시행령 제 63/1998/TT-BTC 외국인 직접 투자 활동을 장려하고 보장하기 위한 세제 관련 규정의 이행에 관한 지침은 국무령령 제 10/1998/NĐ-CP 에 따른다.

시행규칙

외국인 직접투자 활동을 장려하고 보장하기 위한 세제 관련 규정의 시행에 관한 지침

정부가 제정한 1998년 제10호 정부령(1998년 1월 23일)에서 규정된 외국인 직접투자 활동 장려 및 보장과 관련된 세제 규정에 따른 지침

제1996년 11월 12일 발효된 외국인투자법에 근거함

정부가 1998년 1월 23일에 제정한 1998년 제10호 정부령(1998년 제10호 정부령)에 근거하여 외국인 직접투자를 장려하고 보장하기 위한 몇 가지 조치를 규정함

재무부는 외국인 직접투자를 장려하고 보장하기 위한 세제 관련 규정의 시행에 대한 지침을 다음과 같이 제시합니다.

1. 공무원, 공기업 및 비영리 기관 직원과 고용계약을 체결한 근로자가 시행령 제 152/2006/NĐ-CP 제 2조에서 규정된 의무적 사회보장을 포함하는 경우는 다음과 같습니다:

본 통지에서 세제 관련 규정 적용 대상은 다음과 같습니다:

베트남 외국인 투자법에 따라 설립된 합자회사와 외국인 100% 출자 회사

베트남 외국인 투자법에 따른 경제협력계약을 기반으로 외국 참여자들

베트남 사회주의 공화국 정부와 외국 정부 사이에 체결된 협정을 바탕으로 설립된 외국인 투자기업. 협정에 세제 관련 다른 규정이 있을 경우 해당 협정 규정을 따름

위와 같은 대상들을 외국인 투자기업이라 부릅니다.

B. 투자자의 권익 보장 방안

I. 이익세

1. 이익세 세율:

1996년 11월 23일 이전에 투자허가증을 받은 외국인 투자기업은 허가증에 명시된 규정에 따라 이익세를 납부한다. 정부가 새롭게 발행한 법률 문서에 명시된 이익세 세율이 허가증에 명시된 이익세 세율보다 낮다면, 투자자의 이익세 세율에 대한 권익 보장은 다음과 같이 이루어진다:

투자허가기관은 다음 사항에 따라 기업의 이익세 세율을 조정한다:

기업이 특별히 장려되는 투자목록과 장려되는 지역 목록(정부가 1998년 1월 23일에 제정한 1998년 제10호 정부령 부록 1 참조)에 모두 포함되어 있는 프로젝트에 속하는 경우, 기업은 허가증 발급 이후 프로젝트 운영 기간 동안 이익세 감면 세율을 적용받는다.

정부가 1997년 4월 24일에 제정한 1997년 제36호 정부령에 따라 산업단지, 수출공단 또는 고품질 산업단지로 전환된 지역에 투자한 기업은 새로운 세제 혜택을 적용받는다.

허가증에 명시된 세율 감면 기간보다 새로운 규정에 명시된 세율 감면 기간이 더 긴 경우, 기업은 새로운 규정에 따라 세율 감면을 적용받는다.

허가증에 명시된 세율 감면 혜택을 받지 못했지만 실제로 새로운 규정에 명시된 세율 감면 혜택을 받을 수 있는 조건을 충족한 기업

위와 같은 기업들은 투자허가기관이 세율을 조정하도록 요청할 수 있으나, 다음 두 조건을 충족해야 함:

기업이 새로운 규정에 따라 세율 감면 혜택을 받고 있는 중인 경우

기업이 새로운 규정에 명시된 세율 감면 혜택을 받기 위한 조건을 충족하고 있는 경우

1.3. 새로운 규정에 따른 세율 감면은 허가증 조정이 효력을 발생한 재정 연도부터 적용된다.

1.4. 기업이 새로운 규정에 따라 세율 감면 혜택을 받기 위해 조건을 충족하였으나, 세율 감면 혜택을 받기 위한 조건을 충족하지 못한 경우, 세율 감면 혜택은 기업이 조건을 충족한 재정 연도에만 적용된다. 기업은 매년 투자허가기관과 기업 관리 세무기관에 조건 충족 상황과 세금 납부 상황을 보고해야 하며, 세무기관은 기업의 조건 충족 상황을 확인하고 매년 기업의 이익세 납부 금액을 결정한다.

예를 들어, 기업 A는 1994년 투자허가증을 받았으며 1996년부터 사업을 시작하였다. 허가증에 따르면 기업은 허가증 발급 후 5년 동안 이익세 20%를 납부하게 되어 있다.

1998년 기업이 판매한 제품의 80%를 수출하였다면, 정부가 1992년 제12호 정부령 제54조에 따라 기업은 이익세 15%를 납부하게 된다. 1998년 투자허가기관은 기업의 이익세 세율을 15%로 조정하였다. 이 세율은 기업이 사업을 시작한 1996년부터 12년간 적용된다. 만약 1998년부터 2007년까지 기업이 매년 제품의 80%를 수출한다면, 기업은 2007년까지 이익세 15%를 납부하게 된다. 그러나 만약 1998년부터 2007년 사이에 어떤 해에 기업이 제품의 50% 이상 80% 미만을 수출하거나, 30% 미만을 수출하여 세율 감면 혜택을 받지 못한다면, 그 해에는 각각 이익세 20% 또는 25%를 납부하게 된다.

새로운 규정에 따른 이익세 세율이 기존 허가증에 명시된 세율보다 불리하다면, 기업은 허가증에 명시된 세율을 계속 적용받는다.

2. 이익세 면제 및 감면

기업은 허가증에 명시된 이익세 면제 및 감면 혜택을 받는다. 새로운 규정에 명시된 이익세 면제 및 감면 혜택이 허가증에 명시된 혜택보다 유리하다면, 기업은 다음 조건을 충족하면 새로운 규정에 따른 혜택을 받을 수 있다:

기업이 허가증에 명시된 이익세 면제 및 감면 기간 중에 있는 경우. 허가증에 명시된 이익세 면제 및 감면 혜택이 없는 기업은 이익세 면제 및 감면 혜택을 받기 위해서는 투자 이전에 이익세를 납부한 적이 없어야 한다.

납세자가 이익소득에 대한 세액감면 기간을 조정하기 위해 신청하는 시점에는 새로운 규정에 따라 세액감면 혜택을 받을 수 있는 모든 조건을 충족해야 한다.

새로운 규정에 따른 이익소득에 대한 세액감면 혜택은 조정 허가증이 효력이 발생하는 재정연도부터 시작된다.

3. 이익소득세율 조정 및 세액감면 혜택 조정 절차:

이익소득세율 조정 대상과 세액감면 혜택을 받을 수 있는 대상으로 규정된 기업들은 투자허가증을 발급한 기관에 공문을 보내 이익소득세율 조정과 세액감면 혜택을 받기 위한 이유를 명시하고, 조정을 요청하는 세율, 그리고 새로운 규정에 따라 혜택을 받기 위한 지표의 이행 상황을 포함하여 이전 연도와 보고 연도까지의 정보를 제공해야 한다. 투자허가증을 발급한 기관은 해당 기업에게 조정 허가증을 발급한다.

기업이 연속 3년 동안 투자허가증(조정 허가증 포함)에 명시된 이익소득에 대한 세액감면 혜택 조건을 충족하지 못할 경우, 기업은 투자허가증 조정을 요청하는 공문을 허가기관에 제출하여 적절하게 조정해야 한다.

II. 해외 이익 송금세

외국인 투자기업은 투자허가증 조정 결정일부터 해외로 송금되는 이익에 대해 더 유리한 세제 혜택을 받는다.

III. 수입세:

1. 수입세 면제 절차:

1.1. 정부가 1998년 1월 23일에 제정한 제10호 조항에 따라 수입세 면제 혜택을 받는 경우, 수입세 면제 절차는 재무부가 1997년 10월 20일에 제정한 통칙 제74호에 따라 이루어진다.

외국인 투자기업이 직접 원자재를 수입하여 기계 장비 등을 제조하지 않고 국내 기업과 가공계약을 체결하여 기계 장비 등을 제조하는 경우, 국내 기업은 정부 총리가 1997년 9월 5일에 제정한 공문 제4417호에 따라 해당 원자재의 수입세를 면제받는다. 수입세 면제 절차는 다음과 같다:

국내 기업이 무역부에 보내는 공문에서 수입세 면제를 통해 기계 장비를 제조하기 위한 원자재를 수입하려는 의사를 명시한다.

국내 기업과 외국인 투자기업 간에 체결된 가공계약 또는 기계 장비 제조 계약.

외국인 투자기업을 위해 제조하거나 가공할 기계 장비, 부품 등에 사용될 원자재의 목록 및 수량.

외국인 투자기업을 설립하거나 규모 확대, 기술 교체 등을 위해 발급된 투자허가증 또는 조정 허가증 사본.

위 서류를 근거로 무역부 또는 무역부로부터 위임받은 기관은 총리의 수입세 면제 승인 의견을 받은 후 해당 수입물품의 목록을 검토하고 승인한다. 승인된 수입물품 목록을 바탕으로 중앙 정부 직할 지방의 관세청은 해당 기업의 수입 상황을 모니터링한다.

1.2. 정부가 1998년 1월 23일에 제정한 제10호 조항에 따라 일회성으로 수입되는 장비에 대한 수입세 면제 절차는 계획부, 무역부, 재무부, 관광총괄국이 1997년 7월 21일에 제정한 통칙 제11호에 따라 이루어진다.

1.3. 정부가 1998년 1월 23일에 제정한 제10호 조항에 따라 생산용 원자재에 대한 수입세 면제:

특별히 장려되는 프로젝트 목록에 포함되거나 산간, 원시지역, 멀리 떨어진 지역에 투자하는 외국인 투자기업은 투자촉진법 제10호에 따라 생산 시작 후 5년 동안 생산용 원자재에 대한 수입세를 면제받는다. 이미 운영 중인 기업은 1998년 2월 7일 이후에 관세청에서 개설한 통관신고서에 따라 수입된 원자재에 대한 수입세를 5년 동안 면제받는다. 이러한 기업들의 수입세 면제 절차는 다음과 같이 이루어진다:

무역부에 보내는 공문에서 원자재를 수입해 생산하기를 요청한다.

기업의 연간 생산계획과 생산을 위한 원자재 수입 예상량.

기업의 연간 생산계획을 바탕으로 무역부는 기업의 생산을 위한 수입 원자재 목록을 발급한다. 이미 운영 중인 기업의 경우, 1998년 원자재 수입 면세 목록에는 1998년 2월 7일 이전에 관세청에서 개설한 통관신고서에 따라 수입된 원자재의 양은 포함되지 않는다.

무역부가 발급한 수입 원자재 면세 목록을 바탕으로 중앙 정부 직할 지방의 관세청은 기업의 수입 상황을 모니터링한다.

1.4. 정부가 1998년 1월 23일에 제정한 제13호 조항에 따라 다른 기업이 직접 수출용 제품을 생산하기 위해 판매하는 제품을 제조하는 원자재에 대한 수입세 면제:

수출용 제품을 제조하기 위해 다른 기업에 판매하기 위해 원자재를 수입할 때, 기업은 규정에 따라 수입세를 납부해야 한다. 수출용 제품을 제조하는 기업이 제품을 수출한 후, 원자재를 수입한 기업은 재무부에 원자재 수입세 환급을 요청하는 절차를 진행한다. 환급 절차는 다음과 같이 이루어진다:

원자재 수입세 환급을 요청하는 기업의 공문에서 환급 대상 원자재 수입세 금액을 명확히 계산하고 제시한다.

제품 제조를 위한 원자재 소비량 표준.

수출용 제품을 제조하기 위해 사용된 원자재의 수입 통관신고서와 수입세 납부 영수증.

제품을 수출 생산에 사용하기 위해 다른 기업에게 판매하는 물품에 대한 구체적인 내용이 명시된 판매 계약.

수출 생산 기업에게 판매되는 물품에 대한 세금계산서.

수출 생산 기업이 수출한 물품에 대한 관세청 통관 신고서(관세청 입구가 확인한 실제 수출 물품 복사본 공증).

수출 생산 기업이 수출한 제품을 생산하는데 사용된 반제품의 양과 가치를 기록한 수출 생산 기업의 목록. 수출 제품을 생산하는 기업의 대표는 이 목록에 대한 책임을 진다.

위의 문서들을 근거로 재무부는 원자재를 수입한 기업에 대해 수입세 환급 결정을 내린다.

2. 추징 세금입국세:

외국 자본 기업이 제10조 제1항 1998년 1월 23일 제10/1998/NĐ-CP 정부 nghị định에 따라 수입세 면제를 받은 물품을 잘못된 목적에 사용하거나 베트남 시장에서 판매하면 이미 면제받은 세금을 추징한다. 세금입국세 추징 절차는 재무부 1997년 10월 20일 제74 TC/TCT 통지에 따른다.

외국 자본 기업이 제10조 제3항 1998년 1월 23일 제10/1998/NĐ-CP 정부 nghị định에 따라 5년간 원자재 수입세 면제를 받은 경우, 기업은 매년 최소한 1분기까지 상황 보고서를 무역부와 직접 관리 기관에 제출해야 한다. 면세된 원자재를 5년 동안 사용하지 않거나 잘못된 목적에 사용한 경우 기업은 세금입국세를 추징하고 법에 따라 처벌받는다.

국내 기업이 외국 자본 기업을 위한 기계, 설비 제작 및 가공을 위해 원자재, 물자를 수입하는 경우, 기업은 6개월마다 또는 가공 계약 종료 후 무역부, 재무부 및 관리 기관에 수입 및 사용 상황을 보고해야 한다. 사용되지 않은 물자는 베트남에서 소비될 수 있으며 기업은 세금입국세를 납부해야 한다.

각 지방 세무국은 기업이 면세된 원자재, 물자를 수입하고 사용하는 상황을 검토하고 결산한다.

3. 수출용 제품을 생산하기 위해 수입된 원자재에 대한 세금입국세 납부 기한은 재무부가 별도 지침을 제공한다.

4. 세금입국세 산정 가격:

외국 자본 기업이 수입할 때 세금입국세를 산정할 때는 재무부 1997년 11월 11일 제82/1997/TT/BTC 통지에 따른 조건을 충족해야 한다.

가격을 이용해 세금을 속이는 기업은 재무부 1997년 10월 20일 제82/1997/TT/BTC 통지에 따른 규정에 따라 처벌받는다.

IV. 기타 규정

외국 자본 기업은 베트남 조직, 개인을 위한 자선, 인도주의 활동에 대한 지원 비용을 세금 부과 대상 이익에서 공제할 수 있다. 이 비용은 재무부 1997년 10월 20일 제74 TC/TCT 통지 제I절 제II부 제b15항에 따른다.

합자 기업, 외국 자본 100% 기업은 세금 연도 중 잉여금을 다음 연도로 옮길 수 있고 다음 연도의 이익으로 잃어버린 금액을 보충할 수 있으며, 이는 5년을 초과하지 않아야 한다. 기업은 세금을 관리하는 지방 세무국에 잉여금 이동을 등록해야 한다.

C. 시행 조건

본 통지는 발효일로부터 효력을 갖는다. 이전의 지침과 본 통지의 내용이 다른 경우 이전 지침은 효력을 잃는다./.