본 시행규칙은 천재지변 발생 시 농지 사용세 감면 및 면제 방법에 대해 설명하며, 손해율에 따라 세액 감면 수준과 적용 조건을 구체적으로 규정한다.
适用范围
농지 사용세 납부자가 천재지변으로 피해를 입은 경우
要点
- 정책 가구는 천재지변으로 인해 50%의 농지 사용세 감면을 받으며, 추가적인 감면이 필요할 경우 남은 세액의 50%까지 감면 가능하다 (조 2).
- 손실 면적이 규정된 한도를 초과하지 않는다면 일반적인 감면 규정에 따른 감면만 가능하다 (조 3a).
- 한도를 초과한 면적에 대한 추가 세금 부과가 있는 경우, 평균 손해율에 따라 전체 추가 세금에 대한 감면 또는 면제를 받을 수 있다 (조 3b).
- 주관적인 원인으로 인한 개별 작황 손실은 세액 감면 또는 면제 대상에서 제외된다 (조 4).
- 정책 가구는 규정된 한도 내의 면적에 대해서만 세액 감면 또는 면제를 받을 수 있다 (조 5).
🌐 本文件的社会影响
- 천재지변으로 피해를 입은 국민과 기업에게 세금 부담을 줄여주는 것을 돕는다.
- 손해율 산정과 실제 적용 규정의 적용 과정에서 어려움을 초래한다.
❓ 常见问题
정책 가구가 천재지변으로 인해 추가 세금 감면을 받을 수 있나요?
가능하나 남은 세액의 최대 50%까지만 감면 가능하다 (조 2).
한도를 초과한 면적이 손실을 입었을 때 세금 감면은 어떻게 이루어집니까?
평균 손해율에 따라 추가 세금에 대한 감면을 받을 수 있다 (조 3b).
모든 농민 가구가 천재지변으로 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있나요?
그렇지 않다, 세금 감면 또는 면제는 객관적인 원인으로 인한 손실에만 적용된다 (조 4).
全文
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재무부 ------------------ |
사회주의 공화국 베트남 -------------------------------- |
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번호: 59-TC/TCT |
하노이, 1997년 9월 1일 |
시행규칙
||| 1997년 9월 1일 재무부 통지 제59-TC/TCT
||| 농지 사용세 감면 및 면제에 대한 보충 지침
||| 자연재해 및 재난 발생 시 농지 사용세 감면 및 면제에 관한 것
||| 농지 사용세법을 시행함에 있어 재무부는 1993년 11월 9일 재무부 통지 제89-TC/TCT를 통해 정부령 제74-CP 1993년 10월 25일에 따른 농지 사용세 감면 및 면제에 대한 지침을 발령하였으며, 1997년 1월 21일 재무부 통지 제3-TC/TCT는 1993년 11월 9일 재무부 통지 제89-TC/TCT를 보충하여 자연재해 및 재난 발생 시 농지 사용세 감면 및 면제에 대한 지침을 발령함에 있어 재무부는 다음과 같이 보충 지침을 발령한다.
1. ||| 1997년 1월 21일 재무부 통지 제3-TC/TCT에 따라 자연재해 및 재난으로 인한 농지 생산량 감소가 발생한 농지 면적을 기준으로 손실 비율을 고려하여 세금 감면 및 면제를 실시하며, 세금 납부를 세기별로 기록하는 경우 각각의 세기별로 세금 감면 및 면제를 실시한다.
2. ||| 정책 대상자에게 적용되는 50%의 농지 사용세 감면은 우선적으로 정책 대상자로서의 감면을 적용하고, 정책 대상자가 재해로 인해 수확량이 감소한 경우 1997년 1월 21일 재무부 통지 제3-TC/TCT에 따라 추가 감면을 받을 수 있으나, 연간 또는 각 세기별로 기록된 세액의 최대 50%까지만 감면 가능하다.
3. ||| 한도 면적을 초과한 농지 사용세 납부자의 감면 및 면제에 대한 계산 방법은 다음과 같다.
a. ||| 농지 사용세 납부자의 피해 면적이 해당 지역에서 정해진 한도 면적보다 작거나 같을 경우, 한도 면적 이내의 농지 사용세만 감면 및 면제를 받을 수 있다.
b. ||| 농지 사용세 납부자의 피해 면적이 해당 지역에서 정해진 한도 면적보다 클 경우, 한도 면적을 초과한 면적에 대한 추가 세금도 감면 및 면제를 받을 수 있다.
감면 및 면제를 위한 계산식은 다음과 같다.
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평균 세금 기록 단위 면적당 세금 (Kg/m2) |
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평균 감면 및 면제율 (손실 비율) |
평균 손실 비율은 농지 사용세 납부자의 총 손실 생산량을 피해 면적의 총 생산량으로 나눈 값이며, 피해 면적의 총 생산량은 세금 산정 시 참조용으로 사용되는 농지 등급의 생산성으로 계산된다.
참조용 생산성은 해당 지역의 평균 생산성을 기준으로 세금 산정 시 농지 등급을 검토하기 위해 사용된다.
예: 호치민 강 하류 지방에 있는 가구 A는 5ha의 농지 사용권을 가지고 있으며, 이 중 2ha는 등급 1 농지이고, 3ha는 등급 2 농지(하루 벼)이다. 한도 면적을 초과하여 세금을 추가로 납부해야 하는 면적은 2ha이다. 등급 1 농지의 참조용 생산성은 5,500kg/ha이고, 등급 2 농지는 5,000kg/ha이다.
a. ||| 가구 A가 정상적인 조건에서 세금을 납부할 때:
가구 A의 연간 세금 기록은 (2ha x 550) + (3ha x 460) = 2,480kg 벼이다.
가구 A의 평균 세금 기록은 2,480kg ÷ 5ha = 496kg/ha이다.
가구 A가 추가로 납부해야 하는 세금은 496kg/ha x 20% x 2ha = 198.4kg이다.
가구 A가 납부해야 할 총 세금은 2,480 + 198.4 = 2,678.4kg이다.
b. ||| 피해 면적이 한도 면적보다 큰 경우:
한 해 동안 가구 A는 4ha의 농지를 피해를 입었는데, 그 중:
- 등급 1 농지 1ha가 10%의 피해를 입었다.
- 등급 2 농지 0.5ha가 15%의 피해를 입었다.
- 등급 1 농지 1ha가 25%의 피해를 입었다.
- 등급 2 농지 1.5ha가 25%의 피해를 입었다.
* 평균 피해 비율을 결정하기 위해:
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(1ha x 5,500kg/ha x 10%) + |
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(0.5ha x 5,000kg/ha x 15%) (1ha x 5,500kg/ha x 25%) + (1.5ha x 5,000kg/ha x 25%) 4,175kg |
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(1ha x 5,500kg/ha) + (0.5ha x 5,000kg/ha) + (1ha x 5,500kg/ha) + (1.5ha x 5,000kg/ha) |
= |
21,000kg |
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4,175kg |
21,000kg |
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= |
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x |
100% |
= |
19,88% |
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가구 A의 한도 면적을 초과한 면적에 대한 추가 세금 감면 비율은 평균 피해 비율인 19.88%에 해당한다. |
* 가구 A가 통지 제3-TC/TCT에 따라 감면받을 세금은:
(1ha x 550kg/ha) x 10% + (0.5ha x 460kg/ha) x 15% +
(1ha x 550kg/ha) x 60% + (1.5ha x 460kg/ha) x 60% = 833.5kg
* 가구 A가 한도 면적을 초과한 면적에 대해 감면받을 추가 세금은:
496kg/ha x 20% x 1ha x 19.88% = 19.72kg
* 가구 A가 한 해 동안 감면받을 총 세금은:
833.5kg + 19.72kg = 853.22kg
* 가구 A가 여전히 납부해야 할 세금은: 2,678.4kg - 853.22kg = 1,825.18kg
4. ||| 같은 논에서 일부 논이 농업 생산자들의 주관적인 원인(시기에 맞지 않게 재배하거나 적절한 관리를 받지 못함 등)으로 피해를 입었음에도 불구하고 전체 논이 정상적으로 수확되었다면, 개별적으로 피해를 입은 가구는 통지 제3-TC/TCT에 따른 세금 감면 및 면제 대상에서 제외된다.
5. ||| 사회 정책 대상자로 분류된 가구는 한도 면적 내의 면적에 대해서만 세금 감면 및 면제를 받을 수 있다.
6. ||| 본 통지는 1997년 봄-여름 수확기부터 적용된다.
7. ||| 본 통지를 시행하면서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구 해결하도록 한다.
수행 과정 중 발생한 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구 처리를 요청함.
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Vũ Mộng Giao (서명) |
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译本
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