통지 제 61 호 TC/TCT 대웅 광산 제품 분할 계약에 대한 세금과 납세 절차 지침

시행규칙

대웅 광산 생산물 분할 계약에 대한 세금과 납세 절차 지침

베트남의 세법 및 법령 규정, 베트남 외국인 투자법, 대웅 광산 생산물 분할 계약(1994년 4월 15일 체결)의 세금 규정 및 조항을 근거로 재무부는 대웅 광산 생산물 분할 계약에 대한 세금 지침과 납세 절차를 다음과 같이 안내합니다.

||| I. 적용 범위

1) 본 통지는 외국 기관 및 회사가 대웅 광산 생산물 분할 계약에 참여하는 경우(이하 "계약"이라 함) 적용되며, 이는 다음과 같습니다:

- ZARUBEZHNEFT 연맹은 베트남 정부와 함께 계약에 참여하여 "참여 측"(이하 "외국 참여 측")으로 구성됩니다.

- 외국 기업 BHPP, PETRONAS CARIGALI(CARGALI), TOTAL VIET NAM(TOTAL), ĐAIHUNG OIL DEVELOPMENT(JAPAN) LTD(SUMI TOMO)는 계약에 참여하여 외국 발주자로 참여합니다.

2) 베트남 석유가스공사(Vietnam Oil and Gas Corporation)가 베트남 참여 측 및 발주자로서의 세금 규정과 지침은 별도로 안내될 것입니다. 또한 베트남 정부가 원유로 자원세를 징수하는 경우 별도 지침이 제공될 것입니다.

3) 본 통지에서 "납세자"는 구체적인 상황에 따라 "외국 참여 측", "외국 발주자", 또는 "외국 참여 측"과 "외국 발주자" 모두를 의미할 수 있습니다.

1. 수출세, 수입세 및 부가가치세

1) 자원세.

각 외국 기업은 발주자로서 베트남 정부에 자원세를 납부해야 합니다.

1.1 자원세 산정 방법:

계약에 따라 자원세는 다음과 같이 산정됩니다:

여기서:

- 세 부과 대상 원유 발주는 해당 분기의 원유 실물 발주량(바럴 단위)입니다.

- 세율은 해당 분기의 평균 일별 원유 발주량을 기준으로 누진 세율로 결정되며, 다음과 같습니다:

세 부과 대상 원유 발주량(바럴/일)세율(%)

- 100,000 바럴 이하25

- 100,001 바럴부터 200,000 바럴까지35

- 200,001 바럴 이상45

(분기 생산 일수는 분기 동안 실제 생산 활동을 수행한 일수이며, 모든 원인으로 인한 중단일은 제외됩니다.)

- 세 부과 가격은 분기 동안 각 납세자가 FOB 또는 FIP 조건(관두기 가격)으로 판매한 원유의 평균 가격(달러 단위)입니다. (실제 판매 가격을 기준으로 세액을 결정합니다.)

납세자가 다른 조건으로 원유를 판매하거나 정당한 거래가 아닌 경우, 세무 당국은 각 배송 운송장에 기재된 날짜(각 배송의 원유 운송 운송장에 기재된 날짜)를 기준으로 원유 판매 가격을 결정하며, 이는 베트남 석유가스공사의 의견을 참조합니다.

납세자가 공정한 거래 조건을 따르지 않거나 의도적으로 낮은 가격으로 판매하는 경우, 세 부과 가격은 계약에서 정한 시장 가격 결정 원칙에 따라 결정됩니다. 시장 가격 결정에 대한 결정이 있을 때까지 세무 당국은 베트남 석유가스공사의 의견을 참조하여 임시 가격을 결정하며, 임시 가격과 실제 시장 가격 사이의 차이는 계약에서 정한 규정에 따라 각 세액 결산 시 조정됩니다.

예: 분기 동안 실제 원유 발주는 11,700,000 바럴입니다.

분기 생산 일수: 78일

분기 자원세 납부 원유 양:

(100,000 바럴 x 25% x 78일) + (50,000 바럴 x 35% x 78일) = 3,315,000 바럴

1.2 자원세 납부 주체 및 납부 제도:

a- 자원세 납부 주체:

계약 참여 비율에 따라 외국 발주자들이 자원세 납부 주체가 됩니다.

b- 자원세 납부 제도:

자원세는 월별로 임시 납부하고 분기별로 결산합니다(분기는 양력으로 계산):

b1- 월별 임시 납부:

각 외국 발주자의 월별 임시 납부 세액은 해당 월의 발주량에 따른 세액화된 금액의 20%입니다(발주자가 다른 조건으로 원유를 처리하는 경우 시장 가격의 20%).

- 각 월의 첫 5일 이내에 외국 발주자는 전월의 임시 납부 세액을 완납하고 세액 신고서(부록 1 참조)와 세액 납부 증빙 사본을 세무 당국에 제출해야 합니다.

위 기간 내에 외국 발주자가 세무 당국에 세액 신고서를 제출하지 않을 경우, 세무 당국은 세액을 결정하고 외국 발주자에게 세액 통지를 발행하며, 외국 발주자는 세액 통지를 받은 후 3일 이내에 세액 통지에 명시된 금액을 세무 당국 지정 국고에 납부해야 합니다.

b2- 분기별 결산:

- 각 분기의 마지막 날로부터 30일 이내에 외국 발주자는 전 분기의 세액 신고서(부록 2 참조)를 세무 당국에 제출하여 전 분기의 최종 납부 세액을 결정받아야 합니다.

- 분기 세금 정산 시 월별 임시 납부 세액이 분기 당연납 세액보다 많을 경우 과납된 세액은 다음 납부 기간의 당연납 세액에서 공제된다. 다음 납부 기간이 없을 경우 세무당국은 외국 발주자의 과납 세액에 대한 환급 절차를 진행한다. 월별 임시 납부 세액이 분기 당연납 세액보다 적을 경우 외국 발주자는 세금 정산 통보일로부터 3일 이내에 국고에 미납 세액을 납부하고 세무당국에 납부 증빙 사본을 제출해야 한다.

위 기한 내에 외국 발주자가 자원세 신고서를 세무당국에 제출하지 않을 경우 세무당국은 분기 자원세 납부액을 결정하고 외국 발주자에게 해당 세액을 명시한 세금 통지를 발행한다. 외국 발주자는 통지 수령 후 3일 이내에 세무당국이 통지한 미납 세액을 납부해야 한다. 분기 자원세 정식 납부액은 회계 연도 말에 정산된다.

- 외국 발주자의 분기 자원세 신고서 수령 후 30일 이내에 세무당국은 해당 분기의 세금 정산 통지를 외국 발주자에게 발행해야 한다(부록 3 참조).

2) 소득세:

2.1 소득세 납세 및 부과 대상:

- 각 외국 발주 회사는 소득세 납세 대상이다.

- 외국 발주자의 석유 가스 사업 활동으로 얻은 소득과 부수 소득(있을 경우)은 소득세 부과 대상이다.

2.2 소득세 계산: 소득세 = 과세 소득 x 세율

2.3 과세 소득 결정 방법:

a. 석유 가스 사업 소득:

과세 소득은 다음과 같이 결정된다:

여기서:

- 실제 생산량과 자원세 부과량은 본 통지 제 II 1.1 항에 따라 결정된다.

- 분기별 비용 회수량은 석유 가스 사업 비용 회수 필요 금액과 전분기 평균 실질 시장가격을 기준으로 다음 공식을 사용하여 결정된다:

(비용 회수량이 실제 생산량의 35%를 초과할 경우 세 부과 분기 비용 회수량은 실제 생산량의 35%로 결정되며 초과 부분은 다음 분기에 이월된다.)

- 소득세 산정 가격은 각 외국 발주자가 세 부과 기간 동안 실제로 받은 평균 가중 평균 시장가격이며 세 부과는 실제 가격을 기준으로 이루어진다.

외국 발주자가 다른 기준(석유 판매가 아닌)으로 소득세 부과 대상 석유를 처리하는 경우 세무당국은 베트남 석유공사의 의견을 참고하여 시장가격을 기준으로 소득세 산정 가격을 결정한다.

납세자가 공정 거래 조건에 따라 석유를 판매하지 않거나 의도적으로 저가로 판매할 경우 소득세 산정 가격은 해당 상황에 대한 가격 결정 계약 규정에 따라 결정된다. 시장가격 결정이 이루어질 때까지 세무당국은 베트남 석유공사의 의견을 참고하여 임시 가격을 결정하며, 세무당국이 임시로 결정한 가격과 계약 규정에 따른 실제 시장가격 간 차이는 매 세 부과 기간마다 조정된다.

b- 부수 소득:

부수 소득은 계약에 따라 석유 가스 사업 외의 다른 활동으로 발생한 소득이다.

2.4 소득세 세율:

소득세 세율은 47%(사십칠 퍼센트)이다.

2.5 소득세 납부 제도:

소득세는 분기별로 임시 납부되고 회계 연도 종료 후 정식 정산된다. 아래와 같이 이루어진다:

a. 분기 임시 납부:

- 각 분기 시작 후 30일 이내에 납세자는 전분기 임시 납부 소득세를 납부하고 세무당국에 소득세 신고서(부록 4 참조)와 납부 증빙 사본을 제출해야 한다.

위 기한 내에 외국 발주자가 소득세 신고서를 세무당국에 제출하지 않을 경우 세무당국은 소득세를 결정하고 외국 발주자에게 통지를 발행하며, 외국 발주자는 통지 수령 후 3일 이내에 세무당국이 지정한 국고에 통지에 명시된 세액을 납부해야 한다.

b. 연간 세금 정산

- 회계 연도 종료 후 90일 이내에 외국 발주자는 전년도 소득세 신고서(부록 5 참조)를 세무당국에 제출해야 한다.

위 기한 내에 외국 발주자가 소득세 신고서를 세무당국에 제출하지 않을 경우 세무당국은 연간 소득세를 결정하고 외국 발주자에게 통지를 발행하며, 외국 발주자는 통지 수령 후 3일 이내에 세무당국이 지정한 국고에 통지에 명시된 미납 세액을 납부해야 한다. 회계 연도 소득세 정식 납부액은 세 부과 기간에 정산된다.

- 외국 발주자의 소득세 신고서 수령 후 45일 이내에 세무당국은 세 부과를 진행하고 외국 발주자에게 통지를 발행해야 한다.

- 연간 세액 정산 시 각 분기의 임시 납부 세액이 연간 납부해야 할 세액보다 많을 경우 과납된 세액은 다음 기한의 납부할 세액에서 공제되며, 다음 기한의 납부가 없을 경우에는 세무 당국이 외국 발주자에게 과납세액 환급 절차를 진행한다. 만약 각 분기의 임시 납부 세액이 연간 납부해야 할 세액보다 적을 경우, 세무 당국으로부터 연간 세액 정산 통지를 받은 날로부터 3일 이내에 외국 발주자가 국가 금고에 부족한 세액을 납부하고 세무 당국에 납부 증빙 사본을 제출해야 한다.

3) 해외 이익 이전 세

3.1 해외 이익 이전 세의 납세 주체 및 과세 대상

외국 참여자와 외국 발주자는 해외 이익 이전 세의 납세 주체이다.

베트남을 벗어난 이익과 베트남 외부에 남아있는 이익은 해외 이익 이전 세의 과세 대상이다.

3.2 과세 이익의 결정 방법

여기서:

- 배당 이익과 기타 이익:

+ 외국 발주자의 경우는 이익 이전 세율에 따라 이익 이전 세가 부과되는 부분은 이 지침 II 2.2 항에 명시된 바와 같이 결정된다.

+ ZARUBEZHNEFT의 경우는 계약에 규정된 바에 따라 분기별 배당 이익(USD로 계산)이 과세 이익으로 결정된다.

- 베트남 내 보유 이익:

납세 주체가 베트남 법률에 따라 베트남 내에서 사용하거나 베트남을 벗어나지 않은 이익 부분을 의미한다.

3.3 해외 이익 이전 세율

- 외국 발주자는 이익 이전 세율 10%로 해외 이익 이전 세를 납부한다.

- 외국 참여자(ZARUBEZHNEFT)는 이익 이전 세율 5%로 해외 이익 이전 세를 납부한다.

3.4 해외 이익 이전 세의 납부 관리

해외 이익 이전 세는 분기별로 임시 납부되고, 세액 정산은 세액 계산 연도 종료 후 이루어진다.

a- 분기별 임시 납부:

- 분기별로 임시 납부하는 해외 이익 이전 세액은 분기 내 발생한 베트남을 벗어난 이익과 베트남 외부에 남아있는 이익, 그리고 이 지침 3.3 호에 명시된 해외 이익 이전 세율을 기준으로 결정된다.

- 납세 주체는 각 분기의 첫 30일 이내에 전 분기의 임시 납부 해외 이익 이전 세액을 모두 납부하고, 세무 당국에 해외 이익 이전 세 신고서(부록 6 모델)와 세액 납부 증빙 사본을 제출해야 한다.

위 기간 내에 신고서를 제출하지 않을 경우, 세무 당국은 납부 세액을 결정하고 세액 통지를 발행하며, 납세 주체는 세액 통지를 받은 날로부터 3일 이내에 국가 금고에 세액 통지에 명시된 세액을 납부해야 한다.

b- 연간 세액 정산

- 세액 계산 연도 종료 후 90일 이내에 납세 주체는 전 연도의 해외 이익 이전 세 신고서(부록 7 모델)를 세무 당국에 제출해야 한다.

위 기간 내에 신고서를 제출하지 않을 경우, 세무 당국은 연간 납부해야 할 해외 이익 이전 세액을 결정하고 세액 통지를 발행하며, 통지에 명시된 세액, 분기별 임시 납부 세액, 다음 기한의 세액에서 공제될 과납 세액 또는 추가 납부해야 할 세액을 명시한다. 납세 주체는 세액 통지를 받은 날로부터 3일 이내에 세액 통지에 명시된 추가 납부 세액을 국가 금고에 납부해야 한다.

- 세무 당국은 납세 주체로부터 제출받은 해외 이익 이전 세 신고서를 받은 날로부터 45일 이내에 세액을 정산하고 세액 정산 통지를 발행해야 한다.

연간 세액 정산 시 각 분기의 임시 납부 세액이 연간 납부해야 할 세액보다 많을 경우 과납된 세액은 다음 기한의 납부할 세액에서 공제되며, 다음 기한의 납부가 없을 경우에는 세무 당국이 납세 주체에게 과납세액 환급 절차를 진행한다. 만약 각 분기의 임시 납부 세액이 연간 납부해야 할 세액보다 적을 경우, 세무 당국으로부터 연간 세액 정산 통지를 받은 날로부터 3일 이내에 납세 주체가 국가 금고에 부족한 세액을 납부하고 세무 당국에 납부 증빙 사본을 제출해야 한다.

4) 영업소득세

외국 참여자와 외국 발주자는 다음과 같은 상황에서 영업소득세를 납부해야 한다.

- 베트남 내에서 국내 시장 요구에 따라 판매되지 않은 원유를 판매하는 경우 (계약 조항 15조 참조)

- 베트남 내에서 원유 사업 계약에 명시된 범위를 벗어난 재화, 물품, 서비스 제공, 자산 대여 등 활동을 수행하여 판매하는 경우

이러한 상황에서 세금 신고, 세율 등은 현행 법률 및 관련 지침에 따라 적용된다.

5) 수출세 - 수입세

외국 발주자는 원유 사업 활동을 위한 재화, 설비, 물품에 대한 수입세 면제를 받으며, 이러한 재화, 설비, 물품을 재수출할 때는 수출세 면제를 받는다. 그러나 계약에 명시된 수입세 면제 사유가 변경될 경우 (예: 해당 재화, 설비가 원유 사업 활동에 사용되지 않고, 재수출되지 않고 베트남 내에서 소비되거나 다른 방식으로 처리되는 경우), 발주자는 변경된 사유에 따른 수입세를 납부해야 한다.

변경된 수입세 납부 절차는 현행 법률에 따라 이루어진다.

6) 하도급 발주자에 대한 세금

하청업체는 계약 범위 내에서 생산 및 경영 활동에 참여할 경우 현행 세법에 따른 하청업체로서 석유가스 분야에 대한 세금을 납부할 의무가 있다.

다만, 외국 하청업체 중 베트남 외국인 투자법에 규정된 투자 형태를 따르지 않고 베트남 외에서 수행되는 작업에 대한 계약은 하청세를 납부하지 않아도 된다.

재무부는 베트남 석유가스 총회사에게 위와 같은 외국 하청업체들에 대한 세금 징수 권한을 위임한다.

베트남 석유가스 총회사는 외국 하청업체에 대한 세금 징수 과정에서 현행 규정에 따라 모든 권리를 행사하고 이익을 누릴 수 있는 책임과 권한이 있다.

7) 개인소득세

베트남 내에서 외국 발주처 또는 외국 참가업체에서 근무하는 베트남 국민과 외국인 직원들은 현행 개인소득세 관련 법률에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 베트남 내에서 근무하는 외국인 직원들의 경우, 급여 외의 비현금 형태로 지급되는 주거비, 의료비 등 비슷한 항목은 세금 부과 대상에서 제외된다. 외국 발주처와 참가업체는 세무당국에 직원들의 정책을 제공하여 세금 부과 대상 소득을 확인하도록 해야 한다.

III. 세금 납부 통화 및 세금 징수 처리

예산 목록에 따른

1) 세금 납부 통화

본 고시에서 규정된 세금 신고 및 납부를 위한 통화 단위는 미국 달러(USD)이다.

2) 세금 징수 처리

본 고시에서 규정된 국가예산 수입은 현행 예산 목록의 장 16, 유형 01, 항 02, 호 2에 해당하는 항목과 아래와 같이 세목별로 처리된다:

- 수출세: 목 04

- 수입세: 목 05

- 이익세: 목 19

- 자원세: 목 20

- 개인소득세: 목 25

- 기타 세금 수입: 목 30

IV. 불복 및 위반 처리

1) 불복 권리

세금 납부자가 세무당국의 세금 처리 결정에 동의하지 않을 경우 불복할 권리가 있다.

불복 신청은 세금 처리 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 해당 세무당국에 제출되어야 한다. 불복 처리 기간 동안 세금 납부자는 세무당국의 모든 처리 결정을 준수해야 한다.

세금 납부자가 세무당국의 불복 처리 결정에 동의하지 않거나 불복 처리 당국이 불복 신청을 받은 날로부터 30일 이내에 처리 결정을 내리지 않을 경우 상위 세무당국에 불복할 수 있다. 불복 신청을 상위 세무당국에 제출하는 기간은 불복 권리 발생일로부터 30일 이내여야 한다.

2) 세무당국의 불복 처리 책임

각급 세무당국은 불복 신청을 접수한 날로부터 15일 이내에 처리해야 한다. 복잡하거나 장기적인 조사가 필요한 경우에는 세무당국은 세금 납부자에게 통보해야 하며, 불복 처리 기간은 최대 30일을 넘지 않아야 한다.

불복 처리 결정은 결정이 발표된 날로부터 15일 이내에 집행되어야 한다.

3) 위반 처리

본 고시의 규정을 위반한 모든 행위는 베트남 사회주의 공화국의 현행 법률에 따라 처벌된다.

3.1 세금 납부자가 세금 신고, 세금 신고, 회계장부 작성, 증빙서류 사용 및 보관에 관한 절차를 위반하면 경고 또는 벌금을 받을 수 있으며, 위반 정도에 따라 다르다.

3.2 세금 납부자는 세금 신고의 진실성과 정확성을 10년 동안 책임을 지며, 이 기간 동안 세무당국이 세금 납부자의 거짓 신고나 탈세 행위를 발견하면 법정 세액 외에도 거짓 신고한 세액의 1~3배 벌금을 부과받는다.

3.3 세금 납부자가 세금 통지서, 세금 징수 명령서 또는 세무당국의 다른 처리 결정에 따른 세금 또는 벌금을 지연 납부하면 법정 세액 외에도 지연 납부일마다 납부 지연 금액의 0.2%(두 천분의 일) 벌금을 추가로 부과받는다.

V. 집행

1) 재무부는 세무총국에 베트남 빈즈엉 타우 성 세무국에 본 고시에서 규정된 세금 납부 대상에 대한 세금 징수 업무를 지시하도록 한다.

2) 빈즈엉 타우 성 세무국은 다음과 같은 책임이 있다:

- 현행 규정에 따라 세금 납부 대상자들에게 세금 등록을 조직한다.

- 베트남 석유가스 총회사의 계약 대표(현재는 베트남 석유가스 탐사 및 개발 회사)와 협력하여 세금 결산 업무를 수행하며, 동시에 회계 검토 업무를 수행한다.

- 세금 신고서와 납부 증명서 사본을 받은 즉시 각 세금 납부자의 세금 의무 이행 상황을 세무총국에 보고한다.

3) 세금 납부자는 본 고시에서 규정된 기간 내에 세금 등록, 세금 신고서 제출, 납부 증명서 사본 제출을 해야 하며, 세무당국의 요구에 따라 필요한 증빙서류와 정보를 적시에 제공해야 한다.

BHPP 회사는 계약의 외국 발주처 대표로서 본 고시에서 규정된 세금 신고 및 납부 의무 외에도 세무당국에 다음의 신고서를 제공해야 한다:

- 분기별 생산 신고서;

- 분기별 및 연간 비용 및 비용 감면 항목 신고서(있을 경우);

- 비용 회수 신고서;

- 원유 이익 및 가스 이익 신고서;

- 제품 가격 신고서(이 신고서는 각각 ZARUBEZHNEFT 발주처가 세무당국에 제출해야 함)

위 신고서의 내용과 제출 시기는 계약에서 규정된 베트남 석유가스 회사에 제출하는 신고서 제출 규정에 맞아야 한다.

4) 본 통지는 발효일로부터 효력이 발생한다. 다만, 납세자의 세무 의무에 관한 규정은 제품 분배 계약이 효력 발생한 날부터 효력이 발생한다. 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 있는 경우 관련 기관 및 단위는 즉시 재무부(국세청)에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 제안한다.