시행령 제 49/1999/TT/BTC은 부가가치세법에 따른 금융임대 거래에 대한 법률 시행을 지도한다.

재무부 ********	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ********
번호: 49/1999/TT-BTC	하노이, 1999년 5월 6일

 

시행규칙

||| 제49/1999/TT-BTC 호 1999년 5월 6일 재무부가 금융 임대 활동에 대한 부가가치세법 시행에 관한 지침을 발령함

||| 부가가치세법(2023년 5월 10일 제02/1997/QH9 호) 제2호를 근거로 함
정부가 1998년 5월 11일 제정한 「부가가치세법 시행에 관한 정부령」(1998년 5월 11일, 28/1998/NĐ-CP 호)에 근거함
||| 현행 법률에서 금융 임대와 금융 임대 재산의 특수성을 고려하여, 재무부는 금융 임대 활동에 대한 부가가치세법의 시행에 관한 지침을 다음과 같이 발령함

조 1. 베트남 사회주의 공화국의 외국 주재 대표 기관 책임자:

1 ||| 이 통고는 금융 임대 회사 및 금융 임대 사업을 설립한 기업(이하 "금융 임대 제공자"라고 함)과 현행 법률에 따라 금융 임대 사업을 수행하고 부가가치세를 세액 공제 방법으로 납부하는 기업을 포함함

2 ||| 금융 임대 재산은 금융 임대 제공자가 금융 임대 서비스를 제공하기 위해 사용하는 재산으로, 수입 또는 국내 구매를 통해 형성됨. 수입 재산의 경우, 금융 임대 제공자는 수입 부가가치세의 납세 대상이며, 국내 구매 재산의 경우, 금융 임대 제공자는 재산 구매 시 간접적으로 부가가치세를 납부함. 법률에 따른 금융 임대 서비스는 금융 임대 제공자와 임차인 사이의 금융 임대 계약을 기반으로 하는 중장기 신용 서비스임. 금융 임대 수익은 부가가치세의 과세 대상에서 제외되며, 금융 임대 수익에는 금융 임대 수수료, 자금 사용 약정 비용, 재산 매입 가격(임차인이 임대 기간 종료 시 재산을 명목 가격으로 매입할 경우)이 포함됨

3 ||| 금융 임대 제공자가 이미 납부한 금융 임대 재산의 부가가치세는 임차인이 금융 임대 계약에 따라 점진적으로 납부함

4 ||| 이 통고는 일반적인 재산 임대 서비스에는 적용되지 않음

II- 구체적인 규정

금융 임대 제공자에 대해:

a ||| 금융 임대 제공자는 금융 임대 서비스에 대한 부가가치세를 면제받지만, 임대를 위해 구입하거나 수입한 재산에 부과된 부가가치세는 임차인이 점진적으로 금융 임대 제공자에게 납부함. 금융 임대 제공자는 다음 사항을 준수해야 함:

- 금융 임대 제공자가 임대를 위해 구입한 재산은 부가가치세 청구서 또는 법률에 따른 수입 재산의 부가가치세 납부 증빙서류를 보유해야 함

- 금융 임대 계약에는 임대료, 부가가치세, 총 지불액, 임대 기간, 지급 주기를 명확히 규정해야 함

금융 임대 제공자가 수입한 재산이 수입 부가가치세 면제 대상인 재화 목록에 속하는 경우, 금융 임대 제공자는 수입 부가가치세를 납부하지 않음

b ||| 금융 임대 제공자가 금융 임대 서비스를 제공할 때 다음 증빙서류를 사용할 수 있음:

- 금융 임대 제공자는 금융 임대 서비스 청구서를 발행함. 청구서는 이 통고에서 첨부된 모범 사례에 따라 내용을 포함해야 하며, 국세총국의 승인 문서를 받은 후 사용 등록해야 함. 청구서 발행은 계약에서 정한 지불 시점(월별 또는 분기별)에 이루어지며, 청구서 작성 절차를 단순화하기 위해 임대 제공자는 연간 재무 기간 동안 두 번(6월과 12월 또는 소유권 이전 시점) 청구서를 작성할 수 있음

- 금융 임대 서비스 청구서를 작성할 때, 금융 임대 제공자는 청구서에 정해진 모든 요소를 완전히 기재해야 하며, 부가가치세(이 기간)는 임대 기간에 따른 임대 재산에 대한 이미 납부된 부가가치세를 균등하게 분배하는 원칙에 따라 결정됨

예를 들어, 금융 임대 회사 A가 X 공장에 임대한 재산에 대한 부가가치세 청구서에 3억 6천만 원의 세액이 기재되어 있다고 가정하면:

+ 계약 상의 임대 기간: 3년. 1999년 2월 1일부터 2002년 2월 1일까지

+ 지급 주기: 매월 1일

이 예시에서 월별 부가가치세는 다음과 같이 계산됨: 3억 6천만 원 ÷ 36개월 = 1천만 원. 금융 임대 회사 A는 X에게 1월부터 6월까지 5개월치 부가가치세 5천만 원을 청구함

기간 1: 첫 번째 해의 6월에는 5개월치 부가가치세(2월부터 6월까지) 5천만 원 × 5 = 5천만 원을 청구함

기간 2: 첫 번째 해의 12월(1999년)에는 6천만 원 × 6 = 6천만 원을 청구함

기간 3: 두 번째 해의 6월에는 6천만 원 × 6 = 6천만 원을 청구함

기간 4: 두 번째 해의 12월(2000년)에는 6천만 원 × 6 = 6천만 원을 청구함

기간 5: 세 번째 해의 6월에는 6천만 원 × 6 = 6천만 원을 청구함

기간 6: 세 번째 해의 12월(2001년)에는 6천만 원 × 6 = 6천만 원을 청구함

기간 7: 2002년 1월: 1천만 원 × 1 = 1천만 원

누계(36개월) 3억 6천만 원

- 금융 임대 서비스 청구서를 발행할 때는 다음 원칙을 준수해야 함:

+ 임대를 위해 구입한 재산은 부가가치세 청구서 또는 법률에 따른 부가가치세 납부 증빙서류를 보유해야 하며, 위에서 언급한 규정에 따라 균등하게 분배해야 함

+ 금융 임대 제공자가 발행한 금융 임대 서비스 청구서에 기재된 총 부가가치세는 금융 임대 회사가 재산을 구입할 때 청구된 부가가치세 청구서 또는 납부 증빙서류에 기재된 금액과 일치해야 함

+ 구매 시 부가가치세가 없거나 법률에 따른 부가가치세 청구서 또는 납부 증빙서류가 없는 경우, 금융 임대 서비스 청구서에 부가가치세를 반영할 수 없음

임차인에 대해:

임차인은 임대료 외에도 금융 임대 제공자가 재산 공급자에게 납부한 부가가치세를 납부해야 함. 금융 임대 제공자가 발행한 청구서를 근거로, 임차인은 금융 임대 제공자로부터 납부한 부가가치세를 세액 공제 계좌에 기록함

3 ||| 청구서 관리에 관한 규정

a ||| 금융 임대 제공자는 임대를 위해 구입한 재산에 대한 부가가치세 청구서를 관리해야 함. 금융 임대 제공자가 직접 수입품을 수입하는 경우, 금융 임대 제공자는 수입 부가가치세 납부 증빙서류(있을 경우)를 관리해야 함. 이러한 증빙서류는 임대 기간 종료 시 임대 제공자가 임차인에게 소유권을 이전한 후 임차 기업에 이관됨

b- 임차인이 계약을 이행하지 않아 임대인이 재산을 회수해야 하는 경우: 임대인은 임차인에게 통보를 보내며 이미 납부된 부가가치세 금액과 아직 납부되지 않은 부가가치세 금액을 명확히 기재한다. 이 통보는 3부로 작성되며, 1부는 임차인에게 보내고 나머지 2부는 임대인이 보관한다. 재임대가 이루어질 경우, 임대인은 1부를 보관하고 임차인에게 1부를 전달한다. 새로운 임대 계약에서 이전 임차인이 완납하지 않은 잔여 부가가치세는 후속 임차인이 납부하며, 이를 세금 공제 계좌에 반영한다. 세금계산서 발행 방법은 본 통지 제II.1 점 b 호와 동일하다.

- 임대인이 제3자에게 재임대 대신 재산을 판매하는 경우, 법령에 따라 부가가치세를 납부하고 부가가치세 세금계산서를 발행해야 한다.

c- 임대 계약이 임차인이 재산의 일부 가치만 임대받고 나중에 재산을 구매하도록 규정한 경우, 임대인은 임차인이 재산을 구매할 때까지 임대 재산 구매 세금계산서를 관리한다. 잔여 부가가치세 (세금계산서 상의 부가가치세에서 이미 납부된 부가가치세를 뺀 금액)는 직접 고정자산 구입 시 부가가치세 입금액과 같은 방식으로 공제된다.

임차인이 재산을 구매할 때 부가가치세를 공제하기 위한 증빙 자료는 다음과 같다: 국내 구매 세금계산서 또는 수입 세금계산서 (임대인으로부터 이전 받음), 임차인이 재산을 구매할 때의 임대 서비스 세금계산서. 임차인이 재임대 계약 방식으로 재산을 구매할 때 추가로 공제되는 부가가치세는 (=) 임대인으로부터 이전 받은 세금계산서 상의 부가가치세에서 임대 서비스 세금계산서 상의 부가가치세 (목록 3, 누적 열)을 뺀 금액이다.

d- 임대인과 임차인이 공동으로 기계 장비를 구매하고 임대인은 그에 따른 임대료(원금과 이자)만 받는 경우, 임대 재산 구매 세금계산서는 임대인이 소유권을 이전할 때까지 관리한다. 임차인이 투자한 금액에 해당하는 부가가치세는 임대인이 처음으로 수익금을 받을 때 첫 번째 세금계산서에 포함된다.

e- 임대 계약이 완료되고 임차인이 모든 부가가치세를 납부한 후, 양 당사자가 계속 임대하기로 합의한 경우, 임대 서비스 세금계산서는 부가가치세를 반영하지 않는다.

4) 위반 처리:

재임대 형태를 악용하여 국가 예산 손실을 초래하는 행위는 엄격히 금지된다. 본 통지의 규정을 위반한 모든 행위는 부가가치세법 및 관련 현행 법률 규정에 따라 처벌된다.

III- TỔ CHỨC THỰC HIỆN

본 통지는 서명일로부터 15일 후 효력을 발생하나, 1999년 1월 1일 이후에 체결된 계약에 적용된다. 본 통지에 명시되지 않은 사항은 재무부가 1998년 6월 27일에 발표한 89/1998/TT-BTC 통지 및 정부가 1998년 5월 11일에 발표한 28/1998/NĐ-CP nghị định, 부가가치세법 세부 시행규정 및 관련 현행 법률 개정 보완 규정 등에 따르게 된다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 관련 단체와 개인들은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다.

Phạm Văn Trọng (인)

 

표 번호:

식별 코드: BH/1999

번호:

재임대 서비스 세금계산서

(1부: 보관용)

날짜 ... 월 ... 년...

임대인:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

주소: 계좌번호:

전화번호: 사업자등록번호:

임차 계약 번호: 날짜 ... 월 ... 년...

임대 기간: ... 년 ... 월 ... 일부터 ... 년 ... 월 ... 일까지

임대 재산 가치 (부가가치세 미포함):...

임대인의 부가가치세 납부액:...

(세금계산서 번호 ... 날짜 ... 월 ... 년 ...)

임차인:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

주소: 계좌번호:

전화번호: 사업자등록번호:

결제 방식: ...

지표	이번 기간	누적
1- 서비스 이름: ...
2- 임대료: ...
3- 부가가치세: ...
4- 임대 재산 구매 가격: ...
5- 총 결제 금액 (2+3+4): ...

이번 기간 총 결제 금액 (글자로 기재):...

임차인 (서명, 이름 기재)

임대인 회계책임자 (서명, 이름 기재)

임대인 단위 책임자ê (서명, 이름 기재)