시설 제51/TC-TCÐN은 외국인 투자 기업 및 베트남 외국인 투자법에 따른 외국인과의 경제협력 계약 기반 기업에 대한 세금 규정 시행을 위한 지침을 제공한다.

재무부 ********	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ********
번호: 51-TC/TCĐN	하노이, 1993년 7월 3일

 

시행규칙

1993년 7월 3일 재무부 통고 제51-TC/TCĐN에 따른 외국인 투자 기업 및 외국인 경제협력 기관에 대한 세금 규정 시행에 관한 지침

외국인 투자에 관한 법률(1987년 12월 29일), 외국인 투자에 관한 법률 개정 법률(1990년 6월 30일), 외국인 투자에 관한 법률 개정 법률(1992년 12월 23일)을 근거로 함(이하 "외국인 투자에 관한 법률"이라 함)
정부가 외국인 투자에 관한 법률을 구체적으로 시행하기 위해 1993년 4월 16일 제정된 정부 명령 제18-CP를 근거로 함
베트남 사회주의 공화국의 현행 세법을 근거로 함
재무부는 외국인 투자 기업과 외국인 경제협력 기관에 대한 세금 규정을 다음과 같이 시행함

||| I. 적용 범위

1. 외국인 자본 투자 기업: 베트남 사회주의 공화국 외국인 투자에 관한 법률에 따라 설립된 합자 기업과 외국인 100% 자본 기업으로, 제조업, 건설 기반 시설, 수출 가공 단지, 수출 가공 기업 등 모든 분야에서 운영되는 기업을 포함하며, 정부 명령 제322-HĐBT호(1991년 10월 18일)에 따라 설립된 기업을 의미함

2. 정부 간 협정에 따라 설립된 합자 기업은 해당 협정에 세금에 대한 규정이 베트남 세법과 본 통고와 다른 경우 해당 협정의 규정을 따름

3. 베트남 사회주의 공화국 외국인 투자에 관한 법률에 따라 설립된 외국인 경제협력 기관

4. 본 통고의 규정은 다음 사항에 적용되지 않음

- 정부 명령 제18-CP호(1993년 4월 16일) 제55조에 따라 설립된 건설-운영-이전(BOT) 방식의 합자 기업과 외국인 100% 자본 기업, 그리고 외국인 경제협력 기관은 별도의 지침에 따라 베트남 정부에 세금을 납부함

- 베트남 사회주의 공화국 외국인 투자에 관한 법률에 따른 투자 형태가 아닌 베트남 내에서 경제 활동을 하는 외국인 하도급 기업, 외국인 경제 조직 및 개인

II. 외국인 투자 기업 및 외국인 경제협력 기관에 대한 세금 종류별 시행 지침

A. 이익세

1. 과세 대상

외국인 투자 기업과 외국인 경제협력 기관은 베트남 사회주의 공화국 국가투자위원회로부터 발급받은 허가증에 따라 허용된 모든 경제 활동에서 얻은 이익에 대해 이익세를 납부해야 함

외국인 투자 기업이 부속 기업(지사, 계열사)을 보유하고 있는 경우, 이러한 부속 기업의 이익은 기업 전체 이익에 포함되며, 외국인 투자 기업은 기업 전체 이익에 대한 이익세를 납부해야 함

외국인 경제협력 기관이 여러 경제협력 계약을 동시에 체결한 경우, 각각의 경제협력 계약에 대해 별도로 이익세를 계산해야 함

2. 과세 이익의 결정

- 외국인 투자 기업의 과세 이익은 해당 기업의 총 수입에서 총 지출을 뺀 금액에 추가로 기업이 얻은 다른 이익(본 기업과 부속 기업의 이익 포함)을 더한 금액으로 결정됨

다른 이익에는 고정 자산 임대 수익(주요 사업이 아닌 경우), 폐기물 판매 수익, 자산 양도 수익, 주식 양도 수익, 다른 경제 조직과의 합자 또는 연합 사업 수익, 금융 이익(예금 이자와 은행 대출 이자의 차이, 가격 및 환율 차이 등) 등이 포함됨

- 외국인 경제협력 기관의 과세 이익은 외국인 경제협력 기관의 총 수입에서 총 지출을 뺀 금액으로 결정됨

a. 수입

외국인 투자 기업 또는 외국인 경제협력 기관의 수입은 제품 판매, 서비스 제공, 기타 모든 활동에서 발생하는 수입을 포함하며, 해당 회계연도에 발생한 수입을 포함함

경제협력 계약이 제품 분배 방식으로 체결된 경우, 제품 판매 수입은 각 당사자가 받게 될 제품 양에 해당 제품의 시장 평균 가격을 곱한 금액으로 계산되며, 세무 당국이 이를 확인함

b. 지출

외국인 투자 기업 또는 외국인 경제협력 기관의 지출은 회계 방법과 관계없이 다음 항목을 포함함

- 주요 제품 및 부산물 생산 또는 서비스 제공을 위한 원자재 및 에너지 비용

- 베트남 사회주의 공화국 외국인 투자에 관한 법률 제정 명령 제233-HĐBT호(1990년 6월 22일)에 따른 외국인 투자 기업 노동 조건에 따른 베트남 및 외국인 근로자에게 지급되는 임금, 급여 및 보수

- 생산 및 경영에 사용되는 고정 자산의 감가 상각비. 고정 자산 감가 상각비는 재무부 통고 제31-TC/TCDN호(1992년 7월 18일)에 따른 규정을 준수해야 하며, 이보다 높은 감가 상각비를 적용하려면 재무부의 서면 승인이 필요함

- 특허, 기술, 기술 서비스 등 기술 자료를 구매하거나 사용한 비용

- 기업 관리 비용은 행정 비용, 창고 및 건물 보관 비용, 실험실 비용; 노동 보호 비용, 환경 보호 비용, 발명 및 특허 상금; 채용 및 교육 비용; 소방 비용, 보호 비용을 포함한다.

- 납부된 세금, 부과금 및 세금 성격의 부과금(이익세를 제외한다).

- 합리적인 이자율에 따른 차입 자금에 대한 이자 지급액.

- 제품 소비 또는 서비스 제공과 직접 관련된 비용으로는 재고 보관 비용, 포장 비용, 적재 비용, 광고 비용 등이 있다.

- 노동자의 사회보장기금 납부액은 1990년 6월 22일 제233-HĐBT 호 정부의결에 의거하여 기업의 의무로 규정된 조항 46에 따른다.

- 기업의 재산 보험료 지급액.

- 과거 연도 손실액(합자 기업 및 외국인 투자 100% 기업은 손실 발생 연도 다음 연도로 손실을 이월할 수 있으며, 그 후 5년 이내에 이익으로 손실을 상쇄할 수 있으나, 손실 발생 연도 바로 다음 연도부터 시작한다).

- 위에서 열거되지 않은 다른 비용이지만, 위에서 명시한 총 비용의 5%를 초과하지 않는 범위 내의 비용.

모든 비용은 적법한 증빙서류가 있어야 하며, 적법한 증빙서류가 없는 비용은 이익세 과세 대상 이익 산출 시 비용으로 인정되지 않는다.

기업 또는 외국인 합자 파트너는 이익세 과세 대상 이익 산출 시 다음 각 항의 비용을 비용으로 인정할 수 없다.

- 물자, 에너지 사용 비용 중 이익 형성과 관련이 없는 목적으로 사용된 비용(대출, 양도, 교환, 선물 등).

- 재산 고정자산 감가상각 비용 중 재무부 규정을 초과한 비용, 이미 감가상각된 고정자산의 기본 감가상각 비용.

- 재산, 물자, 자본 손실 비용 중 도난, 자연재해, 화재 등으로 인한 손실이 책임 당사자를 특정할 수 없는 경우.

- 생산 중단으로 인한 손실 비용 중 모든 원인에 의한 경우.

- 보험 기금이 처리한 손실 비용.

- 기업이 부담해야 하는 과태료 비용(경제 계약 위반 과태료, 법 위반 과태료, 공제 미지급 과태료 등).

- 외국인 투자 기업의 주주로부터 받은 차입 자금에 대한 이자 비용 중 법정 자본금에 해당하는 부분에 대한 이자 비용, 국내 주주로부터 받은 자금에 대한 이자 비용 중 국가로부터 받은 자금에 해당하는 부분에 대한 이자 비용.

- 외국인 투자 기업의 차입 자금에 대한 이자 비용 중 법정 자본금의 234%를 초과한 부분에 대한 이자 비용, 단, 국가 협력 및 투자 위원회가 승인한 기업의 법정 자본금이 투자 총액의 30% 미만인 경우는 제외한다.

- 주식 양도로 인한 손실 비용.

3. 이익세 납부 금액 결정.

이익세 납부 금액은 과세 연도의 과세 이익에 과세 이익 세율을 곱한 금액으로 결정된다. 이 세율은 국가 협력 및 투자 위원회가 발행한 허가증에 기록되어 있는 기업 또는 외국인 합자 파트너에게 적용된다.

과세 연도는 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 파트너가 회계 작업에서 사용할 수 있도록 허가된 회계 연도이다.

4. 이익세 납부 절차.

이익세는 3개월마다 신고를 통해 징수되며, 과세 연도 종료 시 또는 계약 종료 시 실적에 따라 정산한다.

특히 1년 미만의 기간 동안 운영되는 경제 협력 계약의 경우, 이익세는 계약 중간에 임시 납부하고, 계약 종료 시 실적에 따라 정산한다.

- 위에서 언급된 납부 기간 내 5일 이내에 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 파트너는 본사가 위치한 지방 세무 당국에 이익세 신고서(부록에 첨부된 양식)를 제출해야 한다. 세무 당국은 신고서를 검토하고, 기업 또는 외국인 합자 파트너에게 통보서를 발행한다. 신고서 제출 기한을 초과하여 신고서를 제출하지 않은 경우, 세무 당국은 임시 납부 세액을 결정하고 통보서를 발행하며, 신고 지연에 대한 처벌을 부과할 수 있다.

- 세무 당국으로부터 통보서를 받은 날로부터 5일 이내에 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 파트너는 지방 세무 당국이 지정한 국고에 통보서에 명시된 세액을 납부해야 한다.

- 회계 연도 종료 후 3개월 이내에 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 파트너는 독립 감사 기관이 감사를 실시한 회계 보고서와 연간 이익세 신고서를 본사가 위치한 지방 세무 당국에 제출해야 한다. 세무 당국은 이익세 정산을 통합지침의 IV 장에 따라 수행한다.

5. 재투자로 인한 이익세 환급.

a) 외국 경제 조직 또는 개인이 이익세 납부 후 재투자하기 위해 이익을 3년 이상 사용하는 경우, 재투자 이익에 대한 이익세는 재무부에서 환급받을 수 있다.

외국인 투자 기업의 주주가 허가증에 기록된 법정 자본금을 충족시키지 못한 경우, 재투자 이익세 환급을 신청할 수 없다.

b) 재투자 이익에 대한 이익세 환급액은 다음과 같이 계산된다.

L

Th = ------------------- x S

100% - S

여기서:

Th: 환급받을 이익세 금액.

L: 이익세 납부 후 재투자된 이익 금액.

S: 허가증에 기록된 이익세 세율.

c) 재투자 이익세 환급 절차.

외국 경제 조직 또는 개인은 본사가 위치한 지방 세무 당국에 다음 증빙서류를 제출하여 이익세 환급을 받을 수 있다.

- 국가 협력 및 투자 위원회가 발행한 재투자 허가 결정.

- 재투자 이익 신고서(부록에 첨부된 양식 2).

Khi nhận được đầy đủ các chứng từ nêu trên, 세무기관은 검토를 진행하고 배당소득 환급세액을 계산한 후, 재투자 배당소득 환급 신청 서류를 재정부(예산국)에 송부하여 재정부가 환급하도록 한다.

B. 외국환 이동세

1. 과세 대상 및 납세자

외국 경제 조직 또는 외국인 개인이 베트남 외국인 투자법에서 정한 투자 방식으로 얻은 이익과 베트남에서 재투자한 이익에 대한 환급세를 포함하여 베트남 영토 밖으로 이동하는 이익은 외국환 이동세 과세 대상이다.

외국 경제 조직 또는 외국인 개인이 베트남으로부터 이익을 이동시키는 경우 해당 조직 또는 개인은 외국환 이동세 납세자이다.

2. 납부할 세액 결정

외국환 이동세는 베트남 국가 협력 및 투자 위원회가 발행한 허가증에 명시된 세율에 따라 이동하려는 이익 금액을 곱하여 결정된다.

외국 경제 조직 또는 개인이 제품이나 상품 형태로 이익을 이동시키는 경우에는 수출세를 납부해야 하며, 외국환 이동세는 수출되는 상품의 양을 수출 가격(FOB)에 곱한 금액에 세율을 곱한 금액으로 결정되며, 계약에 가격이 명시되어 있지 않거나 계약에 가격이 명시되어 있지 않은 경우 해당 상품의 평균 수출 가격(FOB)을 세무 당국이 결정한다.

3. 세금 납부 절차

- 외국환 이동세는 각각의 이익 이동 시마다 납부된다.

- 외국 경제 조직 또는 개인이 이익을 이동시키는 각각의 경우, 해당 조직 또는 개인은 세무 당국에게 수입 이익 세 신고서를 제출해야 한다(부록 3 참조).

- 세무 당국은 제출된 세금 신고서를 받은 날로부터 2일 이내에 신고서를 검토하고 세액을 계산한 후 납세자에게 통보해야 한다.

- 세무 당국으로부터 세금 통지를 받은 외국 경제 조직 또는 개인은 세무 당국이 지정한 국고에 외국환 이동세를 납부하고, 국고는 납부 확인 증명서를 발행하여 외국환 이동을 위한 절차를 진행하도록 한다.

C. 수출세, 수입세

베트남 외국인 투자 기업과 합작 기업이 베트남 국경을 통해 수출하거나 수입하는 모든 상품은 수출세와 수입세의 과세 대상이며, 법률에 따른 세금을 납부해야 한다.

1. 수출세, 수입세 면제 및 감면

수출세와 수입세 면제 조건은 수출세, 수입세 법률에 명시된 것 외에도 베트남 외국인 투자법 제35조와 1993년 4월 16일 정부령 제18/CP호에 명시된 조건도 적용되며, 면세 상황에서 수입하는 경우, 외국인 투자 기업 또는 합작 기업은 재정부에 면세 신청을 제출해야 한다.

a. 정부령 제18/CP호 제76조에 따른 면세 조건에 해당하는 경우:

- 외국인 투자 기업 또는 합작 기업이 정부령 제18/CP호 제76조에 따른 면세 대상 상품을 수입하는 경우, 세관 통지서를 받은 날로부터 30일 이내 또는 세관 검사가 완료된 날로부터 10일 이내에 재정부(국세총국)에 면세 신청을 제출해야 한다. 면세 신청서는 다음과 같은 자료를 포함한다:

+ 외국인 투자 기업 또는 합작 기업이 재정부에 면세를 요청하는 신청서;

+ 상품 수입을 허용하는 상품 무역부의 공문서로서 면세 대상 상품의 종류, 수량, 가치 등을 명시함;

+ 상품 수입을 허용하는 상품 무역부의 수출입 허가서;

+ 세관 검사를 완료한 수입 상품의 세관 신고서 및 수입 상품 목록;

- 국세총국은 면세 신청서를 접수한 날로부터 3일 이내에 면세 승인서 또는 면세 불승인 통지를 발행하여 기업 또는 합작 기업이 세관과 수입세를 정산하도록 한다. 면세 신청 접수처는 하노이는 국세총국(판휴주로 10번지), 호치민시는 국세총국 대표부(민개미하이로 138번지)이다.

b. 수출입세 면제 조건이 수출입세 법률과 외국인 투자법 제35조에 해당하는 경우, 통상부령 제8-TC/TCT호 1992년 3월 31일에 따른 절차와 지침에 따라 면세 신청을 제출해야 한다.

2. 수출입세 신고 및 추징

외국인 투자 기업 또는 합작 기업이 면세 조건에 따라 수출입세를 면제받은 상품이 베트남 시장에서 판매되는 경우, 상품 무역부의 허가를 받아 면제된 수입세를 추징해야 한다.

- 해외 직접투자 기업 또는 외국인 합자기업은 물품 양도일로부터 2일 이내에 해당 기업의 본사가 위치한 관할 세관 또는 관세청(관세청이 없는 지역의 경우 해당 지방세무청)에 신고하거나, 물품 양도가 이루어진 장소의 관세청 또는 세무청에 신고해야 한다(부록 4 참조). 위 기간 내에 신고하지 않으면 해당 기업 또는 합자기업은 수출세 및 수입세 법률에 따라 처벌받는다.

- 추징되는 수입세는 세율, 환율, 물품 양도 시점의 과세 가격을 기준으로 계산되며, 현재 시행 중인 수출세 및 수입세 법률에 따른다. 과세 가격은 물품 양도 시점의 최저 과세 가격표를 적용한다(재무부가 정한 바에 따름).

다만, 물품 양도로 처분된 고정 자산 중 사용 과정에서 감가상각이 완료된 경우, 실제 판매 가격을 과세 수입세 추징 가격으로 산정한다(유효한 영수증에 의함).

- 해외 직접투자 기업과 외국인 합자기업의 세금 징수 과정에서 세무청은 면세된 수출입 물품의 사용 상황을 감독하고, 면세된 물품을 양도한 경우 관세청과 협력하여 세금을 추징하고 법적 조치를 취한다.

D. 기업소득세 및 특별소비세

1. 해외 직접투자 기업과 외국인 합자기업은 베트남 시장에서 제품이나 물품을 판매하거나 서비스를 제공하는 경우 기업소득세 또는 특별소비세를 납부해야 한다(기업소득세법 또는 특별소비세법에 따른다).

2. 기업소득세 및 특별소비세의 과세 기준, 세율, 면제 및 감면 조건은 기업소득세법, 특별소비세법 및 관련 시행령, 시행규칙에 따른다.

3. 세금 납부 절차

- 매월 다음 달의 첫 5일 이내에 해외 직접투자 기업 또는 외국인 합자기업은 전월의 기업소득세 및 특별소비세 신고서를 세무청에 제출해야 한다(부록 5 참조).

- 기업이 부속 기관을 보유하는 경우, 해당 부속 기관은 그 지역 세무청에 기업소득세 신고 및 납부를 수행해야 한다.

특별소비세가 부과되는 제품을 생산하는 기업은 해당 기업의 본사가 위치한 지역 세무청에 특별소비세를 신고 및 납부해야 한다.

- 세무청은 세금 신고서를 받은 날로부터 5일 이내에 신고서를 검토하고 세금을 계산하며, 해외 직접투자 기업 또는 외국인 합자기업(또는 그 기관)에게 납부해야 할 세금 금액을 통보해야 한다.

- 세무청이 세금 통지를 발송한 날로부터 5일 이내에 해외 직접투자 기업 또는 외국인 합자기업은 지정된 국가예금고에 세금을 납부해야 한다.

E. 자원세

1. 해외 직접투자 기업과 외국인 합자기업은 베트남의 자연 자원을 개발하는 경우 1990년 3월 30일의 자원세법에 따라 자원세를 납부해야 한다.

2. 각 사례별 자원세율은 재무부와 국가 투자협력위원회가 개발 조건, 자원의 품질, 개발 비용, 운송 비용 등을 고려하여 국제적인 관례를 반영한 각 프로젝트별 세율 구간 내에서 결정된다(1991년 1월 7일 제6호 정부의결령의 세율표 참조).

자원 개발량 및 자원세 과세 가격은 자원세법 및 1991년 1월 7일 제6호 정부의결령에 따라 결정된다.

3. 자원세 신고 및 납부:

- 해외 직접투자 기업 또는 외국인 합자기업은 사업 시작 전 5일 이내, 합병 또는 해산 직전에 직접 세금 징수 세무청에 자원 개발 활동 등록 절차를 진행해야 한다(부록 6 참조).

- 매월 다음 달의 첫 5일 이내에 해외 직접투자 기업 또는 외국인 합자기업은 전월의 자원세 신고서를 세무청에 제출해야 한다(부록 7 참조). 세무청은 신고서를 받은 후 검토하고 세금을 계산하며, 기업 또는 합자기업에게 세금 통지를 발행한다. 세금 통지를 받은 날로부터 5일 이내에 기업 또는 합자기업은 세무청의 통보에 따라 지정된 국가예금고에 자원세를 납부해야 한다.

F. 기타 재정 의무

해외 직접투자 기업과 외국인 합자기업에 대한 세금 및 기타 재정 의무는 베트남 사회주의 공화국의 현행 법률에 따라 적용된다.

III. 세금 납부 통화 및 예산 목록에 따른 세금 회계

A. 세금 납부 통화

해외 직접투자 기업과 외국인 합자기업은 이 통지의 제II장에 명시된 세금을 원화 또는 재무부가 승인한 외화로 납부할 수 있다.

외화와 원화 간의 환산은 세금 납부 시점의 베트남 외환은행이 발표한 외화 환율을 기준으로 이루어진다.

B. 현행 예산 목록에 따른 세금 회계

해외 직접투자 기업과 외국인 합자기업의 세금은 현행 예산 목록의 제16장에 기록된다. 세금 종류에 따라 다음과 같이 기록된다:

소득세: 제19목 - 적절한 종류, 항, 호

이익 배당세: 제2목 - 적절한 종류, 항, 호

수출세: 제4목

수입세: 제5목

기업소득세: 제18목 - 적절한 종류, 항, 호

특별소비세: 제17목 - 적절한 종류, 항, 호

자원세: 제20목 - 적절한 종류, 항, 호

업종세: 제16목 - 적절한 종류, 항, 호

개인所得税 : 절 25.

토지, 수면, 해면 임대료 : 절 21 - 적합한 종류, 항, 호

기타 세수 : 절 30 - 적합한 종류, 항, 호

IV. 세무 정산

각 회계연도 종료 시 및 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자기업이 외국인 투자법에 따라 사업 기간이 만료되거나 해산될 때 세무 당국은 다음의 내용으로 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자기업의 세무 정산을 실시한다.

A. 연간 세무 정산

회계연도 종료일로부터 3개월 이내에 외국인 투자 기업과 외국인 합자기업은 검토된 회계 보고서를 세무 당국에 제출해야 한다. 세무 당국은 다음 사항을 통해 세무 정산을 실시한다.

1. 연도별 발생 세액 결정: 회계 보고서와 관련 회계 자료를 바탕으로 세무 당국은 해당 회계연도의 각 세목별로 납부해야 할 총 세액을 정확히 확인하고, 연간 정기 세금 신고서와 대조하여 그 신고의 진실성을 확인한다.

2. 연도별 납부 세액 결정: 세금 신고서와 납부 확인 증빙을 바탕으로 세무 당국은 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자기업이 해당 회계연도에 각 세목별로 납부한 세액을 결정한다.

3. 연도별 과납, 미납 세액 결정 및 위반 처리: 1과 2에서 확인된 결과를 바탕으로 세무 당국은 각 세목별로 해당 회계연도의 과납 또는 미납 세액을 결정한다. 과납 세액은 기업에 환급하거나 다음 회계연도의 납부 세액에서 공제하며, 미납 세액은 기업의 잘못으로 인해 미납된 경우 원인을 파악하고 미납 세액을 징수하고 위반에 따른 처벌을 부과한다.

연간 세무 정산 시 한 세목의 미납 세액을 다른 세목의 미납 세액으로 상계할 수 없다.

B. 사업 기간 만료 또는 해산 시 세무 정산

외국인 합자기업이 계약을 종료하거나 외국인 투자 기업이 외국인 투자법에 따라 사업 기간이 만료되거나 해산될 때 세무 당국은 다음 작업을 즉시 수행해야 한다.

1. 연간 세무 정산과 동일하게 세무 정산을 실시한다.

2. 외국인 합자기업 또는 외국인 투자 기업의 외국인 주주가 제3자와 관련하여 외국인 합자기업 또는 외국인 투자 기업의 지분에 대한 권리와 의무를 결정한다. 이 작업의 주요 내용은 다음과 같다.

- 기업 해산위원회의 보고서를 검토하여 기업이 폐쇄될 때의 모든 채무 상황, 채무 상환 자금원, 채무에 대한 각 주주의 구체적인 책임을 확인하고, 채무 상환 순위에 따라 채무 상환을 감독하고 안내한다.

- 기업의 계좌에 있는 각 주주의 투자 자본을 포함한 현금, 고정 자산, 재고 등에 대한 확인을 통해 외국인 주주에게 그들의 투자 자본을 해외로 이전할 수 있음을 확인한다.

- 각 주주의 이익 또는 손실에 대한 권리와 의무를 결정하고, 외국인 주주가 받을 수 있는 이익을 해외로 이전할 수 있도록 확인한다. 해외 이전 이익에 대한 세액을 이익이 해외로 이전될 수 있을 때 기준으로 계산하고, 이 세액은 국가 예산에 즉시 징수되지만, 외국인 주주가 이익이 해외로 이전되지 않은 이유를 증명하는 증빙을 제출할 경우 예외적으로 징수하지 않을 수 있다.

+ 국가 협력 및 투자 위원회의 결정에 따라 베트남에서 재투자를 목적으로 사용되는 경우

+ 베트남에서 개인 생활비로 사용되며 다른 신고 수입 외의 경우

+ 베트남에서 다른 목적으로 사용되는 경우

C. 세무 정산 방법

연간 세무 정산 또는 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자기업의 사업 기간 만료 또는 해산 시 세무 정산을 실시하기 전에 세무 당국은 세무 정산을 위한 검사 및 정산 결정을 내려야 한다. 이 결정은 세무 당국이 기업 대표나 외국인 합자기업 대표 또는 해산위원회에게 검사 시작일로부터 3일 전까지 문서로 발송되어야 한다.

세무 검사 및 정산 결과는 기업 대표 또는 외국인 합자기업 대표와 세무 당국 검사 대표의 서명이 있는 기록으로 작성되어야 하며, 세무 당국은 이 기록을 함께 기업의 정산 보고서와 함께 재무부(세무총국)에 제출해야 한다.

외국인 투자 기업 또는 외국인 합자기업이 세무 당국의 정산 보고서 결론에 동의하지 않는다면 세무총국 및 재무부에 항소할 수 있다. 항소 처리 기간 중에도 기업 또는 외국인 합자기업은 세무 당국이 이미 내린 결론을 엄격히 준수해야 한다.

V. 외국인 투자 기업 및 외국인 합자기업의 책임

1. 기업 활동 개시 또는 해산, 생산 영역 변경, 본사 위치 변경 최소 5일 전에 기업 또는 외국인 합자기업의 지점은 본사가 위치한 성 또는 도의 세무 당국에 등록 절차를 진행해야 한다(부록 8 참조).

2. 기업 운영 중에는 세금 신고 규정을 엄격히 준수해야 한다.

세무 당국의 요청 시 세금 계산 및 정산과 관련된 회계 장부, 증빙서류, 기타 필요한 자료를 모두 제출해야 한다.

정해진 기한 내에 세금을 완전히 납부해야 한다.

VI. 세무 당국의 책임과 권한

1. 세금 신고 및 납부를 위한 등록 절차를 외국인 투자 기업 및 외국인 합자기업에게 적절하게 안내한다.

2. 세금 신고 확인, 장부 및 회계 증빙자료 검사와 세금 계산 및 정산에 필요한 자료 검토 권한을 가진다. 납세자가 세금 계산 및 정산과 관련된 미해결 사항에 대해 해명하도록 요구할 수 있다.

3. 세금 계산 후 납세 대상에게 납부해야 할 세액을 통보한다. 납세자가 규정된 기간 내에 자발적으로 정확하게 신고하지 않을 경우 납부해야 할 세액을 결정할 수 있다.

4. 법률이 정한 권한 내에서 세금 위반사항을 기록하고 처리한다.

5. 세법을 엄격히 준수하여 세금 계산 및 정산의 공정성, 정확성, 객관성을 보장한다.

7\. 위반 처분 및 이의 처리.

1\. 세법 위반은 다음과 같이 처벌된다:

- 제5조 제1항에 따른 세무 등록 규정을 위반하면 행정처벌법령에 따라 처벌받는다.

- 세금 신고 및 납부 규정을 위반하면 위반 발생 시기의 납부해야 할 세액의 0.5%(五千分之五)를 과태료로 부과한다.

- 세금을 속이고 탈루하면 속이고 탈루한 세액의 5배를 과태료로 부과한다.

- 규정된 납부 기한보다 늦게 납부하면 연체일수에 따라 연체 세액의 0.2%(两千分之二)를 과태료로 부과한다.

2\. 위반 및 이의 처리 권한.

- 직접 세금을 징수하는 세무기관이 세법 위반사항을 처리한다.

- 납세자가 세법 위반에 대한 이의는 직접 세금을 징수하는 세무기관이 검토하고 해결한다. 만약 이의 제기자가 그 결정에 동의하지 않으면 상급 세무기관 또는 재무부에 이의를 제기할 수 있다. 재무부장의 결정은 최종 결정이다. 이의 처리 기간 중 이의 제기자는 세무기관의 결정을 엄격히 준수해야 한다.

8. 시행

각 지방 세무국은 외국인 투자 기업과 외국인 합자기업이 본 통지의 규정을 엄격히 준수하도록 보급하고 지도한다.

각 세무국은 외국인 투자 기업과 외국인 합자기업에 대한 세금 징수를 전담 관리하기 위해 전담 직원을 배치해야 한다. 이 전담 부서는 매월, 분기, 연말에 외국인 투자 기업과 외국인 합자기업의 세금 징수 현황 및 기타 관리 요구에 따른 보고서를 재무부(세무총국)에 제출해야 한다.

본 통지는 재무부가 1991년 10월 1일에 발표한 제55-TC/TCT-TT 통지로 대체된다. 본 통지와 충돌하는 모든 이전 재무부 규정은 폐지된다.

본 통지는 1993년 8월 1일부터 효력이 발생한다.

 

Phạm Văn Định (서명)