시행규칙 제 62 호 2004 년도 TT-BTC는 수입 우대 관세 목록에 따른 부가가치세 세율의 적용을 안내한다.

시행규칙

부가가치세 세율을 적용하는 방법에 대한 지침

우대 관세 세율표 목록

부가가치세법(부가세법) 제02호 1997년 제1997/QH9 호 1997년 5월 10일;

부가가치세법 일부 개정 및 보완 법률 제07호 2003년 제2003/QH11 호 2003년 6월 17일;

정부는 부가가치세법과 부가가치세법 일부 개정 및 보완 법률 시행 세부 규정에 관한 국무회의 결정 제158호 2003년 제2003/NĐ-CP 호 2003년 12월 10일;

부가가치세 신고 및 납부를 용이하게 하기 위해 재무부는 이 우대 관세 세율표 목록에 따른 부가가치세 세율 수준을 구체적으로 지시합니다.

1. 부가가치세 세율 목록(이하 "부가세 세율 목록"이라 함)은 이 통지와 함께 발행되며, 재무부 장관이 2003년 7월 25일 제110/2003/QĐ-BTC 호로 발행한 우대 관세 세율표의 상품 목록을 기반으로 작성되었습니다. 부가세 세율 목록의 상품 분류는 재무부가 2003년 8월 29일 제85/2003/TT-BTC 호로 발행한 우대 관세 세율표의 상품 분류와 동일하게 수행됩니다.

2. 부가세 세율 목록은 현재 운영 중인 우대 관세 세율표 목록과 같이 상품의 이름을 자세히 기재하며, 분류 그룹 8자리까지 세율을 지시하고, "특별" 항목에 대해 추가 세부 사항을 제공합니다. 부가세 세율 목록을 적용하는 방법은 다음과 같습니다:

2.1. 부가세 세율 목록에서는 분류 그룹 4자리 또는 분류 그룹 6자리 또는 분류 그룹 8자리에 대한 세율을 지시하고, 분류 그룹 4자리 또는 분류 그룹 6자리 또는 분류 그룹 8자리에 대한 "특별" 항목에 대한 세율도 세부적으로 지시합니다. 이에 따라:

- "특별" 항목에서 명시된 특정 상품은 해당 항목에 기재된 세율을 적용합니다.

- 각 분류 그룹 6자리 또는 분류 그룹 8자리에 기재된 세율은 해당 분류 그룹에 속하는 모든 상품에 적용되지만, "특별" 항목에 기재된 상품은 제외됩니다.

예제 1: 분류 그룹 0210, 분류 그룹 8자리에 세부적으로 기재된 세율은 5% 또는 10%이며, "특별": 살생 후 소금에 절인 고기와 그 부산물, 살생 후 먹을 수 있는 고기 부산물을 원료로 한 미세한 가루 또는 거친 가루, 분류 그룹 0210" 세율은 10%입니다. 따라서 "특별" 항목에 명시된 상품 중 분류 그룹 0210의 분류 그룹 8자리에 속하는 상품은 10% 세율을 적용받습니다. "특별" 항목에 속하지 않는 다른 상품은 각 분류 그룹 8자리별 세율을 적용받습니다. 예를 들어, 분류 그룹 0210.20.00에 속하는 소고기 스팀은 10% 세율을 적용받지만, 같은 분류 그룹에 속하는 다른 종류의 소고기는 5% 세율을 적용받습니다.

예제 2: 분류 그룹 6자리 0507.90, 분류 그룹 8자리에 세부적으로 기재된 세율은 5%이며, "특별":동물의 껍질, 고래의 뼈나 이빨, 사슴의 뿔, 새의 부리, 분류 그룹 0507.90" 문서를 세율은 10%입니다. 따라서 "특별" 항목에 명시된 상품 중 분류 그룹 0507.90의 분류 그룹 8자리에 속하는 상품은 10% 세율을 적용받습니다. "특별" 항목에 속하지 않는 다른 상품은 분류 그룹 0507.90의 각 분류 그룹 8자리별 세율을 적용받습니다. 예를 들어, "동물의 껍질로 만든 가루"는 분류 그룹 8자리 0507.90.20에 속해 10% 세율을 적용받지만, 같은 분류 그룹에 속하는 다른 상품은 5% 세율을 적용받습니다.동물의 껍질로 만든 가루분류 번호 0507.90.20에 속하는 분류 그룹 8의 0507.90.20은 부가가치세 세율 10%를 적용하며, 이 그룹의 나머지 품목은 5%의 세율을 적용한다.

예제 3분류 그룹 8자리 8483.90.15, 세율은 5%이며, "특별": 분류 그룹 8483.90.15에 속하는 자전거용 제품 세율은 10%입니다. 따라서 "특별" 항목에 명시된 상품 중 분류 그룹 8483.90.15에 속하는 상품은 10% 세율을 적용받습니다. "특별" 항목에 속하지 않는 다른 상품은 분류 그룹 8483.90.15의 각 분류 그룹 8자리별 5% 세율을 적용받습니다. 부가가치세 세율이 10%이다. 따라서 목 "독립"에 명시된 분류 그룹 8483.90.15에 속하는 품목은 부가가치세 세율 10%를 적용하고, 이 그룹의 나머지 품목은 5%의 세율을 적용한다.

2.2. 부가세 세율 목록은 세율 열에 하나의 세율만 기재합니다. 만약 수입 상품이 통지 제120/2003/TT-BTC 호 2003년 12월 12일 재무부가 발행한 부가세 세율에 따라 특정 세율을 적용받거나, 부가세 세율 적용 대상이 아닌 경우, 통지 제120/2003/TT-BTC 호에 따라 세율을 적용받습니다.

예제 1: 부가세 세율 목록에는 분류 그룹 9020.00.10 "호흡 지원 장비"의 세율이 10%로 기재되어 있습니다. 따라서 이 분류 그룹에 속하는 모든 상품은 10% 세율을 적용받지만, 이 분류 그룹 9020.00.10에 속하는 의료 전용 장비는 재무부가 발행한 통지 제120/2003/TT-BTC 호의 부가세 세율 적용 대상으로 5% 세율을 적용받습니다.호흡 지원 장비호흡 지원 장비

예제 2: 부가세 세율 목록에는 분류 그룹 8524.32.90 "레이저 시스템용 디스크, 오직 음성 재생용"의 세율이 5%로 기재되어 있습니다. 따라서 이 분류 그룹에 속하는 모든 디스크는 5% 세율을 적용받지만, 해당 기업이 수입한 프로그램이 다큐멘터리, 뉴스 리포트, 과학 등으로 분류되고, 재무부가 발행한 통지 제120/2003/TT-BTC 호의 부가세 세율 적용 대상이 아닌 경우, 부가세 세율 적용 대상이 아닙니다. 기타품목 "레이저 시스템용 디스크, 오직 음성 재생용세율은 5%이다. 따라서 분류 그룹 8524.32.90에 속하는 디스크는 5%의 세율을 적용하나, 기업이 수입한 프로그램이 다큐멘터리, 뉴스 리포트, 과학 등으로 분류된 디스크가 부대통령령 제120/2003/TT-BTC의 부록 II-A 부분 10호에서 정한 조건을 충족하는 경우 부가가치세 대상에서 제외된다.

2.3. 부가세 세율 적용 대상이 아닌 상품은 세율 열에 (*) 표시로 표시됩니다.

예제 1: 수입되는 종이돈(현찰 종이)은 분류 그룹 4907, 분류 그룹 4907.00.20에 속해 부가세 세율 적용 대상이 아닙니다.

예제 2: 분류 그룹 2501에 속한 소금은 부가세 세율 적용 대상이 아닙니다.

예제 3: 분류 그룹 1006, 분류 그룹 1006.10.10에 속한 씨앗용 벼는 부가세 세율 적용 대상이 아닙니다.

3. 동물 번식용 물품 및 식물 번식용 물품(예: 번식용 알, 번식용 새끼, 번식용 나무, 번식용 씨앗, 번식용 정액, 배아, 유전자 재료 등)은 제1장부터 제12장을 포함한 그룹, 하위 그룹 내에서 일부는 번식용으로 사용되지 않는 일반 물품과 함께 분류되어 부가가치세 세율이 5%로 기재된 경우가 있다. 그러나 이러한 그룹, 하위 그룹 내에서 번식용으로 사용되며, 재무부 통일령 제120/2003/TT-BTC 제II절 A부분 제2호에 따른 조건을 충족하는 물품은 부가가치세 과세 대상에서 제외된다.

예시||| 하위 그룹 0301.99.30 “ 다른 해양 어류”는 세율이 5%로 구체적으로 기재되어 있으므로 해당 그룹의 물품은 5% 세율을 적용한다. 그러나 이 하위 그룹의 해양 어류가 번식용으로 지정되고 재무부 통일령 제120/2003/TT-BTC 제II절 A부분 제2호에 따른 조건을 충족하는 경우 부가가치세 과세 대상에서 제외된다.

4. 타이어가 편대와 타이어 커버와 함께 수입되는 경우에는 해당 하위 그룹의 세율을 적용한다. 단, 각각 별도로 수입되는 편대나 타이어 커버는 각각의 물품에 대한 세율을 적용한다.

5. 어망, 어纲 ||| 어망, 어纲

6. 화학 원료 제품과 질병 치료 및 예방을 위한 약재는 부대통령령 제120/2003/TT-BTC 부록 1과 2에 상세히 규정된 품목으로 5%의 세율을 적용한다. 이러한 부록 1과 2에 명시되지 않은 다른 품목은 부가가치세 세율 목록에 따른 세율을 적용한다.

7. 국방과 안보를 위해 사용되는 무기와 전용 장비는 부대통령령 제120/2003/TT-BTC 부록 II-A 부분 19호에서 정한 조건을 충족하는 경우 부가가치세 대상에서 제외된다.

8. 84장부터 90장까지의 장비와 부속품 중 자동 데이터 처리 장비 제2.35호에 규정되지 않은 부속품은 금속 재질로 제작된 경우에만 5%의 세율을 적용받으며, 그렇지 않은 경우 10%의 세율을 적용한다.

9. 기계, 전기, 전자 제품의 동일 구성 부품과 비동일 구성 부품:

- 동일 구성 부품은 완제품과 동일한 세율을 적용받는다.

- 비동일 구성 부품은 각각의 부품과 부속품에 대한 세율을 적용받는다.

- 비동일 구성 부품 중 국내화율에 따라 세관 우대 세율을 적용받는 경우, 전체 구성 부품에 대한 세관 우대 세율을 적용받는다.

- 자동차 비동일 구성 부품 CKD, IKD는 5%의 세율을 적용받는다.

10. 부가가치세 세율 목록에서 지침으로 제공된 세율은 수입 단계부터 내수 소비 단계까지 일관되게 적용되며, 국내 생산 및 판매 품목의 부가가치세 세율을 결정하는 데 사용된다.

본 통지의 효력은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 발생하며, 통지가 효력을 발생한 날부터 제출된 모든 수입 신고서에 적용된다.

시행 중에 부가가치세 세율 목록에서 지침된 세율이 부대통령령 제120/2003/TT-BTC의 규정과 일치하지 않거나 같은 종류의 수입 품목과 국내 생산 품목에 대해 세율이 일관되지 않는 경우, 지방 세무 당국과 지방 세관 당국은 이미 공고된 세율로 부가가치세를 징수하며, 이를 보고하여 재무부에 통보한다. 재무부는 정부령 제158/2003/NĐ-CP 2003년 12월 10일에 따른 규정을 근거로 일관된 지침을 제공한다./.