시행규칙 제 52/1998/TT-BTC는 국가기업 내부 감사 기구 조직에 관한 지침을 제공하며, 국가기업 내부 감사 기구의 구조와 운영에 대한 구체적인 규정을 제시한다.

시행규칙

내부 감사 조직에 대한 지침 국가기업

정부는 1996년 10월 3일 제59/CP 호 정부결정을 통해 국가기업의 재무관리 및 경영회계에 관한 규정을 시행하였으며, 재무부는 1997년 10월 28일 제832/TC/QĐ/CĐKT 호 결정을 통해 국가기업에 적용되는 내부감사 규정을 발포하였다. 국가기업에서 내부감사를 효과적으로 수행하기 위해 재무부는 다음과 같이 국가기업의 내부감사 조직에 대해 지침을 제공한다.

A. 일반 규정

1. 모든 국가기업은 생산 및 경영활동을 하는 기업, 공익기업, 총공사, 연합공장, 기타 독립 회계 기업 등이 포함되며, 국가기업은 모두 재무부가 1997년 10월 28일 제832/TC/QĐ/CĐKT 호 결정에서 규정한 내부감사 규정에 따라 내부감사 조직을 구성하여 내부감사를 수행할 수 있는 능력을 갖추어야 한다.

2. 본 통지는 국가기업의 각 유형에 따른 내부감사 조직에 대한 구체적인 지침을 제공한다. 다른 사항은 재무부 장관이 1997년 10월 28일 제832 TC/QĐ/CĐKT 호 결정을 통해 발포한 내부감사 규정에 따라 처리된다.

B. 구체적인 규정

I. 국가기업 중 총공사와 연합공장(이하 총공사로 약칭)의 내부감사 조직

총공사의 내부감사 조직은 다음과 같이 구성된다: 총공사는 내부감사 부서를 두고, 각 소속 기관은 생산 및 경영 규모, 활동 지역의 집중 또는 분산, 감사원의 능력에 따라 내부감사 그룹 또는 팀을 구성할 수 있다.

1. 총공사의 내부감사 부서

1.1 총공사의 내부감사 부서는 총공사의 다른 기능 부서와 독립되어야 하며, 총경리의 직접 지휘 및 관리를 받는다. 인원은 3-5명으로 구성된다.

1.2 총공사의 내부감사 부서장을 총경리가 임명하며, 내부감사 부서장과 감사원은 총공사의 관리 및 운영 업무를 겸임하지 못한다.

1.3 총공사의 내부감사 부서장은 다음 조건을 충족해야 한다:

- 재무부 장관이 1997년 10월 28일 제832/TC/QĐ/CĐKT 호 결정을 통해 발포한 내부감사 규정 제12조에서 정한 내부감사원 자격을 갖추어야 한다.

- 총공사의 내부감사 업무를 조직하고 관리할 수 있는 능력이 있어야 한다.

1.4 총공사의 내부감사 부서장 임명 절차 및 절차:

총공사는 내부감사 부서장 임명을 요청하는 문서를 국가기업 자본 및 재산 관리 총국에 제출해야 하며, 해당 문서에는 다음과 같은 내용이 포함되어야 한다:

총공사의 내부감사 부서장 임명을 요청하는 공문.

임명될 사람의 이력서에 기관 확인이 첨부된 문서.

경제, 재무회계, 경영학 전공 대학 졸업증명서와 내부감사 업무 교육 과정을 이수한 증명서의 사본.

총국은 유효한 문서를 접수한 날로부터 15일 이내에 서면으로 검토 후 답변해야 한다.

총국의 서면 동의를 근거로 총경리는 총공사의 내부감사 부서장 임명 결정을 발포한다.

1.5 총공사의 내부감사 부서장은 다음 사항 중 하나라도 위반하면 해임된다:

법률, 정책, 재무 제도, 회계 제도, 관리 제도 위반, 국가의 결의, 결정 위반, 경고 이상의 징계를 받음.

내부감사 결과를 왜곡하거나 숨기거나 부정직하게 행동함.

내부감사 업무를 조직하고 관리하는 능력이 부족하다고 판단됨.

총공사의 총경리는 내부감사 부서장 해임 결정을 발포하고, 이를 국가기업 자본 및 재산 관리 총국에 통보해야 한다.

1.6 총공사의 내부감사 부서의 운영 비용은 총공사의 관리 비용에 포함되며, 내부감사 부서장과 감사원의 급여 및 보수는 국가 기관 직원의 급여 등급에 따라 지급되며, 기업의 효율성에 따른 정부가 정한 국가기업의 급여 및 상여금 제도에 따라 지급된다.

1.7 총공사의 내부감사 부서는 주요 임무를 다음과 같이 수행한다:

총공사의 리더십에게 내부 규정 준수 여부를 평가하고, 내부 통제 시스템의 효율성을 검사하며, 재무 및 회계 업무의 수행, 법률, 정책, 제도 준수, 국가의 결의, 결정 준수를 감독한다.

내부감사 업무를 통해 총공사의 리더십에게 재무 및 회계 관리 개선을 위한 조치를 제안하고, 국가의 재무 및 회계 제도 위반에 대한 처리 방안을 권고한다.

총공사의 감사원들에게 업무 지식을 교육하고 지도하며, 감사 업무를 지도한다.

총공사와 각 소속 기관의 감사를 계획에 따라 총경리의 승인을 받아 수행하며, 감사 결과를 처리하고 종합한다.

2. 총공사 소속 기업의 내부감사 조직

2.1 각 소속 기관의 생산 및 경영 규모, 감사 업무의 양에 따라 내부감사 그룹 또는 팀을 구성할 수 있으며, 인원은 2-3명으로 구성될 수 있다.

총공사 소속 기업 중 독립 회계 기업은 법적 인격을 가지므로, 기업의 경영자가 직접 지휘하는 독립 내부감사 그룹 또는 팀을 구성해야 한다.

총공사 소속 기관 중 종속 회계 기관은 각 기관의 특성에 따라 총공사의 내부감사 부서가 직접 감사를 수행하거나, 종속 기관에 배치된 감사원이 직접 활동하도록 할 수 있다.

2.2. 기업의 대표가 내부 감사 조직(또는 그룹)의 감사원 수를 결정한다. 내부 감사 조직(그룹)의 책임자는 기업의 대표가 임명하며, 이들 감사원은 독립적으로 활동하고 기업 내 다른 업무와 겸직하지 않는다.

2.3. 내부 감사 조직(그룹)의 책임자 임명 및 해임에 관한 기준, 절차, 방법은 총괄기업의 감사실장 임명 및 해임과 유사하게 이루어지나 기업의 대표가 결정한다. 임명 시 해당 기업 본사가 위치한 기관의 자산 관리 부서의 서면 동의가 필요하다.

2.4. 내부 감사 조직(그룹)의 활동 비용은 감사원의 급여와 수당을 포함하여 기업의 관리비로 산입된다.

2.5. 내부 감사 조직(그룹)은 기업 자체의 내부 감사 업무 외에도 총괄기업의 내부 감사실의 지시를 받고 총괄기업의 내부 감사실이 주관하는 감사를 참여한다.

II. 독립 기업의 내부 감사 조직 체계

총괄기업의 회원 기업이 아닌 독립 기업은 총괄기업의 회원 기업과 마찬가지로 감사 조직(그룹)을 대표의 직속으로 설치해야 한다.

C. 시행 조건

1. 기업의 국가 자산 및 재산 관리 총국은 1998년 2분기와 3분기에 국가 기업의 감사원을 위한 업무 교육을 실시하고 국가 기업의 내부 감사 조직 체계 설립 상황을 모니터링하고 검토한다.

2. 1998년 4분기까지 모든 국가 기업은 1998년도 기업 재무 보고서 감사를 수행할 수 있는 내부 감사 조직 체계를 완성해야 한다.

기업의 국가 자산 및 재산 관리 기관과 국가 기업은 이 시행규칙을 준수해야 하며, 시행 과정에서 발생하는 문제는 즉시 재무부에 보고하여 적절히 수정되도록 요청한다./.