법인세법 제67/2025/QH15号

법률

법인 소득세

사회주의 공화국 베트남 헌법에 근거하여;

국会有权颁布《企业所得税法》。

장 1

총칙

조 1. 적용범위

本法规定纳税主体、应税所得、免税所得、计税依据、计算方法和企业所得税优惠。

조 2. 세금 납부인

1. 企业所得税的纳税人是指根据本法规定有应税所得的企业，包括：

a) 根据越南法律成立的企业；

b) 根据外国法律成立的企业（以下简称外国企业），在越南设有常设机构或未设常设机构；

c) 根据《合作社法》成立的合作社、联合合作社；

d) 根据越南法律规定成立的事业单位；

đ) 其他从事生产、经营活动并取得收入的组织；

2. 符合本法第三条规定的应税所得企业的所得税缴纳如下：

a) 根据越南法律成立的企业需对其在越南产生的应税所得以及在境外产生的应税所得缴税；

b) 在越南设有常设机构的外国企业需对其在越南产生的应税所得以及与该常设机构活动相关的境外应税所得缴税；

c) 在越南设有常设机构的外国企业需对其在越南产生的但与该常设机构活动无关的应税所得缴税；

d) 在越南未设有常设机构的外国企业，包括电子商务企业、基于数字平台经营的企业，需对其在越南产生的应税所得缴税；

3. 外国企业的常设机构是指通过该机构，外国企业在越南进行部分或全部生产、经营活动的场所，包括：

a) 在越南设立的分公司、管理办公室、工厂、车间、运输工具、油田、气田、矿山或其他自然资源开采地点；

b) 건설 현장, 건설 프로젝트, 설치, 조립;

c) 提供服务的场所，包括通过雇员或其他个人、组织提供的咨询服务；

d) 代表外国企业的代理；

đ) 在越南的代表处，包括有权以外国企业名义签订合同的代表处，或者虽无此权限但经常在越南交付货物或提供服务的代表处；

e) 通过其进行电子商务或数字平台运营，在越南提供商品和服务的平台；

4. 정부는 본 조에 대한 구체적인 시행 규정을 정한다.

第3条 收入应税收入

1. 企业所得税的应税所得包括从商品和服务的生产和销售活动中获得的所得和其他在本款第2项中规定的所得。

2. 其他收入包括：

a) 资本转让所得、出资权益转让所得、证券转让所得；

b) 不动产转让所得，不包括房地产企业转让不动产所得；

c) 投资项目转让所得、投资项目参与权转让所得、矿产勘探、开采、加工权转让所得；

d) 财产转让、租赁、清算所得，包括有价证券，但不包括不动产；

đ) 财产权利使用、所有权所得，包括知识产权所得、技术转让所得；

e) 存款利息、贷款利息、外汇销售收入，不包括金融机构信贷业务所得；

g) 预提费用但未使用或未完全使用的金额，企业未调整减少可扣除费用；已注销的坏账现又收回；无法确定债权人的债务；以前年度遗漏的营业所得现发现；

h) 违约罚款、赔偿金收入与履行合同承诺奖励之间的差额；

i) 收到的资助、捐赠款项或实物；

k) 按照法律规定重新评估资产的价值，用于出资、调拨，在合并、分立、转换所有者、转换企业类型时；

l) 合作经营合同所得；

m) 境外生产、经营活动所得；

n) 公立事业单位出租国有资产所得；

o) 其他所得，但不包括本法第四条规定免征所得税的所得；

3. 根据本法第二条第二款c、d项规定的外国企业在越南产生的应税所得，是指来源于越南的所得，不取决于经营地点；

4. 在境外产生生产、经营活动所得的越南境外投资企业，在一个纳税期内可以将根据接受投资国的规定应缴纳的企业所得税从在越南应缴纳的企业所得税中扣除，但不得超过根据越南企业所得税法律规定计算的企业所得税数额；

5. 根据法律规定须缴纳汇总最低所得补充税的企业，该补充税可以抵扣根据本法规定在越南应缴纳的企业所得税。

6. 정부는 본 조항을 세부 규정한다.

1. 해양 수산 활동으로부터 얻은 소득; 경제적·사회적으로 매우 어려운 지역에서 농작물, 조림목, 축산, 양식수산물, 농수산물 가공 사업을 운영하는 기업의 소득(농수산물을 구입하여 가공하는 경우 포함); 경제적·사회적으로 매우 어려운 지역에서 농작물, 조림목, 축산, 양식수산물, 농수산물 가공 사업을 운영하거나 소금을 제조하는 협동조합 및 협동조합 연합의 소득.

2. 경제적·사회적으로 어려운 지역 또는 경제적·사회적으로 매우 어려운 지역에서 농업, 임업, 어업, 염업 활동을 하는 협동조합 및 협동조합 연합의 소득.

3. 농업을 직접 지원하기 위한 기술 서비스 제공으로부터 얻은 소득.

4. 과학 연구, 기술 개발 및 혁신, 디지털 전환 계약을 수행한 소득; 국내 처음으로 적용된 신기술로 생산된 제품 판매 소득; 시험생산 기간 동안 생산된 제품(시험생산 관리 규정에 따른 제품 포함) 판매 소득. 본 항의 소득은 최대 세 가지 연도 동안 면세될 수 있다.

5. 장애인, 마약 중독자 재활자, 인체 면역 결핍 바이러스(HIV/AIDS) 감염자 등이 평균 연간 30% 이상이고 평균 연간 직원 수가 20명 이상인 기업의 상품 및 서비스 생산·판매 소득(금융, 부동산 거래 사업을 제외).

7. 국내 기업과 자본 투자, 주식 매입, 합자, 합작을 통해 얻은 배당금, 주식 매각 수익금(본 법률에 따라 법인 소득세를 납부한 후)은 해당 기업이 법인 소득세 혜택을 받는 경우에도 포함된다.

8. 교육, 문화, 예술, 자선, 인도주의 및 다른 사회 활동을 위해 받은 지원금; 연구, 기술 개발 및 혁신, 디지털 전환을 위해 국내외 기업, 단체, 개인으로부터 받은 지원금; 정부 예산 및 정부가 설립한 혁신 투자 지원 기금에서 받은 직접 지원금; 법령에 따른 국가 보상금.

본 항에서 받은 지원금을 목적 외로 사용하면 법령에 따라 세금을 추징하고 징벌적 처벌을 받는다.

9. 법령에 따라 국유기업의 주식화, 재조직을 위해 재평가한 자산 차액.

배출권 감축 증서, 탄소 크레딧 발행 후 처음으로 양도한 기업의 소득; 녹색 채권 이자 소득; 녹색 채권 발행 후 처음으로 양도한 소득.

11. 다음 사항에서 국가가 지시한 임무를 수행한 소득(은행 예치금 이자, 정부 채권 이자, 국고 수표 이자를 포함):

a) 개발은행 베트남의 투자개발 대출 및 수출 대출 활동 소득;

b) 사회정책은행의 저소득층 및 기타 정책 대상자에게 대출하는 활동 소득;

c) 베트남 금융기관 자산관리 회사의 소득;

d) 정부 또는 총리가 지정하거나 결정한 비영리 목적으로 운영되는 정부 재정 기금 및 정부 조직의 수익성 있는 활동 소득.

12. 교육-훈련, 의료 및 다른 사회화 분야에서 사회화 기관이 정부가 정한 최소 비율 이상으로 남겨두어 해당 기관을 발전시키기 위한 수익; 협동조합 및 협동조합 연합이 법령에 따라 설립되고 운영되는 공통 기금 및 공통 재산을 남겨두는 수익.

13. 경제적·사회적으로 매우 어려운 지역에서 기술 이전을 위한 우선 기술 이전 분야에서 기관, 개인에게 기술 이전으로 얻은 소득.

14. 공공기관이 공공서비스를 제공한 소득은 다음과 같다:

a) 정부 기관이 발행한 공공서비스 목록에 포함된 기본적인 공공서비스;

b) 서비스 제공 비용이 서비스 가격에 반영되지 않아 국가가 지원해야 하는 공공서비스;

c) 경제적·사회적으로 매우 어려운 지역에서 제공되는 공공서비스.

15. 정부는 본 조항을 세부 규정한다.

조 5. 과세기간

1. 법인세 과세기간은 법인이 선택한 양력연도 또는 회계연도로 결정되며, 제2항 제2호에서 정하는 경우를 제외한다. 법인이 양력연도와 다른 회계연도를 선택하는 경우에는 직접 관리 세무기관에 미리 통보해야 한다.

2. 제2항 제2호 제2호에서 규정된 법인에 대한 과세기간은 관세법령에 따라 시행된다.

장 II
세 부과 근거 및 계산 방법

조 6. 세 부과 근거

과세대상은 과세소득과 세율이다.

조 7. 과세소득의 산정

1. 과세기간 동안의 과세소득은 다음과 같이 산정된다:

과세소득 = 과세소득 - (면제소득 + 손실금액의 이월)

2. 제1항에서 규정된 과세소득은 다음과 같이 산정된다:

과세소득 = 매출 - 비용공제항목 + (해외에서 받은 수입 포함) - 기타 수입

3. 과세기간 동안 여러 사업을 운영하는 법인의 경우, 생산 및 경영 활동에서 발생한 과세소득은 모든 활동의 총 수입으로 합산한다. 손실이 발생한 사업은 해당 법인이 선택한 수익 있는 사업의 과세소득에서 상계할 수 있다(부동산 양도, 투자 프로젝트 양도, 투자 참여권 양도는 세제 혜택을 받고 있는 생산 및 경영 활동과 상계할 수 없다). 상계 후 남은 수입은 해당 생산 및 경영 활동의 법인세 세율을 적용한다.

4. 투자 프로젝트 탐사, 개발, 가공 광물의 양도 또는 투자 프로젝트 참여권의 양도에서 발생한 과세소득은 별도로 신고하여 세금을 납부하며, 생산 및 경영 활동과 손익 상계할 수 없다.

조 8. 매출

1. 과세소득 산정을 위한 매출은 모든 판매가격, 가공비, 제공 서비스 비용을 포함하며, 보조금, 부가세, 추가세를 포함하며, 법인이 받은 금액 여부와 무관하다.

2. 정부는 본 조항을 세부적으로 규정한다.

a) 기업의 생산, 경영 활동과 관련된 실제 비용 발생 부분; 기업의 연구개발 활동과 관련된 실제 비용 발생 금액에 일정 비율을 곱해 산정된 보충 비용도 포함한다.

b1) 국방 교육 및 안보 교육 실시, 훈련, 민방위 단체 활동 및 기타 국가 방위, 안보 임무 수행을 위한 비용;

b2) 기업 내 정치사회단체 활동 지원 비용;

b3) 직원 교육 및 직업 훈련 비용;

b4) 기업 내 HIV/AIDS 예방 및 대응 비용;

b5) 교육, 의료, 문화 지원 비용; 재난, 질병 예방 및 대응, 대동단결 집, 우애 집, 정책 대상 집 건설 지원 비용; 정부가 지정한 특별히 어려운 경제 사회 지역에 대한 지방 지원 비용; 연구개발, 기술 혁신 및 디지털 전환 지원 비용;

b6) 연구개발, 기술 혁신 및 디지털 전환 비용;

b7) 자연재해, 질병 및 불가항력 사태로 인한 손실액 중 보상받지 못한 부분;

b8) 특별 관리 금융기관, 강제 이전 은행 관리에 참여하는 파견직원 비용;

b9) 정부가 규정한 기업 생산 및 경영을 위한 비용 중 매출과 일치하지 않는 부분;

b10) 공공시설 건설을 위한 비용 중 일부가 기업 생산 및 경영을 위한 비용;

b11) 기후 변화 가스 배출 감소를 위한 비용, 탄소 중립 및 넷 제로 달성을 위한 비용, 환경 오염 감소를 위한 비용;

b12) 정부가 결정한 기금에 대한 기부금;

2. 과세소득 산정 시 공제되지 않는 비용은 다음과 같다:

a) 제1항에서 규정된 조건을 충족하지 않은 비용;

b) 행정처벌 위반으로 부과된 벌금;

c) 다른 경비로 보상된 비용;

d) 정부가 규정한 한도를 초과한 경비: 외국 법인이 국내 지점에 분배한 경영비용; 게임기 내 카지노 운영 경비; 연계 거래 법인의 차입금 이자; 직원 복리후생 경비; 보험 사회보장법 또는 사회안전기금에 따른 보충 연금 기여금, 자발적 연금 구매 비용, 직원을 위한 생명보험 비용;

đ) 법령에서 규정한 예상 비용 추정 및 설정 한도를 초과한 비용;

e) 법령에서 규정한 고정자산 감가상각 비용을 초과하거나 잘못 설정한 비용;

g) 법령에서 규정한 미리 설정한 경비를 초과하거나 잘못 설정한 비용;

h) 개인 법인주의 임금, 주식회사 단일 주주 개인의 임금, 직접 생산 및 경영에 참여하지 않는 법인 창업자의 수당, 직원 임금 및 기타 경비를 실제 지급하지 않거나 법령에서 요구하는 증빙 없이 지급한 경우;

i) 등기금 미달에 따른 차입금 이자; 투자 과정에서 이미 투자 가치에 반영된 차입금 이자; 석유 및 가스 탐사 및 개발 계약 실행을 위한 차입금 이자; 법령에서 규정한 한도를 초과한 비금융 기관의 생산 및 경영 차입금 이자;

k) 허가된 석유가스 계약에서 정한 비용회수율을 초과하여 회수할 수 있는 비용 부분; 석유가스 계약에서 비용회수율에 대해 규정하지 않은 경우 정부가 정한 수준을 초과하는 비용은 비용공제 대상에서 제외된다.

l) 이미 공제된 부가가치세 입력세액 부분; 세액공제 방식으로 납부한 부가가치세; 정부가 정한 기준을 초과하는 자동차(승차定員9人以下)의 가치 부분에 대한 부가가치세 입력세액; 법인세; 법률이 정한 비용공제 대상에서 제외되는 세금, 부과금, 수수료 및 기타 수입; 그리고 법률이 정한 세금 관리 규정에 따른 지연납부금.

이 장에서 정한 세액공제 방식으로 납부한 부가가치세는 사업활동과 직접 관련된 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세액 중 아직 공제되지 않았지만 환급 대상이 아닌 부분을 포함하지 않는다.

이미 비용공제 대상으로 산정되어 부가가치세 입력세액으로 공제된 금액은 부가가치세 출력세액으로 다시 공제될 수 없다.

m) 과세소득 산정에 사용된 매출과 관련이 없는 비용 부분; 법률이 정한 전문 법령에 따라 비용 조건이나 내용에 부합하지 않는 비용 부분; 다만, 본 조 제1항 제1호 소정의 비용은 제외한다.

n) 지원금 부분; 다만, 본 조 제1항 제1호 소정의 지원금은 제외한다.

기초 설비 투자 단계에서 고정자산을 형성하기 위한 투자 건설 비용; 주식자본 증감과 직접 관련된 비용.

은행, 보험, 로또, 증권, BT, BOT, BTO 계약 등 사업활동과 관련된 비용 중 법률이 정한 기준을 위반하거나 초과한 부분.

기타 비용.

3. 정부는 본 조를 구체적으로 규정하며, 본 조 제1항 제1호 소정의 기업 연구개발 활동 비용에 대한 보충 비용 수준, 조건, 적용 시기 및 범위를 포함한다.

재무부는 본 조 제1항 제1호 소정의 비용공제 대상 비용의 신고 서류를 규정한다.

조 10. 세율

1. 법인세 세율은 20%로 하되, 본 조 제2항부터 제4항까지와 본 법률 제13조에서 정한 세율 감면 대상은 제외한다.

2. 연간 총매출액이 3억 원 이하인 기업에 대해서는 15% 세율을 적용한다.

3. 연간 총매출액이 3억 원 초과 50억 원 이하인 기업에 대해서는 17% 세율을 적용한다.

본 조 제2항과 제3항에서 정한 15%와 17% 세율 적용 대상 기업을 판단하기 위한 매출액은 과세기간 직전의 법인세 과세기간 매출액을 기준으로 한다. 이 매출액의 판단은 정부가 정한 규정에 따르며, 이를 적용하는 방법 또한 정부가 정한다.

4. 기타 특정 상황에 대한 법인세 세율은 다음과 같이 정한다.

a) 석유가스 탐사, 개발 및 채굴 활동에 대해서는 25%에서 50% 사이의 세율을 적용한다. 각 석유가스 계약별 세율은 채굴 위치, 채굴 조건 및 광구의 저장량 등을 고려하여 총리가 결정한다.

b) 귀금속, 금, 은, 납, 텅스텐, 안티모니, 보석, 희토류 및 법률이 정한 기타 귀중한 자원의 탐사 및 채굴 활동에 대해서는 50% 세율을 적용한다. 다만, 해당 광구의 70% 이상이 경제사회적 특별히 어려운 지역에 위치한 경우, 세율은 40%로 하향 조정된다.

조 11. 과세 방법

1. 과세기간의 법인세 납부액은 과세소득에 세율을 곱한 금액으로 계산되며, 본 조 제2항에서 정한 경우를 제외한다.

2. 정부는 다음의 경우에 법인세 납부액을 매출액의 일정 비율로 계산하도록 규정한다.

a) 본 법률 제2조 제2항 제2호 소정의 기업; 해당 기업의 세금 신고, 납부 의무, 세금 과세소득 발생 시점 및 방법;

b) 본 법률 제10조 제2항에서 정한 연간 총매출액이 3억 원 이하인 기업; 해당 기업이 매출액은 확인할 수 있으나 비용 및 과세소득을 확인할 수 없는 경우;

c) 본 법률 제2조 제1항 제2호 소정의 협동조합, 협동조합 연합, 공익법인 및 기타 조직; 해당 조직이 법인세 과세소득을 발생시키는 재화 또는 용역을 생산, 판매하는 경우; 다만, 해당 조직이 매출액은 확인할 수 있으나 비용 및 과세소득을 확인할 수 없는 경우.

장 III

법인세 감면

조 12. 법인 소득세 감면에 대한 적용 원칙 및 대상

1. 이 조에서 정한 법인 소득세 감면 업종 및 지역에 따라 법인 소득세 감면 혜택을 받는 법인은 해당 법인 소득세 감면 수준을 이 법률 제13조, 제14조에서 정한 바에 따라 시행한다.

다른 법률에서 법인 소득세 감면에 대해 이 법률과 다른 규정을 한 경우, 이 법률의 규정을 따르되, 수도법 및 특별한 또는 독특한 기제와 정책을 정하는 국회의 결의를 제외한다.

동일한 시점에서 같은 수입에 대해 이 법률이 정한 여러 가지 법인 소득세 감면 수준 중에서 법인은 가장 유리한 감면 수준을 선택할 수 있다.

2. 법인 소득세 감면 업종은 다음과 같다.

가) 고도기술 산업화, 고도기술 산업화 투자 위험 사업, 고도기술 산업화 지원 투자 목록에 따른 고도기술 산업화 투자; 법령에서 정한 전략 기술 활용; 고도기술 산업화 육성, 고도기술 법인 육성; 고도기술 산업화 육성 기반 시설 건설 및 운영, 고도기술 법인 육성 기반 시설 건설 및 운영;

나) 소프트웨어 제조; 네트워크 보안 제품 제조 및 네트워크 보안 서비스 제공(법률에서 정한 네트워크 보안 법률 조건 충족); 핵심 디지털 기술 제품 및 서비스 제조, 전자기기 제조(법률에서 정한 디지털 산업 법률 조건 충족); 반도체 칩 연구개발, 설계, 제조, 포장, 테스트, 인공지능 데이터 센터 구축;

다) 정부가 정한 공업 부품 우대 목록에 따른 공업 부품 제조로서 다음 조건 중 하나를 충족하는 것:

다1) 고도기술 산업화 법률에서 정한 고도기술 산업화를 위한 공업 부품;

다2) 고도기술 산업화 법률에서 정한 고도기술 산업화를 위한 공업 부품; 직물-의류, 가죽-신발, 전자-정보통신(반도체 설계 및 제조 포함), 자동차 제조 및 조립, 기계 제조업 등 업종에서 제조되거나 조립되는 제품으로, 이 법률 시행일까지 국내에서 생산되지 않았거나, 생산되었으나 유럽 연합 기술 규격 또는 그에 상응하는 기술 규격을 충족해야 하는 제품(산업통상자원부 장관이 정하는 바에 따름);

라) 재생에너지, 청정 에너지, 폐기물 처리 에너지 생산; 환경 보호; 복합재료, 경량 건축 자재, 귀금속 자재 제조; 국방, 안보 제품 제조 및 공업 동원 제품 제조(국방, 안보 법률 및 공업 동원 법률에서 정한 바에 따름); 핵심 화학 제품 및 핵심 기계 제품 제조(법률에서 정한 바에 따름);

마) 수돗물 공급시설, 발전소, 상하수도 시스템, 도로, 철도, 공항, 항만, 내륙 항만, 비행장, 여객터미널 및 총리령으로 지정된 다른 중요한 기반 시설 건설 및 운영 투자;

사) 고도기술 법인, 고도기술을 활용한 농업 법인(고도기술 법률에서 정한 바에 따름); 과학기술 법인(과학기술 및 혁신 법률에서 정한 바에 따름);

사) 제조업 분야에서 다음 조건을 충족하는 투자 프로젝트:

사1) 투자 규모가 최소 12조 원 이상이고, 투자 허가일로부터 5년 이내에 등록된 투자총액을 해지하지 않는 조건(투자 법률에서 정한 바에 따름);

사2) 과학기술부 장관이 정한 기술 요구사항을 충족하는 기술 사용;

아) 제20조 제2항에서 정한 특별 투자 우대 및 지원 대상 프로젝트. 정부는 이 점에서 정한 프로젝트의 등록 투자총액 해지 기간에 대해 세부 규정을 정한다;

자) 숲 조성, 관리 및 보호; 식물 및 동물 종자 생산, 증식; 농산물 수확 후 보관, 농산물 및 수산물 및 식품 보관; 소금 생산, 정제 및 추출(이 법률 제4조 제1항에서 정한 소금 제조 제외);

차) 숲림 산업 키우기;

카) 농작물, 숲림, 축산, 양식 수산물, 농산물 및 수산물 가공;

이 점에서 정한 농산물 가공 수익은 이 법률 제4조 제1항에서 정한 조건을 충족해야 한다;

타) 고급 강철 제조; 에너지 절감 제품 제조; 농업, 숲림, 어업, 제염업용 기계 및 장비 제조; 농업용 관개 장비 제조; 가축, 가금, 수산물 사료 제조;

파) 자동차 제조 및 조립; 기타 디지털 기술 제품 제조;

하) 중소기업 지원 기술 기반 시설 운영 및 중소기업 육성 기반 시설 운영; 중소기업 창업 혁신 지원 공동 작업 공간 운영(중소기업 지원 법률에서 정한 바에 따름);

한) 민간 금융협동조합, 미시금융 조직, 농협 은행;

히) 농업, 숲림, 어업, 제염업 분야에서 활동하는 협동조합, 협동조합 연합;

호) 교육-훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 분야 사회화; 법적 감정;

육) 주택 사회화를 위한 주택 건설 및 판매, 임대, 구매 임대(주택법에서 정한 주택 사회화 혜택 대상에 따른);

칙) 출판(출판법에서 정한 바에 따름);

첨) 언론(광고 포함)(언론법에서 정한 바에 따름).

3. 법인 소득세 감면 지역은 정부가 정하며, 다음을 포함한다.

가) 경제-사회적 조건이 매우 어려운 지역;

나) 경제-사회적 조건이 어려운 지역;

다) 경제구역, 고도기술 산업화 구역, 고도기술을 활용한 농업 구역, 집중형 디지털 기술 구역.

4. 정부는 다음 사항에 대한 법인 소득세 감면 적용 방법을 정한다.

가) 지역 기준에 따른 법인 소득세 감면 적용 사항;

b) 농업, 임업, 어업, 염업 분야에서 부과되는 세액 감면 사례;

c) 과세기간 첫 해에 수익이 발생하거나 과세기간 첫 해에 투자 프로젝트로부터 수입이 발생하는 기업(신설 투자 프로젝트, 확장 투자 프로젝트, 고도기술 기업, 농업 고도화 기술 기업, 과학 기술 기업 포함)의 수익 또는 수입이 12개월 미만으로 세액 감면 혜택을 받는 경우;

5\. 신설 기업이나 합병, 분할, 소유권 전환, 기업 형태 전환 등을 통해 투자 프로젝트를 가진 기업은 법인 소득세 납부 의무(벌금 포함)를 이행하고, 동시에 해당 기업 또는 투자 프로젝트가 합병, 합치, 분할, 소유권 전환, 기업 형태 전환 전에 받았던 법인 소득세 감면 혜택(미결 손실 포함)을 계승할 수 있다. 다만, 계속해서 법인 소득세 감면 조건 및 손실 이월 조건을 충족해야 한다.

1\. 다음 각 호의 사업에 대한 15년간 10% 세율 적용:

a) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 본문에 따른 신설 투자 프로젝트에서 발생한 기업 수익; 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 기업 수익;

b) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 투자 프로젝트에서 발생한 기업 수익;

c) 제12조 제3항 각 호 외의 부분 본문에 따른 지역에서 신설된 투자 프로젝트에서 발생한 기업 수익;

d) 고기술타운, 농업 고도화 기술 타운, 디지털 기술 집적 지구에서 신설된 투자 프로젝트에서 발생한 기업 수익; 제12조 제3항 각 호 외의 부분 본문에 따른 특별 세제 혜택 지역 내 경제특구에서 신설된 투자 프로젝트에서 발생한 기업 수익. 경제특구 내 투자 프로젝트가 특별 세제 혜택 지역과 그렇지 않은 지역 모두에 위치해 있는 경우, 프로젝트의 세제 혜택은 정부가 규정한다.

2\. 다음 각 호의 사업에 대한 10% 세율 적용:

a) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 발생한 수익; 제12조 제3항 각 호 외의 부분 본문에 따른 특별 세제 혜택 지역 내에서 발생한 수익;

b) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 발생한 수익;

c) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 발생한 출판사 수익;

d) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 발생한 협동조합, 협동조합 연합회 수익; 제12조 제3항에 따른 지역이 아닌 지역에서 발생한 수익;

đ) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 발생한 언론기관 수익.

3\. 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 발생한 수익에 대해 15% 세율 적용;

4\. 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 신설된 투자 프로젝트에 대해 10년간 17% 세율 적용:

a) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 신설된 투자 프로젝트;

b) 제12조 제3항 각 호 외의 부분 본문에 따른 지역에서 신설된 투자 프로젝트;

c) 제12조 제3항 각 호 외의 부분 본문에 따른 지역이 아닌 경제특구에서 신설된 투자 프로젝트;

5\. 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 산업에서 발생한 수익에 대해 17% 세율 적용;

6\. 세율 감면 적용 기간 연장은 다음과 같이 규정된다:

a) 총리가 다음 각 호의 투자 프로젝트에 대해 최대 15년간 세율 감면 적용 기간을 연장할 수 있다:

a1) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 신설 투자 프로젝트 중 최소 투자 규모가 6조 원 이상이고 경제-사회적으로 큰 영향을 미치며 특별히 장려해야 하는 프로젝트;

a2) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 투자 프로젝트 중 다음 각 호의 어느 하나를 충족하는 프로젝트:

- 전 세계 시장에서 경쟁력을 갖춘 제품을 생산하고, 투자 프로젝트로부터 수익 발생 후 5년 이내에 연간 매출이 2조 원 이상인 프로젝트;

- 법령에 따라 정기적으로 6,000명 이상의 근로자를 고용하는 프로젝트;

- 경제 기술 인프라 투자 프로젝트로서, 물수공업, 발전소, 상하수도 시스템, 도로, 철도, 공항, 항만, 해상 항만, 공항, 여객터미널, 신재생 에너지, 청정 에너지, 에너지 절감 산업, 석유화학 공장 등;

b) 제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 신설 투자 프로젝트에 대해서는 총리가 세율을 최대 50%까지 감면할 수 있으며, 세율 감면 적용 기간은 제1항에 따른 기간의 최대 1.5배로 제한되며, 추가로 15년 이내로 연장될 수 있으나 투자 프로젝트 기간을 초과하지 않아야 한다.

7\. 기업의 신설 투자 프로젝트(제12조 제2항 각 호 외의 부분 단서에 따른 프로젝트 포함)에서 발생한 수익에 대한 세율 감면 적용 기간은 기업의 신설 투자 프로젝트가 수익을 발생시키는 첫 해부터 시작한다.

기업이 기술 고도화 기업, 농업 고도화 기술 기업, 과학 기술 기업, 고도화 기술 프로젝트, 산업 지원 제품 제조 프로젝트 세제 혜택 확인서를 수익 발생 이후에 발급받은 경우, 세율 감면 적용 기간은 해당 확인서 발급 연도부터 시작한다.

1. 다음 각 호에 따른 사업자의 수입에 대해 최대 4년간 세면하고 그 다음 최대 9년간 납부할 세액의 50%를 감면한다.

가) 이 법률 제13조 제1항에서 정한 사업자의 수입

나) 이 법률 제12조 제2항 제르호에서 정한 사업자의 수입이 이 법률 제12조 제3항 제아호 및 제나호에서 정한 지역에 위치하는 경우로서, 그렇지 않은 경우에는 최대 4년간 세면하고 그 다음 최대 5년간 납부할 세액의 50%를 감면한다.

2. 이 법률 제13조 제4항에서 정한 사업자의 수입에 대해 최대 2년간 세면하고 그 다음 최대 4년간 납부할 세액의 50%를 감면한다.

3. 이 법률 제12조 제2항 제하호에서 정한 신규 투자 프로젝트에 대해서는 총리가 이 조 제1항에서 정한 세면, 감면 기간을 최대 1.5배까지 연장할 수 있다.

4. 세면, 감면 기간은 투자 프로젝트로부터 세금을 부과받는 첫 해부터 시작되며, 투자 프로젝트로부터 세금을 부과받는 첫 해가 3년 동안 없었던 경우, 투자 프로젝트로부터 수익을 얻은 첫 해부터 4년째 해부터 세면, 감면 기간을 계산한다.

기술 고도화 프로젝트 인증서, 고도화 기업 인증서, 농업 기술 고도화 기업 인증서, 과학기술 기업 인증서, 산업 지원 제품 생산 프로젝트 우대 인증서를 발급받은 기업의 경우, 해당 인증서 또는 우대 인증서를 받은 해부터 세면, 감면 기간을 계산한다. 인증서 또는 우대 인증서를 받은 해에 수익이 없는 경우, 세면, 감면 기간은 수익이 발생한 첫 해부터 계산되며, 인증서 또는 우대 인증서를 받은 해로부터 3년 동안 수익이 없는 경우, 인증서 또는 우대 인증서를 받은 해로부터 4년째 해부터 세면, 감면 기간을 계산한다.

5. 확장 투자 프로젝트에 대한 세제 우대

가) 이 법률 제12조에서 정한 법인세 세제 우대 업종, 지역에 속하는 법인이 현재 운영 중인 프로젝트를 확장하여 규모를 늘리거나 생산능력을 향상시키고 공정을 개선하거나 오염을 줄이거나 환경을 개선하는 경우(이하 "확장 투자"라 한다)에 확장 투자로 인해 증가한 수입은 현재 운영 중인 프로젝트에 적용되는 세제 우대를 받으며, 확장 투자로 인해 증가한 수입을 현재 운영 중인 프로젝트의 수입과 별도로 계산할 필요가 없다.

나) 현재 운영 중인 프로젝트가 세제 우대 기간을 모두 사용한 경우, 확장 투자로 인해 증가한 수입은 이 조 제6항에서 정한 기준을 충족하는 경우에 세면, 감면을 받으며, 세율 우대를 받지 못한다. 확장 투자로 인해 증가한 수입에 대한 세면, 감면 기간은 같은 업종, 지역에 속하는 신규 투자 프로젝트와 동일하며, 등록된 투자 자본을 완료한 해부터 계산된다.

법인은 확장 투자로 인해 증가한 수입을 별도로 계산해야 한다. 별도 계산이 불가능한 경우, 확장 투자로 인해 발생한 수입은 새로운 고정자산의 원가가 전체 고정자산 원가에서 차지하는 비율에 따라 결정된다.

다) 이 조 제1항에서 정한 세제 우대는 합병, 기업 인수 또는 현재 운영 중인 프로젝트의 확장을 통한 투자는 적용되지 않는다.

6. 이 조 제5항 제나호에서 정한 세제 우대를 받기 위해서는 다음 각 호의 어느 하나 이상의 기준을 충족해야 한다.

가) 확장 투자가 완료되면 등록된 확장 투자 자본을 완료한 후 증가한 고정자산 원가는 정부가 정한 최소 기준을 충족해야 하며, 이는 법인세 세제 우대 업종에 속하는 확장 투자 프로젝트와 법인세 세제 우대 지역에서 실시되는 확장 투자 프로젝트에 따라 다르다.

나) 확장 투자가 완료되면 등록된 확장 투자 자본을 완료한 후 증가한 고정자산 원가는 투자 전 고정자산 원가 대비 최소 20% 이상 증가해야 한다.

다) 확장 투자가 완료되면 등록된 확장 투자 자본을 완료한 후 증가한 설계 생산능력은 투자 전 설계 생산능력 대비 최소 20% 이상 증가해야 한다.

1. 여성 근로자를 많이 고용하는 제조업, 건설업, 운송업 사업자는 여성 근로자에게 추가 지급한 금액만큼 법인세를 감면받을 수 있다.

2. 소수민족 근로자를 많이 고용하는 사업자는 소수민족 근로자에게 추가 지급한 금액만큼 법인세를 감면받을 수 있다.

3. 정부가 우선적으로 기술 이전을 허용하는 분야에서 기술 이전을 수행하거나 경제사회적 여건이 어려운 지역에 공공기관이 공공서비스를 제공하는 경우 해당 기술 이전 또는 공공서비스로부터 얻은 수익에 대한 법인세를 50% 감면받을 수 있다.

4. 법률 제10조 제2항 및 제3항에 따라 설립된 사업자가 개인사업자에서 설립된 경우 법인세를 2년간 면제받을 수 있다.

5. 비영리 목적으로 운영되는 공공 과학기술 기관 및 공립 대학은 정부 규정에 따라 법인세를 면제받을 수 있다.

6. 정부는 본 조항을 세부 규정한다.

조 16. 손실 이월

1. 손실을 발생시킨 사업자는 그 다음 연도에 손실을 이월할 수 있으며, 이 손실은 과세소득에서 차감된다. 손실 이월 기간은 연속하여 5년을 초과하지 않으며, 손실 발생 연도의 다음 연도부터 시작한다.

2. 광물 탐사 및 채굴 프로젝트의 양도, 광물 탐사 및 채굴 프로젝트 참여권의 양도, 광물 탐사 및 채굴 권의 양도로 인해 발생한 손실은 해당 활동의 과세소득에서 다음 연도로 이월될 수 있다. 손실 이월 기간은 조 1의 규정에 따른다.

3. 정부는 본 조를 세부적으로 규정한다.

조 17. 과학기술 발전기금 축척

1. 법률에 따라 설립된 사업자, 단체, 공공기관은 매년 과세소득의 최대 20%를 과학기술 발전기금으로 축척할 수 있다.

2. 조 1의 규정에 따라 축척된 과학기술 발전기금이 5년 이내에 사용되지 않거나 70% 미만으로 사용되거나 목적 외로 사용된 경우, 사업자, 단체, 공공기관은 축척된 기금을 사용하지 않거나 목적 외로 사용한 금액에 대한 법인세와 그에 따른 이자까지 국가예산에 납부해야 한다.

기금 축척 기간 동안 적용된 법인세 세율은 사업자, 단체, 공공기관의 법인세 세율이다.

기금 축척 후 사용되지 않은 부분에 대한 이자는 5년 만기 국채 또는 10년 만기 국채(5년 만기가 없는 경우)의 이자율을 적용하며, 이자 기간은 2년이다.

목적 외로 사용된 기금에 대한 이자는 지연납부금 이자율을 적용하며, 이자 기간은 기금 축척일부터 회수일까지이다.

3. 사업자, 단체, 공공기관은 과학기술 발전기금에서 지출한 금액을 과세소득 산정 시 비용으로 처리할 수 없다.

4. 과학기술 발전기금의 사용은 과학기술 및 혁신 관련 법률의 규정에 따라 이루어진다.

5. 합병, 통합, 분할, 주식 소유 변경, 법인 형태 변경 등으로 인해 운영 중인 사업자가 변경된 경우, 새로운 사업자는 합병, 통합, 분할, 주식 소유 변경, 법인 형태 변경 전 사업자의 과학기술 발전기금 관리 및 사용에 대한 책임을 승계한다.

조 18. 세제 우대 적용 요건

1. 이 법률 제13조, 제14조 및 제15조에서 정한 법인세 세제 우대는 기업부기, 세금계산서, 증빙서류 및 신고방식으로 납세하는 기업에 적용된다.

이 법률 제13조 및 제14조에서 정한 새로운 투자 프로젝트(이 법률 제12조 제2항 제g호를 포함한다)에 대한 법인세 세제 우대는 기업 합병, 통합, 분할, 소유권 변경, 기업 형태 변경 및 정부가 정한 다른 경우에 적용되지 않는다.

2. 기업은 이 법률 제4조, 제13조, 제14조 및 제15조에서 정한 세제 우대 대상 사업 수익과 그렇지 않은 사업 수익을 별도로 계상해야 하며, 별도 계상이 불가능한 경우에는 세제 우대 대상 사업 수익은 해당 사업 수익의 매출액 또는 비용 총액 대비 기업 전체 매출액 또는 비용 총액 비율에 따라 결정된다.

3. 이 법률 제10조 제2항 및 제3항에서 정한 15%, 17% 세율과 이 법률 제4조, 제13조, 제14조 및 제15조에서 정한 세제 우대는 다음 각목의 수익에 적용되지 않는다.

가) 자본 이전 수익, 출자권 이전 수익; 부동산 이전 수익(이 법률 제12조 제2항 제s호에서 정한 사회 주택 건설 투자 수익을 제외한다); 투자 프로젝트 이전 수익(광물 가공 프로젝트 이전 수익을 제외한다), 투자 참여권 이전 수익, 광물 탐사 및 개발 권 이전 수익; 베트남 외 지역 사업 수익;

나) 석유 및 귀중한 자원 탐사, 개발 수익 및 광물 탐사 및 개발 수익;

다) 온라인 게임 사업 수익; 특별소비세 대상 재화 및 서비스 사업 수익(자동차, 항공기, 헬리콥터, 롤러코스터, 유람선, 정유 공장 제조 및 조립 사업 수익을 제외한다);

라) 정부가 규정한 특수 사례;

4. 이 법률 제10조 제2항 및 제3항에서 정한 15%, 17% 세율은 세제 우대 적용 요건을 충족하지 않는 연관 기업 또는 그룹 내 기업에 적용되지 않는다.

5. 기업이 세제 우대 적용 요건을 충족하지 못하면 관할 기관은 법령에 따라 세금 추징 및 과태료 처분을 한다.

6. 정부는 이 조 제5항을 구체적으로 규정하며, 재무부는 이 법률 제4조, 제13조, 제14조 및 제15조에서 정한 세제 우대 혜택을 받기 위한 절차와 서류를 규정한다.

장 IV

시행규정

조 19. 효력 발생

1. 이 법률은 2025년 10월 1일부터 효력이 발생하고 2025년 법인세 연간 세액 산정부터 적용된다.

2. 2008년 제12기 제14호 법인세법은 2013년 제13기 제32호, 2014년 제13기 제71호, 2020년 제14기 제61호, 2022년 제15기 제12호, 2023년 제15기 제15호 법인세법 개정에 따라 수정된 내용이 이 법률 효력 발생일로부터 효력을 상실한다.

3. 경제 협력 기구, 국제연합이 수입국의 세금 징수 권한에 대해 더 유리한 규정이나 지침을 정한 경우, 정부는 구체적인 규정을 정하여 이를 시행한다.

조 20. 적용 전환 조항

1. 투자 프로젝트를 보유한 기업은 투자 허가 시점 또는 투자 인증서 발급 시점 또는 투자 허가 시점에 세제 우대를 받을 수 있으며, 만약 투자 허가 시점 또는 투자 인증서 발급 시점 또는 투자 허가 시점에 세제 우대를 받을 수 있는 기업이 법령 개정으로 세제 우대 조건을 충족하게 되면, 기업은 투자 허가 시점 또는 투자 인증서 발급 시점 또는 투자 허가 시점에 적용된 세제 우대 또는 법령 개정 후 적용되는 세제 우대로 선택할 수 있다.

2. 이 법률 효력 발생 전 세제 우대를 받지 못했지만 이 법률에 따라 세제 우대를 받을 수 있는 투자 프로젝트를 보유한 기업은 2025년 세액 산정부터 남은 기간 동안 이 법률에 따른 세제 우대를 받을 수 있다.

이 법률은 베트남 사회주의共和国第十五届国会第九次会议于2025年6月14日通过。