시행령 제 51-TC/CSTC는 재무부가 발행한 외국인 또는 국외에 거주하는 베트남인에게 임대하는 주택 활동에 대한 국가 예산 수입을 지도한다.

시행규칙

||| 국가예산 수입에 관한 외국인 및 베트남 국외 거주자에게 임대하는 주택 활동 지침

||| 외국인 및 베트남 국외 거주자가 베트남에서 임대하는 주택 활동에 대한 국가예산 수입 지침

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||| 정부가 1995년 9월 18일 제56/CP 호에 따라 발표한 외국인 및 베트남 국외 거주자가 베트남에서 임대하는 주택 규칙에 근거함;

현재 시행 중인 세법 및 세령에 근거함

||| 1992년 7월 28일 총리회의 의장(현 총리)이 통일 관리하는 모든 종류의 수수료와 등록금에 관한 결정 제276/CT 호에 근거함;

||| 재무부는 정부가 1995년 9월 18일 제56/CP 호에 따라 발표한 외국인 및 베트남 국외 거주자가 베트남에서 임대하는 주택 규칙에 따라 국가예산 수입에 관한 외국인 및 베트남 국외 거주자가 베트남에서 임대하는 주택 활동 지침을 다음과 같이 발표한다.

||| 적용 범위.

본 통칙은 다음 단체 및 개인에게 적용됩니다:

1)||| 다음 대상은 외국인에게 임대하여 거주하거나 사무소 또는 회사 지점을 설치하거나 상업 활동 기관을 운영하도록 허용된다. 정부가 1995년 9월 18일 제56/CP 호에 따라 발표한 규칙에 따르면:

||| 법률에 따라 설립되고 운영되는 주택 전문 사업체, 외국 자본 투자 사업체를 포함한다;

||| 법률에 따라 설립되고 운영되며, 소유권이 자신에게 있고 합법적인 사용 권한이 있는 다른 사업체 및 조직;

||| 민사 행위 능력이 완전한 베트남 국민으로, 소유권이 자신에게 있고 합법적인 사용 권한이 있는 주택을 보유하고 있다.

2)||| 정부가 1995년 9월 18일 제56/CP 호에 따라 발표한 규칙에 따라 외국인에게 주택을 임대하는 서비스 및 중개 활동을 수행할 수 있는 대상은 다음과 같다.

||| 다음 대상은 외국인에게 주택을 임대할 수 없다.

||| 정부 기관, 당 기관, 정치 사회 단체 및 베트남 국민은 국가 소유의 주택과 사무실을 임대하거나 사용할 수 없다. - 형사 책임을 추궁받고 있거나 처벌 기간 중이거나 아직 면책되지 않은 사람.

||| 국가 예산 수입에 대한 세부 규정

1)||| 등록 수수료에 관한 사항.

a)||| 등록 수수료 수준:

주택을 임대하거나 법적으로 위임받아 외국인에게 주택을 임대하려는 사람은 해당 활동을 외국인에게 임대하기 위해 정부 기관의 허가를 받아야 한다. 허가를 받거나 연장하려면 다음 수준의 등록 수수료를 국가에 납부해야 한다.

주택 임대 허가를 위한 등록 수수료는 700,000 동 (칠백만 동);

주택 임대 허가를 연장하기 위한 등록 수수료는 각각 300,000 동 (삼백만 동).

b)||| 등록 수수료 관리 및 사용 제도:

외국인에게 주택을 임대하기 위한 허가 등록 수수료는 국가 예산 수입이며, 허가를 발급하는 기관이 허가를 발급하면서 동시에 수입한다. 외국인에게 주택을 임대하는 활동을 허가하는 기관은 지방 세무국에 등록하여 재무부가 발행한 장부, 증빙서류를 받고, 세무 기관의 지시에 따라 관리 및 사용에 대한 책임을 진다. 등록 수수료를 징수할 때는 징수 기관은 납부자에게 영수증을 발급해야 한다.

허가를 발급하고 등록 수수료를 징수하는 기관은 일시적으로 징수된 등록 수수료의 30% (삼십 퍼센트)를 다음 업무에 사용할 수 있다.

외국인에게 주택을 임대하는 활동에 대한 허가를 받기 위한 서류 심사(심사 서류 작성, 심사 실시, 관련 기관의 의견 청취 등 포함)(보안, 환경 등);

허가증, 신청서 양식 인쇄;

일정 기간 또는 즉시 외국인에게 주택을 임대하는 활동에 대한 규칙 준수 여부 확인;

등록 수수료 징수에 직접 관련된 직원들에게 보수 및 포상금 지급; 한 명당 연간 최대 3개월 기본 월급을 초과하지 않음.

위 비용은 현재 재정 제도에 따른 제도적 기준을 준수하고 적법한 증빙서류를 갖추어야 한다.

위 비율로 일시적으로 보관된 등록 수수료를 제외한 나머지는 징수 기관이 국가 예산에 전액 납부해야 한다. 매월 5일마다, 징수 기관은 수입 증빙서류를 바탕으로 전월 수입을 국가 예산에 납부하기 위해 국고에 납부 목록, 증빙서류를 작성하고 납부해야 한다. 수입 금액이 2000만 동을 초과하면, 납부 기한이 도래하기 전이라도 징수 기관은 즉시 국가 예산에 납부해야 하며, 다음 달 5일까지 기다릴 필요가 없다.

징수 기관은 매년 등록 수수료 징수 및 징수를 위한 비용 지출을 별도로 기록하며, 통계 및 회계 법령 및 본 지침에 따라 정확하게 처리해야 한다. 연말에는 징수, 납부, 일시적으로 보관된 등록 수수료 사용을 결산하고, 해당 기관의 경비와 세무 기관 및 동급 재정 기관과 함께 결산해야 한다. 연말에 일시적으로 보관된 등록 수수료를 모두 사용하지 못한 경우, 이를 전액 국가 예산에 납부해야 한다. 일시적으로 보관된 미사용 등록 수수료를 다음 해에 사용하기 위해 보관하고자 하는 경우, 동급 재정 기관의 서면 승인이 필요하다. 남은 금액은 다음 해의 재정 수입 및 지출 계획에 포함된다.

2)||| 서비스 수수료 및 외국인에게 주택을 임대하는 위탁 수수료에 관한 사항.

a)||| 1995년 9월 18일 제56/CP 호에 부속된 규칙의 제4조에 따라 서비스 기업은 외국인에게 주택을 임대하는 계약의 가치의 2%를 초과하여 위탁 수수료를 징수할 수 없다.

b)||| 임대 주택을 위탁하여 외국인에게 임대하는 활동의 일부 또는 전체 과정(허가 신청, 임차인 찾기, 임대 계약 체결 등)을 수행하거나 임차인을 위한 서비스를 제공하는 경우, 서비스 기관은 서비스 수수료를 징수할 수 있다. 각 서비스 활동에 대한 서비스 수수료는 양 당사자 간(서비스 제공자와 수혜자)에 의해 협상된 가격으로 징수될 수 있으며, 2,000,000 동 (이백만 동)을 초과하지 않아야 한다.

서비스 요금 또는 위탁 수수료를 징수할 때는 징수 단위는 납부자에게 결제 영수증을 발급해야 한다. 임대인 측에 대한 경우, 이 영수증은 임대 활동 비용을 확인하는 증빙 자료가 된다.

3. 세금 부과 의무에 관하여.

주택을 임대하는 자와 외국인에게 주택을 임대하는 사업을 운영하는 기업은 지방세관(임대 주택 소재지)에 허가증, 임대 계약서, 등록 및 신고를 하여 법률이 정한 세금 및 기타 수입을 국가 예산에 납부하여야 하며, 구체적으로 다음과 같다:

a) 업종세:

임대 주택을 보유하고 있는 자와 관련 서비스 기업은 업종세에 관한 법률 규정에 따라 업종세를 납부해야 한다. 사업 개시 첫 해에 사업 개시 시점이 연도 중 후반기에 해당하는 경우에는 그 연도 내에서 전체 연간 업종세의 50%(오십 분의 일)를 납부해야 한다.

b) 주택 및 토지세; 토지 임대료.

임대 주택을 보유하고 있는 개인이나 법인은 주택 및 토지세에 관한 법률 규정에 따라 주택 및 토지세를 납부해야 한다. 만약 국가로부터 토지를 임차한 경우, 현재 적용되는 토지 임대료 법률 규정에 따라 토지 임대료를 납부해야 한다. 주택 소유자가 다른 사람에게 임대권을 위임한 경우, 위임받은 자는 (조 4 제2항의 규정에 따른) 주택 및 토지세 또는 토지 임대료를 법률 규정에 따라 납부해야 한다.

c) 매출세:

주택을 임대하는 자는 매월 매출의 10%(열 분의 일)에 해당하는 매출세를 납부해야 한다. 세금 대상 매출은 외국인 임차인에게 부과된 임대료로, 임대 계약서에 기재된 금액이다. 만약 계약서 상의 임대료 금액이 해당 지역에서 재산세를 부과하기 위한 가격보다 낮다면, 세금 대상 매출은 재산세를 부과하기 위한 해당 지역 가격으로 계산된다.

임차인이 외화로 임대료를 지급하는 경우, 세금 대상 매출은 해당 세금 납부 시점에 국립은행이 공표한 공식 환율을 적용하여 동네돈으로 환산되어야 한다.

임차인이 여러 달 또는 여러 년치의 임대료를 사전에 지급하는 경우, 세금 대상 매출은 임차인이 사전에 지급한 전체 금액으로 계산되며, 이는 임차인이 지급한 수리비나 건물 재건축 비용 등을 포함한다. 임대 기간 중 임대료가 인상되는 경우, 세금 대상 매출은 인상된 가격으로부터 다시 계산되어야 한다.

서비스 및 중개 기업은 매월 매출의 15%(열오 분의 일)에 해당하는 매출세를 납부해야 한다. 세금 대상 매출은 외국인 임차인에게 제공된 서비스 및 중개 활동에 대한 전체 수익으로 계산된다.

d. 이익세:

a) 외국인에게 주택을 임대할 수 있는 허가를 받은 기업은, 임대 활동 결과와 서비스 활동 결과를 명확하게 기록하고, 매월 이익세를 예납하고, 연간 이익세를 정산해야 한다. 이 과정은 직접 관리 세무 당국의 지침에 따라 등록, 신고, 납부 규정을 준수해야 한다.

임대료가 여러 년치를 사전에 지급하는 경우, 3.c항에 명시된 규정에 따라 매출세를 한 번에 납부하였을 때, 연말 정산 시 이익세는 다음과 같이 결정된다:

매출세 총액 - 합법적 비용

세금 대상 이익 = -

연간 매출세

이미 납부한 연수

예: 1966년 A구 주택 경영 회사는 임대 계약을 체결하여 임대 활동을 수행하였으며, 계약 내용은 다음과 같다:

임대 기간: 10년.

계약에 따른 동네돈으로 환산된 임대료는 연간 30만 동이다.

조건 계약 내의 결제 조항: 임차인은 계약 체결 후 150백만 동을 결제합니다(5년 분을 사전에 지급함).

||| 임대료 활동의 해당 연도에 분담 가능한 합리적이고 적법한 비용: 10백만 동.

||| 1966년 납부된 사업 수익세는(5년 분을 한 번에 납부함):

150백만 동 x 10% = 15백만 동

연간 과세 소득은 다음 공식에 따라 계산됩니다:

150백만 동 - 15백만 동

- 10백만 동 = 17백만 동

2년 (처음에는 2족)

b) 개인 및 단체(기업이 아닌 경우)는 지역 특성과 사업 수익세, 이익 수익세 법률 규정에 따라 지방 세무 당국이 직접 관리하고 수입세를 징수하며, 신고 방식 또는 수입세를 수입에 근거하여 부과하는 방식으로 처리한다. 세무 당국은 조사 자료를 근거로 과세 소득을 결정하고 연간 납부해야 할 이익 수입세 금액을 계산하며, 임대료를 여러 달, 분기, 연도로 사전 지급하는 경우에도 매월 임시 납부할 수 있다. 이익 수입세는 세무 당국 규정에 따라 사업 수익세와 함께 납부된다.

c) 임대인이 임차인이 여러 달, 여러 년을 사전에 지불한 임대료를 납부하였으나, 임대 계약을 해지하거나 종료할 권리를 가지게 되면, 제15조 제4항에 따른 규칙에 따라 임대 계약을 해지하거나 종료한 시점부터 납부한 세금을 환급받을 수 있다. 이 경우 관련 증빙 서류가 필요하다.

4. 국가 소유 주택 펀드는 외국인에게 임대하는 것에 관한 사항이다. 국가 소유 주택 펀드는 1994년 7월 5일 정부가 발행한 61-CP 명령에 따라 기업에 경영권을 위임하며, 외국인에게 임대하는 경우 모든 임대료 수입은 해당 기업의 수입으로 간주되며, 별도로 회계 처리되어 법정 세율에 따라 세금을 납부해야 한다.

III. 위반 처리

1- 외국인 또는 베트남에 거주하는 베트남인에게 주택을 임대하는 행위를 위반한 조직이나 개인은 1995년 9월 18일 정부가 발행한 56-CP 명령에 따른 규칙의 제17조, 18조, 19조, 20조 및 21조에 따라 처벌받는다.

2- 세금 또는 과태료를 지연 납부하는 기업, 단체, 개인은 지정된 세금 또는 과태료를 납부해야 하며, 지연 납부일마다 0.2%의 과태료가 부과된다. 이는 재무부가 1996년 8월 1일에 발행한 45 TC/TCT 지침에서 정부의 22/CP 명령을 시행하기 위해 설정되었다.

세무 당국 책임자는 직접 관리하는 세금 징수 대상에 대한 지연 납부 과태료를 부과할 수 있다.

3- 모든 과태료 징수는 재무부(총세청)가 통일적으로 발행한 증빙서류를 사용해야 한다.

4- 과태료 징수 및 사용은 현행 세무 행정 위반 처리 법률 규정에 따라 이루어진다.

IV. 이행 조직

1- 1996년 4월 1일까지 유효한 임대 계약이 있는 국가 소유 주택을 외국인에게 임대하는 기관, 단체, 개인은 정부의 56-CP 명령에 따라 임대 계약 만료 시까지 계속 임대할 수 있으며, 그 임대료의 15%(기관, 단체), 20%(개인)를 받을 수 있다. 나머지 임대료는 정부 예산에 납부해야 한다.

재임대 주택 제공자는 법정 세율에 따라 세금을 납부해야 하며, 수입은 상기 비율에 따른 수익 전체를 기준으로 산정된다.

중앙 직속 성, 도 세무국은 85%(기관, 단체), 80%(개인)의 잔여 임대료를 정부 예산에 납부하도록 조직하고 관리한다.

임대 계약이 만료되면, 해당 주택은 현재 법률에 따라 사용되어야 한다.

개별 개인(베트남 국민, 베트남에 거주하는 외국인)이 국가 소유 주택을 외국인에게 재임대하는 경우, 각 성, 도 인민위원회가 설립하고 지방 외국인 주택 임대 관리를 맡긴 주택 전문 경영 회사(이하 "주택 전문 경영 회사")는 정부의 389/HĐBT 명령(현 정부) 및 1991년 4월 8일 건설부-노동, 사회보장부-내무부-재무부 연합부처가 발행한 03/TT-LB 지침에 따라 1995년 9월 18일 이전에 체결된 임대 계약의 유효기간 동안 모든 임대료를 정부 예산에 납부해야 한다.

2- 외국인 또는 베트남에 거주하는 베트남인에게 주택을 임대하는 활동으로 얻은 수입은 현행 정부 예산 관리 및 분류 규정에 따라 정부 예산에 포함된다.

3- 본 지침은 발행일로부터 효력을 발생하며, 1992년 5월 13일 건설부-국가 가격위원회 연합부처가 발행한 03/TT-LB 지침을 대체한다. 이 지침과 충돌하는 이전의 정부 예산 수입 규정은 폐지된다.

시행 중 문제 발생 시, 각 부처, 성, 도 인민위원회 및 관련 기관은 재무부에 보고하여 해결하도록 요청한다.

외국인, 베트남에 거주하는 베트남인에게 임대하는 주택의 세액 산정 규정

(1996년 9월 9일 재무부 51 TC/CSTC 지침에 따라 발행됨, 외국인 및 베트남에 거주하는 베트남인에게 임대하는 주택 활동에 대한 정부 예산 수입 규정을 설명함)

 

I. 총칙

1. 본 규정에서 정한 세금 계산 가격은 외국인 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인들이 베트남에서 임대하는 주택에 대한 세금 계산 가격으로, 임대 계약서 상의 가격이 본 규정에서 정한 가격보다 낮을 경우 임대인의 의무에 따라 국가 예산에 납부되는 금액을 결정하기 위해 적용된다.

2. 본 규정에서 정한 세금 계산 가격은 하노이와 호치민 시를 포함한 1급 도시에 적용되며, 각 지방자치단체는 본 규정에서 정한 1급 도시가 아닌 도시에 대해 지역 상황에 맞게 세금 계산 가격을 설정할 수 있으나, 본 규정에서 정한 가격의 50% 미만으로 설정할 수 없다. 만약 지역의 주택 임대 가격이 본 규정에서 정한 가격의 50% 미만일 경우 재무부와 협의하고 서면 동의를 받아야 한다.

3. 계산 방법: 다음 공식을 사용하여 계산한다.

세금 계산 가격

각 유형별 = 지역 규정 가격 x 1 + K

사용 면적

여기서 K는 각 도시와 시의 내부 및 근처 지역의 지역 계수로, 본 규정 제III장에서 정의되어 있다.

II. 각 유형의 주택에 적용되는 가격

1. 주택 분류: 주택은 건설부 규정에 따라 3가지 유형으로 분류되며, 다음과 같이 구성된다.

- 별장

- 독립 주택

- 공동 주택

2. 사용 면적:

주택 내부의 목적에 따라 사용 면적은 다음과 같이 분류된다.

- 주요 면적: 침실, 거실, 사무실, 식당, 주방, 화장실 등

- 부속 면적: 발코니, 차고, 창고, 관리실 등

- 정원 및 마당 면적: 마당, 통로, 꽃밭, 나무 등

- 기타 면적: 수영장, 운동장, 테니스 코트 등

3. 1급 도시(하노이와 호치민)에 적용되는 가격

단위: USD/제곱미터/월

가격:

III. 지역 분류

 

각 도시와 시의 구체적인 상황에 따라 중앙, 근처, 외곽 지역으로 나누어 실제 상황에 맞는 가격 표를 작성하며, 지역 계수(K)는 다음과 같이 정의된다.

중앙

1. 도시 또는 시의 중심 지역: 도시 또는 시에서 가장 높은 건축 밀도와 인구 밀도를 가진 지역으로, 정치-경제, 문화-체육, 관광 중 두 가지 이상의 기준을 충족해야 하며, 편리하고 통합된 공공 서비스 시스템을 갖추고 있어야 한다.

2. 중앙 근처 지역: 도시 또는 시의 중심 지역에 인접한 지역으로, 구 또는 읍의 중심지가 있으며, 중간 정도의 건축 밀도와 인구 밀도를 가진다. 편리한 교통, 물 공급 등의 공공 서비스 시스템이 상대적으로 통합되어 있다.

3. 도시 또는 시의 외곽 지역: 중앙 근처 지역에 인접한 지역으로, 교통 연결점이 도시화 과정 중인 지역을 포함하며, 공공 서비스 시스템이 아직 편리하고 완벽하지 않다.

예: 지역 계수 적용 예: 도시 또는 시의 중심 지역에 위치한 임대 주택 1제곱미터의 가격이 100,000동이라면, 같은 조건의 주택이 중앙 근처 지역에 위치해 있을 때는 90,000동이며, 외곽 지역에 위치해 있을 때는 80,000동이다.