시행령 제 53/2011/NĐ-CP는 비농업용 토지 사용세 법률 일부 조항에 대한 세부 규정과 지침을 제공한다.

 

처분령

농업용이 아닌 토지 사용세 법률 일부 조항에 대한 세부 규정 및 시행 지침

정부

근거 정부조직법 2001년 12월 25일;

근거 2010년 6월 17일 농업용이 아닌 토지 사용세 법률;

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

장 1.
총칙

조 1. 적용범위

본 시행령은 농업용이 아닌 토지 사용세 법률 일부 조항에 대한 세부 규정 및 시행 지침을 제정한다.

조 2. 세금 부과 대상

농업용이 아닌 토지 사용세 과세 대상은 농업용이 아닌 토지 사용세 법률 제2조 규정에 따른다. 구체적으로 다음과 같다:

1. 농촌 지역 주택용 토지, 도시 지역 주택용 토지:

2. 농업용이 아닌 비생산용 토지는 농업용이 아닌 토지 사용세 법률 제2조 제2항에서 정의된 바와 같이 다음과 같은 토지를 포함한다:

가) 산업단지 건설용 토지로 공업 단위 단지, 산업단지, 수출공업단지 및 다른 집중 생산, 경제 활동 용 토지(같은 토지 사용 제도를 적용받는 경우)를 포함한다;

나) 생산, 경제 활동 시설 건설용 토지로 공업 생산 시설, 소공업 생산 시설, 상업 및 서비스 시설, 생산, 경제 활동을 위한 다른 시설(고도 기술 단지, 경제 특구 내 생산, 경제 활동 시설 건설용 토지도 포함한다)을 포함한다;

다) 광물 채굴용 토지, 광물 가공용 토지로서 광물 채굴이 토양 표면 또는 표면 지반에 영향을 미치지 않는 경우를 제외한다;

라) 건축 자재 생산, 도자기 제작용 토지로 원료 채굴용 토지와 건축 자재 생산, 도자기 제작용 토지를 포함한다.

3. 이 시행령 제3조에서 정의된 농업용이 아닌 토지는 조직, 가정, 개인이 경제 활동 목적으로 사용할 수 있다.

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

농업용이 아닌 토지 사용세 법률 제3조에서 정의된 경제 활동 목적이 없는 농업용이 아닌 토지는 과세 대상에서 제외되며, 구체적으로 다음과 같다:

1. 공익 목적용 토지로:

가) 교통, 수리용 토지로 교통 시설, 다리, 배수로, 도로, 철도 건설용 토지, 항공 운송 시설 건설용 토지(항공 운송 시설 건설 계획에 따라 단계별로 투자되는 토지만 해당하며, 해당 토지는 정부 기관의 승인을 받은 계획에 따라 투자될 수 있다), 상수도 시스템, 하수도 시스템, 수리 시설, 제방, 댐 건설용 토지, 교통 안전, 수리 시설 안전 보호 구역 토지를 포함한다;

나) 문화, 의료, 교육, 직업 훈련, 체육 시설 건설용 토지로 유치원, 학교, 병원, 시장, 공원, 꽃밭, 어린이 놀이터, 광장, 문화 시설, 마을 문화 센터, 기념비, 박물관, 장애인 재활 시설, 직업 훈련 시설, 마약 중독 치료 시설, 교정 시설, 인품 회복 시설, 노인 및 어린이 보호 시설 건설용 토지를 포함한다;

다) 역사적, 문화적 가치가 있는 명소, 관광지로 지방 인민위원회가 보호 결정을 내린 토지를 포함한다;

라) 기타 공익 시설 건설용 토지로 도시, 농촌 지역 공익 시설용 토지, 산업단지, 고도 기술 단지, 경제 특구 내 공동 사용 시설 건설용 토지(정부 기관의 승인을 받은 계획에 따라 투자될 수 있다), 전력 송전 시스템, 통신망, 연료, 가스 배급 시스템 건설용 토지, 해당 시스템 보호 구역 토지, 발전소, 통신 시설, 수력 발전 댐, 폐기물 처리 시설, 폐기물 매립지, 폐기물 처리 시설 건설용 토지를 포함한다;

2. 종교 기관이 사용하는 토지로 사찰, 교회, 성당, 수도원, 종교 교육기관, 종교 단체 사무실, 정부로부터 운영 허가를 받은 다른 종교 시설용 토지를 포함한다.

3. 묘지용 토지.

4. 강, 하천, 운하, 갈대밭, 계곡, 물 표면 전용 토지.

5. 사당, 신당, 절, 암자, 종택, 가묘 건설용 토지로 해당 시설의 면적을 포함한다.

6. 공무원 사무실 건설용 토지, 공공 사업 시설 건설용 토지로:

가) 정부 기관, 정치 단체, 사회 단체, 공공 기관 사무실 건설용 토지, 외국 대사관, 영사관, 국제 정부 기구 사무실 건설용 토지(외국 대사관과 동등한 혜택을 받는 경우)를 포함한다;

나) 정부 기관, 정치 단체, 사회 단체, 공공 기관이 운영하는 경제, 문화, 사회, 과학 기술, 외교 분야 공공 사업 시설 건설용 토지를 포함한다.

7. 국방, 안보 목적용 토지로:

가) 군대 주둔지, 부대 사령부용 토지;

나) 군사 기지용 토지;

다) 국가 방어 시설, 포병 진지, 국방, 안보 관련 특수 시설용 토지;

라) 군사 항구, 군사 항만용 토지;

람) 국방, 안보에 직접 필요한 공업, 과학 기술 시설용 토지;

마) 군대 단위 창고용 토지;

바) 사격장, 훈련장, 무기 시험장, 무기 파괴장용 토지;

사) 군대 주둔지 내 접빈관, 공무원 숙소, 체육관, 체육 훈련 시설용 토지;

아) 군대 주둔지 내 수감소, 임시 수감소, 임시 구금소, 교정 시설, 교육 시설용 토지(국방부, 경찰부 관리);

자) 정부가 정한 다른 국방, 안보 관련 전투 시설, 업무 시설 건설용 토지.

8. 비농업용 토지는 농업생산, 임업, 수산업, 제염을 위한 협동조합 공사 건설에 사용되며, 도시 내 토지는 온실 및 기타 농작물 재배를 위한 건축물, 직접 토지 위에서의 농작물 재배를 포함한 모든 형태의 농작물 재배를 위한 건축물, 가축과 조류, 법률이 허용하는 다른 동물을 사육하기 위한 축사 건설, 농업, 임업, 수산업 실험 연구소 건설, 씨앗 및 종자 육성 기반 시설 건설, 농산물 보관, 식물 보호제, 비료, 농업 생산 장비를 저장하기 위한 창고 및 가정 및 개인의 건물 건설을 위해 사용된다.

장 II.
과세, 등록, 신고, 과세, 납부 및 면세, 감면

조 4. 과세 대상 토지 면적

과세 대상 토지 면적은 실제로 사용되는 비농업용 토지 면적이다.

1. 세금 납부자가 해당 지방자치 단체의 범위 내에서 여러 필지의 주택용 토지를 사용할 권리를 가지고 있는 경우, 과세 대상 토지 면적은 각 필지의 주택용 토지 면적의 합계이다.

2. 다가구 주택, 공동주택(거주와 상업을 겸하는 경우 포함)의 경우, 각 조직, 가정, 개인의 과세 대상 토지 면적은 분배 계수를 각 조직, 가정, 개인이 사용하는 건물(공사) 면적에 곱하여 결정된다.

 

 

각 조직, 가정, 개인이 사용하는 건물(공사) 면적은 매매 계약 또는 토지 사용권 증서, 주택 소유권 증서 및 부동산 증서(이하 "증서"라 함)에 따른 실제 사용 면적이다.

조 5. 1㎡의 과세 토지 가치² 과세 대상 토지

1. 1㎡의 과세 토지 가치는 해당 토지의 용도에 따른 토지 가치로, 해당 지방자치 단체의 인민위원회가 정하고, 2012년 1월 1일부터 5년 주기로 안정화된다.² 과세 대상 토지는 해당 토지의 용도에 따른 토지 가격으로, 각 지방자치단체가 정한 바에 따라 2012년 1월 1일부터 5년 주기로 안정화된다.

2. 안정화 주기 중 세금 납부자가 변경되거나 1㎡의 과세 토지 가치를 변경하는 요인이 발생한 경우, 안정화 주기의 나머지 시간 동안 1㎡의 과세 토지 가치를 다시 결정하지 않는다.² 과세 대상 토지는 1제곱미터의 가격을 재산정하지 않는다.² 과세 대상 토지는 주기의 잔여 기간 동안 가격을 재산정하지 않고 그대로 유지한다.

3. 국가로부터 토지를 배분받거나 임대받거나, 안정화 주기 중 농업용 토지를 비농업용으로 용도 변경하거나 비농업용 생산, 상업용 토지를 주택용으로 용도 변경한 경우, 1㎡의 과세 토지 가치는 해당 토지를 배분받거나 임대받거나 용도 변경한 시점의 해당 지방자치 단체의 인민위원회가 정한 토지 가치로, 안정화 주기의 나머지 시간 동안 안정화된다.² 과세 대상 토지는 토지를 배분받거나 임대받는 시점 또는 용도 변경 시점에 각 지방자치단체가 정한 해당 토지의 용도에 따른 가격으로, 주기의 잔여 기간 동안 안정화된다.

조 6. 과세용 주거용 토지 한도

1. 2012년 1월 1일부터 새로 배정받은 주거용 토지에 대한 과세 기준 한도는 해당 주거용 토지 배정 시점에서 지방자치단체가 정한 주거용 토지 배정 한도이다.

2. 2012년 1월 1일 이전에 사용 중인 주거용 토지에 대한 과세 기준 한도는 다음과 같이 결정된다.

가) 토지 사용권 증명서 발급 시점에서 지방자치단체가 주거용 토지 배정 한도와 공인된 주거용 토지 한도를 규정하였고, 토지 사용권 증명서에 기재된 주거용 토지 면적은 공인된 주거용 토지 한도에 따라 결정되는 경우, 공인된 주거용 토지 한도를 과세 기준으로 적용한다. 공인된 주거용 토지 한도가 현재의 주거용 토지 배정 한도보다 낮은 경우에는 현재의 주거용 토지 배정 한도를 과세 기준으로 적용한다.

나) 토지 사용권 증명서 발급 시점에서 지방자치단체가 주거용 토지 배정 한도를 규정하였고, 토지 사용권 증명서에 기재된 주거용 토지 면적은 주거용 토지 배정 한도에 따라 결정되는 경우, 주거용 토지 배정 한도를 과세 기준으로 적용한다. 주거용 토지 배정 한도가 현재의 주거용 토지 배정 한도보다 낮은 경우에는 현재의 주거용 토지 배정 한도를 과세 기준으로 적용한다.

다) 토지 사용권 증명서 발급 시점에서 지방자치단체가 주거용 토지 배정 한도와 공인된 주거용 토지 한도를 규정하지 않은 경우, 토지 사용권 증명서에 기재된 주거용 토지 전체 면적은 주거용 토지 한도 내의 면적으로 간주된다.

라) 토지 사용권 증명서가 발급되지 않은 경우에는 한도를 적용하지 않는다. 토지 사용자가 토지 사용권 증명서를 발급받은 후에는 본 조항의 각 호에서 규정한 원칙에 따라 주거용 토지 한도를 과세 기준으로 적용한다.

3. 세금 납부자가 변경되는 경우, 과세용 주거용 토지 한도는 지방자치단체가 정한 현재의 주거용 토지 배정 한도를 적용하며, 다음 세금 연도부터 적용되지만, 상속, 기증 등으로 인해 배우자, 부모와 자녀, 양부모와 양자녀, 처남처娌와 며느리, 처남처娌의 부모와 사위, 외할아버지와 손자, 외할머니와 손녀, 혈연형제간에 변경되는 경우에는 변경 전 세금 납부자의 주거용 토지 한도를 적용한다.

4. 불법 점유 및 목적 외 사용 토지, 미사용 토지는 주거용 토지 한도를 적용하지 않는다.

조 7. 신고, 신청, 계산 및 납부

1. 세금 납부자는 세법에 따른 관세 관리 규정에 따라 신고, 신청, 계산 및 납부를 한다.

2. 세금 납부자는 세무공무원이 위임한 군, 구, 시, 도내의 세무공무원에게 신고, 신청, 계산 및 납부를 하거나, 세무공무원이 위임한 기관 또는 개인에게 신고, 납부를 한다(이하 "군 단위 세무공무원"이라 한다)에서 토지 사용 권한을 행사하는 지역에서 이를 수행한다.

깊은 산골이나 교통이 어려운 지역에서는 세금 납부자는 지방자치단체의 읍면동장에게 신고, 신청, 계산 및 납부를 할 수 있다.

3. 여러 필지의 주거용 토지를 사용하는 세금 납부자의 신고, 신청, 계산 및 납부는 다음과 같이 규정된다.

가) 세금 납부자는 각각의 주거용 토지 사용 필지에 대해 토지 사용 권한을 행사하는 군 단위 세무공무원에게 신고, 신청, 계산 및 납부를 한다.

나) 해당 필지의 주거용 토지 한도를 초과하지 않는 경우, 세금 납부자는 한 필지의 주거용 토지 한도를 선택하여 납부해야 하는 세금을 결정한다. 한도를 초과한 주거용 토지 면적은 모든 주거용 토지 필지 면적에서 선택한 한도를 뺀 값으로 결정된다.

다) 한 필지의 주거용 토지가 해당 필지의 한도를 초과하는 경우, 세금 납부자는 한도를 초과한 필지의 주거용 토지 한도를 선택하여 납부해야 하는 세금을 결정한다. 한도를 초과한 주거용 토지 면적은 선택한 필지의 한도를 초과한 면적과 다른 모든 주거용 토지 필지의 면적을 더한 값으로 결정된다.

라) 두 필지 이상의 주거용 토지가 해당 필지의 한도를 초과하는 경우, 세금 납부자는 한 필지의 주거용 토지 한도만 선택하여 납부해야 하는 세금을 결정한다. 한도를 초과한 주거용 토지 면적은 선택한 필지의 한도를 초과한 면적과 다른 모든 주거용 토지 필지의 면적을 더한 값으로 결정된다.

마) 세금 납부자는 재정부가 정한 표식을 사용하여 모든 주거용 토지 필지의 면적과 이미 납부한 세금을 확인하고, 선택한 주거용 토지 한도를 기준으로 계산한 세금과 이미 납부한 세금 사이의 차액을 선택한 주거용 토지 한도를 기준으로 세무공무원에게 납부한다.

4. 재정부는 본 조항에서 규정된 신고, 신청, 계산 및 납부 방법을 구체적으로 정한다.

조 8. 면세, 감면 및 면세, 감면 원칙

비농업용 토지 사용세에 대한 면세, 감면 대상과 면세, 감면 원칙은 비농업용 토지 사용세 법률 제9조, 제10조 및 제11조의 규정에 따라 시행되며, 다음 사항이 구체적으로 정해진다.

1. 비농업용 토지 사용세 법률 제9조 제1항, 제4항 및 제10조 제1항, 제2항에서 정한 장려 투자 분야, 특별히 장려 투자 분야, 경제사회적 어려움이 있는 지역, 특별히 경제사회적 어려움이 있는 지역은 투자 관련 법률의 규정에 따라 시행된다.

2. 비농업용 토지 사용세 법률 제9조 제2항에서 정한 사회화 기관은 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 등 분야의 활동을 위한 사회화 기관의 형태, 규모 기준, 표준에 따라 사회화 기관으로 운영되는 경우에만 면세를 받을 수 있다. 이는 총리령에 따른다.

3. 비농업용 토지 사용세 법률 제9조 제6항에서 정한 가구 빈곤 면세는 총리가 정한 가구 빈곤 기준에 따르며, 지방인민위원회가 법령에 따라 지역별 가구 빈곤 기준을 구체적으로 정한 경우에는 해당 지방에서 발행한 가구 빈곤 기준에 따라 가구 빈곤을 확인한다.

장 3.
시행규정

조 9. 몇몇 부처와 지방인민위원회의 책임

1. 2011년 3분기까지 자연환경부는 각 지방의 자연환경 기관이 비목적 사용 토지 면적, 침입 토지 면적, 미사용 토지 면적을 정확하게 파악하여 비농업용 토지 사용세 법률에 따른 세금 계산 근거로 삼도록 하는 규정과 지침을 발행해야 한다.

2. 재무부는 다음과 같은 책임이 있다:

a) 자연환경 데이터베이스를 기반으로 한 세금 징수 관리 시스템을 구축하도록 지시한다.

b) 비농업용 토지 사용세 법률과 본 시행령에 따른 비농업용 토지 사용세 징수 관리를 세무기관에 지시하고 관리한다.

3. 지방자치단체는 다음과 같은 책임이 있음:

a) 각 지역, 각 시기에 적용될 토지 가격, 주택 면적 기준을 정하고 공표하여 본 시행령에 따른 세금 계산 근거로 삼는다.

b) 지역 내 모든 기관, 단위가 비농업용 토지 사용세 법률과 본 시행령을 잘 준수하도록 지시한다.

조 10. 효력 및 시행 지침

1. 본 시행령은 2012년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 1994년 8월 25일 정부가 발행한 94-CP 호에 따른 주택 및 토지세 법률 시행령과 그 개정 법률 시행령을 대체한다.

2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 장, 중앙 정부 소속 기관의 장, 각 지방인민위원회 주석 및 관련 조직, 개인은 본 시행령의 시행에 대해 책임을 진다./.