결정 번호 468/TC-QĐ-TCT에 따른 부가가치세(이하 "TVA"라 함) 징수 시범 실시에 관한 사항

결정

TVA에 대한 시범 징수에 관한 사항

재무부 장관

정부총리 결정 제155호 1988년 10월 15일 회의부총리회의(현 정부)가 재무부의 기능과 임무 및 조직을 규정한 것에 의거함

정부총리 결정 제196호 1989년 12월 11일 회의부총리회의(현 정부)가 각 부처의 국가 관리 권한과 책임을 규정한 것에 의거함

제2장 제II목 국회의 제1993년 국가예산안에 대한 결의에서 "정부는 이 TVA를 시험적으로 징수하여 이 법률안을 작성하는 데 필요한 경험이 쌓이도록 하라"는 내용과 1993년 3월 22일 정부총리실 공문 제1101호에서 재무부장관에게 이 TVA를 시험적으로 징수하기 위한 준비와 지도, 적절한 시험 지점을 선택하도록 지시한 총리의 결정에 의거함

결정함에 있어서:

조 1. 본 결정에 따라 TVA 징수 시범 제도를 발포함

조 2. 일부 산업과 기업에 대해 현재 시행 중인 수익세 대신 TVA를 시험적으로 징수함

TVA를 시험적으로 징수할 산업과 기업은 재무부가 각 부처, 지방 정부와 협의 후 결정함

조 3. 3개월 또는 6개월마다 시험 징수 결과를 검토하고 TVA 징수 제도의 불합리한 부분을 수정 보완하며 이 경험을 바탕으로 TVA 법률을 작성하여 정부에 제출하고 국회의 승인을 받아 현재 시행 중인 수익세 법률을 대체함

조 4. 본 결정은 1993년 7월 1일부터 효력 발생함

TVA 징수 제도

(재무부 장관 결정 제468호 1993년 7월 5일 TVA 징수 시험에 관한 것에 부속)
현재 수익세 법률에 따른 수익세 납세 대상인 생산, 건설, 운송, 서비스 산업 등 경제 구성 요소의 단체나 개인 중 조건 2항에 명시된 조건을 충족하는 경우 TVA를 시험적으로 적용함

장 1
총칙

조 1. TVA를 적용하기 위한 조건:

조 2. 1- 국가 회계 규칙에 따라 회계 제도를 운영하고, 수익과 생산 경영 비용을 정확하게 반영함

2- 구매 및 판매 증빙서류를 사용하고, 기록을 정해진 방식으로 수행함

2- 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:발행된 세금증빙 문서 및 매입매출 영수증을 사용하고, 세무 당국이 정한 규정에 따라 정확히 기록을 작성함;

3- 재무부 장관이 TVA 시험 징수를 허가함

조 3. 일시적으로 다음 활동에 TVA를 시험적으로 징수하지 않음

1- 농업세 또는 농지 사용세를 부과받는 농업 생산

2- 특별 소비세를 부과받는 수출 제품과 상품 생산

3- 음식 서비스 및 기타 서비스 산업

4- 외국 자본 기업

장 2
과세 기준 및 세율

조 4. TVA 징수 세율은 증가 가치와 세율을 기준으로 함

조 5. TVA를 징수하기 위해 다음 두 방법 중 하나를 사용함

1- 전 단계에서 납부한 TVA를 공제하는 방법(공제 방법): TVA 납부 금액은 전체 수익에 대한 TVA 금액에서 전 단계에서 납부한 TVA 금액을 공제한 금액임; 계산식

2- 차액을 기반으로 TVA를 계산하는 방법(차액 방법): TVA 납부 금액은 수익에 대한 TVA 금액에서 구입한 물자 및 상품의 가치를 공제한 금액임; 계산식

계산식:

차액 방법은 상업, 은행 신용, 금은 거래 등 특정 세율이 수익세 법률에 규정된 산업에만 적용됨

조 6. 세금을 계산하는 수익은 판매 가격, 건설 수입, 운송 요금, 서비스 수입 등 각 산업의 특성에 맞게 계산됨(수익세 법률 제8조 참조)

조 7. 전 단계에서 납부한 TVA 금액은 구매자가 재고로 보관한 물자 및 상품 구매 시 전 단계에서 납부한 TVA 금액을 기록한 영수증에 기재된 금액임

TVA 시험 징수가 이루어지지 않은 기업에서 물자 및 상품을 구매한 경우, 전 단계에서 공제할 TVA 금액은 구매 가격에 해당 세율을 곱한 금액임; 세율을 구할 수 없는 경우 최대 5%까지 공제 가능; 구체적인 세율은 해당 기업의 TVA 납부 금액이 현행 수익세 법률에 따른 수익세 납부 금액보다 낮아지지 않도록 함; 합리적이고 유효한 증빙서류가 없으면 공제 불가

TVA 또는 전 단계에서 납부한 수익세를 공제할 수 있는 구입 물자 및 상품은 직접 생산 경영에 관련된 원자재, 연료, 중간 제품, 상품, 부품 교체품, 소모품 등임; 각 단위 제품의 사용 기준에 따라 판매 제품 수량과 동일한 수량임

설비, 운송 수단, 건물 등을 구매하여 고정 자산으로 사용하는 경우 TVA 또는 전 단계에서 납부한 수익세를 공제하지 않음

조 8. 수익에 대한 구입 물자 및 상품의 가치(차액 방법)는 구매 영수증에 기재된 가격 또는 실제 지불 금액에 따름

수입 물자 및 상품의 가치는 CIF 가격에 수입세와 추가 비용을 더한 금액임

조 9. TVA 세율은 5%, 10%, 15% 세 가지임; 각 산업별 세율은 본 결정에 부속되어 있음

사업을 다수의 업종으로 운영하는 주체는 각 업종별 세율에 따라 부가가치세를 납부해야 한다. 각 업종을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우에는 운영 중인 업종 중 가장 높은 세율로 납부한다.

장 III
등록, 신고, 납부

조항 10. 시범적 부가가치세 제도를 적용하는 사업자는 다음과 같은 책임이 있다.

자본금, 노동력, 업종, 활동, 상품 및 영업 장소에 대한 등록 신고를 세무 당국에 하여야 한다.

국가 규정에 따른 회계 장부, 증빙 서류, 세금 계산서 체계를 엄격히 준수해야 한다.

세무 당국의 요청에 따라 회계 장부, 증빙 서류, 세금 계산서를 제공해야 한다.

영업 장소 또는 업종 변경이 있을 경우 변경 전 5일 이내에 세무 당국에 신고해야 한다.

조 11. 사업자는 다음과 같은 의무가 있다.

직전 달의 부가가치세를 신고하고 계산한 후 다음 달 초 5일 이내에 세무 당국에 신고서를 제출해야 한다. 사업자는 신고와 함께 세금을 동시에 납부할 수 있다.

정기적으로 세무 당국으로부터 통보받은 납부 기한 내에 부가가치세를 납부해야 한다. 이 기한은 5일, 10일, 15일 또는 한 달이며, 해당 사업자의 한 달간 납부 예상 세액에 따라 개별적으로 결정된다.

조 12. 세무 당국은 다음과 같은 임무와 권한을 가진다.

1. 사업자가 등록, 신고, 납부, 회계 체계, 증빙 서류, 세금 계산서 등을 엄격히 준수하도록 지도하고 점검한다.

2. 사업자의 경영 상황과 납부 예상 세액에 맞게 정기적인 납부 기한을 설정하며, 신고서를 검토하여 매달 납부해야 할 세액을 통보한다.

3. 사업자에게 세액 계산 및 납부와 관련된 모든 자료를 제공하도록 요구한다.

4. 사업자가 세액 계산 및 납부와 관련된 자료를 제공하지 않을 경우, 세무 당국은 세액을 결정할 수 있는 권한이 있다.

사업자가 세무 당국이 결정한 세액에 동의하지 않을 경우, 상위 세무 당국에 항의할 수 있다. 이 기간 동안 사업자는 결정된 세액을 납부해야 한다.

5. 행정 처벌을 내릴 수 있으며, 범죄 처벌을 추궁할 수 있다.

6. 부가가치세에 대한 항의나 고발을 심사하고 해결한다.

장 IV
세액감면 및 면세

조 13. 다음 사항은 세액 감면 대상이다.

1. 자연재해, 적의 공격, 예기치 않은 사고로 인해 큰 어려움을 겪는 사업자.

2. 산간, 해상 지역에서 운영하거나 새로운 기술을 연구하거나 새로운 생산 라인을 시험하는 사업자; 수입 대체 제품을 생산하면서 손실을 입은 경우, 최대 50%까지 세액을 감면받을 수 있으며, 산간, 해상 지역에서는 최대 3년까지 감면받을 수 있다.

위의 세액 감면 사항 외에도, 현행 세율보다 더 많은 세액을 납부하여 손실을 입은 경우, 세액을 감면받을 수 있으며, 세액 감면은 세제 규정에 따른 3개의 기금을 충당하고 손실 없이 유지되도록 보장되며, 세액 감면은 현재 세율과 동일한 수준을 유지해야 한다.

장 V
위반 처리 및 포상

조 14. 부가가치세 제도 위반에 대한 처벌은 다음과 같은 규정에 따르며: 법률 제19조 "사업세법"; 시행령 제01-CP 호 "정부가 규정한 세무 행정 위반에 대한 처벌 규정" 및 시행규칙 제11-TC/TCT 호 "정부가 규정한 세무 행정 위반에 대한 처벌 규정의 시행 지침".

조 15. 세무 당국의 직원은 해당 사업자에 대한 세무 관리를 직접 수행하며, 제14조에 따른 처벌 결정과 조치를 내릴 수 있다.

조 제16조. 세무 조사 및 제재를 방해하거나 유도하는 개인은 위반 정도에 따라 행정 처벌 또는 범죄 처벌을 받는다.

세무 직원이나 다른 개인이 직위를 이용하여 위반자를 보호하거나 세금을 탈취한 경우, 손해를 배상해야 하며, 위반 정도에 따라 징계, 행정 처벌 또는 범죄 처벌을 받는다.

조 17. 세무 당국은 세무 직원이 주어진 임무를 잘 수행하거나 부가가치세 제도 위반을 발견한 사람에게 포상을 한다.

장 VI
조직 및 실행

조 18. 현행 사업세법에 따라 부가가치세를 사업세 대신 적용하는 사업자는 이 제도의 규정을 준수해야 한다.

조 19. 국세청 총장은 이 제도에 따른 시범적 부가가치세 제도의 조직, 점검, 정기적인 평가 및 개선을 위한 제안을 책임지고 있다.

조 20. 부가가치세 제도는 1993년 7월 1일부터 효력을 발생한다.

부가가치세 세율표

부가가치세 제도에 따라 부과되는 세율표를 첨부함

(제9조 세부사항)

1- 5% 세율은 다음과 같은 경우에 적용된다.

석탄, 광물 자원(금, 은, 보석, 석유, 가스 제외);

정수 처리 및 공급;

목재 및 기타 목재 제품 채굴;

어업 및 해양 어업;

곡물 가공;

비료 및 해충 제거 약제 제조;

기본 화학 제품 제조;

농업 기계 제조(농업세 납부 대상이 아닌 경우);

기계 및 운송 장비 제조;

실험 장비, 의료 장비, 교육 도구, 음악 악기 및 부속품 제조;

도시 및 도시 내 화물 및 승객 운송;

어린이 장난감 제조;

약품 및 동물 약품 제조;

종이 및 종이 제품 제조.

2- 10% 세율은 다음과 같은 경우에 적용된다.

제1그룹(5% 세율)과 제3그룹(15% 세율)에 명시되지 않은 제조, 건설, 운송 및 서비스 활동.

3- 15% 세율은 다음과 같은 경우에 적용된다.

석유, 가스 채굴;

음료수 및 다양한 음료 제조;

전자 제품 생산 및 조립;

시멘트 생산(클린크 포함);

각종 화장품 생산;

인쇄, 사진 확대, 복사.

4- 상업, 은행 대출, 금은 거래, 외환 거래에 대한 차액과세 방식의 세율은 이미 부가가치세법에서 규정된 대로 적용한다.

(소금 생산, 식당업, 과학기술, 교육, 가게임 렌탈, 도구, 결혼식장, 자동차, 회의실, 기계장비, 운송수단, 호텔, 춤, 경마, 로또, 해운 중개, 문화, 예술 및 공공 서비스 등 서비스업은 이 세율표에 명시되지 않은 경우 부가가치세가 적용되지 않는다)./