시행규칙 제 49/2008/TT-BTC 손해배상 지침은 세무공무원 및 관세공무원의 법 위반 행위로 인한 납세자 및 관세신고인의 손해 배상을 안내한다.

시행규칙

납세자 및 관세 신고인에게 세관 공무원 또는 세무공무원의 직무수행 중 법 위반으로 인한 손해 배상을 지도함

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제78호 2006년 법률 제78호 2006년 11월 29일 세제 관리 법률에 의거

제85호 2007년 시행령 제85호 2007년 5월 25일 정부가 세제 관리 법률 일부 조항의 세부적인 시행을 규정한 것에 의거

제97호 2007년 시행령 제97호 2007년 6월 7일 정부가 관세 영역에서의 행정처분 결정 집행 강제와 법 위반 처리에 관한 사항을 규정한 것에 의거

제98호 2007년 시행령 제98호 2007년 6월 7일 정부가 세제 영역에서의 행정처분 결정 집행 강제와 법 위반 처리에 관한 사항을 규정한 것에 의거

재무부는 세무공무원 또는 세관공무원의 직무수행 중 법 위반으로 인한 납세자 및 관세 신고인의 손해 배상 지침을 다음과 같이 발표함

I. 손해 배상

1. 손해 배상 책임

가) 세무공무원 또는 세관공무원을 직접 관리하는 세무관리기관(이하 "세무관리기관"이라 함)은 세무공무원 또는 세관공무원의 직무수행 중 법 위반으로 인한 납세자 및 관세 신고인의 손해를 배상해야 함

나) 세무관리기관은 납세자 및 관세 신고인이 손해 배상을 청구할 수 있도록 조건을 마련하고, 손해 배상을 공정하고 투명하게 그리고 법에 따라 신속히 처리해야 함

2. 납세자 및 관세 신고인이 세무공무원 또는 세관공무원의 법 위반 행위를 발견하여 자신에게 손해를 초래할 가능성이 있을 경우 해당 공무원 또는 세무관리기관에 알림

손해 배상을 청구할 충분한 조건이 있는 경우, 납세자 및 관세 신고인은 손해 배상 청구서를 제출해야 하며, 청구서에는 청구인의 이름과 주소, 손해를 초래한 공무원을 관리하는 기관의 이름과 주소, 세무관리기관에 배상을 청구하는 이유, 손해 내용 및 배상 요구 금액, 행정처분 결정 또는 판결의 번호와 요약 등이 명시되어야 하며, 관련 정보와 자료를 제공하여 배상 금액을 확인하도록 세무관리기관에 제출해야 함

3. 손해 배상 사례

세무관리기관은 다음 각 호의 사유로 세무공무원 또는 세관공무원의 직무수행 중 법 위반으로 인한 납세자 및 관세 신고인의 손해를 배상해야 함

가) 세금 환급 결정 또는 세액 산정 결정이 법률 규정에 맞지 않음

나) 세무 행정처분 결정 또는 처벌 결정이 법률 규정에 맞지 않음

다) 세무 행정처분 결정 또는 관세 영역의 행정처분 결정이 법률 규정에 맞지 않음

라) 행정처분을 실행하면서 법률 규정에 근거하지 않은 조치를 취하거나 요구함

세무공무원 또는 세관공무원의 행위로 인해 납세자 및 관세 신고인에게 금전적 손해가 발생했으나, 그 손해가 납세자 및 관세 신고인의 과실로 인한 것으로 판단되는 경우에는 세무관리기관은 배상하지 않음; 만약 납세자 및 관세 신고인이 과실이 있다면, 세무관리기관은 공무원의 과실에 따른 손해만 배상해야 함

4. 손해 배상 조건

손해 배상은 다음 각 호의 조건이 충족될 때 이루어짐

가) 행정청의 행정처분 결정 또는 법원의 판결이 세무공무원 또는 세관공무원의 행위가 법률 위반으로 인한 손해를 초래하였음을 확정함

나) 세무공무원 또는 세관공무원의 직무수행 중 법 위반으로 인한 납세자 및 관세 신고인의 손해가 실제로 발생하였으며, 이는 목 I 통합규칙 제3항에서 규정된 사항 중 하나임

다) 손해를 입은 자는 행정청의 행정처분 결정 또는 법원의 판결이 세무공무원 또는 세관공무원의 행위가 법률 위반으로 인한 손해를 초래하였음을 확정한 날로부터 2년 이내에 손해 배상 청구서를 제출함

5. 손해 배상 원칙

가) 손해가 세금, 벌금, 몰수금인 경우, 세무관리기관은 다음과 같은 책임을 지음

- 세금, 벌금, 몰수금을 반환하며, 잘못 징수된 금액에 대한 이자를 납세자에게 지급함 (징수된 금액이 국가예산에 반영되었다면 예산반환 절차를 진행함)

이자는 납세자가 세금, 벌금을 납부하거나 몰수당한 날부터 배상 결정 날까지 적용됨

이자의 금리는 국가중앙은행이 공표한 기준 금리에 따라 배상 결정 날짜의 효력이 있는 금리로 적용됨

나) 손해가 재산인 경우, 세무관리기관은 다음과 같은 책임을 지음

- 재산이 아직 존재하고 손상되지 않았다면, 재산을 손해를 입은 자에게 반환함

- 재산이 존재하나 손상되었지만 복구가 가능한 경우, 손해를 입은 자에게 재산을 반환하고 복구 비용을 모두 배상함; 만약 복구가 불가능한 경우, 세무관리기관은 재산 상실에 따른 손해를 배상하고, 손상된 재산을 폐기함

- 재산이 없어진 경우(재산이 없어졌거나 경매된 경우), 시장 가치에 따라 동일 종류의 재산 또는 동일 기술 사양과 마모 상태의 재산을 배상함

6. 손해 배상 처리 절차 및 절차

a) 세무 관리 기관은 배상 청구 신청서 및 서류를 접수하는 책임이 있다. 배상 청구 요구서가 행정기관의 이의 처리 결정 또는 법원의 판결, 결정으로 인해 세관 공무원의 불법행위로 인한 손해를 확인하지 않은 경우 접수 공무원은 즉시 청구인에게 배상 청구 신청서 및 서류를 접수하지 않음을 통보하고, 배상 청구 조사에 필요한 조건이 미비되었음을 알려야 한다.

b) 배상 청구 요구서가 배상 청구 조사에 필요한 조건을 충족한 경우 세무 관리 기관은 배상 청구 서류를 분류하여 배상 책임을 검토한다.

- 만약 배상 청구 요구서가 행정기관의 이의 처리 결정 또는 법원의 판결, 결정에서 세관 공무원의 위반행위와 손해 정도를 구체적으로 결론짓고 있는 경우, 세무 관리 기관의 장 또는 상위 기관의 장(손해를 입힌 자가 배상 책임 기관의 장인 경우)은 서류를 접수한 날로부터 15일 이내에 해당 결론에 동의하면 배상 결정을 내린다.

만약 법원의 판결, 결정에 대한 결론에 동의하지 않는 경우, 세무 관리 기관의 장 또는 상위 기관의 장(손해를 입힌 자가 배상 책임 기관의 장인 경우)은 배상 청구를 거부하고 민사 소송 절차에 따라 항소할 수 있다.

- 만약 배상 청구 요구서가 행정기관의 이의 처리 결정 또는 법원의 판결, 결정에서 위반행위만 결론짓고 손해 정도를 구체적으로 명시하지 않은 경우 세무 관리 기관은 본 통지서의 I 절 6 항 c 호에 규정된 절차에 따라 처리한다.

c) 법원의 판결, 결정에서 손해 정도를 구체적으로 명시하지 않은 배상 청구 요구서의 처리 절차:

- 세무 관리 기관은 청구서를 접수하고 배상 청구 처리를 위한 서류를 작성하며(위법행위로 인한 실제 손해 정도를 간단히 확인함), 배상 청구 요구서를 접수한 날로부터 5일 이내에 손해를 입은 자에게 배상 청구 요구의 예상 시간과 장소를 통지해야 한다.

- 배상 청구 요구서를 접수한 날로부터 10일 이내에 세무 관리 기관의 장 또는 상위 기관의 장(손해를 입힌 자가 배상 책임 기관의 장인 경우)은 배상 청구 처리 위원회를 구성하고 배상금을 반환하도록 한다(이하 "배상 청구 처리 위원회"라 함).

배상 청구 처리 위원회의 구성원은 3명에서 5명으로, 다음의 구성원으로 이루어진다: 세무 관리 기관의 장 또는 상위 기관의 장(손해를 입힌 자가 배상 책임 기관의 장인 경우)은 위원회 의장; 세무 관리 기관의 재무 및 회계 업무 담당자는 위원회 위원; 관련 세관, 세무 부서의 전문 대표; 손해를 입힌 세관, 세무 공무원의 직속 상관; 손해 분야 전문가(필요한 경우).

배상 청구 처리 위원회는 배상 결정에 대한 금액과 방법을 권고하며, 본 통지서의 II 절 2 항 3 호 a 점에 따른 배상금 반환의 책임, 금액 및 방법을 권고한다.

배상 청구 처리 위원회는 집단 작업 원칙에 따라 다수결로 결정하며, 임무 완료 후 해체된다.

배상 청구 처리 위원회는 설립 결정을 받은 날로부터 10일 이내(복잡한 사안은 15일)에 배상 결정에 대한 금액과 방법을 권고하는 문서를 권한 있는 자에게 제출해야 한다(위원회 회의록을 첨부).

배상 청구 처리 위원회로부터 권고 문서를 받은 날로부터 10일 이내에 세무 관리 기관의 장 또는 상위 기관의 장(손해를 입힌 자가 배상 책임 기관의 장인 경우)은 배상 청구 처리 위원회가 권고한 배상 금액과 방법을 근거로 손해를 입은 자와 협상을 진행하고 배상 결정을 내린다.

배상 결정은 협상 결과를 근거로 하며, 협상이 성공하지 않을 경우 배상 청구 처리 위원회가 권고한 내용을 참조하여 결정한다. 배상 결정에는 배상 금액, 배상 방법(현금 또는 송금), 배상 시한(배상 결정 날짜로부터 15일 이내)이 명시되어야 하며, 배상 책임 기관, 배상 대상자, 배상금 반환 의무자에게 송부해야 한다.

배상 청구 처리 기관의 배상 결정에 동의하지 않는 손해를 입은 자는 상위 기관에 이의를 제기하거나 법원에 소송을 제기할 수 있다(법률에 따른 이의 제기 및 고발 절차).

손해배상은 금전으로 일시에 이루어지며(당사자 간에 별도의 합의가 없는 경우에 한함) 손해배상 결정에 기재된 배상금액, 방법 및 시한에 따라 이루어진다. 관세관리기관이 결정에 명시된 시한을 초과하여 배상을 하지 않을 경우, 관세관리기관은 배상 지연 기간 동안의 이자를 손해를 입은 자에게 지급해야 한다. 이자는 관세관리기관이 배상을 하는 시점에서 중앙은행이 공표하고 효력이 있는 기본 이율에 따라 산출된다.

7\. 손해배상 경비는 권한 있는 기관의 손해배상 결정에 따라 관세관리기관은 손해배상을 신속히 할 수 있도록 관리하는 경비를 사용할 수 있다.

손해배상을 위해 사용된 경비는 손해를 입힌 직원의 환부금, 매각 또는 처분된 재산에서 얻은 수입(수리 불가능한 재산을 경매 또는 처분한 경우), 보험회사로부터 받은 재산 손해 배상금(있을 경우) 및 기타 합법적인 경비원에서 보충된다.

제2절 환부금 반환

세관공무원

1\. 손해배상을 수행하는 관세관리기관은 세관공무원이 법 위반 행위로 인해 손해를 입힌 경우, 해당 공무원에게 손해배상금을 환부하도록 요구한다. 손해를 입힌 자가 법 위반 행위와 그로 인한 손해 가능성을 경고했음에도 불구하고 공무원이 고의적으로 그러한 행위를 계속한 경우에는 전체 손해배상금을 환부해야 한다.

2\. 환부금 반환 책임의 확정:

가) 환부금 반환 책임은 관세관리기관이 손해배상을 한 금액, 법 위반 행위의 정도, 그리고 세관공무원의 경제적 능력을 고려하여 결정된다.

여러 사람이 법 위반 행위로 인해 손해를 입힌 경우, 각 위반자는 손해배상금을 연대하여 환부해야 한다. 각자의 환부 책임은 그들의 위반 행위의 정도에 따라 결정되며, 만약 각자의 위반 행위의 정도를 구분할 수 없다면, 각자가 평등하게 환부해야 한다.

나) 손해를 입힌 세관공무원은 관세관리기관이 손해를 입힌 자에게 손해배상을 한 금액을 환부해야 한다. 구체적으로 다음과 같이 환부해야 한다:

- 손해가 금전인 경우, 손해배상 결정 제1장 제5항 제a호에 따른 손해배상금 중 금전적 손해에 대한 환부금을 결정한다. 이는 부당한 압수금, 행정처벌금, 법률 규정에 따른 잘못된 세액 결정에 대한 이자, 또는 지연 환급금의 이자 등을 포함한다.

- 손해가 재산인 경우, 손해배상 결정 제1장 제5항 제b호에 따른 손해배상금 중 재산 손해에 대한 환부금을 결정한다. 이는 재산 수리 비용, 재산 가치 상실, 또는 경매 또는 처분된 재산의 실수입과 재산 가치의 차액 등을 포함한다.

다) 손해를 입힌 세관공무원은 다음의 경우 환부 책임을 감소받을 수 있다:

- 처음으로 위반한 경우; 또는 손해를 줄이기 위한 조치를 자발적으로 취한 경우.

- 강요나 물질적, 정신적 의존으로 인해 법 위반 행위를 한 경우.

- 공무 수행을 위한 조건이 제한된 경우(증명 가능한 경우).

- 손해가 너무 크고, 손해를 입힌 사람의 현재 및 장래의 경제적 능력이 손해를 전부 또는 대부분 환부할 수 없는 경우. 손해를 입힌 세관공무원이 환부금 환부를 줄여야 함을 주장하려면, 현재 및 장래의 경제적 능력이 손해를 전부 또는 대부분 환부할 수 없음을 증명하는 문서를 제공해야 한다.

3\. 환부금 환부 절차 및 절차

가) 손해배상 결정 날짜로부터 30일 이내에, 관세관리기관의 장 또는 관세관리기관의 상위 기관의 장(손해를 입힌 자가 손해배상을 해야 하는 기관의 장인 경우)은 손해배상 처리위원회를 구성하여 손해를 입힌 세관공무원의 환부금 환부를 검토하도록 요구해야 한다. 세관공무원의 권익을 보호하기 위해, 위원회는 공무원 노동조합의 회장 또는 관리 기관의 공무원 노동조합의 집행부 위원이 참여하도록 추가할 수 있다(관리 기관의 장이 노동조합 회장인 경우). 손해배상 환부금 환부를 검토하는 과정에서, 위원회는 손해를 입힌 세관공무원이 회의에 참석하여 구체적인 사안을 설명할 수 있도록 조치해야 한다.

위원회의 임무는 법 위반 행위의 성격을 평가하고, 손해를 입힌 세관공무원의 구체적인 책임을 확인하며, 감경 사유를 검토하고, 손해를 입힌 세관공무원의 경제적 능력을 평가하며, 이를 바탕으로 환부금 환부의 금액과 방법을 제안하는 것이다.

손해배상 처리위원회 회의 날짜로부터 10일 이내(복잡한 사안은 15일 이내)에, 위원회는 권한 있는 기관에 환부금 환부의 금액과 방법을 제안하는 문서를 제출해야 한다(회의록을 첨부).

b) 10일 이내에 손해배상 조정회의 회의록 및 손해배상 금액과 방법에 대한 건의문을 받은 날로부터 관세청장 또는 직접 상급 기관의 장(손해를 입힌 자가 배상 책임이 있는 기관의 장인 경우 해당 기관의 장)은 손해배상 금액 환불 결정을 발부하는 의무가 있다.

손해배상 금액 환불 결정은 환불 금액, 환불 방법 및 시한을 명확히 하여야 한다. 환불은 재산으로 일회성으로 이루어질 수 있으며(환불 결정 날로부터 45일 이내), 또는 매월 수입에서 차감하여 이루어질 수 있으나(임금 및 직급수당 등이 있을 경우 그 총액의 20%를 초과하지 않음) 환불 책임 감소(있을 경우)도 가능하다.

c) 손해배상 금액 환불 결정의 집행

- 관세청 및 세관 공무원이 손해를 입힌 경우, 그들은 손해배상 금액 환불 결정에 명시된 의무를 관세청에 준수해야 한다. 관세청은 직접 손해를 입힌 사람에게 손해배상을 한 기관이다.

- 손해배상 금액 환불 결정을 집행하는 과정에서, 환불 의무를 부담하는 자는 다음 사유로 환불의 집행을 일시 중단할 수 있다: 병원에서 치료 중인 경우, 임신 중인 여성 또는 1세 미만의 자녀를 양육 중인 경우, 거주지의 주민위원회가 확인한 경제적 특별 어려움을 겪고 있는 가족의 경우. 일시 중단의 최대 기간은 6개월이다. 관세청 및 세관 공무원이 환불 의무를 수행할 수 없는 불가항력적인 사유(사고, 자연재해, 화재, 사망)가 발생한 경우, 환불 의무의 감소 또는 면제를 고려한다.

손해배상 금액 환불 결정을 발부한 관세청장은 일시 중단, 환불 의무의 감소 또는 면제에 대해 검토하고 결정한다.

- 환불 금액은 각각의 납부 횟수별로 세부적으로 수집되어야 하며, 손해배상 비용을 사용한 원래의 예산 소스로 반환되어야 한다.

d) 환불의 집행을 보장하기 위한 조치

- 관세청장은 환불의 집행을 감독하고 촉진하는 책임이 있다.

- 환불 의무를 완수하지 않은 사람이 업무 이동, 퇴직 또는 은퇴를 신청하는 경우, 손해배상 금액 환불 결정을 발부한 관세청장은 그 사람이 업무 이동, 퇴직 또는 은퇴 전에 결부된 환불을 완수하도록 요구해야 한다. 환불을 완수할 조건이 없는 경우, 손해배상 금액 환불 결정을 발부한 관세청장은 그 사람을 받아들이는 기관 또는 조직과 거주지 지방 정부와 협력하여 환불을 계속하도록 요구해야 한다.

- 환불 의무를 부담하는 자가 환불을 고의로 지연하거나 회피하는 경우, 관세청장은 환불 의무를 부담하는 자의 거주지 지방 정부와 협력하여 법령에 따른 환불의 집행을 보장하기 위한 조치를 취해야 한다.

e) 관세청 및 세관 공무원이 손해를 입힌 경우, 그들이 관세청장의 환불 결정에 동의하지 않는다면, 직접 상급 기관에 항의하거나 법원에 제소할 수 있는 권리를 가지고 있다.

III. 실행

본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생한다.

세무총국, 세관총국은 본 고시의 시행을 조직하는 책임이 있다. 시행 과정에서 문제가 발생하면, 재정부에 보고하여 연구 및 해결하도록 요청한다./.