시행규칙 제 68/2003/TT-BTC는 총리령 제 75/1998/QÐ-TTg 호 1998년 4월 4일에 대한 지시사항을 시행하기 위한 세금 신고 주체에 대한 코드 번호 지정에 관한 규정을 안내한다.

시행규칙

정부총리의 1998년 4월 4일자 제75/1998/QĐ-TTg 호 결정 시행에 대한 지침

국무총리령으로 정하는 납세자에 대한 세금납부 대상 코드에 관한 규정

 

세법 및 세외수입법, 비용징수법령 등 법령에 의거

 

국무총리가 1998년 4월 4일에 발표한 제75호 결정(1998년 제75/1998/QĐ-TTg 호)에 따른 납세자에 대한 세금납부 대상 코드에 관한 규정을 근거로 함

재무부는 세대 납세자의 코드 번호(이하 "세 번호"라 함)를 발급하고 사용하는 방법을 다음과 같이 지시합니다:

I. 세 번호에 관한 일반 규정:

1. 세금코드의 개념: 세금코드는 각 조직 또는 개인에게 부여되는 고유한 식별번호로서, 세금, 비용, 수수료를 신고해야 하는 모든 세금납부 대상(이하 "세금납부 대상"이라 함)에 대해 세무당국이 전국적으로 일관되게 관리하기 위함이다.

2. 세금코드 발급 대상: 세법, 세외수입법, 비용징수법령 등에서 규정된 세금, 비용, 수수료 신고 등록을 해야 하는 모든 조직과 개인으로서, 주택세와 농지사용세만 납부하는 경우를 제외한다.

3. 등록 장소와 세금코드 발급 기간:

모든 세금코드 발급 대상은 중앙정부 직속 지방세무청(이하 "지방"이라 함) 또는 지방세무청에 등록하여 세금코드를 발급받기 위한 절차를 진행해야 한다. 세무당국은 각 유형의 세금납부 대상에 대해 세금코드 발급 등록 장소를 구체적으로 안내한다.

세무당국은 세금코드 발급 신청서류를 완전히 접수한 날로부터 15일 이내에 세금코드를 발급해야 하며, 세금납부 대상이 규정에 따라 서류를 제출한 날부터 계산하며, 서류 수정 및 보완 시간은 포함하지 않는다.

통지 제79/1998/TT-BTC호에 따라 이미 세금코드를 발급받은 세금납부 대상은 계속해서 그 발급받은 세금코드를 사용한다.

4. 세금납부 대상과 세무당국의 책임:

- 세금납부 대상은 이 통지에서 규정된 세금코드 등록 신고, 변경된 세금, 비용, 수수료 신고 정보를 보충하는 책임이 있다. 세금납부 대상은 세금, 비용, 수수료 신고 및 납부 절차를 위해 세금코드를 사용해야 한다. 사업 종료 또는 중단 시에는 세금납부 대상은 세무당국에 보고하고, 사업 중단 기간 동안 세금코드 사용을 금지한다.

- 세무당국은 세금신고 등록서를 제공하고, 세금신고 등록 절차를 안내하며, 세금코드를 발급하고 세금신고 등록 증명서를 발급하는 책임이 있다. 세금신고 등록 서류 검토 시 누락, 불일치, 오류가 발견되면 세무당국은 해당 세금납부 대상에게 최대 5일 이내에 통보하며, 누락, 오류 사항과 보완, 수정 요구사항을 명시해야 한다. 세무당국은 전국적으로 통일된 세금코드 관리 시스템을 구축하고, 세금코드 사용 안내, 위반 사항 검색 및 처리에 대한 책임이 있다.

5. 세금코드 구조: 세금코드는 각 세금납부 대상에게 발급되는 일련의 숫자로 구성되며, 일관된 원칙에 따라 정해진다. 세금코드 구조는 다음과 같이 분류된다:

N₁N₂ -₃N₄N₅N₆N₇N₈N₉ -₁₀ -₁₁N₁₂N₁₃

여기서:

첫 번째 두 자리 숫자 N₁N₂ 은 해당 시/도를 나타내는 번호로, 본 지침에 첨부된 통지에 따른 시/도 분류 목록에 따름.

일곱 자리 숫자 N₃N₄N₅N₆N₇N₈N₉ 0 000 001부터 9 999 999까지 순서대로 배정된다. 숫자 N₁₀ 자릿수는 검증 숫자이다.

열 번째부터 N₁ 까지의 숫자 N₁₀ 독립 세금 납부 주체와 단위 본부에 부여되는 것은

세 자리 숫자 N₁₁N₁₂N₁₃ 각 단위의 직속 부서별로 순서대로 001부터 999까지의 번호가 부여됩니다.

세금코드 발급 원칙:

한 세금납부 대상은 활동 기간 동안 단 하나의 고유한 세금코드만 사용할 수 있으며, 그 대상이 납부해야 하는 모든 종류의 세금 신고에 사용된다. 여러 산업 분야에서 사업을 운영하거나 다양한 지역에서 생산 및 판매 활동을 하는 경우에도 마찬가지이다.

세금코드는 세법인이나 개인 세금납부 대상과 연결된다. 세금납부 대상의 법적 지위가 변경되면 새로운 세법인은 새로운 세금코드를 등록해야 한다. 세법인이 더 이상 존재하지 않으면 그 세금코드는 더 이상 사용할 수 없다. 개인 사업자나 개인, 가정 사업자의 경우, 그 세금코드는 그 개인의 생애 동안 변하지 않는다. 개인 사업자가 해체 후 다시 같은 개인이 주도하는 새로운 개인 사업자를 설립하는 경우에는 기존에 발급받은 세금코드를 계속 사용해야 하며, 세무당국은 새로운 세금코드를 발급하지 않는다.

5.1. 10자리 세금코드(N₁N₂ -₃N₄N₅N₆N₇N₈N₉ -₁₀)는 다음과 같은 조직 및 개인에게 발급된다:

- 국가 기업에는 독립 기업, 총회사, 총회사 소속으로 독립 계정을 처리하는 기업이 포함됨;

- 외국 자본 기업 및 베트남 외국 투자법에 따라 베트남에서 경제활동을 하는 외국 기업 및 개인; 베트남 외국 투자법에 따라 직접 세금 신고 및 납부를 하는 외국 기업 및 개인; 석유 탐사 및 개발 계약을 맺은 외국 기업; 베트남에서 운영 허가를 받은 외국 기업 지점.

- ODA 프로젝트의 주 프로젝트 주체 및 주 계약자, 외국 대사관 및 총영사관, 국제기구 베트남 대표부는 세금 신고를 통해 세금 환급을 받기 위해 등록해야 함.

- 유한책임 회사, 주식회사, 파트너십 회사;

- 협동조합;

- 개인 사업자 주체;

- 개인, 가정 사업주, 독립 경영자 그룹 및 기타 경영 주체;

- 고액 소득세법에 따라 세금을 납부하는 개인;

- 세법에 따라 세금을 징수하는 위탁 기관, 비용 및 수수료를 징수하는 기관 및 기타 수입을 징수하는 기관;

- 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회 조직, 사회-직업 조직, 인민 군사 단위 및 기타 공익 단위의 경제 조직.

5.2. 13자리 세금코드(N₁N₂ -₃N₄N₅N₆N₇N₈N₉ -₁₀ -₁₁N₁₂N₁₃)는 다음과 같은 조직 및 개인에게 발급된다:

- 직접 세무당국에 세금 신고 및 납부를 하는 기업 지점 및 법인 사무실;

- 베트남 국영기업의 계열사;

- 석유 탐사 및 개발 계약 참여자 (계약 운영자 제외);

- 국영기업 및 세금 납부가 발생하는 기업의 직속 부서;

- 다수의 개인 사업자 또는 다수의 다른 지역에서 세금 신고를 하는 개인 사업자의 주인은 기본 10자리 세금코드 외에 각각의 사업장과 다른 개인 사업자에 대한 세금 신고를 위해 추가로 13자리 세금코드를 발급받음.

- 협동조합 회원, 경제 조직 내에서 독립적인 경제 활동을 수행하고 세금을 직접 신고하는 개인.

5.2항에서 규정된 대상들은 "직속 부서"라고 불린다. 직속 부서를 가지고 있는 부서는 "주 관리 부서"라고 불린다. 직속 부서는 독립 회계 또는 종속 회계 여부에 상관없이 모두 13자리 세금코드를 발급받는다.

세무기관은 직접 납세 신고를 하지 않는 단위들에 대해 세무번호를 발급하지 않음. 예를 들어, 주 관리 단위가 전체 경제 활동을 대신 신고 납부하는 종속 기관, 베트남 기업을 통해 세금을 납부하는 외국 건설업체 및 하청업체, 경제 활동이 없거나 경제 활동이 있으나 관리 기업을 통해 세금을 납부하는 지사 및 대표 사무소 등.

분기점이 직접 세무기관에 신고를 하는 경우, 관리 분기점(10자리 세무번호를 가진)은 해당 분기점을 세무기관에 신고하여 13자리 세무번호를 발급받아야 함. 관리 분기점이 신고하지 않을 경우, 해당 분기점은 직접 세무기관에 신고하여 10자리 세무번호를 통보받을 수 있으나, 세무등록증을 발급받지 못함.

6\. 세무번호 발급 확인:

- 세무등록증과 사업자등록증을 소유하고 세무번호 등록 절차를 완료한 납세자는 세무기관으로부터 세무등록증(모델 10-MST)을 통해 세무번호를 발급받음. 고액소득자로서 소득세 납부 대상인 개인은 개인 세무번호 카드를 발급받음.

- 세무등록증 발급 조건 미충족 시 세무기관은 모델 11-MST를 통해 세무번호를 통보함.

7\. 세무등록 정보 변경: 납세자가 이미 등록된 세무등록 정보를 변경할 경우, 해당 세무기관에 모델 08-MST를 통해 보완 신고를 해야 함.

8\. 세무번호 폐지: 세무번호 폐지는 세무기관이 세무번호의 사용 가치가 없음을 결정하는 것을 의미함. 기업 또는 개인이 해산, 파산, 존속 중단, 사망, 실종, 민사 행위 능력 제한 또는 상실 등의 사유로 세무번호가 폐지됨. 세무기관은 공개적으로 폐지된 세무번호 목록을 발표함.

제2장 세무번호 등록 절차:

1\. 세무등록 신고서 양식: 세무 신고서 양식은 다음과 같습니다:

모델 01-ĐK-TCT(연두색): 생산 및 판매, 서비스 제공 기업용(종속 기관 제외).

모델 02-ĐK-TCT(분홍색): 기업의 종속 기관용.

03-ĐK-TCT (노란색): 개인, 개인 그룹이 생산 및 판매, 서비스 제공을 위한 양식.

모델 03.1-ĐK-TCT: 개인 또는 개인사업자가 본사와 다른 지역에 있는 직속 매장이나 상점을 신고하기 위해 사용.

모델 04-ĐK-TCT(초록색): 외국 건설업체 및 하청업체가 직접 세무기관에 신고하기 위해 사용.

모델 05-ĐK-TCT(보라색): 고액소득자 세무등록 신고용.

모델 06-ĐK-TCT(백색): 외교, 영사 기관 및 국제기구의 베트남 대표 기관용(통지 08/2003/TT-BTC, 2003년 1월 1일, 재무부).

본 통지에 첨부된 신고서 양식과 신고 지침

2\. 세무번호 등록 서류:

2.1\. 경제 활동 기관(종속 기관 제외)의 세무번호 등록 서류는 다음과 같음:

- 모델 07-MST를 첨부한 세무번호 발급 요청서.

- 모델 01-ĐKT 세무등록 신고서 및 관련 표.

- 사업자등록증 사본(공증 포함) 또는 외국 투자 허가증 사본.

- 설립 결정 사본.

2.2\. 종속 기관의 세무번호 등록 서류: 관리 세무기관은 관리 기관에 세무번호를 발급하고, 종속 기관에 대한 세무번호를 "종속 기관 목록"에서 발급함. 이는 다른 성에도 적용됨. 관리 기관은 13자리 세무번호를 종속 기관에 통보해야 함.

종속 기관은 직접 관리 세무기관에 신고하여 세무등록증을 받음:

- 모델 02-ĐKT 세무등록 신고서 및 관련 표(있을 경우). 신고서에는 관리 기관이 통보한 13자리 세무번호를 명확히 기재해야 함.

- 사업자등록증 사본(공증 포함) 또는 외국 투자 허가증 사본.

- 관리 기관의 종속 기관 설립 결정 사본.

2.3\. 개인, 개인 그룹, 가정 사업자의 세무번호 등록 서류는 다음과 같음:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 모델 03-ĐK-TCT 세무등록 신고서 및 본사와 다른 구 또는 성에 있는 상점 목록(있을 경우).

- 사업 등록 확인서 (공증된 사본).

* 본사와 다른 구 또는 성에 있는 상점이 있는 개인이 해당 상점 위치의 세무기관에 신고하면, 세무등록 서류는 다음과 같음:

- 세무 신고서 (03.1-ĐK-TCT 양식).

- 상점 위치의 사업자등록증 사본(공증 포함).

이 경우 세무기관은 세무번호만 통보함.

2.4\. 외국 건설업체 및 하청업체의 세무번호 등록 서류는 다음과 같음:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 모델 04-ĐK-TCT 세무등록 신고서 및 하청업체 목록(있을 경우).

- 베트남 사업 허가증 사본 또는 외국과 체결한 건설업체, 하청업체 계약서 사본.

2.5\. 고액소득자 세무등록 서류는 다음과 같음:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 모델 05-ĐK-TCT 세무등록 신고서.

- 세금 등록 신청을 하는 사람의 2x3 크기 사진 2장(1장은 세금 등록 신청서에 붙이고, 다른 1장은 세 번호 카드에 붙이기 위함)

2.6\. 외교, 영사 기관 및 국제기구의 베트남 대표 기관의 세무번호 등록 서류는 다음과 같음:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 모델 06-ĐK-TCT 세무등록 신고서.

2.7\. 세금, 수수료, 부과금을 징수하는 기관, 프로젝트 주체 및 ODA 프로젝트의 외국 건설업체의 세무번호 등록 서류는 다음과 같음:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 모델 01-ĐK-TCT 세무등록 신고서(이 장 제II목 통지 3항에 따른 지침에 따라 적합한 항목을 기재). 국가 예산 수수료, 부과금을 징수하는 기관은 재무부 통지 63/2002/TT-BTC, 2002년 7월 24일에 따른 수수료, 부과금 지침에 따라 모델 1 수수료, 부과금 세무등록 신고서를 작성함.

특정 업종(금융, 변호사, 석유가스, 보험 등)에 대한 업무를 수행하기 위해 부처 또는 기관으로부터 영업 허가를 받은 경우, 해당 허가증을 상기 세금번호 신청 서류에서 사업자등록증 대신 사용한다.

3. 다음과 같이 구체적인 사례들이 적용된다.

3.1. 지방에서부터 마을 단위까지 직속 하부 조직을 가지고 있으며, 직속 하부 조직이 1,000개 이상인 총회사는 총회사는 세금 신고를 위한 양식 01-ĐK-TCT를 사용하여 세금 신고를 하고, 각 지방 회사를 "하부 조직 목록"에 기재하며, 동시에 총회사가 설립한 직속 하부 조직을 "직속 하부 조직 목록"에 기재한다. 지방 단위 직속 하부 조직은 양식 01-ĐK-TCT를 사용하여 세금 신고를 하고, 해당 지방 내에 있는 직속 하부 조직 목록을 "직속 하부 조직 목록"에 기재해야 한다. 직속 하부 조직은 양식 02-ĐK-TCT를 사용하여 세무 당국에 세금 신고를 해야 하며, 그들의 본사 위치에 따라 세무 당국에 신고해야 한다.

3.2. 세금 징수를 위임받은 단체나 개인, 비용 및 수수료 징수 단체: 세무 당국에 양식 01-ĐK-TCT를 사용하여 세금 신고를 해야 하며, 이는 10자리 세금번호를 발급받기 위함이다. 세무 당국은 이러한 단체들에게 세금번호 통보서를 발급하여 세금 신고와 납부에 사용하도록 한다. 세금 징수를 위임받은 단체나 개인이 이미 사업 활동을 통해 세금번호를 발급받았다면, 그들은 이미 발급받은 세금번호를 사용하여 위임받은 세금 신고를 세무 당국에 제출해야 한다.

3.3. 일시적 상업 활동을 하는 가업은 세금 신고를 통해 세금번호를 발급받아야 하며, 이를 호적 등록지에서 양식 03-ĐK-TCT를 사용하여 신고해야 한다. 가업은 발급받은 세금번호를 세금 납부 관련 증빙서류와 일시적 상업 활동 관련 증빙서류에 기재해야 한다.

4. 사업자등록증 재발급: 세무 당국은 다음과 같이 사업자등록증과 개인 세금번호 카드를 재발급한다.

4.1. 사업자등록증을 잃어버린 경우 재발급: 사업자등록증을 잃어버렸을 때, 세금 납부자는 직접 관리하는 세무 당국에 신고하여 재발급을 받아야 한다. 재발급 신청서는 다음과 같이 구성되어야 한다.

- 사업자등록증 재발급 신청서에는 이름, 주소, 세금번호, 잃어버린 원인, 잃어버린 장소, 재발급 요청, 그리고 신고 내용과 세금번호 사용에 대한 책임을 인정한다는 내용이 포함되어야 한다.

- 사업 등록 확인서 (공증된 사본).

세무 당국은 신청서를 접수한 날로부터 15일 이내에 사업자등록증을 재발급해야 한다.

4.2. 사업자등록증의 정보 변경 시 재발급: 사업자등록증에 기재된 정보가 변경되었을 때, 세금 납부자는 아래의 제III장에서 설명하는 절차를 따르고 세무 당국에 재발급을 요청해야 한다.

4.3. 사업자등록증이 찢어졌거나 손상된 경우 재발급: 사업자등록증이 찢어졌거나 손상되었을 때, 세금 납부자는 세무 당국에 재발급을 요청해야 한다. 재발급 신청서는 다음과 같이 구성되어야 한다.

- 세금 등록증 재발급 신청서

- 찢어진 또는 손상된 세금 등록증 원본

세무 당국은 신청서를 접수한 날로부터 5일 이내에 원래 내용과 동일한 사업자등록증을 재발급해야 한다.

4.4. 개인 세금번호 카드 재발급: 개인이 세금번호 카드를 잃어버렸거나 카드가 찢어졌거나 손상되었을 때, 개인은 세무 당국에 재발급을 요청해야 한다. 신청서에는 세금번호, 성명, 신분증 번호 또는 여권 번호(외국인인 경우), 이전 카드 발급 지점이 명시되어야 한다. 카드 교체 시에는 기존 카드를 세무 당국에 반환해야 한다.

III. 세금 신고 변경 신고 절차:

1. 사업체 이름 변경: 사업체가 이름을 변경할 경우, 세무 당국에 추가 신고를 해야 한다. 신고서는 다음과 같이 구성되어야 한다.

- 모델 08-MST에 따른 세무 등록 수정 신고서.

- 새 이름으로 수정된 사업자 등록증 사본(공증 포함).

- 원본 세무 등록 증명서.

세무 당국은 신청서를 접수한 날로부터 5일 이내에 새로운 이름으로 사업자등록증을 재발급하고, 기존 사업자등록증을 회수해야 한다.

2. 사업장 이전: 사업장 이전 시, 세금 납부자는 직접 관리하는 세무 당국에 신고해야 한다. 모든 사업장 이전은 세금번호 변경 없이 이루어진다.

2.1. 같은 지방 내 사업장 이전: 세금 납부자는 이전 전 세무 당국과 이전 후 세무 당국에 신고해야 한다. 신고서는 다음과 같이 구성되어야 한다.

- 모델 08-MST에 따른 세무 등록 수정 신고서로, 사업장 위치 변경 정보를 명확히 기재해야 한다.

- 새로운 위치에서 사업 등록증을 새로 발급받아야 하는 경우 공증된 새로운 위치의 사업자 등록증 사본.

국세청이 관리하는 사업체의 경우, 신고서는 국세청으로 보내서 새로운 주소 정보를 반영하도록 조정해야 한다.

지방세청이 관리하는 사업체의 경우, 신고서는 이전 전 지방세청과 이전 후 지방세청으로 각각 1부씩 보내야 한다. 이전 전 지방세청은 신고서를 접수한 날로부터 15일 이내에 이전 후 지방세청과 국세청에 세금 납부 상황과 청구서 처리 상황을 모니터링하기 위한 양식 09-MST를 작성하여 보내야 한다.

2.2. 다른 지방으로의 사업장 이전:

* 이전 전 지방: 신고서는 다음과 같이 구성되어야 한다.

- 이전 결정 또는 통보.

- 원본 세무 등록 증명서.

세무 당국은 신고서를 접수한 날로부터 10일 이내에 사업자등록증을 회수하고, 이전 후 지방 세무 당국에 양식 09-MST를 작성하여 보내야 한다.

* 이전 후 지방: 세무 당국은 사업자등록증을 새 주소로 변경한 날로부터 5일 이내에 세무 당국에 신고해야 한다. 신고서는 다음과 같이 구성되어야 한다.

- 기존에 발급받은 세금 번호를 기재한 세무 등록 신고서.

- 이동 도착지 세무 당국에서 발급한 새로운 위치의 사업자 등록증 사본(공증 포함).

세무 당국은 신고서를 접수한 날로부터 15일 이내에 세금번호를 변경하지 않고 사업자등록증을 재발급해야 한다.

3. 세금 신고서에 기재된 다른 정보 변경 신고: 납세 주체가 세무 등록에서 기재된 내용을 변경할 때(영업 이름과 영업 장소 변경은 제외하며, 해당 사항은 각각 1 및 2 항 참조) 추가 세무 등록 신고를 해야 하며, 이는 본 통지규칙에 첨부된 세무 등록 수정 신고서 양식 08-MST를 사용한다. 수정 세무 등록 신고서 제출 기한은 변경 정보를 알게 된 날로부터 최대 15일 이내이다. 추가 세무 등록 신고 서류는 다음과 같다.

- 모델 08-MST에 따른 세무 등록 수정 신고서.

- 변경 사항이 사업자 등록증 수정 사항을 포함하는 경우, 공증된 사업자 등록증 수정 사본.

세무 당국은 세무 등록 수정 정보를 세무 관리 시스템에 업데이트해야 한다. 이러한 정보 수정 사항에 대해서는 세무 당국이 "세무 등록 확인증"을 재발급하지 않는다.

IV. 기업 구조 개편 시 세무 등록 번호 부여:

1. 기업 형태 변경: 국가 기업, 주식 회사, 유한 책임 회사가 다른 기업 형태로 전환하여 기업 법적 지위가 변경되는 경우 새로운 세무 등록 신고를 해야 하며, 세무 당국으로부터 새로운 세무 등록 번호를 받는다. 세무 등록 신고 서류는 다음과 같다:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 세무등록 신고서

- 기업 형태 전환 기업의 사업 등록 증명서 사본(공증 포함)

- 변경 전 기업의 원본 세무 등록 증명서.

- 기업 변경 결정서.

- 기타 합의서 또는 약정서(있을 경우)

세무 당국은 완전하고 정확한 서류를 접수한 날로부터 15일 이내에 기업 형태 전환 기업에게 새로운 세무 등록 번호와 세무 등록 확인증을 발급하고, 전환 전 기업의 세무 등록 번호를 폐쇄한다.

2. 기업 분할: 분할 대상 기업은 기업 분할 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 세무 당국에 세무 등록 번호 폐쇄 절차를 진행해야 한다. 분할된 기업들은 사업 등록 증명서를 받은 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 세무 등록 신고를 해야 한다. 세무 등록 신고 서류는 다음과 같다:

* 분할 대상 기업의 세무 등록 신고 서류는 다음과 같다:

- 세무등록 폐지 신청 공문

- 기업 분할 결정서 사본

- "세무등록증" 원본

- 분할된 기업들 사이의 세무 의무 분담 협약서(있을 경우, 각 분할된 기업의 확인 포함)

세무 당국은 완전한 서류를 접수한 날로부터 5일 이내에 분할 대상 기업의 세무 등록 번호 폐쇄 절차를 진행해야 한다.

* 분할된 기업의 세무 등록 번호 신청 서류는 다음과 같다:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 법인 세무등록 신고서

- 사업자등록증 사본(공증 포함)

- 분할된 기업들 사이의 세무 의무 분담 협약서(있을 경우)

세무 당국은 분할된 각 기업에게 새로운 세무 등록 번호와 세무 등록 확인증을 발급하며, 이를 새로 설립된 기업들과 동일하게 처리한다.

3. 기업 분리: 분리 대상 기업은 기업 분리 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 세무 당국에 세무 등록 수정 신고를 해야 한다. 분리된 기업들은 사업 등록 증명서를 받은 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 세무 등록 신고를 해야 한다. 세무 등록 신고 서류는 다음과 같다:

* 분리 대상 기업의 세무 등록 신고 서류는 다음과 같다:

- 법인 분리 결정서 사본

- 세무 등록 정보 수정 신고서 양식 08-MST

- 분리된 기업들 사이의 세무 의무 분담 협약서(각 분리된 기업의 확인 포함)

세무 당국은 완전한 서류를 접수한 날로부터 5일 이내에 분리 대상 기업의 세무 등록 정보 수정 절차를 세무 관리 시스템에 반영해야 한다. 분리된 기업은 기존에 발급받은 세무 등록 번호와 세무 등록 확인증을 계속 사용하여 세무 의무를 이행한다.

* 분리된 기업의 세무 등록 번호 신청 서류는 다음과 같다:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 법인 세무등록 신고서

- 사업 등록 확인서 (공증된 사본).

- 분리된 기업들 사이의 세무 의무 분담 협약서

세무 당국은 분리된 각 기업에게 새로운 세무 등록 번호와 세무 등록 확인증을 발급하며, 이를 새로 설립된 기업들과 동일하게 처리한다.

4. 기업 합병, 통합: 합병 기업이나 통합 수용 기업은 합병되거나 통합되는 기업들의 세무 의무를 모두 부담한다. 합병되거나 통합되는 기업들은 세무 등록 번호를 폐쇄한다.

합병 계약서나 통합 계약서를 받은 날로부터 5일 이내에 합병되거나 통합되는 기업들은 세무 당국에 세무 등록 번호 폐쇄 절차를 진행해야 한다. 세무 등록 번호 폐쇄 서류는 다음과 같다:

- 세무등록 폐지 신청 공문

- 합병 계약서 또는 통합 계약서 사본

세무 당국은 완전한 서류를 접수한 날로부터 5일 이내에 합병되거나 통합되는 기업들의 세무 등록 번호 폐쇄 절차를 진행해야 한다.

사업 등록 증명서를 받은 날로부터 10일 이내에 합병 기업이나 통합 수용 기업은 세무 당국에 세무 등록 신고를 해야 하며, 새로운 세무 등록 번호와 세무 등록 확인증을 받는다. 세무 등록 신고 서류는 다음과 같다:

4.1. 합병 기업에 대한 세무 등록:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 세무등록 신고서

- 사업 등록 확인서 (공증된 사본).

- 합병 계약서 사본

- 합병되는 기업들의 세무 의무 이행 보고서(합병되는 기업들의 세무 등록 번호와 각 기업의 미납 세액 목록 포함)

세무 당국은 완전하고 정확한 세무 등록 신고서를 접수한 날로부터 15일 이내에 합병 기업에게 새로운 세무 등록 번호와 세무 등록 확인증을 발급해야 한다.

4.2. 통합 수용 기업에 대한 세무 등록:

- 세무등록 정보 변경 신고서 (모델 08-MST)

- 통합된 법인의 새로운 사업자등록증 사본(공증 포함)

- 통합 계약서 사본

- 통합되는 기업들의 세무 의무 이행 보고서(통합되는 기업들의 세무 등록 번호와 각 기업의 미납 세액 목록 포함)

세무 당국은 완전하고 정확한 세무 등록 신고서를 접수한 날로부터 15일 이내에 통합 수용 기업의 세무 등록 정보 수정을 세무 관리 시스템에 반영해야 한다. 통합 수용 기업은 세무 등록 번호를 변경하지 않으며, 세무 등록 정보 수정이 세무 등록 확인증 상의 정보에 영향을 미치지 않는다면 기존의 세무 등록 확인증을 계속 사용한다. 세무 등록 정보 수정이 세무 등록 확인증 상의 정보에 영향을 미친다면 세무 당국은 기존의 세무 등록 번호를 유지한 채 새로운 세무 등록 확인증을 발급해야 한다.

5. 기업 매각: 기업을 매각한 후에도 매도인은 기업이 아직 이행하지 않은 모든 세금 부채에 대해 책임을 지게 되며, 매수인과 매도인이 다른 합의를 한 경우를 제외한다. 따라서 기업을 매각하기 전에 매도인은 세무 당국과 세금 정산 절차를 완료해야 한다.

기업 매각 계약 또는 합의가 체결된 날로부터 5일 이내에 매도인은 매매 계약서와 함께 등록세 증명서 원본 및 세금 정산 서류를 세무 당국에 서면으로 통보해야 한다. 세무 당국은 세무 번호 폐쇄 절차를 수행하고 세무 번호가 더 이상 사용되지 않는다는 사실을 공고해야 한다.

사업자등록증을 발급받은 날로부터 10일 이내에 새로운 기업 주체는 세무 당국에 세무 번호 등록 절차를 수행해야 한다. 등록 서류는 다음과 같다:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

- 세무등록 신고서

- 새로운 사업자등록증 사본(공증 포함)

- 법인 매입 계약서 사본

- 매수인과 매도인 사이의 미납 세금 이전 협약서(있을 경우)

기업이 세무 등록 신청서를 완전하고 정확하게 제출한 날로부터 15일 이내에 세무 당국은 매수인에게 세무 번호와 등록세 증명서를 발급해야 한다.

6. 종속 기업을 독립 기업으로 전환하거나 그 반대의 경우: 종속 기업이 독립 기업으로 전환되거나 그 반대로 결정되면 세무 당국으로부터 새로운 세무 번호를 받기 위해 세무 등록 신고를 다시 해야 한다. 전환 전에는 기업은 세무 당국과 세금 정산, 세금계산서 정산 및 세무 번호 폐쇄 절차를 수행해야 한다.

종속 기업이 독립 기업으로 전환하려면 10자리 법인 등록번호를 부여받기 위해 세무 등록 절차를 진행해야 합니다. 등록 신청서류는 다음과 같습니다:

- 세무등록번호 발급 신청서 (07-MST 양식).

|- 법인세 등록 신고서 모델 01-ĐK-TCT.

- 새로운 사업자등록증 사본(공증 포함)

|- 법인 전환 결정서 사본(복사본).

- 전환 전 단위의 세금 정산 및 세금계산서 정산서(세무 당국의 의견 포함)

독립 기업이 다른 독립 기업의 종속 단위로 전환되는 경우에는 세무 번호가 13자리로 변경되며, 앞 10자리는 새로운 종속 관리 기업의 세무 번호이다. 전환 전 단위는 세무 당국과 세무 번호 폐쇄 절차를 수행해야 한다. 새로운 종속 관리 기업은 종속 단위를 추가하여 세무 당국으로부터 13자리 세무 번호를 받기 위한 세무 등록을 보완해야 한다. 새로운 종속 단위는 직접 관리 세무 당국과 세무 등록을 수행하여 등록세 증명서를 받는다.

하나의 독립 기업의 종속 단위가 다른 독립 기업의 종속 단위로 전환되는 경우에는 기존 세무 번호 폐쇄 절차를 수행해야 한다. 새로운 종속 관리 기업은 새로운 종속 단위를 추가하여 세무 당국으로부터 13자리 세무 번호를 받기 위한 세무 등록을 보완해야 한다. 새로운 종속 단위는 직접 관리 세무 당국과 세무 등록을 수행하여 등록세 증명서를 받는다.

7. 일시 중단:

일시 중단하는 경제 단위나 조직은 중단하기 최소 15일 전에 세무 당국에 서면으로 통보해야 한다. 통보 내용은 중단 시작 및 종료 시간, 중단 이유를 명확히 기재해야 한다.

8. 존속 종료:

8.1. 기업에 대한: 기업이 해체, 파산, 사업 종료 등으로 존속이 종료될 경우 세무 당국과 세금 정산, 세금계산서 정산을 수행하고 세무 번호 폐쇄 절차를 수행해야 한다. 세무 번호 폐쇄 서류는 다음과 같다:

- 원본 세무 등록 증명서.

|- 법인 해체 결정서 또는 파산 처리 요구 결정서 또는 개인, 가업 종사자의 사업 종료 통보.

세무 당국은 세무 번호 폐쇄 서류를 접수한 날로부터 5일 이내에 세무 번호 폐쇄 절차를 수행해야 한다.

8.2. 종속 단위가 있는 기업에 대한: 종속 관리 기업의 세무 번호가 폐쇄되면 모든 종속 단위의 세무 번호도 폐쇄된다. 종속 관리 기업은 종속 단위에게 존속 종료 사실을 통보할 책임이 있으며, 종속 단위는 직접 관리 세무 당국과 세무 번호 폐쇄 절차를 수행해야 한다. 서류는 다음과 같다:

|- 세금 등록 인증서 원본.

|- 주 관리 법인의 존속 종료 통보.

종속 관리 기업의 세무 번호 폐쇄 후, 종속 관리 기업을 관리하는 세무국은 해당 종속 단위가 위치한 각 지방 세무국에 즉시 통보하여 종속 단위의 세무 번호 폐쇄 절차를 확인하도록 한다. 만약 종속 단위가 세무 번호를 폐쇄하지 않았다면 세무 당국은 종속 단위에게 세무 번호 폐쇄 절차를 수행하도록 요구한다.

종속 관리 기업이 해체, 파산, 존속 종료된 후에도 일부 종속 단위가 계속 운영되는 경우, 이러한 종속 단위는 종속 세무 번호 폐쇄 절차를 수행하고 새로운 독립 단위로서 세무 당국과 세무 등록을 새로 수행해야 한다. 종속 관리 기업의 세무 번호가 폐쇄되었음에도 불구하고 종속 단위가 종속 관리 기업의 세무 번호를 계속 사용하는 경우는 불법적인 세무 번호 사용으로 간주된다.

8.3. 경제 활동을 중단했지만 세무 당국에 신고하지 않은 기업이나 조직에 대한: 세무 당국이 세금 신고를 하지 않은 대상에게 세금 신고를 촉구하는 통지를 3회 보낸 후에도 응답이 없는 경우, 세무 당국은 지방 정부와 협력하여 실제 상황을 조사하고 정보를 수집한다. 만약 대상자가 더 이상 사업을 운영하지 않더라도 거주지에서 계속 거주하고 있다면 세무 당국은 대상자에게 세금 정산, 세금계산서 정산 및 세무 번호 폐쇄 절차를 수행하도록 요구한다. 만약 대상자가 사업을 더 이상 운영하지 않고 행방불명이라면 세무 당국은 지방 정부와 협력하여 세금 납부자의 행방불명 상태를 확인하고 이를 공고하며 세무 번호 폐쇄 절차를 수행한다.

8.4. 개인 사망, 행방불명에 대한: 세무 당국은 세금을 납부하지 않은 개인에 대한 정보를 수집하기 위해 지방 정부와 협력한다. 세금을 납부하지 않은 기간이 3개월 이상인 경우, 개인이 사망, 행방불명, 제한 또는 민사 행위 능력 상실 상태인지 확인하면 지방 정부에 확인을 요청하여 세무 번호 폐쇄를 위한 근거를 마련한다.

9. 개인 세무 번호에 관한 몇 가지 규정:

개인 사업자, 개인 사업자 또는 고소득자로서 소득세를 납부하는 개인은 세무 당국으로부터 일회적으로 고유한 세금 번호를 부여받고, 그 개인의 생애 동안 해당 세금 번호를 사용한다. 이미 세금 번호를 부여받은 개인은 모든 세금 납부 활동을 신고할 때 자신의 고유한 세금 번호를 사용해야 하며, 장기간 사업을 중단한 후 다시 시작하는 경우에도 마찬가지이다.

이전에 부여받은 세금 번호를 잊은 경우, 개인은 세무 당국에 연락하여 정보를 제공받아야 한다. 연락 시 성명, 주민등록 주소, 주민등록번호를 명확히 통보해야 한다.

고소득자로서 여러 조직에서 소득세를 납부하는 개인은 한 개의 지급 조직에서 세금 등록을 하고 세금 번호를 받는다. 그 다음, 개인은 다른 지급 기관에게 자신의 세금 번호를 통보하여 지급 기관이 세금 신고에 사용하도록 한다. 만약 개인이 고소득자로서 소득세를 납부한 후 사업을 시작하면, 고소득자 소득세 세금 번호를 사용하여 사업 활동에 대한 세금 신고를 한다 (등록 신청서 03-ĐK-TCT에 부여된 세금 번호를 입력한다). 반대로, 사업을 하는 개인이 세금 번호를 받았다면, 이를 고소득자 소득세 신고에 사용한다. 개인은 세금 신고 등록을 위해 세무 당국에 모델 05-ĐK-TCT를 제출해야 한다 (신고서의 세금 번호 칸에 부여된 세금 번호를 입력한다).

V. 세금 번호의 사용:

1. 납세 대상자에 대한 사항:

납세 대상자는 모든 거래 문서에 세금 번호를 기재해야 한다. 예를 들어, 세금 영수증, 구매 및 판매 문서, 회계 장부, 세금 신고서, 세금 납부 증명서 등에 세금 번호를 기재해야 한다. 세금 번호를 기재할 수 없는 문서, 장부, 증빙서류에는 납세 대상자가 본인의 세금 번호를 우측 상단에 명확하게 찍어야 한다. 자체 인쇄 세금 영수증을 사용하는 단위는 각각의 세금 영수증에 본인의 세금 번호를 미리 인쇄해야 한다.

2. 세무 당국에 대한 사항:

세무 당국은 납세 대상자를 관리하고, 세무 당국과의 모든 거래 문서에 세금 번호를 기재해야 한다. 예를 들어, 세금 납부 통지서, 과태료 통지서, 세금 징수 명령서, 세무 행정 처분 결정서, 세무 검사 기록 등에 세금 번호를 기재해야 한다.

세무 당국은 모든 납세 대상자의 세금 번호 시스템을 관리하고, 정보 시스템에 세금 번호를 업데이트해야 한다.

세무 당국은 관련 부처와 협력하여 납세 대상자 관리와 관련된 부처의 현재 정보 시스템에 세금 번호를 도입해야 한다.

3. 국가 관리 부처 및 관련 기관에 대한 사항:

관세청은 세금 번호를 사용하여 수출, 수입 세금 및 부가가치세를 추적하며, 수출, 수입 활동을 하는 납세 대상자에 대한 세금 납부 관련 표준 양식, 세금 납부 증명서 등에 세금 번호를 추가해야 한다.

국고 기관은 세금 납부 관리와 관련된 업무, 예를 들어 환급, 납세 대상자의 계좌에서 국가 예산 계좌로 자금 이체 등에 세금 번호를 업데이트해야 한다. 국고 기관과 세무 당국은 각각의 세금 납부 정보를 교환하기 위해 점진적으로 협력해야 한다.

국가 관리 부처 및 전문 기관은 관리 권한 내의 납세 대상자에 대한 신고 양식 및 관련 증빙서류에 세금 번호를 추가하고, 정보 시스템에 세금 번호를 업데이트해야 한다. 관련 부처 간 정보 교환이 일관되게 이루어질 수 있도록 점진적으로 협력해야 한다.

6. 위반 처리

1. 납세 대상자에 대한 사항: 세금 등록 및 세금 번호 사용에 위반한 납세 대상자는 세금 신고 등록 위반에 대한 법률, 법령 및 행정처벌 관련 법규에 따라 처벌을 받는다.

2. 세무 당국 및 세무 공무원에 대한 사항: 세무 당국의 책임자는 세금 등록 및 세금 번호 발급 규정을 엄격히 준수해야 한다. 세금 등록 규정을 위반한 세무 공무원, 예를 들어 납세 대상자에게 불편을 끼치거나 세금 번호 및 세금 등록 증명서 발급 시간을 지연시키거나 한 납세 대상자에게 여러 세금 번호를 발급하는 등의 행위는 세금 관련 법률, 법령, 비용 및 수수료 법령, 공무원 법령에 따라 처벌받는다.

VII. 집행:

본 고시는 재무부 고시 제79/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 12일을 대체하며, 공보 게재일로부터 15일 후 효력을 발생한다.

세무 총국은 세금 등록, 세금 번호 발급 및 사용을 담당한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면, 관련 기관 및 개인은 재무부에 즉시 보고하여 검토 및 해결하도록 제안한다./.