시행규칙 제 51/TC-TCĐN 외국인 투자에 관한 법률에 따른 외국인투자기업과 외국인 협력사업자의 세금 규정 이행에 대한 지침

시정부 고시

외국인투자기업 및 외국인과 국내 기업 간 협력사업에 대한 법률에 따른 외국인투자기업과 협력사업을 하는 외국인에 대한 세금 적용 지침에 관한 안내

1987년 12월 29일 제정된 외국인투자법, 1990년 6월 30일 제정된 외국인투자법 개정법률, 1992년 12월 23일 제정된 외국인투자법 개정법률(이하 외국인투자법이라 함)에 근거함

1993년 4월 16일 정부가 제정한 외국인투자법 시행령 제18호에 근거함

베트남 사회주의공화국의 현행 세법령에 근거함

재무부는 외국인투자법에 따라 외국인투자기업 및 외국인과 협력사업을 하는 기업에 대한 세금 적용 지침을 다음과 같이 안내함

||| I. 적용 범위

1. 외국인투자기업: 베트남 사회주의공화국 외국인투자법에 따라 설립된 합자기업, 외자기업으로, 건설기반시설, 수출가공지구, 수출가공기업 등 다양한 분야에서 운영되는 기업을 포함하며, 1991년 10월 18일 정부가 제정한 제322-HĐBT 호치민시 인민위원회 결정에 명시된 바와 같이 수출가공지구 건설 기반시설 합자기업, 수출가공기업을 포함한다.

2. 합자기업은 베트남 사회주의공화국 정부와 외국 정부 사이에 체결된 협정을 기초로 설립된다. 만약 협정에 외국인투자법 또는 본 통지에서 명시된 베트남 세법과 다른 세금 규정이 있다면, 해당 협정의 규정을 따르게 된다.

3. 외국인과 협력사업을 하는 기업(이하 외국인협력기업이라 함)은 베트남 외국인투자법에 따라 협력사업을 한다.

4. 본 통지의 규정은 다음 기업들에게 적용되지 않는다:

정부가 제정한 1993년 4월 16일 제18-CP 호치민시 인민위원회 결정 제55조에 명시된 BOT 방식으로 운영하는 합자기업, 외자기업 및 외국인기업은 별도의 지침에 따라 베트남 정부에 세금을 납부한다.

베트남 내에서 경제활동을 하는 외국 하도급업체, 외국 경제조직 및 개인이지만 베트남 외국인투자법에 명시된 투자 형태가 아닌 경우

II. 외국인투자기업 및 외국인협력기업에 대한 각 세금 종류별 적용 지침

A. 이익세

1. 과세 대상

외국인투자기업 및 외국인협력기업은 베트남 국가투자위원회로부터 발급받은 허가증에 명시된 모든 허가된 경제활동에서 얻은 이익에 대해 이익세를 납부해야 한다.

외국인투자기업이 지점을 두거나 계열사를 운영하는 경우, 이러한 지점이나 계열사의 이익은 해당 기업의 전체 이익에 포함되어 기업은 그 전체 이익에 대한 이익세를 납부해야 한다.

외국인협력기업이 동시에 여러 협력사업 계약을 체결한 경우, 각각의 협력사업 계약에 대해 별도로 이익세를 계산해야 한다.

2. 과세 이익의 산정

외국인투자기업의 과세 이익은 해당 기업의 총 수입에서 총 지출을 뺀 금액이며, 추가 이익(본 기업과 계열사의 이익 포함)을 더한 금액이다.

추가 이익에는 고정자산 임대 수익(주요 사업이 아닌 경우), 폐기물 판매 수익, 자산 양도 수익, 주식 양도 수익, 다른 경제 조직과의 합자 및 연합 사업 수익, 금융 이익(예금 이자와 대출 이자의 차이, 가격 및 환율 차이 등)이 포함된다.

외국인협력기업의 과세 이익은 해당 기업의 총 수입에서 총 지출을 뺀 금액이다.

a. 수입

외국인투자기업 또는 외국인협력기업의 수입은 제품 판매 수익, 서비스 제공 수익 및 해당 기업의 모든 활동에서 발생한 기타 수입을 포함한다.

협력사업 계약이 제품 분배 형태로 이루어진 경우, 제품 판매 수익은 각 당사자가 받는 제품의 양에 평균 시장 가격을 곱하여 계산되며, 이를 세무당국이 확인한다.

b. 지출

외국인투자기업 또는 외국인협력기업의 지출은 회계 방법과 관계없이 다음 항목을 포함한다:

원자재 및 에너지 비용(주요 제품 생산, 부산물 생산 또는 서비스 제공을 위한 비용)

직원의 급여 및 보수(베트남 및 외국인 근로자에게 지급되는 급여 및 보수는 노동계약에 따라 베트남 사회주의공화국 정부가 1990년 6월 22일 제정한 제233-HĐBT 호치민시 인민위원회 결정에 명시된 노동규정에 따라 지급된다)

고정자산 감가상각비(생산 및 경영에 사용되는 고정자산의 감가상각비는 베트남 재무부가 1992년 7월 18일 제정한 제31-TC/TCDN 통지에 명시된 규정에 따라 산정되며, 해당 기업이 이 통지에 명시된 규정보다 더 높은 감가상각비를 산정하려면 베트남 재무부의 서면 승인을 받아야 한다)

특허, 기술, 공정 및 기술 서비스 구매 비용 또는 사용료

기업 관리 비용: 행정비용, 창고 및 사무실 보관 비용, 실험실 비용, 안전 보호 비용, 환경 보호 비용, 발명 및 특허 보상금, 채용 및 교육 비용, 소방 비용, 보안 비용 등

세금, 수수료 및 세금 성격의 비용(이익세 제외)

항 trả lãi tiền vay theo lãi suất hợp lý đối với số vốn vay.

비용이 직접 제품 소비 또는 서비스 제공과 관련된 것들로서 재고 보관 비용, 포장 비용, 적재 비용, 광고 비용 등이다.

사회보장기금에 납부하는 노동자에 대한 보험료는 기업의 의무로 제233-HĐBT 호 1990년 6월 22일에 제정된 시행령 제46조에 따라 정해진다.

기업의 재산 보험 구매 비용.

이전 연도의 손실액 (합자 기업 및 외국 자본 100% 기업은 발생한 손실 연도 다음 연도부터 최대 5년간 이익으로 손실을 상쇄할 수 있으나, 손실 발생 연도 바로 다음 연도부터 시작한다).

위에서 열거되지 않은 다른 비용이지만, 상기 총 비용의 5%를 초과하지 않는 범위 내에서.

모든 비용은 합법적인 증빙 서류가 있어야 하며, 어떠한 비용이라도 합법적인 증빙 서류가 없으면 세금 대상 이익 산출 시 비용으로 인정되지 않는다.

기업 또는 외국 기업은 다음 각 호의 비용을 세금 대상 이익 산출 시 비용으로 인정할 수 없다.

원자재, 에너지 사용 비용이 이익 형성과 관련 없는 목적으로 사용되는 경우, 예를 들어 대출, 양도, 교환, 선물 등에 사용되는 경우.

재산 고정자산 감가상각 비용이 재무부 규정을 초과하는 경우, 이미 고정자산 감가상각이 완료된 자산의 기본 감가상각 비용.

재산, 원자재, 자본 손실액으로 인한 손해, 예를 들어 도난, 천재지변, 화재 등으로 인한 손실액이 책임 있는 당사자를 특정할 수 없는 경우.

생산 중단으로 인한 모든 원인의 손해.

손해가 보험 기금으로 처리된 경우.

기업이 부담해야 하는 과태료, 경제 계약 위반 과태료, 법 위반 과태료, 지불 미연기 과태료 등.

기업이 법적 자본으로 사용하기 위해 차입한 자금에 대한 이자 비용, 또는 국내 주식회사가 국가로부터 받은 자금에 대한 이자 비용으로서 법적 자본으로 사용하기 위해 주식회사에 지급되는 이자 비용.

외국 투자 기업이 법적 자본보다 234% 초과하는 차입 자금에 대한 이자 비용, 단, 국가 협력 및 투자 위원회가 외국 투자 기업의 법적 자본이 투자 총액의 30% 미만인 경우를 제외한다.

주식 양도로 인한 손실.

3. 납부해야 할 이익세 금액 결정.

납부해야 할 이익세 금액은 해당 세금 연도의 세금 대상 이익에 적용되는 이익세율을 곱하여 결정된다. 이익세율은 협력 및 투자 국가위원회가 발행한 허가증에 명시되어 있다.

세금 연도는 외국 투자 기업 또는 외국 기업이 회계 작업에서 사용하도록 허가받은 재정 연도이다.

4. 이익세 납부 절차.

세금은 3개월마다 신고를 통해 징수되며, 세금 연도 종료 시 또는 계약 종료 시 실제 결산을 통해 징수된다.

특히 1년 미만의 기간 동안 운영되는 사업 협력 계약의 경우, 세금은 두 번 징수되며, 계약 중간에 임시 납부하고, 계약 종료 시 실제 결산을 통해 징수된다.

위에서 언급한 납부 기간 내 5일 이내에 외국 투자 기업 또는 외국 기업은 본사가 위치한 지방 세무 당국에 이익세 신고서(부록에 따른 양식)를 제출해야 한다. 세무 당국은 신고서를 검토하고 세금을 통보하며, 신고서 제출 기한을 넘겨 외국 기업이 신고서를 제출하지 않을 경우 임시 세금을 징수하고 신고 미제출 처벌을 부과한다.

세무 당국으로부터 세금 통지를 받은 날로부터 5일 이내에 외국 투자 기업 또는 외국 기업은 지정된 국고에 세금을 납부해야 한다.

재정 연도 종료 후 3개월 이내에 외국 투자 기업 또는 외국 기업은 독립 감사 기관이 감사를 실시한 회계 보고서와 연간 이익세 신고서를 본사가 위치한 지방 세무 당국에 제출해야 한다. 세무 당국은 이익세 결산을 수행한다.

5. 재투자로 인한 이익세 환급.

a) 외국 기업 또는 개인이 이익을 재투자하기 위해 분배된 이익을 3년 이상 사용하면 재투자된 이익에 대한 이익세를 재무부로부터 환급받을 수 있다.

외국 투자 기업의 외국 기업이 허가증에 명시된 법적 자본을 충족시키지 못한 경우, 재투자 이익세 환급을 신청할 수 없다.

b) 재투자 이익에 대한 환급 세금은 다음과 같이 계산된다:

L

Th = ------------------- x S

100% - S

여기서:

Th: 환급받을 이익세 금액.

L: 세금을 납부한 후 재투자된 이익.

S: 허가증에 명시된 이익세율.

c) 재투자 이익세 환급 절차.

외국 기업 또는 개인은 본사가 위치한 지방 세무 당국에 다음 증빙 서류를 제출하여 납부한 이익세를 환급받아야 한다.

협력 및 투자 국가위원회가 발행한 재투자 허가 결정.

이익 재투자 신고서 (부록에 따른 양식 2).

위 증빙 서류를 모두 제출받은 후 세무 당국은 환급 세금을 계산하고 환급 신청서를 재무부 (예산국)에 보내 재무부가 환급한다.

B. 해외 이전 이익세

1. 세금 대상과 납부자.

외국 경제 조직 또는 외국인 개인이 베트남 외국인 투자법에 따라 자본 투자를 어떠한 형태로든 참여하여 얻은 이익금은 물론 재투자 이익금을 베트남 영토 밖으로 이전할 때 반환받은 배당세액도 베트남 외부 이전 이익세 과세 대상이다.

외국 경제 조직 또는 외국인 개인이 베트남 외부로 이전하는 이익금은 베트남 외부 이전 이익세 납세 주체가 된다.

2. 세액 산출

베트남 외부 이전 이익세 납부 세액은 베트남 외부로 이전하려는 이익금액과 베트남 외부 이전 이익세율(투자협력위원회가 발급한 허가증에 명시된 세율)을 곱한 금액으로 결정된다.

외국 경제 조직 또는 외국인 개인이 제품이나 상품으로 베트남 외부로 이전하는 경우, 수출세를 납부해야 하며, 베트남 외부 이전 이익세는 수출되는 상품의 양과 수출계약 가격(FOB)을 곱한 금액에 베트남 외부 이전 이익세율을 곱한 금액으로 산출되며, 수출계약이 없거나 가격이 명시되지 않은 경우에는 해당 상품의 평균 수출 가격(FOB)을 사용한다. 이는 수출 시점에서 세무 당국이 정한 가격에 따르게 된다.

3. 세금 납부 절차

베트남 외부 이전 이익세는 각각의 이익금 외부 이전 시마다 납부된다.

외국 경제 조직 또는 외국인 개인이 베트남 외부로 이전하는 각각의 이익금에 대해 세무 당국에 직접 관리하는 이익세 부과 기관에 세금 신고서를 제출해야 한다(부록 3 참조).

세무 당국은 세금 신고서를 받은 후 2일 이내에 신고서를 검토하고 세액을 산출하며, 납세자에게 세액 통지를 발행해야 한다.

세무 당국의 세액 통지를 받은 외국 경제 조직 또는 외국인 개인은 세무 당국이 지정한 국고에 베트남 외부 이전 이익세를 납부해야 하며, 국고는 납부 확인 증명서를 납세자에게 발행하여 외부 이전을 위한 절차를 진행하게 한다.

C. 수출세, 수입세

베트남 외국인 투자 기업 및 합작사가 베트남 국경을 통해 수출하거나 수입하는 모든 상품은 수출세와 수입세의 과세 대상이며, 법률에 따른 세금을 납부해야 한다.

1. 수출세, 수입세 면제 및 감면

수출세, 수입세 법률에서 규정된 면제 및 감면 사항 외에도, 베트남 외국인 투자 기업 및 합작사는 베트남 외국인 투자법 제35조와 정부령 제18/CP호 1993년 4월 16일 제정 조항 제76조에 따라 추가적으로 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다. 이러한 면세 사항으로 인해 수입하는 상품에 대한 세금 면제를 받기 위해서는 외국인 투자 기업 또는 합작사는 재무부의 지침에 따라 다음과 같은 절차를 수행해야 한다.

a. 정부령 제18/CP호 1993년 4월 16일 제정 조항 제76조에 따른 세금 면제 사항에 해당하는 경우

외국인 투자 기업 또는 합작사가 정부령 제18/CP호 1993년 4월 16일 제정 조항 제76조에 따른 세금 면제 대상 상품을 수입할 때, 세관청으로부터 세금 통지를 받은 날로부터 30일 이내 또는 세관이 수입 물량을 검사한 날로부터 10일 이내에 재무부(국세총국)에 세금 면제 절차를 진행해야 한다. 면세 신청 서류는 다음과 같다.

외국인 투자 기업 또는 합작사가 재무부에 세금 면제를 요청하기 위해 제출하는 신청서.

상업부가 외국인 투자 기업 또는 합작사가 세금 면제 대상 상품을 수입하도록 허가한 공문; 상품 종류, 수량, 가치 등 세부 정보를 포함한다.

상업부가 발급한 수입 허가증.

세관이 검사한 수입 상품의 통관 신고서 및 수입 상품 목록.

재무부 국세총국은 면세 신청서류를 접수한 날로부터 3일 이내에 면세 확인서 또는 면세 불가 통지를 발행하여 외국인 투자 기업 또는 합작사에게 제공한다. 면세 신청 절차는 하노이에서는 국세총국(판후이 초 10번지), 호치민시에서는 국세총국 대표부(뉴엔티 미잉 쯔아이 138번지)에서 처리한다.

b. 수출세, 수입세 법률 및 베트남 외국인 투자법 제35조에 따른 세금 면제 사항은 재무부 통칙 제08-TC/TCT호 1992년 3월 31일 제정에 따른 절차와 지침에 따라 처리한다.

2. 세액 신고 및 추징

베트남 외국인 투자 기업 또는 합작사가 위에서 언급한 사항에 따라 수입세를 면제받은 상품을 베트남 내 시장에서 판매하는 경우, 상업부의 허가를 받아야 하며, 이미 면제받은 수입세를 다시 납부해야 한다.

상품을 판매한 날로부터 2일 이내에 베트남 외국인 투자 기업 또는 합작사는 본사 소재지의 세관 또는 세무 당국(세관이 없는 지역의 세무 당국) 또는 상품을 판매한 장소의 세관 또는 세무 당국에 신고해야 한다(부록 4 참조). 위 기간 내에 신고하지 않으면 베트남 수출세, 수입세 법률에 따라 처벌받게 된다.

추징되는 수입세는 현재 시행 중인 수출세 및 수입세 법률에 따라 세율, 환율, 매각 시점의 과세가액을 기준으로 결정된다. 과세가액은 매각 시점에 재무부가 정한 최소 과세가액표를 적용한다.

다만, 매각 시점에서 감가상각이 완료된 고정자산을 처분할 경우 추징되는 수입세 과세가액은 실제 매각 가액이며, 이를 증빙하는 정당한 영수증 또는 계산서에 기재되어야 한다.

외국인 투자기업과 합자기업의 수입세 징수 관리 과정에서 세무기관은 무세품목의 수입·수출 상황을 감독하고, 무세품목을 매각한 경우 국세청과 협력하여 세금을 징수하고 법에 따른 제재를 부과해야 한다.

D. 기업소득세 및 특별소비세

1. 외국인 투자기업과 합자기업이 국내 시장에서 제품이나 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 경우 기업소득세 또는 특별소비세를 납부해야 한다. 이는 기업소득세법 또는 특별소비세법에 따라 이루어진다.

2. 기업소득세와 특별소비세의 과세기준, 세율, 면제 및 감면 조건은 해당 법률과 그 시행령, 시행규칙에 명시된 규정에 따르며, 이들 법률의 시행을 위한 지침을 포함한다.

3. 세금 납부 절차

각 외국인 투자기업 또는 합자기업은 매월 다음 달의 첫 5일 이내에 전월의 기업소득세 및 특별소비세 신고서를 세무기관에 제출해야 한다(부록 5 참조).

기업이 여러 지점을 운영하는 경우 각 지점은 해당 지방 세무기관에 기업소득세 신고 및 납부를 해야 한다.

특별소비세 대상 제품을 생산하는 기업은 해당 제품을 생산하는 지역의 세무기관에 특별소비세를 신고 및 납부해야 한다.

세무기관은 신고서를 접수한 날로부터 5일 이내에 신고서를 검토하고 세액을 산출하며, 외국인 투자기업 또는 합자기업(또는 그 지점)에게 납부해야 할 세액 통지를 발행해야 한다.

세무기관의 세액 통지를 받은 날로부터 5일 이내에 외국인 투자기업 또는 합자기업은 지정된 국가예금고에 세액을 납부해야 한다.

E. 자원세

1. 외국인 투자기업과 합자기업이 자연자원을 채굴하는 경우 1990년 3월 30일의 자원세법에 따라 자원세를 납부해야 한다.

2. 각 채굴 사례에 대한 자원세 세율은 재무부와 국가투자협력위원회가 채굴 조건, 자원의 품질, 채굴 비용 등을 고려하여 국제적인 관례를 반영한 세율 범위 내에서 결정한다. 이는 1991년 1월 7일의 06/HĐBT 시행령에 명시된 세율표에 따른다.

자원 채굴량과 세액 산정을 위한 가격은 자원세법과 1991년 1월 7일의 06/HĐBT 시행령에 따라 결정된다.

3. 자원세 신고 및 납부:

외국인 투자기업 또는 합자기업은 사업 개시, 합병 또는 해산 직전 5일 이내에 직접 세무기관에 자원 채굴 신고 절차를 진행해야 한다(부록 6 참조).

각 외국인 투자기업 또는 합자기업은 매월 다음 달의 첫 5일 이내에 전월의 자원세 신고서를 세무기관에 제출해야 한다(부록 7 참조). 세무기관은 신고서를 접수한 후 검토하고 세액을 산출하며, 세액 통지를 발행한다. 세액 통지를 받은 날로부터 5일 이내에 외국인 투자기업 또는 합자기업은 지정된 국가예금고에 세액을 납부해야 한다.

F. 기타 재정 의무

외국인 투자기업과 합자기업에 적용되는 기타 세금 및 재정 의무는 베트남 사회주의 공화국의 현행 법률에 따라 처리된다.

III. 세금 납부 통화 및 예산 목록에 따른 세금 회계

A. 세금 납부 통화

외국인 투자기업과 합자기업은 본 통지서 II절에 명시된 세금을 원화 또는 재무부가 승인한 외화로 납부할 수 있다.

외화와 원화 간의 환산은 세금 납부 시점에 외환은행이 발표한 환율을 기준으로 이루어진다.

B. 현행 예산 목록에 따른 세금 회계

외국인 투자기업과 합자기업의 세금 납부는 현행 예산 목록의 장 16에 기록된다. 세금 종류에 따라 다음과 같이 기록된다:

이익세: 항 19 - 적절한 종류, 항, 등급.

이익 배분세: 항 02 - 적절한 종류, 항, 등급.

수출세: 항 4

수입세: 항 5

기업소득세: 항 18 - 적절한 종류, 항, 등급

특별소비세: 항 17 - 적절한 종류, 항, 등급.

자원세: 항 20 - 적절한 종류, 항, 등급.

업종세: 항 16 - 적절한 종류, 항, 등급.

개인소득세: 항 25.

땅, 물, 바다 사용료: 항 21 - 적절한 종류, 항, 등급.

기타 세금 수입: 항 30 - 적절한 종류, 항, 등급.

IV. 세무 의무 이행 결산

재정 연도 종료 시 및 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 기업이 외국인 투자법에 따라 운영 기간 만료 또는 해산 시 세무 당국은 다음의 내용으로 정해진 바에 따라 해당 기업 또는 외국인 합자 기업의 세금 의무 이행 상황을 정산(이하 "세금 정산"이라 함)한다.

A. 연간 세금 정산

재정 연도 종료 후 3개월 이내에 외국인 투자 기업과 외국인 합자 기업은 감사된 회계 보고서를 세무 당국에 제출해야 한다. 세무 당국은 다음과 같은 내용으로 세금 정산을 실시한다.

1. 연도별 발생 세금 결정: 회계 보고서와 관련 회계 자료를 근거로 세무 당국은 각 세목별로 한 재정 연도 동안 납부해야 할 총 세금 금액을 정확하게 확인하고, 연간 정기 세금 신고서와 대조하여 그 신고서의 진실성을 확인한다.

2. 연도별 납부 세금 결정: 세금 신고서와 납부 증빙 자료를 기반으로 세무 당국은 각 세목별로 해당 기업이나 외국인 합자 기업이 한 재정 연도 동안 납부한 세금 금액을 결정한다.

3. 연도별 과납, 미납 세금 결정 및 위반 처리: 위 1항과 2항의 결과를 기반으로 세무 당국은 각 세목별로 한 재정 연도 동안 과납 또는 미납된 세금 금액을 결정한다. 과납 세금은 기업이나 외국인 합자 기업에게 환급되거나 다음 연도의 납부할 세금에서 공제된다. 미납 세금은 원인을 파악하고 미납 세금 징수 명령을 발행하며, 미납 세금이 기업이나 외국인 합자 기업의 주관적인 잘못으로 인한 경우 위반 처벌을 부과한다.

연간 세금 정산 시 각 세목별 미납 세금을 서로 상계할 수 없다.

B. 기간 만료 또는 해산 시 외국인 투자 기업 및 외국인 합자 기업의 세금 정산

외국인 합자 기업이 계약을 종료하거나 외국인 투자법에 따라 외국인 투자 기업이 운영 기간 만료 또는 해산 시 세무 당국은 즉시 다음의 업무를 수행해야 한다.

1. 위 A 항에서 언급한 연간 세금 정산과 유사한 세금 정산을 실시한다.

2. 외국인 합자 기업 또는 외국인 투자 기업의 외국인 합자 기업 또는 외국인 경제 조직 또는 개인이 외국인 투자 기업의 100% 외자 기업에서 제3자에 대한 권리와 의무를 결정한다. 이 작업의 주요 내용은 다음과 같다.

기업 청산위원회의 보고서를 검토하여 기업 또는 외국인 합자 기업이 운영 중단 시점에서의 모든 채무 상황, 채무 상환 자금 출처 및 채무에 대한 각 투자자의 구체적인 책임, 채무 상환 순위에 따른 상환 절차를 감독하고 지도한다.

기업 계좌에 있는 각 투자자의 투자 자본을 포함한 현금 자본, 고정 자산, 재고 물품 등을 확인하고 외국 투자자에게 그들의 투자 자본을 해외로 이전할 수 있도록 확인한다.

이익 또는 손실과 관련된 투자자의 권리를 결정하고 외국 투자자가 받을 수 있는 이익을 확인하며, 해외 이전 가능한 이익을 기준으로 해외 이전 이익 세금을 산정하고 이를 국가 예산에 즉시 징수한다. 다만, 외국 투자자가 다음 사유 중 하나로 해외 이전이 이루어지지 않았음을 증명하는 증빙 서류를 제출한 경우 예외로 한다.

국가 협력 및 투자 위원회의 결정에 따라 베트남 내 재투자를 위해 사용되는 경우

베트남 내 개인 생활비로 사용되며 다른 소득 외에 신고된 경우

베트남 내 다른 목적으로 사용되는 경우

C. 세금 정산 방법

연간 세금 정산 또는 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 기업의 운영 기간 만료 또는 해산 시 세금 정산을 시작하기 전에 세무 당국은 세금 정산을 위한 검사를 결정하고, 그 결정은 세무 당국이 기업 대표 또는 외국인 합자 기업 대표 또는 기업 청산위원회에게 검사 시작일 3일 전까지 문서로 발송해야 한다.

세금 검사 및 정산 결과는 기업 대표 또는 외국인 합자 기업 대표와 세무 당국 검사 대표가 서명한 검사 기록으로 작성되어야 하며, 세무 당국은 이를 기업의 정산 보고서와 함께 재무부(국세청)에 제출해야 한다.

기업 대표 또는 외국인 합자 기업 대표가 세무 당국의 정산 기록 결론에 동의하지 않을 경우 국세청 및 재무부에 항소할 수 있다. 항소 처리 기간 중에도 기업 또는 외국인 합자 기업은 세무 당국이 이미 내린 결론을 준수해야 한다.

V. 외국인 투자 기업 및 외국인 합자 기업의 책임

1. 운영 시작 또는 해산 또는 생산 영역 변경 또는 본사 위치 변경 최소 5일 전에 기업 또는 외국인 합자 기업의 사업 부속 기관은 본사가 위치한 성 또는 도 세무 당국에 등록 절차를 진행해야 한다(부록 8 참조).

2. 운영 중에는 세금 신고 규정을 엄격히 준수해야 한다.

3. 세무 당국이 요청할 때 세금 계산과 정산에 필요한 회계 장부, 증빙 자료 및 기타 관련 자료를 제공해야 한다.

4. 정해진 기한 내에 세금을 완전히 납부해야 한다.

VI. 세무 당국의 책임과 권한

1. 세금 등록 및 신고 절차를 정해진 제도에 따라 세금 납부 대상에게 안내한다.

2. 세금 신고 확인, 장부 및 회계 증빙자료 검토 및 세금 계산과 정산을 위한 필요한 자료 검토 권한을 가한다. 납세자가 세액 계산 및 정산과 관련하여 불명확한 사항에 대해 해답을 제공하도록 요구할 수 있다.

3. 세금 계산 후 납세 대상에게 납부해야 할 세액을 통보한다. 납세자가 규정된 기간 내에 자진 신고하지 않을 경우 납부해야 할 세액을 결정할 수 있다.

4. 법률이 정한 권한 내에서 세금 위반사항을 기록하고 처리한다.

5. 세법을 엄격히 준수하여 세금 계산의 진실성, 정확성 및 객관성을 보장한다.

7\. 위반 처리 및 이의 제기 처리.

1\. 세법 위반은 다음과 같이 처벌된다.

세무 등록 규정(본 통지 제5장 제1항 참조)을 위반하면 행정처벌 법령에 따라 처벌받는다.

세금 신고 및 납부 규정을 위반하면 위반 발생 시기의 납부해야 할 세액의 0.5%(五千分之五)를 과태료로 부과한다.

세금을 속이고 탈세하면 탈세 금액의 5배를 과태료로 부과한다.

규정된 납부 기한보다 늦게 납부하면 연체일마다 연체 세액의 0.2%(两千分之二)를 과태료로 부과한다.

2\. 위반 및 이의 제기 처리 권한.

세무 당국이 직접 세금을 징수하는 경우 해당 세무 당국이 위반사항을 처리한다.

납세자가 세무 당국으로부터 직접 세금을 징수하는 경우 해당 세무 당국이 이의를 심사하고 처리한다. 만약 이의 제기자가 그 처리 결과에 동의하지 않을 경우 상위 세무 당국 또는 재무부에 이의를 제기할 수 있다. 재무부 장관의 처리 결정은 최종 결정이다. 이의 제기에 대한 처리가 진행되는 동안 이의 제기자는 세무 당국의 의견을 엄격히 준수해야 한다.

8. 시행

각 지방 세무국은 외국인 투자 기업 및 외국인 합자기업에 본 통지의 규정을 엄격히 준수하도록 보급하고 지도해야 한다.

각 지방 세무국은 외국인 투자 기업 및 외국인 합자기업에 대한 세금 징수를 전담 관리하기 위해 전담 직원을 배치해야 한다. 이 전담 부서는 매월, 분기 및 연말에 외국인 투자 기업 및 외국인 합자기업의 세금 징수 현황 및 기타 관리 요구에 따른 보고서를 재무부(세무총국)에 제출해야 한다.

본 통지는 재무부 1991년 10월 1일 발행된 통지 제55-TC/TCT-TT를 대체한다. 본 통지와 충돌하는 재무부의 모든 이전 규정은 폐지된다.

본 통지는 1993년 8월 1일부터 효력이 발생한다./.