본 시행규칙은 국내에서 도로를 통해 운송되는 재화에 대한 세금 증빙 제도를 기업들에게 지침을 제공하며, 특별소비세 또는 사업소득세가 부과되는 재화를 운송할 때 필요한 구매일지와 증빙서류에 대해 구체적으로 규정한다.
Scope of application
경제 구성 요소 내에 위치한 고정된 영업장을 가진 기업들, 다른 기업들과 상품을 판매하거나 교환하는 기업들, 그리고 같은 단위 내에서 창고에서 창고로 상품을 이동시키는 단위들이다.
Key points
- 기업들은 세무당국이 등록하고 날인한 통일된 구매일지를 보유해야 한다(조 1.1).
- 특별소비세가 부과되는 상품은 세금 납부 영수증 또는 운송증명서를 가져야 한다(조 2.1).
- 사업소득세가 부과되는 상품은 세무당국이 날인한 판매기업의 세금계산서를 가져야 한다(조 2.2).
- 같은 단위 내에서 창고에서 창고로 상품을 이동시키는 경우, 아직 특별소비세를 납부하지 않은 창고 이동증명서 또는 유효한 재고 이동 명령서가 필요하다(조 3.1-3).
- 증빙서류 관련 절차를 준수하지 않을 경우, 사업소득세법 및 특별소비세법에 따라 처벌을 받게 되며, 동시에 기업거래용 세금과 소득세를 기업거래용 세금 제도에 따라 납부해야 한다(조 4).
🌐 Social impact of this document
- 재화 운송 시 세금 증빙 관리를 강화하여 탈세 행위를 방지한다.
- 규제 절차가 복잡한 경우, 소규모 및 중소기업에게 어려움을 초래할 수 있다.
- 세무당국은 정확한 재화 운송 활동 정보를 수집하여 더 효과적인 세금 관리가 가능하게 한다.
❓ Frequently asked questions
기업들이 상품을 구입하고 운송할 때 무엇을 해야 하는가?
통일된 모델의 구매일지를 작성하고 실제 상품 구매 및 운송 상황을 구매일지에 충분히 기록해야 한다.
특별소비세가 부과되는 상품은 어떤 증빙서류가 필요하다?
세금 납부 영수증 또는 운송증명서가 필요하다.
기업들이 세무당국에 구매일지를 제출해야 하는 시기는 언제인가?
매월, 기업들은 직접 구매일지를 발급받은 세무당국에 구매일지에 기록된 내용을 검토하도록 구매일지를 제출해야 한다.
기업들이 창고에서 창고로 상품을 이동시키기 위해서는 어떤 서류가 필요하다?
아직 특별소비세를 납부하지 않은 창고 이동증명서 또는 유효한 재고 이동 명령서가 필요하다.
증빙서류 관련 절차를 준수하지 않을 경우 어떤 처벌을 받게 되는가?
기업거래용 세금 제도에 따라 사업소득세와 소득세를 납부해야 하며, 동시에 사업소득세법 또는 특별소비세법에 따라 처벌을 받게 된다.
Full text
시정부 고시
세금 증빙에 대한 화물 운송 지침
새로운 세법을 시행하는 과정에서 일부 산업과 지역이 화물 운송 제도를 적용하는 데 어려움을 겪고 있어, 재무부는 다음과 같이 국내 화물 운송에 관한 몇 가지 사항을 추가로 안내합니다.
I- 경제 주체가 고정된 영업 장소를 가지고 원자재를 구매하여 생산하거나 제품을 구매하여 고정된 영업 장소에서 판매하는 경우(이하 '화물'이라 함)
1. 통일된 양식의 '구매증명서'를 작성하고 해당 세무 당국에 등록 및 인감을 받습니다.
경제 주체가 여러 곳에서 동시에 물품을 구매할 경우, 세무 당국은 여러 개의 구매증명서를 한 번에 발급할 수 있으며 각각의 구매증명서에는 별도의 순번이 부여됩니다.
구매증명서를 등록한 세무 당국은 각 경제 주체별로 구매증명서 등록 및 제출 상황을 기록하여 세금 징수를 정확히 할 수 있도록 합니다.
매 구매 및 운송 후, 경제 주체는 실제 구매 및 운송 상황을 구매증명서에 기록해야 합니다. 일반적으로 경제 주체는 운송 경로 중간 세무 당국의 확인을 받지 않으나, 구매증명서에 수정이 있을 경우 해당 수정 내용을 확인받아야 합니다.
위와 같은 제도에 따라 구매증명서에 기록된 화물에 대해서는 운송 전에 세금을 납부하지 않고, 고정된 영업 장소에서 화물을 소비할 때 매출세와 이익세를 납부합니다.
매월, 경제 주체는 구매증명서를 발급한 세무 당국에 구매증명서에 기록된 내용을 제출하고 입고된 화물 자료와 대조하여 확인을 받아야 합니다.
구매 및 운송 후 한 달이 지나 구매증명서가 확인되지 않은 경우, 해당 경제 주체는 이동상인으로 간주되어 세금을 납부해야 합니다.
구매증명서 제출을 통해 세금을 회피하려는 경제 주체를 세무 당국은 감시하고 처리해야 합니다.
2. 구매증명서 외에도 화물 운송 시 다음 증빙을 첨부해야 합니다.
a) 특별소비세를 부과되는 화물은 다음 중 하나를 첨부해야 합니다: 특별소비세 납부 영수증 또는 운송증 또는 세무 당국에 등록된 판매 영수증.
b) 매출세를 납부해야 하는 화물(수입 화물 포함)은 재무부가 통일적으로 발행한 판매 영수증을 첨부해야 합니다(또는 판매 세무 당국에 등록된 인감을 받은 판매 업체의 출고증).
II- 다른 업체로부터 판매하거나 교환하는 화물을 운송하는 경제 주체에 대해
1. 특별소비세를 부과되는 화물은 다음 중 하나를 첨부해야 합니다: 특별소비세 납부 영수증 또는 납부된 세금을 증명하는 운송증 또는 세무 당국에 등록된 판매 영수증.
2. 매출세를 납부해야 하는 화물(수입 화물 포함)은 해당 업체가 발행한 판매 영수증을 첨부해야 합니다(재무부가 통일적으로 발행한 판매 영수증 또는 판매 세무 당국에 등록된 인감을 받은 국영 기업의 출고증). 국영 기업의 출고증이 세무 당국에 등록되지 않은 경우, 해당 화물이 매출세를 납부하였음을 증명하는 세무 당국의 공문을 첨부해야 합니다.
III- 동 단위 내에서 창고에서 다른 창고로 화물을 이동시키는 경제 주체에 대해
1. 세금 등록 절차를 진행할 때, 경제 주체는 주요 및 부속 영업 장소(지점, 보고 창구, 부속 가게 등)와 창고, 원자재 창고 등을 모두 신고해야 합니다.
2. 특별소비세를 부과되는 화물을 운송할 때는 세무 당국이 발행한 미납부 특별소비세 증명서를 첨부해야 합니다. 1990년 12월 31일까지 국영 기업이 자본 및 재산 이관을 완료하지 못한 경우, 세무 당국에 화물 종류, 수량, 창고 위치, 이동 시간, 운송 수단 등을 알려야 합니다.
3. 매출세를 납부해야 하는 화물을 운송할 때는 내부 이동용 화물 명령서와 세무 관리 당국에 등록된 출고증을 첨부해야 합니다.
IV- 세금 처리
위와 같은 화물 운송 사항을 준수하지 않을 경우, 이동상인으로 간주되어 매출세와 이익세를 납부해야 하며, 또한 제19조 제1항 (a 및 b) 또는 제20조에 따른 처벌을 받습니다. 위 세금과 벌금은 고정된 영업 장소에서 발생한 이익세에서 공제되지 않습니다.
화물 운송을 감독할 때는 위 원칙과 제도를 준수하면서 불필요한 방해 없이 화물의 유통을 보장해야 합니다.
본 지침은 발효일부터 효력을 가지며, 재무부가 발표한 이전의 화물 운송 세금 증빙 지침을 대체합니다.
현재 국영 기업이 세무 당국에 영수증 등록을 완료하지 못한 경우, 1990년 12월 31일까지 임시적으로 사용 가능한 판매 영수증을 인정합니다.
본 지침을 시행하는 과정에서 발생하는 문제는 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 합니다./.
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