시행규칙 제 62/1999/TT-BTC는 국가기업 내 자금 및 재산의 관리와 사용에 관한 사항을 지도한다.

시행규칙

국가기업의 자금 및 재산 관리 및 사용에 관한 지침

정부가 1996년 10월 3일 제정한 59/CP 호에 따른 국가기업의 재무관리 및 경영회계 규칙을 시행하기 위한 정부결정에 근거함

정부가 1999년 4월 20일 제정한 27/1999/NĐ-CP 호에 따라 1996년 10월 3일 제정된 59/CP 호에 따른 국가기업의 재무관리 및 경영회계 규칙을 수정 보완하기 위한 정부결정에 근거함

재무부는 국가기업의 자금 및 재산 관리 및 사용에 관한 지침을 다음과 같이 안내함

I. 일반 규정

1- 이 통지의 적용 대상은 1996년 10월 3일 제정된 59/CP 호에 따른 국가기업의 재무관리 및 경영회계 규칙 제1조에서 정의된 국가기업임

2- 국가기업의 재산은 고정자산과 장기투자, 유동자산과 단기투자가 포함되며, 이는 국가자본과 다른 자본원으로부터 형성됨

기업이 임대, 대여, 수탁, 가공, 위탁판매, 수탁보관 등으로 운영하는 모든 재산은 기업의 재산이 아니며

3- 국가기업의 법정자본은 각 산업 분야별로 정부가 정한 최소한의 설립자본을 의미함

4. 국가기업의 주식자본은 기업의 정관에 기록된 국가 소유의 자본을 의미하며, 기업은 주식자본을 공개하고 주식자본 변경 사항도 공개해야 함

5- 국가기업의 국가 소유 자본은 기업이 관리하고 사용 중인 재산 총가치에서 부채를 차감한 금액을 의미함

6- 국가기업의 관리 및 사용 가능한 자본은 부채와 국가 소유 자본을 포함함

부채는 단기부채, 장기부채 및 기타 부채를 포함함

7- 이사회 회장(이사회의 경우) 또는 경영총장(이사회의 경우 없음)은 이 통지의 규정을 구체화하여 기업의 경영 활동에 효과적으로 자본을 사용하고 국가 자본을 보전하고 증진하며 부채를 상환하는 의무를 수행하기 위해 자본 및 재산 관리 규칙을 작성해야 함

8- 국가기업은 법과 채권자 앞에서 기업의 경영 활동에 대한 책임을 국가 소유 자본 범위 내에서 부담함

II. 자본 투자 및 기업에 자본 배분

1- 자본 투자:

1.1. 국가가 새로운 국가기업을 설립하는 중요한 산업 및 분야에 자본을 투자함:

- 새로운 국가기업은 정부가 1996년 8월 28일 제정한 50/CP 호에 따른 국가기업 설립, 조직 개편, 해체 및 파산에 관한 정부결정에서 정한 절차와 절차를 준수해야 함

- 새로운 기업 설립을 결정하는 기관은 기업 설립 시점에서 정부가 1996년 8월 28일 제정한 50/CP 호에 따른 각 산업 분야별 법정자본 이상의 실질 자본을 보장해야 함

1.2- 경영 과정 중, 생산 및 경영 효율성, 국가가 기업에게 부여한 경제 및 사회 발전 목표, 그리고 국가 예산의 가능성을 고려하여 국가가 필요하다고 판단할 경우 기업에 추가 자본 투자를 검토함

2- 기업에 자본 배분:

국가기업은 국가가 현재 기업에 소유한 국가 자본을 검사 및 평가한 후 배분받을 수 있음

2.1. 배분되는 자본은 다음과 같이 결정됨:

a- 신설 기업의 경우는 기본 건설 사업에 대한 투자 자금 결산서에 기재된 국가 자본, 국가가 보충한 주식자본 및 기타 국가 소유 자본(있을 경우)

b- 운영 중인 기업 및 재설립(합병, 분할) 기업의 경우는 국가 소유 자본 검사 및 평가 후 기업 또는 기업 구성원 기업에 있는 현존 국가 자본

자본 배분 전, 기업은 재무상의 문제(과다 재산, 부족 재산, 손실, 손상, 품질 저하, 천착 재산, 청산 대기 재산, 회수 불가능한 채무, 누적 손실, 보상되지 않은 비용 및 기타 재산 손실)를 명확히 하고, 원인과 관련자의 책임을 확인하여 현행 제도에 따라 처리해야 함. 국가 방침에 따른 재무 문제는 기업이 관련 기관에 처리를 요청해야 하며, 처리가 불가능한 문제는 자본 배분 문서에 기록되어야 함. 재설립 기업 및 합병 기업은 합병 전 기업의 모든 권리와 의무를 승계함

기업이 국내 투자 촉진 법률을 준수하여 기업 수입세 면제 또는 감면을 받거나 정부 기관의 결정에 따라 세금 납부를 다시 받은 추가 자본은 예산 출처의 자본으로 간주됨

이러한 추가 자본과 자본 배분 후 국가가 보충한 자본은 기업에 배분된 국가 자본에 포함됨

2.2. 기업이 사업 등록 인증서를 발급받은 후 60일 이내에 자본 배분이 이루어져야 하며, 국가총회사는 자본을 받은 후 30일 이내에 기업 구성원 기업에 자본을 배분해야 함. 국가총회사는 기업 구성원 기업에 자본을 배분한 후 15일 이내에 자본 배분 보고서와 배분 기록을 재무 관리 기관 및 기업 설립 결정 기관의 책임자에게 제출해야 함

2.3. 재무부 장관 또는 위임받은 자는 국가 기업에 자금을 제공하는 자가 되며, 이사회 의장, 사장 또는 대표이사(이사회를 두고 있는 기업의 경우), 대표이사는(이사회를 두고 있지 않은 기업의 경우) 자금 수령인이다. 국가 기업의 구성원인 국유총회사의 경우, 총회사 사장이 자금을 제공하고, 기업 구성원의 대표이사가 자금을 수령한다.

국유총회사가 1994년 3월 7일 총리령 제90/TTg 및 제91/TTg로 설립된 경우, 자금 제공 시 설립 결정 기관의 대표가 참석해야 한다.

III. 자금 조달

국가 투자 외에 국가 기업은 발행채권, 주식, 차입, 연합 출자 등 다양한 방식으로 자금을 조달하여 경영을 확장하고 이를 책임져야 하며, 자금 조달은 기업 소유 형태를 변경하지 않아야 하며 관련 법률 규정을 준수해야 한다.

금융기관 또는 다른 신용기관으로서 국가 기업의 경우, 자금 조달은 은행법과 신용기관법 및 관련 지침에 따라야 한다.

1. 국내 자금 조달:

- 국가 기업은 기업국채 발행을 통해 경영 확장을 위한 자금을 조달할 수 있으며, 이는 정부령 제120/CP호 1994년 9월 17일에 따른 국가 기업의 기업국채 발행에 관한 정부령 및 재무부 통칙 제91/TC/KBNN호 1994년 11월 5일에 따른 기업국채 발행에 관한 재무부 통칙 및 현행 법률 규정에 따르게 된다.

- 기업은 국내 기관 및 개인과 경영 협력 계약 또는 연합 계약을 체결함으로써 기업의 경영 자금을 보충할 수 있다.

- 기업은 금융기관(상업은행, 금융회사 등), 다른 기업, 개인(기업 내 직원 포함)으로부터 자금을 차입하여 투자를 할 수 있다.

원칙적으로 기업의 차입 및 기업국채 발행에 따른 자금 조달 금리는 실제 금리이며, 최대한도는 베트남 중앙은행이 금융기관에 설정한 상한 금리로 제한된다. 이 원칙에 따라, 자금 조달 금리는 차입 계약 또는 기업국채 발행 계약에 명시되어야 하며 기업의 재무활동 비용에 반영되어야 한다.

2. 해외 자금 조달:

국가 기업은 정부령 제90/1998/NĐ-CP호 1998년 11월 7일에 따른 해외 차입 및 부채 관리 규칙에 따라 외국 기관 및 개인으로부터 단기, 중기, 장기 차입을 받아 경영을 확장할 수 있다. 특별한 경우 국가가 보증하는 해외 차입은 총리의 결정에 따라 이루어진다. 총리의 승인이 없는 경우, 보증을 제공한 기관은 기업의 해외 차입에 대한 책임을 진다.

3. 자금 조달 및 반환 책임:

자금 조달은 경제적 효과를 고려하여 신중하게 계획되어야 하며, 자금은 경영 목적으로만 사용되며, 다른 목적에는 사용되지 않는다. 자금은 엄격히 관리되고 효과적으로 운영되어야 하며, 기업은 차입 원금 및 이자를 조달 시 약정대로 반환해야 한다.

이사회(이사회를 두고 있는 기업의 경우), 대표이사(이사회를 두고 있지 않은 기업의 경우)는 자금 조달 계획을 승인하는 책임이 있으며, 자금 조달 계획이 효과적이지 않아 손실이 발생하면 이사회와 대표이사는 정부령 제27/1999/NĐ-CP호 1999년 4월 20일에 따른 정부령 제40조에 따라 책임을 진다.

사장 또는 대표이사는 자금 조달 계획을 작성하고 실행하며, 자금을 목적에 맞게 효과적으로 사용하는 책임이 있으며, 자금 조달 계획이 효과적이지 않거나 잘못 실행하거나 목적 외로 사용하여 손실이 발생하면 정부령 제27/1999/NĐ-CP호 1999년 4월 20일에 따른 정부령 제40조에 따라 책임을 진다.

IV. 자금 및 재산 관리

A. 기업 내에서의 자금 및 재산 관리:

1- 기업은 현행 회계 및 통계 제도에 따라 기업의 모든 재산과 자금을 정확히 추적하기 위해 회계장을 열고 기록해야 하며, 기업의 경영 과정에서 재산과 자금의 사용 및 변동 상황을 실시간으로 정직하게 반영해야 한다.

2- 기업은 자금과 기금을 효율적으로 경영하는 원칙에 따라 경영에 사용할 수 있으며, 기금의 목적 외 사용 시 반환 원칙을 준수해야 한다. 예를 들어, 예비 기금, 포상 기금, 복리 기금 등을 경영에 사용하면 필요 시 해당 기금을 반환해야 한다.

기업은 경영 효율성을 높이고 자금을 보존하고 확장하기 위해 재산 구조와 자금 종류를 변경할 수 있는 권리를 가진다.

국유총회사는 총회사 소유의 자금을 기업 구성원에게 적절하게 배치할 수 있는 권리를 가진다.

- 총회사 내의 모든 자금을 효율적으로 사용하고,

- 손실 없이,

- 배치 계획은 이사회 승인, 사장의 결정에 따라 이루어지고, 배치는 자금 증감 원칙에 따라 이루어진다.

기업은 현재 적용되는 고정자산 감가상각 제도를 준수해야 한다.

3- 국가 기업은 기업의 재산 관리, 보관, 사용에 대한 규칙을 세우고, 각 부서 및 개인의 책임을 명확히 규정해야 한다. 재산 파손, 손실에 대한 책임을 처리하기 위해서는 그 원인을 확인해야 한다.

4- 기업은 재무연도 종료 시점과 정기적으로 기업의 모든 재산과 자금을 점검해야 하며, 재산과 자금의 초과, 부족, 축적, 품질 저하를 정확히 파악하고, 그 원인과 책임을 처리하며, 이를 기반으로 기업의 재무보고서를 작성해야 한다.

5- 채무 관리:

기업은 모든 내외부 채권을 세세히 기록한 장부를 열어야 한다.

기업은 정기적으로(월, 분기별로) 채권 상황을 대조하고 종합하며 분석해야 하며 특히 만기 도래된 채권, 연체 채권 및 회수 어려운 채권에 주의해야 한다. 회수 불가능한 채권에 대해서는 그 정도, 원인, 책임과 처리 방법을 명확히 해야 한다. 만약 주관적인 이유로 인해 발생한 경우, 잘못을 저지른 사람은 손해를 배상해야 한다. 기업이 이사회가 없는 경우 이사회 대신 경영총괄 또는 대표이사가 배상 금액을 결정한다. 배상금액과 손해액의 차액은 기업의 재정준비금으로 보충되며, 만약 재정준비금이 부족하다면 그 차액은 기간 비정상적 비용으로 처리된다.

기업은 법령 제64호 TC/TCDN 1998년 9월 15일 재무부 발행 "재고자산 감가상각 예정금, 회수 어려운 채권 예정금, 증권 감가상각 예정금 설정 및 사용 지침"에 따라 실제로 회수할 수 없는 채권을 기업 활동 비용으로 처리하고 동시에 회계장부(재무제표 외 계정)에서 계속 추적하며 지속적으로 회수를 독려해야 한다. 회수된 금액은 회수 비용을 제외한 나머지를 기업의 비정상적 수익으로 처리한다.

기업의 채권 회수에 대한 책임은 기업 이사회, 경영총괄 또는 대표이사(기업이 이사회가 없는 경우)가 국가에 대해 진다. 채무자가 채무를 모두 갚지 못하거나 갚을 능력이 없다면, 주관적인 결함으로 인해 채권자는 행정처벌을 받거나 물질적 손해를 배상해야 하며, 범죄가 성립되면 형사책임을 물을 수 있다.

6- 임대, 담보, 양도, 매각 자산:

6.1. 임대, 담보 자산:

기업은 국내 조직이나 개인에게 자신이 관리하고 사용하는 자산을 임대하여 효율성을 높이고 수입을 늘릴 수 있으며, 임대 기간이 끝나면 자산을 회수해야 한다.

임대된 자산에 대해서는 기업은 여전히 규정된 방식으로 감가상각을 해야 한다.

기업은 자신이 관리하고 사용하는 자산을 신용기관에서 대출을 받거나 보증을 제공하기 위해 담보로 사용할 수 있으며, 법률이 정한 절차와 절차를 따르어야 한다.

다른 기업의 대여, 임대, 위탁 보관, 담보 등으로부터 얻은 자산을 담보로 제공하거나 임대하려면 해당 자산의 소유자의 동의가 필요하다.

기업의 주요 공정 설비 전체에 대한 자산을 임대, 담보, 매각하려면 경제-기술 관리 기관의 규정에 따라 기업 설립 결정 기관의 허가가 필요하다.

6.2. 양도, 매각 자산:

a) 양도: 기업은 사용하지 않는, 기술적으로 낙후된 자산을 양도하여 자금을 회수하여 더 효과적인 사업 목적으로 사용할 수 있다;

기업의 주요 공정 설비 전체에 대한 자산을 양도하려면 경제-기술 관리 기관의 규정에 따라 기업 설립 결정 기관의 서면 승인이 필요하다.

b) 매각: 기업은 품질이 떨어진, 기술적으로 낙후되고 복구 불가능한, 사용되지 않거나 효율적이지 않은 자산을 매각할 수 있다. 기업의 주요 공정 설비 전체에 대한 자산을 매각하려면 경제-기술 관리 기관의 규정에 따라 기업 설립 결정 기관의 승인이 필요하다.

기업은 자산을 양도하거나 매각할 때 기술 상태를 평가하고 가치를 검토하는 위원회를 구성해야 한다. 양도되는 자산은 공개 경매를 통해 판매되어야 하며, 매각이 해체, 파괴 형태로 이루어진다면 기업 경영총괄 또는 대표이사가 결정한 매각위원회를 구성해야 한다.

양도 또는 매각으로 얻은 금액과 회계장부에 기록된 자산 가치 및 양도, 매각 비용(있을 경우)의 차액은 기업의 비즈니스 결과(기타 수익)에 기록된다.

7- 자산 손실 처리:

기업의 모든 자산 손실은 손실 정도, 원인, 책임을 확인하는 기록을 작성해야 한다. 만약:

7.1. 자산 손실이 집단이나 개인의 주관적 원인으로 발생했다면, 손실을 일으킨 사람은 법률에 따라 손해를 배상해야 한다. 기업이 이사회가 없는 경우 이사회 대신 대표이사가 배상 금액을 결정하고 이를 책임져야 한다.

7.2- 보험을 가입한 자산이 손실을 입었다면, 보험사는 보험 계약에 따른 손해, 손실, 누락에 대해 기업에 보상을 해야 한다.

7.3- 개인이나 집단, 보험사로부터의 배상금으로 손실액을 보충했음에도 불구하고 부족한 금액은 기업의 재정준비금으로 보충되며, 만약 재정준비금이 부족하다면 그 차액은 기간 비정상적 비용으로 처리된다.

자연재해나 적의 행동으로 인한 자산 손실이 기업 스스로 해결할 수 없는 경우, 기업이 이사회가 있는 경우 기업 이사회 또는 국유 기업의 대표이사는 손실 처리 방안을 작성하여 재정 기관에 제출해야 한다. 기업 설립 결정 기관의 의견을 청취한 후 재정 기관이 손실 처리를 결정하거나 총리에게 보고하여 총리가 처리를 결정하도록 요청해야 한다.

손실 처리 후 기업은 처리 결정에 따라 회계장부를 조정해야 한다.

8- 자산 재평가:

기업은 다음 사항에서 자산을 재평가하고 재평가로 인한 차액을 자본 증감으로 처리할 수 있다:

8.1. 정부 기관의 결정에 따라 자산을 재평가하고 검사한다;

8.2. 주식화, 소유 형태 다양화, 기업 소유권 전환을 실시할 때;

8.3. 합자, 출자 주식(자산을 출자할 때와 자산을 받을 때).

국가재산 증가 또는 감소에 대한 회계 처리는 재정 기관의 승인을 받아야 한다.

B- 기업 외 투자

기업은 기업 외 투자를 효율성, 자본 보전 및 확대, 수익 증대와 국가 예산 납부 의무를 준수하면서 자금, 재산, 토지 사용권 가치를 이용할 수 있다. 기업 외 투자는 법률의 현행 규정을 따라야 하며, 토지 사용권 가치로 기업 외 투자를 하는 경우는 토지법의 규정을 따르도록 한다.

기업 외 투자의 형태는 주식 구매, 합자 투자, 주식 투자 등 기타 투자 형태를 포함한다.

합자 투자 형태에 대한 사항:

1- 국내 합자 투자:

- 다른 국가기업으로 투자하는 경우는 이사회 또는 대표이사(이사회가 없는 경우)가 합자 방안을 결정한다.

- 국가 소유가 아닌 기업으로 투자하는 경우는 이사회가 합자 프로젝트를 결정한다. 이사회가 없는 독립 기업의 경우 합자 프로젝트는 기업 설립 결정 기관의 서면 동의를 받아야 한다.

- 국가기업은 해당 국가기업의 이사회 의장, 총경리, 대표이사, 회계책임자가 배우자, 부모, 자녀인 경제 성분의 다른 기업에 투자할 수 없다.

2- 외국 투자자와의 합자 투자:

외국 투자자와 국내 또는 해외에서 합자 투자를 위해 재산을 사용하는 경우 기업은 기업 설립 결정 기관 또는 이사회(설립 결정 기관으로부터 위임받은 경우)의 승인을 받아 합자 프로젝트를 작성하고 승인 후 15일 이내에 재정 기관에 서면 보고해야 한다.

국내 및 해외 투자자와의 합자 투자는 자본의 효율성, 보전 및 확대를 보장하며, 합자 결과에 대한 정기 보고서를 재정 기관과 기업 설립 결정 기관에 제출해야 한다.

이사회 또는 대표이사(이사회가 없는 경우)는 직접 투자한 기업의 자본 부분을 관리하고 기업 외 투자의 효과에 대해 책임을 진다. 국가 자본의 관리는 국가의 현행 규정에 따라 이루어진다.

해외 투자: 국가기업은 정부령 제22/1999/NĐ-CP 호 1999년 4월 14일에 따른 "국가기업의 해외 투자에 관한 규정"에 따라 직접 해외 투자를 할 수 있다.

C- 자본 보전 및 확대

자본 보전 및 확대는 기업이 국가 자본에 대한 이익을 보호하고 기업 운영의 안정성과 효율성을 유지하며 근로자 수입 증대와 국가 예산 의무를 수행하기 위한 의무이다.

자본 보전 방법은 다음과 같다:

- 국가 및 본 통지의 규정에 따라 자본 및 재산 관리 및 사용 제도를 준수한다;

- 기업이 관리하고 사용하는 재산에 대한 보험 구매를 실시한다.

보험 구매 비용은 생산 및 경영 비용에 계상된다.

국가기업은 다음 예상 손실 항목을 경영 비용 또는 기타 활동 비용에 계상할 수 있다:

+ 재고 물품 및 상품 감가 상각 예상 손실: 다음 사업 연도에 발생할 것으로 예상되는 재고 물품 및 상품 감가 상각 금액;

+ 불량채권 예상 손실: 다음 사업 연도에 회수되지 않을 것으로 예상되는 채권 금액;

+ 금융 활동 내 증권 감가 상각 예상 손실;

이러한 예상 손실 항목의 설정 및 사용은 현행 규정에 따라 이루어진다.

이러한 방법 외에도 기업은 이전 연도 손실을 보전하기 위해 다음 연도 이익(세 전 또는 세 후)을 사용할 수 있으며(보전 기간은 5년을 초과하지 않음), 자연재해나 질병 등 일정 손실을 경영 결과 또는 비용에 계상할 수 있다.

V. 시행 조건

본 통지는 1996년 11월 12일 재정부 통지 제75 TC/TCDN 호 "국가기업의 자본 및 재산 관리 및 사용 지침"을 대체하며, 정부령 제27/1999/NĐ-CP 호 1999년 4월 20일에 따른 정부령의 효력 발생일로부터 효력을 갖는다.

본 통지와 충돌하는 기존의 자본 및 재산 관리 규정은 모두 폐지된다.

시행 중에 부처, 업종, 기업이 문제가 있으면 재정부에 신고하여 연구 및 개선하도록 한다.