공문 번호 5249/TC-CST는 수입 단계에서 잘못 납부한 부가가치세(GTGT)를 수입자와 관련 당사자에게 공제하고 환급하는 방법을 규정한다. 이 문서는 공제 및 환급 대상과 절차, 절차를 구체적으로 안내한다.
适用范围
[수입자], [관세청], [세무당국], [국고]
要点
- 수입자가 수입 단계에서 잘못 납부한 부가가치세는 규정에 따라 공제하고 환급받을 수 있다.
- 수입자가 공제방법 등록을 한 경우, 잘못 납부한 부가가치세는 매입세액으로 처리되고 국내 사업에서 공제된다(조 2.1).
- 공제방법 등록을 하지 않은 수입자는 잘못 납부한 부가가치세를 환급받을 수 있다(조 2.2).
- 환급 신청 확인 및 환급 서류는 공문 요청서, 수입물품 신고서, 부가가치세 징수 영수증(조 2.3)을 포함한다.
- 관세청은 접수 후 15일 이내에 확인 증명서를 발급해야 한다(조 2.3).
🌐 本文件的社会影响
- 수입자가 잘못 납부한 부가가치세를 공제하고 환급받음으로써 재정 부담이 경감된다.
- 관세청과 세무당국은 환급 신청 확인 및 처리에 대한 추가적인 책임이 있다.
- 부가가치세 환급금 펀드는 수입자에게 환급되는 세금으로 인해 영향을 받는다.
❓ 常见问题
수입자가 잘못 납부한 부가가치세를 어떻게 공제하고 환급받을 수 있는가?
공제방법 등록을 한 경우, 세금은 매입세액으로 처리되고 국내 사업에서 공제된다. 공제방법 등록을 하지 않은 경우, 세금은 환급된다.
관세청이 확인 증명서를 발급하는 기간은 얼마나 되는가?
접수 후 15일 이내에 발급해야 한다(조 2.3).
부가가치세 환급 신청 서류에는 무엇이 포함되어야 하는가?
공문 요청서, 관세청 확인 증명서, 부가가치세 징수 영수증(조 2.3)을 포함한다.
全文
공문
재무부 통지 제 5249/TC-CST 호 2005년 4월 29일
납부 과다 및 잘못 납부한 부가가치세 환급에 관한 것
수입 단계에서 납부 과다 및 잘못 납부한 부가가치세 환급에 관한 것
경 찬: 중앙에 속한 각 지방, 연방, 직할 시 해관국
중앙 직할 도시 세무국
최근 재무부는 수출입 상품에 대한 부가가치세(이하 "부가세")를 납부 과다 또는 잘못 납부한 경우에 대한 세액 공제 및 환급 관련 문제에 대한 의견을 받았습니다. 이와 관련하여 재무부는 다음과 같이 지침을 제공합니다.
1. 세액 공제 및 환급 대상
수입 상품을 수입하는 개인 또는 법인(이하 "수입자"라 함)이 수입 단계에서 납부한 부가세가 법에 따른 부과 세액보다 많거나, 법에 따라 부과되지 않아 납부된 세금(이하 "납부 과다" 또는 "잘못 납부"라 함)은 본 통지에 따라 부가세 세액 공제 및 환급 대상입니다.
2. 세액 공제 및 환급 절차
2.1. 수입자가 세액 공제 방법으로 부가세를 납부 등록한 경우, 수입 단계에서 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세는 부가세 입금 세액으로 계산되어 국내 거래 단계에서 세액 공제 대상이 됩니다.
수입 상품에 대한 부가세 납부 증빙을 근거로, 납세자는 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세를 세액 공제 대상으로 신고합니다.
수입 상품이 위탁 수입되는 경우, 위탁 수령인(수입 상품 수입자)은 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세를 세액 공제 대상으로 합니다.
2.2. 수입자가 세액 공제 방법으로 부가세를 납부 등록하지 않은 경우(부가세 부과 대상이 아닌 개인 또는 법인 또는 직접 납부 방법으로 등록한 경우), 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세는 수입자에게 환급됩니다.
수입 상품이 위탁 수입되는 경우(수입 상품 수입자)는 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세를 환급 대상으로 합니다.
2.3. 부가세 환급 절차는 다음과 같습니다:
a. 수입자는 부가세 납부 과다 또는 잘못 납부 확인을 요청하기 위해 해관청에 서류를 제출하며, 해당 서류에는 다음 사항이 포함됩니다:
- 부가세 납부 과다 또는 잘못 납부 확인 요청 공문
- 해관청 검사 완료된 수입 상품 신고서 원본 및 사본
- 수입 상품 부가세 납부 영수증 원본 및 사본
서류 접수 후, 해관청은 수입 상품 신고서 원본 및 사본과 수입 상품 부가세 납부 영수증 원본 및 사본을 비교한 후, 원본을 수입자에게 반환합니다.
해관청은 서류 접수 후 15일 이내에 수입 상품에 대한 부가세 납부 과다 또는 잘못 납부 확인서를 발급합니다.
해관청이 부가세 납부 과다 또는 잘못 납부를 발견한 경우에는 수입자가 해당 서류를 제출할 필요가 없습니다. 해관청은 수입자에게 부가세 납부 과다 또는 잘못 납부 사실을 통보하고 확인서를 발급해야 합니다.
a. 해관청 확인서를 받은 후, 수입자는 부가세 납부 과다 또는 잘못 납부 환급을 요청하기 위해 주소지를 관할하는 세무청(법인의 경우) 또는 주민등록지를 관할하는 세무청(개인의 경우)에 서류를 제출합니다. 환급 요청 서류에는 다음 사항이 포함됩니다:
수입 상품에 대한 잘못 납부 또는 납부 과다 부가세 환급 요청 공문
부가세 납부 과다 또는 잘못 납부 확인서
수입 상품 부가세 납부 영수증 사본
세무청은 서류 접수 후 15일 이내에 수입 단계에서 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세 환급 결정을 내립니다.
2.4. 중앙에 속한 각 지방, 직할 시 국고국은 세무청의 환급 결정을 받은 날로부터 3일 이내에 해당 환급 세액을 환급 대상에게 지급합니다.
2.5. 수입 단계에서 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세 환급 세액은 부가세 환급 기금에서 출처됩니다.
2.6. 위 확인 및 환급 처리 기간은 실제 근무일 기준으로 계산되며(주말 및 법정 공휴일 제외)
3. 수행 조직:
본 통지 발행 전에 발생한 수입 단계에서 납부 과다 또는 잘못 납부한 부가세도 본 통지에 따라 처리됩니다.
시행 중 발생한 문제는 재무부에 보고하여 보완 지침을 받으시기 바랍니다.
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