시행령 제 52/2006/TT-BTC는 베트남의 특별 우대 관세율을 적용하여 아세안-중국 상품 무역 협정을 이행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

베트남의 특별 우대 관세율을 적용하기 위한 지침

아세안-중국 상품 무역 협정을 이행하기 위해

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제45/2005/QH11 호 2005년 6월 14일 통상 수입세 법률; 제149/2005/NĐ-CP 호 2005년 12월 8일 정부가 통상 수출세 및 통상 수입세 법률 시행 세부 규정을 정하는 정부 명령;

관세 절차 등에 관한 법률 시행령 제154호(2005. 12. 15)에 따라

제77/2003/NĐ-CP 호 2003년 7월 1일 정부가 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 정하는 정부 명령;

아세안-중화인민공화국 상품 무역 협정(이하 "아세안-중국 상품 무역 협정"이라 함)은 2004년 11월 29일 라오스에서 체결되었으며, 베트남과 중화인민공화국 간 아세안-중국 상품 무역 협정에 대한 몇 가지 문제에 관한 공동 메모는 2005년 7월 18일 중국에서 체결되었고, 총리의 승인을 받은 총리 결정 제257/QĐ-TTg 호 2005년 10월 19일;

2006년 3월 17일 정부 사무실이 발행한 공문 제216/VPCP-QHQT 호 총리의 지시사항에 근거함;

재무부는 아세안-중국 상품 무역 협정을 이행하기 위해 베트남의 특별 우대 관세율을 적용하기 위한 지침을 다음과 같이 발표합니다:

I. 적용 범위와 조건

1. 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율(이하 "ACFTA 베트남 관세율")을 적용받기 위해서는 재무부 장관이 발행한 수입 품목과 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율 목록(이하 "ACFTA 베트남 목록")에 해당 품목이 포함되어야 하며 다음 조건을 충족해야 합니다:

a) 재무부 장관이 발행한 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율 목록(이하 "ACFTA 베트남 목록")에 속해야 합니다.

b) 아세안-중국 상품 무역 협정 회원국으로부터 베트남에 수입되는 품목으로, 해당 회원국은 다음과 같습니다:

- 브루네이 다루살람

- 캄보디아 왕국

- 인도네시아 공화국;

- 라오스 민주인민공화국;

- 말레이시아;

- 미얀마 연방;

- 필리핀 공화국;

- 싱가포르 공화국;

- 태국 왕국; 그리고

- 중화인민공화국(중국).

c) 수출국이 아세안-중국 상품 무역 협정 회원국인 경우, 해당 품목은 수출국에서 직접 베트남까지 운송되어야 하며, 이는 2003년 12월 12일 통상부 장관이 발행한 결정 제1727/2003/QĐ-BTM 호와 2006년 2월 24일 통상부 장관이 발행한 결정 제09/2006/QĐ-BTM 호에 규정되어 있습니다.

d) 아세안-중국 원산지 요구 사항을 충족하고, 이를 확인하는 아세안-중국 원산지 증명서(C/O 모델 E)가 있어야 합니다. 다만, 한 번의 수입에서 FOB 가격이 200달러를 초과하지 않는 품목은 C/O 모델 E가 필요하지 않습니다.

e) 수출국이 아세안-중국 상품 무역 협정을 이행하기 위해 적용하는 일반 관세 감축 목록(NT) 또는 조기 수확 프로그램(EHP) 목록에 속해야 합니다. 이는 본 고시 부속서 I에 의해 결정됩니다.

2. 자유무역지역(가공품 포함)에서 국내 시장으로 수입되는 품목은 재무부 장관이 발행한 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율을 적용받으려면, 본 고시 부속서 I에 따라 1항 I절 (a) 및 (d) 조건을 충족해야 합니다.

3. 본 고시 I절 1항 (a), (b), (c) 및 (d) 조건을 충족하면서 수출국이 아세안-중국 상품 무역 협정을 이행하기 위해 적용하는 민감 품목(ST) 목록에 속하는 품목은 본 고시 II절 2항에 따라 적용되는 관세율이 결정됩니다.

II. 적용되는 관세율

1. 본 고시 I절 1항 및 2항 조건을 충족하는 품목에 대한 적용되는 관세율은 재무부 장관이 발행한 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율 목록에 따라 각 년도별로 정해진 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율입니다.

예제 1: 건조 고추(상품 코드 0904.20.10)는 현재 적용되는 일반 최혜국세율(MFN)이 30%이고, 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율은 25%이며, 이는 재무부 장관의 결정에 따른 것입니다. 본 고시 부속서 I에 따르면, 중국의 일반 관세 감축 목록(NT)에는 건조 고추가 포함되어 있습니다. 따라서, 본 고시 I절 1항 조건을 충족하면, 중국에서 수입되는 건조 고추에 적용되는 관세율은 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율(25%)이 됩니다.

예제 2: 건조 고추(상품 코드 0904.20.10)는 일반 최혜국세율이 30%이고, 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율은 25%이며, 이는 재무부 장관의 결정에 따른 것입니다. 자유무역지역에서 국내 시장으로 수입되는 건조 고추에 적용되는 관세율은 본 고시 I절 1항 (d) 조건을 충족하면 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율(25%)이 됩니다.

2. 본 고시 I절 3항 조건을 충족하는 품목에 대한 적용되는 관세율은 다음과 같이 정해집니다:

a) 재무부가 수출국이 아세안-중국 상품 무역 협정을 이행하기 위해 적용하는 수출국 특별 우대 관세율(이하 "수출국 ACFTA 관세율")이 수출국의 민감 품목(ST) 목록에 속하는 품목에 대해 10% 이하인 경우, 적용되는 관세율은 베트남의 아세안-중국 상품 무역 협정 특별 우대 관세율 또는 수출국 ACFTA 관세율 중 더 높은 관세율이 적용됩니다.

예제 3: 건조 고추 (화물 코드 0904.20.10)는 재무부 장관의 결정에 따라 MFN 세율이 30%이고 베트남의 ACFTA 세율은 25%입니다. 이 시행규칙 부록 I에 따르면 건조 고추는 미얀마의 ST 목록에 포함되며 재무부는 미얀마가 건조 고추에 대한 ACFTA 세율을 8%로 통보한 문서를 가지고 있습니다. 따라서 미얀마에서 수입하는 건조 고추에 적용되는 관세율은 베트남의 ACFTA 세율(25%)이며, 이는 이 시행규칙 제I목 제1항 (b), (c), (d) 조건을 충족해야 합니다.

b) 재무부가 수입국의 ST 목록에 포함된 화물에 대한 수출국의 ACFTA 세율을 통보하지 않았거나 해당 세율이 10% 이하인 경우, 적용되는 관세율은 MFN 세율입니다.

예제 4: 건조 고추 (화물 코드 0904.20.10)는 재무부 장관의 결정에 따라 MFN 세율이 30%이고 베트남의 ACFTA 세율은 25%입니다. 이 시행규칙 부록 I에 따르면 건조 고추는 미얀마의 ST 목록에 포함되며 재무부는 미얀마가 건조 고추에 대한 ACFTA 세율을 통보한 문서를 가지고 있지 않습니다. 따라서 미얀마에서 수입하는 건조 고추에 적용되는 관세율은 MFN 세율(30%)이며, 이는 이 시행규칙 제I목 제1항 (b), (c), (d) 조건을 충족합니다.

3. MFN 세율이 수입 우대 관세표에 규정된 한 상품의 세율보다 ACFTA 세율(베트남의 ACFTA 세율 또는 수출국의 ACFTA 세율)이 낮게 조정된 경우, 그 상품에 적용되는 관세율은 MFN 세율이 됩니다.

예제 5: 탄소 함량이 무게의 0.6% 미만인 철판 및 철판재 (화물 코드 7208.38.10)는 재무부 장관의 결정에 따라 MFN 세율이 0%이고 베트남의 ACFTA 세율은 5%입니다. 이 시행규칙 부록 I에 따르면 이 상품은 중국의 NT 목록에 포함됩니다. 따라서 중국에서 수입하는 이 상품에 적용되는 관세율은 MFN 세율(0%)입니다.

예제 6: 탄소 함량이 무게의 0.6% 미만인 철판 및 철판재 (화물 코드 7208.38.10)는 재무부 장관의 결정에 따라 MFN 세율이 0%이고 베트남의 ACFTA 세율은 5%입니다. 이 시행규칙 부록 I에 따르면 이 상품은 필리핀의 ST 목록에 포함되며 재무부는 필리핀이 이 상품에 대한 ACFTA 세율을 3%로 통보한 문서를 가지고 있습니다. 따라서 필리핀에서 수입하는 이 상품에 적용되는 관세율은 MFN 세율(0%)입니다.

예제 7: 탄소 함량이 무게의 0.6% 미만인 철판 및 철판재 (화물 코드 7208.38.10)는 재무부 장관의 결정에 따라 MFN 세율이 0%이고 베트남의 ACFTA 세율은 5%입니다. 이 시행규칙 부록 I에 따르면 이 상품은 말레이시아의 ST 목록에 포함되며 재무부는 말레이시아가 이 상품에 대한 ACFTA 세율을 7%로 통보한 문서를 가지고 있습니다. 따라서 말레이시아에서 수입하는 이 상품에 적용되는 관세율은 MFN 세율(0%)입니다.

4. 이 시행규칙 제II목 제1항, 제2항, 제3항에 규정된 적용 세율을 확인하기 위한 기본적인 절차는 이 시행규칙 부록 II에 자세히 설명되어 있습니다.

5. 기계, 전기, 전자 제품을 생산하거나 조립하기 위해 수입업체가 수입한 제품이 ACFTA 세율을 적용할 수 있는 조건과 내수화율에 따른 세율을 적용할 수 있는 조건을 모두 충족하는 경우, 수입업체는 ACFTA 세율 또는 내수화율에 따른 세율 중 하나를 선택할 수 있으며, 구체적으로 다음과 같습니다:

수입업체가 내수화율에 따른 세율을 적용하는 경우, 조립용 부품이나 비조립 부품을 수입할 때는 전체 수입 부품 목록에 대해 동일한 내수화율 세율을 적용해야 하며, 일부 부품이 ACFTA 세율을 적용할 수 있는 조건을 충족하더라도 이를 적용할 수 없습니다.

수입업체가 ACFTA 세율을 적용하는 경우, ACFTA 세율을 적용할 수 있는 조건을 충족하는 부품은 ACFTA 세율을 적용하고, 나머지 부품은 MFN 세율 또는 일반 세율을 적용합니다.

6. 기계, 전기, 전자 제품을 조립하기 위해 수입한 분해 가능한 부품 또는 부속품에 적용되는 ACFTA 세율은 다음과 같이 이루어집니다:

분해 가능한 부품 또는 부속품(C/O 모델 E를 보유)은 이 시행규칙 제I목에 규정된 ACFTA 세율 적용 조건을 충족하면 원제품의 ACFTA 세율을 적용받습니다. C/O 모델 E를 보유하지 않은 나머지 분해 가능한 부품은 원제품의 MFN 세율 또는 일반 세율을 적용받습니다.

수입업체는 C/O 모델 E를 보유한 분해 가능한 부품 또는 부속품에 대해 별도의 상업영수증을 제출하여 ACFTA 세율을 적용받을 수 있습니다.

ACFTA 세율 적용은 수출세와 수입세 법령에 따라 세금 계산 시점에서 이루어지며, 수입세 신고 절차는 현행 규정에 따라 진행됩니다.

분해 가능한 부품과 분해 불가능한 부품의 분류 원칙은 재무부가 2003년 8월 29일에 발표한 제85/2003/TT-BTC 시행규칙에 따라 수출입 물품 분류, 수입 우대 세율 표, 수출 세율 표 등 관련 법률에 따라 수행됩니다.

7. CKD 형태의 자동차 부품 세트를 수입할 때, 수입업체는 베트남 정부가 발행한 ASEAN-중국 경제 협정에 따른 특별 수입 우대 세율 표에 규정된 각 부품 및 부속품에 대한 ACFTA 세율을 적용할 수 있습니다. ACFTA 세율 적용 조건은 이 시행규칙 제I목에 규정되어 있습니다.

8. ACFTA 세율은 자유무역협정 구역 내 가공품을 국내 시장으로 수입할 때 적용되며, 이를 위한 베트남의 세율은 재무부 장관이 발행한 ASEAN-중국 자유무역협정을 이행하기 위한 베트남의 특별 우대세율 목록에 규정된 베트남의 ACFTA 세율에 따릅니다.

9. 통관 신고 시점에서 C/O - 모델 E를 제출하지 않았으나, 해당 수입품이 이 시행규칙의 목 I에서 정한 다른 조건을 충족하는 경우:

a) 세금 납부 대상 물품이 세금 관련 법률을 준수하고 있는 경우, 재무부가 2005년 12월 15일에 발행한 세관 통신 113/2005/TT-BTC에 따른 수출세와 수입세의 시행에 관한 지침에 따라 세율은 신고인의 신고에 따른 ACFTA 약정 세율로 계산됩니다.

C/O - 모델 E를 이 시행규칙의 제III장 제3항 제5호 (b) 절에서 정한 기간 내에 제출하지 못한 경우에는 관세청은 현재 적용 중인 규정에 따라 세금을 재계산하고 징벌적 처분을 합니다.

b) 세금 납부 대상 물품이 세금 관련 법률을 준수하지 않은 경우, 세관 통신 113/2005/TT-BTC에 따른 수출세와 수입세의 시행에 관한 지침에 따라 일시적으로 MFN 세율로 세금을 계산합니다. C/O - 모델 E가 이 시행규칙의 제III장 제3항 제5호 (b) 절에서 정한 기간 내에 제출되면 관세청은 ACFTA 약정 세율로 다시 수입세를 계산합니다.

III. 원산지 증명서(C/O) 및 원산지 증명서 검증

1. ASEAN-중국 원산지로 인정받기 위한 규칙은 베트남의 원산지 증명서 모델 E 발급 규정으로, 상무부 장관이 2003년 12월 12일에 발행한 결정 1727/2003/QĐ-BTM과 2006년 2월 24일에 발행한 결정 09/2006/QĐ-BTM 및 기타 관련 결정에 의해 규정됩니다.

2. 원산지 증명서는 각각의 ASEAN-중국 자유무역협정 회원국의 원산지 증명서 모델 E 발급 기관에 의해 발급되며, 그 기관의 권한에 따라 적절한 서명과 인장을 포함해야 합니다:

- 브루네이 다루살람에서는 외교부와 무역부;

- 캄보디아 왕국에서는 무역부;

- 인도네시아 공화국에서는 무역부;

- 라오스 민주공화국에서는 무역부;

- 말레이시아에서는 무역외교부와 산업부;

- 미얀마 연방에서는 무역부;

- 필리핀 공화국에서는 재무부;

- 싱가포르 공화국에서는 관세청;

- 태국 왕국에서는 무역부;

- 중화인민공화국(중국)에서는 검사감독총국.

3. 자유무역협정 구역 내 제품을 국내 시장으로 수입하기 위한 C/O - 모델 E는 각각의 ASEAN-중국 자유무역협정 회원국의 원산지 증명서 모델 E 발급 기관에 의해 발급되며, 그 기관의 권한에 따라 적절한 서명과 인장을 포함해야 합니다.

4. C/O - 모델 E는 수출국의 ASEAN-중국 자유무역협정 회원국의 원산지 증명서 발급 기관이 발급한 날로부터 4개월 동안 유효합니다. 수입품이 ASEAN-중국 자유무역협정 회원국이 아닌 국가를 경유하는 경우, 상무부 장관이 2003년 12월 12일에 발행한 결정 1727/2003/QĐ-BTM의 부록 1에 명시된 규칙 8(c)에 따라 C/O - 모델 E의 유효기간은 6개월로 연장됩니다.

5. C/O - 모델 E 제출에 대한 규정:

a) C/O - 모델 E를 관세청에 제출하는 시기는 수입품 통관 신고 시점입니다.

b) 통관 신고 시점에서 C/O - 모델 E를 제출하지 못한 경우, 정당한 이유가 있다면 관세청 청장은 통관 신고일로부터 30일 이내에 C/O - 모델 E를 제출하도록 시간을 연장할 수 있습니다.

c) C/O - 모델 E를 이 시행규칙의 제III장 제3항 제5호 (a) 또는 (b) 절에서 정한 기간 내에 제출했으나, 그 증명서의 유효기간이 만료되었다면, 수출자가 통제할 수 없는 불가항력적인 사유 또는 다른 합리적인 사유가 있다면 관세청 청장은 문서로 그 증명서를 승인할 수 있습니다.

6. C/O - 모델 E의 진실성과 정확성을 의심하는 경우, 관세청은 다음과 같은 권리를 행사할 수 있습니다:

a) C/O - 모델 E를 다시 검증하도록 요구: 관세청은 수출국의 원산지 증명서 발급 기관에 요청하여 확인을 요구할 수 있습니다.

b) ACFTA 세율 적용을 중단하고 MFN 세율 또는 일반 세율로 일시적으로 세금을 부과합니다. 수입자는 C/O - 모델 E를 관세청에 제출한 날로부터 최대 365일 이내에 ASEAN-중국 원산지 제품임을 증명하는 추가 자료를 제공해야 합니다. 증명 자료가 충분히 제공되면 관세청은 수입자에게 MFN 세율 또는 일반 세율로 부과된 세금과 ACFTA 약정 세율로 계산된 세금 간의 차액을 환급해야 합니다.

검증 결과를 기다리는 동안, 일반 수입 규정에 따라 물품 해제 절차를 계속 진행합니다.

재검증 절차와 절차는 상무부 장관이 2003년 12월 12일에 발행한 결정 1727/2003/QĐ-BTM과 2006년 2월 24일에 발행한 결정 09/2006/QĐ-BTM 및 기타 관련 결정에 따라 수행됩니다.

IV. 기타 규정

1. 2006년 1월 1일부터 본 통지가 효력 발생하기 전까지 수입신고서를 관세청에 등록한 물품 중 일반관세율 또는 MFN 관세율로 납부한 관세에 대해 보완된 C/O - E 양식 및 관련 증빙서류를 제출하여 본 통지 규정에 따라 재산정된 관세액과 실제 납부한 관세액 간 차액을 환급받을 수 있다.

환급 신청 서류는 다음과 같다.

- 신고인이 환급을 요구하는 공문(원본).

- 수입신고서(원본 사본).

- 본 통지 제III절에서 정한 C/O - E 양식(원본).

- 관세 납부 증명서(원본 사본).

- 수입 계약서(원본 사본).

- 위임 수입 계약서(원본 사본)(위임 수입인 경우).

- 환급 신청 서류 목록.

위와 같은 환급 신청 서류 제출 기한은 2006년 10월 31일 이내이다.

관세청은 해당 규정에 따라 환급 신청 서류를 접수하고 검토하며 환급 대상자를 심사한다.

관세청은 환급 절차를 다음과 같이 처리한다: 첫째, 납세자가 부담해야 하는 세금, 벌금, 기타 수입금에서 환급액을 공제한다; 둘째, 다음 수출입 물품에 대한 세금, 기타 수입금에서 환급액을 공제한다; 셋째, 국가 예산에서 환급액을 반환한다.

국가 예산에서 환급액을 반환하는 경우에는 관세청은 재정부(국가 예산과)에 환급 결정에 따른 환급액을 직접 반환하도록 요청한다.

2. 세액 산정 근거, 세금 징수 및 납부 제도, 면세 및 감면 제도, 환급 제도(본 통지 제1항 및 제IV절에서 규정한 환급 규정을 제외함), 추징세 징수, 불복 및 위반 처리 등 다른 규정은 수출세 및 수입세 법률, 관세 법률 및 현행 지침에 따른다.

3. 아세안 및 중국이 ASEAN-중국 상품 무역 협정을 시행하기 위해 발행한 법적 문서에 대한 변경사항이나 다른 이유로 본 통지 부록 I가 변경되거나 본 통지 제II절에서 규정한 ACFTA 세율 적용 권리를 영향을 미치는 경우, 재정부는 각각의 특정 사례에 맞는 지침을 제공한다.

V. 시행 조직

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생하며, 2006년 1월 1일부터 관세청에 등록된 수입물품 신고서에 적용된다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 재정부에 적시에 보고하여 적절한 보완 지침을 제공해 달라./.