시행령 제 65/TC-TCT는 무역 수입세와 특별소비세를 부과할 때 면세 대상이 면세 사유를 변경하는 경우의 세액 산출 가격을 지시하며, 구체적으로는 비용 없이 제공된 지원, 외국 자본 투자 기업의 재화, 국내 면세 혜택을 받는 대상의 재화, 안보, 국방 및 교육, 훈련을 위한 전용 수입품, 선물에 대한 세액 산출 가격을 지시한다. 이 시행령은 재화의 잔존 가치 비율에 따른 세액 산출 가격 결정 방법을 규정한다.
适用范围
면세 대상이 비용 없이 제공된 지원, 외국 자본 투자 기업, 국내 면세 혜택을 받는 대상, 안보, 국방 및 교육, 훈련을 위한 전용 수입품, 선물을 포함한 면세 사유를 변경하는 경우가 있다.
要点
- 면세 또는 감면 대상으로 규정된 목록 I에서 면세 대상이 아닌 대상에게 재산을 양도할 경우, 재화의 잔존 가치에 따라 무역 수입세와 특별소비세(있을 경우)를 추징해야 한다.
- 무역 수입세와 특별소비세는 재화의 잔존 가치 비율에 따라 결정되며, 30% 이하인 경우 10%, 30% 이상 50% 이하인 경우 20%, 50% 이상 70% 이하인 경우 30%, 70% 이상 85% 이하인 경우 45%, 85% 이상인 경우 60%이다.
- 수입 재화의 가격은 양도 시점의 CIF 가격에 따르며, 그 가격이 없을 경우 현재 적용 중인 최저 수입세 산출 가격표를 참조한다.
- 양도 과정에서 거짓 신고나 신고 누락으로 세금 탈루를 시도하면 수출세, 수입세 및 특별소비세 법령에 따라 처벌받는다.
- 이 시행령은 이 시행령과 충돌하는 이전 규정들을 폐지한다.
🌐 本文件的社会影响
- 긍정적 영향: 재화의 잔존 가치 비율에 따른 세액 산출 방식 도입으로 기업의 재무 부담이 경감될 수 있다.
- 부정적 영향: 기업들은 검증 비용 증가와 관세청 절차 처리 시간 증가를 겪을 수 있다.
- 검증 결과가 적합하지 않을 경우 기업은 검증 비용을 부담해야 할 수 있다.
❓ 常见问题
이 시행령에서 어떤 대상들이 규정되어 있습니까?
이 시행령에서 규정된 대상은 비용 없이 제공된 지원, 외국 자본 투자 기업, 국내 면세 혜택을 받는 대상, 안보, 국방 및 교육, 훈련을 위한 전용 수입품, 선물을 포함한다.
무역 수입세 산출 가격은 재화의 잔존 가치 비율에 어떻게 기반을 두고 있습니까?
무역 수입세 산출 가격은 재화의 잔존 가치 비율에 따라 결정되며, 30% 이하인 경우 10%, 30% 이상 50% 이하인 경우 20%, 50% 이상 70% 이하인 경우 30%, 70% 이상 85% 이하인 경우 45%, 85% 이상인 경우 60%이다.
양도 과정에서 거짓 신고나 신고 누락으로 세금 탈루를 시도할 경우 어떻게 처벌됩니까?
세금 탈루로 인해 추징되는 세금 외에도, 해당 대상들은 수출세, 수입세 및 특별소비세 법령에 따라 처벌받는다.
수입 재화의 가격은 어떻게 결정됩니까?
수입 재화의 가격은 양도 시점의 CIF 가격에 따르며, 그 가격이 없을 경우 현재 적용 중인 최저 수입세 산출 가격표를 참조한다.
이 시행령은 언제 효력을 발휘합니까?
이 시행령은 공포일로부터 효력이 발생하며, 이 시행령과 충돌하는 이전 규정들을 폐지한다.
全文
시행규칙
수입관세 및 특별소비세 산정에 관한 지침
면세 대상이 면세 사유를 변경하여 수입한 물품에 대한 것
||| 법률 제54호 1993년 8월 28일 대통령령 "수출세와 수입세에 대한 법률 시행령" 제7조, 제15조를 근거로 함
||| 법률 제97호 1995년 12월 27일 대통령령 "특별소비세에 대한 법률 및 그 법률 일부 개정 법률 시행령"을 근거로 함
||| 1997년 6월 13일 정부총리실 공문 제2972호에 의한 정부총리 지시사항을 근거로, 무역국, 관세총국, 재무부의 의견을 수렴하여 면세된 물품을 사용한 후 면세 사유가 변경되어(청산, 양도, 기증, 목적 외 사용 등) 수입관세 및 특별소비세를 추징하는 방법에 대해 다음과 같이 지시함
I. 적용 대상 및 범위
1) 프로그램 또는 사업계획의 목적에 따라 사용된 후 프로그램 또는 사업계획의 기간이 만료된 후 양도할 수 있는 비환불 원조물품은 면세 대상이 아닌 자에게 양도될 수 있음
2) 법인투자법에 따른 면세 혜택을 받은 외국인투자기업의 물품이 면세 대상이 아닌 자에게 양도될 수 있음
3) 국내 면제혜택을 받는 주체의 물품이 면세 대상이 아닌 자에게 양도될 수 있음
4) 안보, 국방, 과학 연구 및 교육 훈련을 위해 수입된 면세 물품이 해당 목적에 맞게 사용되지 않고 면세 대상이 아닌 자에게 양도될 수 있음
5) 비영리 단체에 기증 또는 선물로 제공된 면세 물품이 해당 목적에 맞게 사용되지 않고 면세 대상이 아닌 자에게 양도될 수 있음
6) 관할 기관의 결정에 따라 면세 또는 감면 혜택을 받은 물품이 면세 대상이 아닌 자에게 양도될 경우, 수입관세 및 특별소비세(있을 경우)가 추징됨
II. 수입관세 및 특별소비세(있을 경우) 추징 시 가격 산정 방법
||| 위 목 I에서 규정된 면세 또는 감면 혜택을 받은 수입물품이 사용된 후 청산, 양도, 기증 등의 사유로 면세 또는 감면 사유가 변경되는 경우에는 수입관세 및 특별소비세(있을 경우)가 추징되며, 추징할 세금을 산정하기 위한 가격은 해당 물품이 청산, 양도, 기증되는 시점에서 남아 있는 사용 가치를 기준으로 산정됨
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위 목 I에서 규정된 면세 또는 감면 혜택을 받은 수입물품이 사용된 후 청산, 양도, 기증 등의 사유로 면세 또는 감면 사유가 변경되는 경우에는 수입관세 및 특별소비세(있을 경우)가 추징되며, 추징할 세금을 산정하기 위한 가격은 해당 물품이 청산, 양도, 기증되는 시점에서 남아 있는 사용 가치를 기준으로 산정됨
남아 있는 사용 가치는 국가 감정기관의 감정 결과를 기준으로 산정되며, 사용 기간과 감가상각률, 실제 상태 등을 고려하여 감정 결과를 거부하고 다시 감정을 요청할 수 있음. 감정 결과가 처음 요청한 결과와 일치하면 감정 비용은 세무 당국이 부담하며, 그렇지 않으면 요청한 당사자가 감정 비용을 부담함
국가 감정기관의 감정 결과를 기반으로 관세청은 다음의 원칙에 따라 수입관세 산정 가격을 결정함
남아 있는 사용 가치가 30%(삼십 퍼센트) 이하인 경우, 산정 가격은 수입 가격의 10%(십 퍼센트)임
남아 있는 사용 가치가 30%(삼십 퍼센트) 초과 50%(오십 퍼센트) 이하인 경우, 산정 가격은 수입 가격의 20%(이십 퍼센트)임
남아 있는 사용 가치가 50%(오십 퍼센트) 초과 70%(칠십 퍼센트) 이하인 경우, 산정 가격은 수입 가격의 30%(삼십 퍼센트)임
남아 있는 사용 가치가 70%(칠십 퍼센트) 초과 85%(팔십오 퍼센트) 이하인 경우, 산정 가격은 수입 가격의 45%(사십오 퍼센트)임
남아 있는 사용 가치가 85%(팔십오 퍼센트) 이상인 경우, 산정 가격은 수입 가격의 60%(육십 퍼센트)임
위에서 언급된 수입 가격은 양도 시점의 CIF 가격을 기준으로 산정되며, 수입 가격이 없는 경우 현재 적용 중인 최저 수입세율표에 따른 최저 수입세율 가격을 기준으로 산정하고, 최저 수입세율표에 없는 경우 정부령 제54호 1993년 8월 28일 대통령령 제7조에 따라 가격을 산정함
특별소비세가 적용되는 수입물품의 산정 가격은 1995년 12월 30일 재무부 통상세제과 통지 제98호 제II절 제2목 제b항에 규정된 공식에 따라 산정됨
|
특별소비세 과세 기준 가격 |
= |
수입세 과세표준 |
+ |
수입세 |
위에서 언급된 수입세 산정 가격과 수입세는 위에서 설명한 규정에 따라 산정됨
III. 위반 처리
위 목 I에서 규정된 주체가 양도 과정에서 신고하지 않거나 잘못 신고하여 세금을 회피하려는 행위를 하는 경우, 위에서 언급된 수입세와 특별소비세를 추징하고, 현행 수입세법 및 특별소비세법에 따라 처벌됨
IV. 이행 조직
본 고시는 발효일로부터 효력이 발생한다.
이 지침 이전의 다른 규정이 이 지침과 충돌하는 경우, 이를 폐지함. 이 지침의 시행 중 발생하는 문제점은 관세총국 및 재무부에 즉시 보고하여 수정 보완하도록 함./.
关系图
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译本
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