통지 제 59/1998/TT-BTC 법률 시행령 제 95/1997/TT/BTC를 보완한다. 베트남과 협정을 체결하고 효력을 발생시킨 국가들과의 이중과세 방지를 위한 협정 조항 내용에 대한 지침 및 해석을 제공한다.

시행규칙

보충 1997년 12월 29일 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시를 설명하고

그리고 내용을 해석하기 위한 이중과세 방지를 위한 협정의 조항들을 설명함

베트남에서 효력이 발생한 국가들과 체결된 이중과세 방지를 위한 협정들에 대해

베트남과 벨라루스 간의 이중과세 방지를 위한 협정이 1997년 12월 26일부터 효력이 발생하였으며, 베트남과 체코 간의 이중과세 방지를 위한 협정이 1998년 2월 3일부터 효력이 발생함에 따라;

베트남과 국가들이 체결하고 베트남에서 효력이 발생한 이중과세 방지를 위한 협정들의 조항들을 설명하고 해석하기 위한 1997년 12월 29일 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시에 근거함;

위 두 협정을 시행하기 위해, 재무부는 1997년 12월 29일 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시를 다음과 같이 보충하여 지시합니다:

1. 베트남과 벨라루스 간의 이중과세 방지를 위한 협정의 규정들은 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시에 따른 지침에 따라 시행됩니다. 협정이 베트남 사회주의 공화국 정부와 벨라루스 공화국 정부 사이에서 이중과세 방지를 위한 협정 및 세수 탈루를 방지하는 협정으로 세입과 재산에 대한 세금에 관한 규정이 제95/1997/TT-BTC 고시에 명시되지 않았거나 다른 규정을 가지고 있는 경우, 본 고시 부록 XXIV에 명시된 베트남과 벨라루스 간의 협정에 대한 구체적인 규정을 참조하여 시행합니다.

2. 베트남과 체코 간의 이중과세 방지를 위한 협정의 규정들은 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시에 따른 지침에 따라 시행됩니다. 협정이 베트남 사회주의 공화국 정부와 체코 공화국 정부 사이에서 이중과세 방지를 위한 협정 및 세수 탈루를 방지하는 협정으로 세입과 재산에 대한 세금에 관한 규정이 제95/1997/TT-BTC 고시에 명시되지 않았거나 다른 규정을 가지고 있는 경우, 본 고시 부록 XXV에 명시된 베트남과 체코 간의 협정에 대한 구체적인 규정을 참조하여 시행합니다.

본 고시는 발효일로부터 효력을 가집니다./. 

부록 XXIV

베트남과 벨라루스 간의 협정

(1998년 5월 12일 재무부가 발행한 제59/1998/TT-BTC 고시로 보충된 1997년 12월 29일 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시에 첨부됨)

1997년 12월 26일부터 효력이 발생한 베트남 사회주의 공화국 정부와 벨라루스 공화국 정부 사이에서 이중과세 방지를 위한 협정 및 세수 탈루를 방지하는 협정으로 세입과 재산에 대한 세금에 관한 규정은 1998년 1월 1일부터 베트남에서 적용되며, 이미 1997년 12월 29일 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시에 규정되어 있음에도 불구하고, 아래의 지침은 협정을 시행할 때 적용됩니다.

영구 거주 기관:

(i) 본 협정에 따라, 제1장 제I 절 제2항 제3호 a목 통고는 다음과 같이 대체됩니다:

a. 베트남 내에 본사, 지점, 사무실(외국 상인의 베트남 내 대표 사무소를 포함하며, 상거래 계약을 체결하도록 위임받은 경우), 공장, 생산 시설, 광산, 유전 또는 가스 시설, 천연 자원 개발 장소, 판매 장소 또는 기업에게 재산을 제공하거나 천연 자원 탐사에 사용되는 설비를 제공하는 장소를 갖춘 기업.

(ii) 본 협정에 따라, 제1장 제I 절 제2항 제2호 d목 통고는 다음과 같이 대체됩니다:

d. 베트남 내에 독립적으로 운영되지 않는 중개인, 수수료 수령인 또는 기타 어떤 종류의 중개인이 있다면, 이러한 중개인들이 그 활동을 해당 기업에 전적으로 헌신하는 경우(종속 중개인).

(iii) 본 협정에 따라, 벨라루스의 주민으로 간주되는 보험 회사는 베트남에서 보험료를 징수하거나 베트남에서 보험 위험을 처리하는 경우, 재보험을 제외하고는 베트남에서 사업을 수행하는 것으로 간주되며, 베트남 내에 영구 거주 기관을 통해 이를 수행합니다.

(iv) 본 협정에 따라, 제1장 제I 절 제2항 제3호 a목 통고는 다음과 같이 대체됩니다:

a. 베트남 내에 재고 보관, 전시 또는 기업에게 재산을 제공하기 위한 설비만을 사용하는 기업.

영업 수익:

본 협정에 따라, 베트남 내에 위치한 벨라루스 기업의 영구 거주 기관이 단순히 기업을 위해 상품이나 재산을 구매하는 경우, 어떠한 수익도 분배되지 않습니다.

주식 이자 수익:

본 협정 제10조 제2항에 따라, 제II 절 제5항 제7호 통고 제5.2호에 명시된 세율 한도는 총 주식 이자 수익의 15%입니다.

차입 이자 수익:

4.1. 본 협정 제11조 제2항에 따라, 제II 절 제5항 제7호 통고 제5.2호에 명시된 세율 한도는 총 차입 이자 수익의 10%입니다.

4.2. 베트남이 베트남의 개인 또는 조직이 외국 주민에게 지급하는 차입 이자 수익에 대한 소득세를 부과하는 경우, 벨라루스 중앙 은행이 받는 차입 이자 수익은 베트남에서 면세됩니다.

저작권 수익:

본 협정 제12조 제2항에 따라, 제II 절 제7항 제7호 통고 제7.2호에 명시된 세율 한도는 총 저작권 수익의 15%입니다.

독립 직업 수익:

본 협정 제14조 제3항에 따라, "영구 장소"라는 용어는 사무실이나 방과 같은 고정 장소 또는 개인이 서비스를 제공하는 독립적인 직업 활동의 일부 또는 전체를 일상적으로 수행할 수 있는 장소를 의미합니다.

연금 수익:

본 협정 제18조 제2항에 따라, 벨라루스 주민으로 간주되는 개인이 베트남 법률에 따라 사회 보험 형태로 받는 금액은 베트남에서만 과세됩니다.

학생, 기술자 수익:

본 협정에 따라, 제II부 제15.2항 조문은 다음과 같이 대체된다.

제II부 제15.2항 조문에서 언급되지 않은 장학금, 보조금, 근로수당 등 금액에 대해서는, 제II부 제15.2항 조문에서 언급된 학생 또는 직업훈련생은 베트남에서 교육 기간 동안 베트남 거주자에게 적용되는 면세 또는 감세 규정을 적용받는다.

9. 기타 수입:

본 협정에 따라, 제II부 제17항 조문은 다음과 같이 대체된다.

17.1. 제22조는 협정의 다른 조항에서 언급되지 않은 기타 수입에 대한 세금 징수를 규정한다.

17.2. 제22조에 따라, 벨라루스 거주자가 베트남에서 발생한 기타 수입에 대해 베트남 법률에 따른 세금을 납부해야 한다.

부록 XXV

베트남과 체코 간 협정

(1998년 5월 12일 재무부가 발행한 제59/1998/TT-BTC 고시로 보충된 1997년 12월 29일 재무부가 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시에 첨부됨)

베트남 재무부가 1997년 12월 29일에 발행한 제95/1997/TT-BTC 고시에 명시된 규정에도 불구하고, 1998년 2월 3일부터 효력이 발생하는 베트남 사회주의 공화국 정부와 체코 공화국 정부 사이의 이중 과세 방지를 위한 협정 및 베트남에서 1999년 1월 1일부터 적용되는 세금에 대한 지침은 다음과 같다.

영구 거주 기관:

(i) 본 협정에 따라, 제1장 제I 절 제2항 제3호 a목 통고는 다음과 같이 대체됩니다:

베트남 내에 다음과 같은 시설을 가지고 있는 기업: 관리 사무소, 지사, 사무실(외국 상인의 베트남 내 대표 사무소 포함, 상업 계약 체결 권한이 있는 경우), 공장, 생산 시설, 광산, 유전 또는 가스 샘플링 구역, 광산 또는 천연 자원 개발 및 탐사 장소.

(ii) 본 협정에 따라, 체코의 보험 기관은 베트남에서 보험료를 징수하거나 베트남에서 위험을 보험으로 처리하는 경우(재보험을 제외하고) 베트남 내 영구 거주 기관을 통해 베트남에서 사업을 운영하는 것으로 간주된다.

영업 수익:

본 협정에 따라, 체코의 베트남 내 기업의 영구 거주 기관이 단순히 기업을 위해 상품이나 재산을 구매하는 경우, 그 영구 거주 기관에는 수익이 배분되지 않는다.

3. 국제 운송 수입:

(i) 본 협정에 따라, 제I부 제1항 제d조문은 다음과 같이 대체된다.

d. 국제 운송 용어:

협정에서 사용되는 "국제 운송" 용어는 베트남 또는 체코에 실제 관리 사무소를 두고 있는 항공사 또는 해상 운송 회사가 베트남 내 한 지점과 체코 내 한 지점 사이에 화물 또는 승객을 운송하는 것을 의미한다.

예를 들어, 체코에 실제 관리 사무소를 두고 있는 운송 회사가 베트남의 하이퐁 항과 홍콩 항 또는 체코 항 사이에서 화물을 운송하는 경우, 그 활동은 국제 운송으로 간주된다. 그러나 체코의 운송 회사가 베트남의 하이퐁 항과 호치민 시의 항 사이에서 화물을 운송하는 경우에는 해당 용어가 적용되지 않는다.

기업의 실제 관리 사무소가 선박 또는 보트 위에 있을 경우, 그 선박 또는 보트의 주 포트가 베트남에 위치하거나, 주 포트가 없는 경우 선박 또는 보트를 운영하는 사람이 베트남 거주자인 경우, 그 기업은 베트남에 실제 관리 사무소를 두고 있다고 간주된다.

(ii) 본 협정에 따라, 제II부 제3항 제3.1호 조문은 다음과 같이 대체된다.

a. 체코에 실제 관리 사무소를 두고 있는 운송 기업(기업이 생산 및 경영 결정을 내리는 조직을 두는 장소)이 베트남 내 한 지점과 체코 내 한 지점 또는 외국 두 지점 사이에서 화물 또는 승객을 운송하는 수입은 베트남에서 소득세 면제 대상이다.

4. 주식 이자 수입:

본 협정 제10조 제2항에 따라, 제II부 제5.2항 제6조에서 명시된 세율 제한은 주식 이자의 총액의 10%이다.

5. 대출 이자 수입:

5.1. 본 협정 제11조 제2항에 따라, 제II부 제6.2항 제7조에서 명시된 세율 제한은 대출 이자의 총액의 10%이다.

5.2. a. 베트남이 베트남 내 기관 또는 개인이 베트남 외 거주자에게 지급하는 대출 이자를 소득세로 과세하는 경우, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 베트남에서 이자는 면제된다:

(i) 그 이자가 체코 정부 또는 체코 지방 정부로부터 지급되고 실제로 받는 경우;

(ii) 그 이자가 체코 중앙 은행으로부터 지급되고 실제로 받는 경우;

b. 베트남이 베트남 내 기관 또는 개인이 베트남 외 거주자에게 지급하는 대출 이자를 소득세로 과세하는 경우, 베트남 정부는 베트남 정부의 허가를 받은 채무 발생 업무에 대한 이자를 체코 거주자에게 면제할 수 있다.

6. 저작권 수입:

본 협정 제12조 제2항에 따라, 제II부 제7.2항 제8조에서 명시된 세율 제한은 저작권 수입의 총액의 10%이다.

7. 예술가 및 운동선수 수입:

본 협정에 따라, 제II부 제12.4항 제12조는 다음과 같이 대체된다.

12.4. 체코 거주자 개인 또는 회사가 체코 정부의 공적 지원을 받아 주로 공연하거나, 베트남과 체코 간 문화 협정 또는 합의에 따라 진행되는 활동에 참여하는 경우, 베트남에서 벌어들인 수입은 베트남에서 면세 대상이다.

학생, 기술자 수익:

본 협정에 따라, 제II부 제15.2항 조문은 다음과 같이 대체된다.

제II부 제15.2항 조문에서 언급되지 않은 장학금, 보조금, 근로수당 등 금액에 대해서는, 제II부 제15.2항 조문에서 언급된 학생 또는 직업훈련생은 베트남에서 교육 기간 동안 베트남 거주자에게 적용되는 면세 또는 감세 규정을 적용받는다.

9. 교사, 교수 및 연구원 수입:

통지의 제I목 제16항에서 정한 교사, 교수 및 연구원의 소득에 관한 규정은 본 협정에 적용되지 아니함./.