함으로써 시범을 실시함

조 2. ||| 일부 산업과 기업에 대해 현행 사업소득세법에 따른 사업소득세 납부 대신 VAT 징수 시범을 실시함

||| VAT 징수 시범을 실시할 산업과 기업은 재무부장관이 각 부처, 산업, 지방 정부와 협의 후 결정함

조 3. ||| 매 분기별로 시범 결과를 검토하고 부가가치세 징수 규정의 불합리한 부분을 조기에 수정 보완하며, 이를 통해 법안 작성 경험을 쌓아 현행 사업소득세법을 대체할 VAT 법안을 정부에 제출하고 국회에 제출함

조 4. ||| 본 결정은 1993년 7월 1일부터 효력 발생함

  

||| 부가가치세(VAT)

||| 재무부장관이 VAT 징수 시범에 관한 결정 제468호 1993년 7월 5일 발포함
||| (재무부장관이 VAT 징수 시범에 관한 결정 제468호 1993년 7월 5일 발포함)

장 1
총칙

조 1. ||| 현행 사업소득세법에 따른 사업소득세 납부 대상인 경제 주체 중 다음 조건을 충족하는 자는 VAT 징수 시범을 적용받음

조 2. ||| VAT 적용 조건:

||| 1- 정부 회계 규정에 따라 정확하게 사업 수입과 비용을 반영하는 회계 제도를 시행함

||| 2- 세무 당국이 발행한 구매 및 판매 증빙서류를 사용하고 규정대로 기록함

||| 3- 재무부장관이 VAT 징수 시범을 실시하도록 승인함

조 3. ||| 일시적으로 VAT 징수 시범을 적용하지 않는 활동:

||| 1- 농업세 또는 농지 사용세를 부과하는 농업 생산

||| 2- 특별소비세를 부과하는 제품 생산 및 수출 제품 생산

||| 3- 식당업 및 일부 서비스업

||| 4- 외국 자본 투자 기업

장 2
과세 기준 및 세율

 

조 4. ||| 세액 산출 근거는 증가 가치와 세율임

조 5. ||| VAT 납부 세액 산출은 다음 두 방법 중 하나를 사용함:

||| 1- 전 단계에서 납부한 VAT 세액을 차감하는 방법(차감 방식): VAT 납부 세액은 전체 납세 대상 수입에 대한 VAT 세액과 전 단계에서 납부한 VAT 세액의 차액이며, 계산식은 다음과 같음

 

||| 2- 수입과 구입 비용의 차액에 세액을 곱하는 방법(차액 방식): VAT 납부 세액은 납세 대상 수입과 해당 수입에 대한 구입 비용의 차액에 세율을 곱한 금액임

계산식:

 

||| 차액 방식은 상업, 은행 신용, 금은 거래 등에 적용되며, 이들 업종의 세율은 사업소득세법에 명시되어 있음

조 6. ||| 세액 산출 수입은 판매 가격, 건설 수입, 운송 요금, 서비스 수입 등이며, 각 업종의 특성에 따라 다르며(사업소득세법 제8조 참조)

조 7. ||| 전 단계에서 납부한 VAT 세액은 구매자가 재고로 보유한 물품 구매 시 전 단계에서 납부한 VAT 세액이 표시된 세금계산서에 기재된 금액임

||| 시범을 실시하지 않은 기업에서 물품을 구매한 경우, 전 단계에서 차감할 세액은 구매 가격에 사업소득세율을 곱한 금액이며, 구체적인 세율을 확인할 수 없는 경우에는 최대 5%까지 세액을 차감할 수 있음. 구체적인 세액 차감 금액은 해당 기업의 VAT 납부 세액이 현행 사업소득세법에 따른 사업소득세 납부 세액보다 낮지 않도록 함. 합리적이고 합법적인 증빙서류가 없으면 세액 차감이 불가능함  ||| 구입한 물품에서 VAT 세액 또는 전 단계에서 납부한 세액을 차감할 수 있는 것은 원자재, 연료, 반제품, 제품, 부품, 소모품 등 직접 생산 및 영업에 관련된 물품이며, 각 단위 제품의 사용 기준량에 해당하는 수량임

||| 설비, 운송 수단, 건물 등을 구입하여 고정 자산으로 사용하는 경우, VAT 또는 전 단계에서 납부한 세액을 차감하지 않고 VAT 납부 세액을 산출함

||| 구매한 물품의 가격은 구매 세금계산서에 표시된 가격 또는 실제 지불해야 하는 금액임

조 8. ||| 수입 물품의 가격은 CIF 가격에 관세와 추가 세금을 더한 금액임

||| VAT 세율은 5%, 10%, 15% 세 가지이며, 각 업종별 세율은 이 결정에 첨부된 세부 표에 명시됨

조 9. 부가가치세 세율은 3개 등급으로 설정되며: 5%, 10%, 15%. 각 업종별 세율에 대한 상세 표는 본 결정과 함께 공포된다.

사업을 영위하는 주체가 여러 업종을 영위하는 경우 각 업종별 세율에 따라 부가가치세를 납부해야 한다. 만약 각 업종별로 별도로 회계 처리가 불가능하다면 영위하는 업종 중 가장 높은 세율로 납부해야 한다.  ||| 사업을 영위하는 업종 중 가장 높은 세율로 납부해야 한다.

장 III
등록, 신고, 납부

조항 10. 부가가치세 제도 시범 적용 대상 사업자는 다음과 같은 책임이 있다.

- 자본금, 근로자, 업종, 활동, 상품 및 영업 장소에 대한 등록 신고를 세무 당국에 하여야 함

- 국가 규정에 따른 장부, 증빙서류, 세금계산서 관리 체제를 엄격히 준수해야 함

- 세무 당국의 요청에 따라 재무 기록, 장부, 증빙서류, 세금계산서를 제공해야 함

영업 장소 또는 업종 변경 시에는 변경 전 5일 이내에 세무 당국에 신고해야 함

조 11. 사업자는 다음과 같은 의무가 있다.

- 전월의 부가가치세를 신고하고 계산한 후 다음 달 초 5일 이내에 세무 당국에 신고서를 제출해야 함. 사업자는 신고와 함께 세금을 동시에 납부할 수 있음

- 정기적으로 세무 당국으로부터 통보받은 납부 기간 내(5일, 10일, 15일 또는 한 달)에 부가가치세를 납부해야 함. 매월 납부해야 하는 세액에 따라 각 사업체에 대해 정기적인 세액 계산 및 납부 기간이 정해짐

조 12. 세무 당국은 다음과 같은 임무와 권한이 있다.

1. 사업자가 업종 등록, 세액 신고, 납부, 회계 체제, 증빙서류, 세금계산서 관리를 엄격히 준수하도록 지도하고 감독함

2. 각 사업체의 경영 상황과 납부해야 할 세액에 따라 정기적인 납부 기간을 설정하고, 신고서를 검토하여 납부해야 할 세액을 확인하고 매월 사업체에 통보함

3. 사업자가 세액 신고 및 부가가치세 납부와 관련된 모든 자료를 제공하도록 요구함

4. 사업자가 세액 신고 및 관련 자료 제공을 하지 않을 경우 부가가치세 납부 금액을 결정할 수 있는 권한이 있음

사업자가 결정된 부가가치세 금액에 동의하지 않을 경우 상위 세무 당국에 항의할 수 있으며, 해결될 때까지는 결정된 금액을 납부해야 함

5. 행정처분을 내릴 수 있고, 또는 범죄 처벌을 추궁할 수 있는 권한이 있어 부가가치세 체제 위반 사항에 대해 조사하고 처리함

6. 부가가치세 관련 항의 및 고발을 심사하고 처리함

장 IV
세액감면 및 면세

조 13. 다음의 경우 부가가치세 감면을 받을 수 있음

1. 자연재해, 적의 공격, 예기치 않은 사고로 인해 큰 어려움을 겪는 사업체

2- 산간지역, 해양 섬 지역에서 운영하거나 새로운 과학 연구, 새로운 기술 적용, 새로운 생산 라인 시운전, 수입 대체 제품 생산 등에서 손실을 보는 경우 최대 2년 동안 최대 50%의 세액 감면을 받을 수 있으나 산간지역, 해양 섬 지역에서는 최대 3년 동안 감면 가능

위의 감면 대상 외에도 현행 부가가치세 제도를 시범 적용하면서 영업세보다 더 많은 세액을 납부하게 되어 손실을 입는 경우 세액 감면을 받을 수 있으며, 세액 감면은 세액을 납부하는 것과 세액을 축적하는 것 사이에서 균형을 이루어야 함

장 V
위반 처리 및 포상

조 14. 부가가치세 체제 위반 사항에 대한 처리는 다음과 같은 규정에 따름: 법률 제19조 '영업세법'; 시행령 제01-CP호 1992년 10월 18일 '정부가 규정한 세무 행정 위반에 대한 처벌' 및 시행규칙 제11-TC/TCT호 1993년 2월 24일 '정부가 규정한 세무 행정 위반에 대한 처벌'에 대한 지침

  조 15. 세무 당국의 직원은 해당 사업체에 대한 세무 관리를 직접 담당하며 제14조에 따른 처벌 및 조치를 결정할 수 있음

조 제16조. 세무 조사 및 처리를 방해하거나 유도하는 개인은 위반 정도에 따라 행정처분 또는 범죄 처벌을 받을 수 있음

세무 직원이나 다른 개인이 직위나 권한을 남용하여 위반자를 감싸거나 세금을 탈취하는 등의 행위를 하면 배상해야 하며, 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 범죄 처벌을 받을 수 있음  징계, 행정처분 또는 형사책임을 물을 수 있다.

조 17. 세무 당국은 세무 직원이 부여받은 임무를 잘 수행하거나 부가가치세 체제 위반을 발견한 사람에게 포상을 실시함

장 VI
조직 및 실행

 

조 18. 현행 영업세법에 따라 부가가치세 제도를 시범 적용하는 사업체는 이러한 제도의 규정을 준수해야 함 

조 19. 국세청 총장은 제도 시범 적용을 조직하고 감독하며, 정기적으로 경험을 정리하고 개선을 제안하는 책임이 있음

조 20. 부가가치세 제도는 1993년 7월 1일부터 효력이 발생함

부가가치세 세율표

부가가치세 징수 제도에 부착됨

(세부사항 조 9)

1- 5% 세율은 다음과 경우에 적용됨

- 석탄, 광물 자원(금, 은, 보석, 원유, 가스 제외)

- 정수 처리 및 공급

- 목재 채취, 기타 목재 제품

- 수산물 및 해산물 채집

- 곡물 가공

- 비료 및 해충 제거제 생산

- 기초 화학 제품 생산

- 농업 생산(농업세 납부 대상이 아닌 경우)

- 기계 및 설비, 운송 수단 생산

- 실험 장비, 의료 장비, 교육 도구, 악기 및 부품 생산

- 도시 내 및 도시 내 화물 및 승객 운송

- 어린이 장난감 생산

- 약품 및 동물 약품 생산

- 펄프 및 종이 생산

2- 10% 세율은 다음과 경우에 적용됨

- 제1그룹(5% 세율) 및 제3그룹(15% 세율)에 명시되지 않은 제조, 건설, 운송 및 서비스 활동

3- 15% 세율은 다음과 경우에 적용됨

- 원유, 가스, 가스 채굴

- 단맛 음료 및 다양한 음료 제조;

- 전자 제품 생산 및 조립;

- 시멘트(클링커 포함) 제조;

- 화장품 등 제조;

- 인쇄, 사진 확대, 복사.

4- 상업, 은행 대출, 금은 제조 및 거래, 외환 거래에 대한 차액과세 방식의 세율은 사업소득세법에서 이미 규정된 대로 적용한다.

(소금 제조, 식당업, 과학기술, 교육, 가게임 렌탈, 가구, 결혼식장, 자동차, 회의실, 기계장비, 운송수단, 호텔, 춤, 경마, 로또, 선박 중개업, 중개 서비스... 문화, 예술 및 공공 서비스는 아직 부가가치세가 적용되지 않으며, 이 세율표에는 명시되어 있지 않다).