시행규칙 제 68/2010/TT-BTC는 부동산 등에 대한 사전부가세 지침을 안내한다.

✦ 智能摘要

본 시행규칙은 건물, 토지, 운송수단, 사냥총 및 스포츠총에 대한 사전부가세 지침을 제공하며, 부과 대상, 세율, 신고 절차 및 처리, 그리고 세무기관 및 관련 기관의 책임을 규정한다. 본 시행규칙은 효력 발생일부터 적용되며 이전의 시행규칙을 대체한다.

适用范围

베트남 내에서 투자법(현 투자법) 또는 외국인투자법에 따라 활동하는 베트남 기업 및 개인, 그리고 베트남 내에서 외국인투자법에 따르지 않는 외국 기업 및 개인이 사전부가세 대상 재산을 소유할 경우 해당 세금을 납부해야 한다.

要点

건물, 토지: 기업 및 개인은 소유권 또는 사용권을 등록할 때 사전부가세를 납부해야 한다(면제 또는 차후 납부 예외 사항 제외).
수상 운송기계, 어선 및 수산물 운송기계: 세율은 1%이다.
사냥총, 스포츠총: 세율은 2%이다.
오토바이(오토바이 프레임 및 엔진 포함): 사전부가세 납부 비율은 등록 지역에 따라 다르다.
공립 기관 외의 기관이 합법적으로 관리하고 사용하는 건물, 토지는 정책에 따라 면세될 수 있다.

🌐 本文件的社会影响

긍정적인 영향: 정확하고 충분한 사전부가세 징수를 보장하여 납부 회피 또는 거짓 신고를 방지한다.
부정적인 영향: 기업 및 개인에게 신고 및 납부 비용 부담을 증가시킬 수 있다.
사전부가세 면제 대상 기업 및 개인은 이러한 정책으로부터 혜택을 받는다.

❓ 常见问题

사전부가세 납부 의무를 가지는 기업 및 개인은 누구인가?

베트남 기업 및 개인, 그리고 베트남 내에서 외국인투자법에 따라 활동하는 외국 기업 및 개인(외국인투자 기업 포함)이 사전부가세 대상 재산을 소유할 경우 사전부가세를 납부해야 한다.

사전부가세 세율은 어떻게 되는가?

사전부가세 세율은 재산 종류에 따라 다르다: 건물, 토지는 0.5%; 수상 운송기계, 어선 및 수산물 운송기계는 1%(해상 어선은 0.5%), 사냥총, 스포츠총은 2%, 오토바이는 1%에서 5%, 10인 미만 승객용 자동차는 10%에서 15%, 그리고 다른 자동차는 2%이다. 세율은 등록 지역에 따라 다르다.

기업 및 개인이 언제 사전부가세 면제를 받을 수 있는가?

기업 및 개인이 가난한 가구의 주택 및 토지, 소수민족 지역의 주택 및 토지, 동력 없이 운영되는 내수 운송기계, 그리고 기타 면제 대상 재산을 소유할 경우 사전부가세 면제를 받을 수 있다.

기업 및 개인은 언제 사전부가세 신고를 해야 하는가?

기업 및 개인은 재산을 취득(매입, 양도, 전환, 선물, 기증, 상속 등)할 때마다 사전부가세를 신고해야 하며, 재산 이전 문서 작성일 또는 정부 기관의 합법적 재산 문서 확인일로부터 최대 30일 이내에 신고해야 한다.

기업 및 개인이 재산 등록 시 사전부가세를 납부하지 않았다면 어떻게 해야 하는가?

기업 및 개인은 사전부가세 신고 및 납부 방법에 대해 지침 제 80/2008/NĐ-CP를 참조해야 한다. 사전부가세 통지서를 받은 후 30일 이내에 납부하지 않거나 부족하게 납부한 경우, 납부 및 반환에 관한 구체적인 규정을 준수해야 한다.

全文

시행규칙

등록세 지침

세무 관리 법률 및 시행 관련 규정을 근거로 함;

토지법 2003 및 그 시행을 위한 관련 지침에 근거함

정부가 1999년 12월 21일 제176/1999/NĐ-CP 호에 의하여 등록세에 관한 규정을 발표한 것에 근거함

정부가 2008년 7월 29일 제80/2008/NĐ-CP 호에 의하여 제176/1999/NĐ-CP 호와 2003년 5월 12일 제47/2003/NĐ-CP 호를 수정 보완한 것에 근거함

총리가 2003년 11월 18일 제245/2003/QĐ-TTg 호에 의하여 135 프로그램에 속하는 각 마을과 중부고원의 소수민족 가구 및 개인에 대한 주택 및 토지 등록세 부과에 관한 규정을 발표한 것에 근거함

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

재무부는 등록세에 관한 구체적인 지침을 다음과 같이 발표한다

장 1

적용 범위

조 1. 등록세를 부담해야 하는 대상

1. 건물, 토지:

가. 건물은 주거용 건물, 사무용 건물, 공장, 창고, 상점, 상업시설 등 기타 건축물이 포함된다.

나. 토지는 2003년 토지법 제13조 제1항, 제2항에 따라 농업용 토지와 비농업용 토지를 포함하며, 해당 토지가 조직, 가정, 개인에 의해 관리 또는 사용되고 있는 경우(건물이 이미 건설되었거나 건설되지 않았는지 여부와 관계없이)를 말한다.

2. 운송 수단: 자동차 운송 수단, 수로 운송 수단, 어획 및 수산물 운송 수단을 포함하며 구체적으로는 다음과 같다.

가. 선박, 즉 사라인, 카노, 선박 추진기, 선박 밀기 기계, 선박 외피 또는 선박 완성 기계를 포함한다.

나. 엔진 장착 보트.

다. 자동차는 도로 교통법 및 그 시행을 위한 관련 지침에 따라 국가 관리 기관에 등록해야 하는 모든 4개 이상 바퀴를 가진 자동차를 포함하며, 자동차 외피 또는 완성 기계를 포함한다. 그러나 이동식 압착기, 크레인, 굴삭기, 평탄기, 농림용 차량(耕地、园地、苗圃、养殖水面、养殖滩涂、经济林用地、盐田、内陆养殖坑塘、用于农业的生产设施用地、直接为林业生产服务的工程设施用地、田坎、坑塘水面、农村道路、设施农用地、畜禽养殖设施用地、种植园用地、林地、草地、养殖水面、养殖滩涂、经济林地、盐田、内陆养殖坑塘、用于农业生产的设施用地、直接为林业生产服务的工程设施用地、田坎、坑塘水面、农村道路、设施农用地、畜禽养殖设施用地、种植园用地、林地、草地等非运输设备和机器，如压路机、起重机、挖掘机、推土机、农林机械（如犁、耙、旋耕机、割草机、脱粒机、拖拉机...）和其他非运输设备除外。

라. 오토바이: 두 바퀴 오토바이, 세 바퀴 오토바이, 오토바이와 같은 국가 관리 기관에 등록해야 하는 모든 차량을 포함하며, 오토바이 외피 또는 완성 기계를 포함한다.

외피, 외골(외골 또는 외피를 통칭한다) 및 완성 기계는 본 항 제a, c, d 호에서 언급된 등록세를 부담해야 하는 외골, 완성 기계는 국가 권한 기관으로부터 소유권 또는 사용권 증명서를 받은 재산의 외골 번호, 완성 기계 번호와 다른 외골, 완성 기계를 새로 등록해야 하는 경우를 말한다. 외골, 완성 기계를 개조하거나 수리를 하여 외골 번호, 완성 기계 번호를 변경하지 않고 소유권을 변경하지 않는 경우에는 등록세를 부담하지 않는다.

3. 사냥총, 스포츠총.

조 2. 등록세를 납부해야 하는 사람

베트남 내의 조직, 개인 및 베트남 외의 조직, 개인, 외국자본 투자 기업(외국인 투자법 또는 현재의 투자법에 따라 운영되는 기업 또는 외국인 투자법에 따라 운영되지 않는 기업)은 본 통지 조 1에 명시된 등록세를 부담해야 하는 재산을 소유하거나 사용하고 있을 때 국가 권한 기관에 등록하기 전에 등록세를 납부해야 한다(본 통지 조 3에 명시된 예외 사항을 제외한다).

국제 조약이 베트남에 의해 체결되거나 참여되거나 합의된 경우, 해당 국제 조약의 규정에 따르게 된다.

조 3. 납부하지 아니할 수 있는 등기 비용의 경우

다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 조직 또는 개인은 등기 비용을 납부하지 아니한다.

1. 외국의 대외기관, 총영사관 및 그 기관의 장이 거주하는 주택과 그 부속 토지로서 베트남 내에 위치한 외국의 대외기관, 총영사관의 사무소로 사용되는 건물과 토지.

외국의 대외기관, 총영사관의 사무소는 외국의 대외기관, 총영사관의 공식 목적을 위해 사용되는 건물 또는 건물의 일부와 그 건물에 직접 연결된 토지를 말하며, 이는 1항 제2호 및 2항 제2호 법령 제4조에 따른 외국의 대외기관, 총영사관 및 국제기구의 사무소에 대한 특권 및 면제에 관한 법령 1993년에 규정된 바와 같이 외교관, 총영사관의 장의 주거와 그 부속 토지를 포함한다.

2. 다음 각목의 외국의 조직 또는 개인이 소유하는 운송수단, 사냥총, 스포츠총.

가) 유엔 시스템에 속한 외국의 대외기관, 총영사관, 국제기구의 사무소.

나) 외국의 대외기관, 총영사관의 외교관, 총영사관 직원, 행정기술직원, 유엔 시스템에 속한 국제기구의 직원 및 그 가족 중 베트남 국민이 아닌 자 또는 베트남에 상주하지 않는 자로서 베트남 외교부 또는 외교부로부터 위임받은 지방 외교당국이 외교증명서 또는 공무원증명서를 발급한 자.

다) 유엔 시스템에 속하지 않은 국제정부기구, 비정부기구의 사무소, 국제기구의 단체, 기관 또는 개인으로서 본 항 제1호 및 제2호에 해당하지 않으나, 베트남이 체결하거나 가입하거나 합의한 국제협정에 따라 등기 비용을 면제되거나 납부하지 아니할 수 있는 경우(또는 모든 세금, 비용, 등기 비용을 면제되거나 납부하지 아니할 수 있는 경우)에는 해당 협정의 규정에 따라 처리한다.

베트남이 체결하거나 가입하거나 합의한 국제협정에 따라 베트남 측도 비용 또는 등기 비용을 면제되거나 납부하지 아니할 수 있는 경우, 베트남 측 프로젝트 수행 단체(또는 프로젝트 관리위원회)는 프로젝트 또는 프로젝트 계약에 따른 재산에 대한 소유권 또는 사용권 등록 시 등기 비용을 면제되거나 납부하지 아니할 수 있다.

본 항 제3호에 해당하는 경우, 등기 비용 신고인은 세무 당국에 베트남 정부와 외국 정부 간의 협정 또는 합의(프로젝트 수행 기관의 책임자 명의로 작성된 사본, 서명 및 성명, 인증 도장을 포함)를 제공해야 한다.

라) 베트남 정부가 외국의 조직 또는 개인에 대해 등기 비용을 면제되거나 납부하지 아니하도록 별도의 문서로 규정한 특별 프로젝트 및 다른 대상에 대해서는 해당 문서에 따라 처리하며, 등기 비용 납부자는 베트남 정부와 외국 정부 간의 협정 또는 합의의 사본을 제공하지 않아도 된다.

3. 국가가 다음 각 목의 목적을 위해 조직 또는 개인에게 사용하도록 부여한 토지.

가) 법률에 따른 공공용 토지(본 통지 제4조 제3항 및 제4항에서 특정 규정된 경우를 제외한다).

나) 정부 기관의 허가를 받은 토지 탐사, 광물 채굴, 과학 연구용 토지.

다) 농업, 임업, 양식, 소금 제조용 토지.

라) 주택 건설용 토지로서 주택 건설 사업을 허가받은 조직 또는 개인이 법에 따라 토지 사용 비용을 납부한 경우(주택 건설 후 거주 또는 숙박업, 호텔 운영, 주택 임대 및 기타 사업용으로 사용하지 않는 경우 제외)와 경제 조직이 경제 인프라 건설을 위해 국가로부터 부여받은 토지(산업단지, 자유무역지역 내외를 불문함).

본 조항에 따른 토지에 대한 등기 비용 신고인은 정부 기관의 허가를 받은 토지 부여 결정서(공증 또는 인증된 사본) 또는 농업, 임업, 양식, 소금 제조용 토지에 대한 토지 부여에 대한 지방 인민위원회의 확인서(본 항 제3호에 해당하는 개인 또는 가정집에 한함)를 보유해야 한다.

4. "농지 집중 및 교환"이라는 일반적인 방침에 따라 가정 또는 개인 사이에 토지 사용 권리를 교환한 농지(법률 제181/2004/NĐ-CP호 제102조 참조).

5. 국가 또는 토지 사용 권리를 합법적으로 보유한 개인 또는 조직으로부터 임차한 토지.

6. 종교 단체 또는 신앙 기관이 국가로부터 인정받거나 활동 허가를 받은 공동체용 토지로서 다음 각목의 공작물이 있는 토지.

가) 종교 단체가 사용하는 절, 교회, 성당, 성원, 수도원, 학교, 사무실 및 기타 종교 기관의 공작물이 있는 토지.

나) 정자, 사당, 묘당, 암자(가정집, 개인 또는 한 가문의 종교 시설로서 절, 교회, 종묘, 전당 등이 있는 토지 제외)가 있는 토지.

다) 묘지용 토지.

7. 국방 및 안보를 위한 전용 건물 및 재산.

8. 정부 기관, 공립 단체, 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회-직업 조직, 사회 조직, 사회-직업 조직에 소유된 국가 재산으로서 건물 및 토지(현행 법률에 따른다).

9. 정부가 건물 및 토지를 회수한 후, 회수된 건물 및 토지 소유자가 등기 비용을 납부하였거나 납부하지 아니하거나 면제된 경우(법률에 따른다).

10. 개별 주택 개발 방식으로 생성된 가정 또는 개인의 주택(정부령 제90/2006/NĐ-CP호 제50조 제2항 제2호 참조).

11. 조직 및 개인이 소유권 또는 사용권을 등록할 때 소유권 또는 사용권 증서를 받은 재산에 대해서는 부가가치세를 납부하지 않습니다.

가족 구성원들이 공동으로 소유권 또는 사용권 증서를 보유하고 있는 재산을 분배하는 경우 해당 재산을 받은 가족 구성원은 부가가치세를 납부하지 않습니다.

단일 주체의 이름으로 소유권 또는 사용권 증서가 발급된 재산은 가족 공동 소유 재산이 아닙니다. 그러나 실질적인 상황을 고려하여 재산 소유자가 배우자(남편 또는 아내), 부모(양부모, 시부모, 처부모 포함), 자녀(양자녀, 며느리, 사위 포함)에게 재산을 이전하는 경우에는 부가가치세를 납부하지 않습니다.

12. 조직 및 개인이 부가가치세를 납부한 재산(정책 또는 관할 기관의 결정에 따라 납부하지 않거나 면제된 경우 제외)을 다른 조직 또는 개인에게 이전하여 소유권 또는 사용권을 등록하는 경우 다음 각 호의 경우에 부가가치세를 납부하지 않습니다.

a) 조직 또는 개인이 합자 또는 합작 기업(국유기업, 외자투자기업, 주식회사, 주식공사 등)에 소유 재산을 출자하고 해당 합자 또는 합작 기업이 해당 재산의 소유권 또는 사용권을 등록하거나, 합자 또는 합작 기업이 해체되거나 재산을 분배하여 소유권 또는 사용권을 등록하는 경우.

b) 협동조합 회원이 협동조합에 재산을 출자하거나, 협동조합에서 탈퇴한 회원이 협동조합에서 분배받은 재산을 받는 경우.

c) 총회사, 회사, 기업, 협동조합이 자체 재산을 계열사(개인을 제외한)에 이전하거나 계열사 간에 재산을 이전하는 경우, 또는 행정기관이나 공익기관이 내부 기관 간에 재산을 이전하는 경우(관련 기관의 결정에 따른 경우).

총회사, 회사, 기업과 독립 계열사 간에 재산을 이전하거나 독립 계열사 간에 재산을 이전하는 경우, 증자 또는 감자를 통해 이루어지지 않고 매매, 양도, 교환 또는 이전 방식으로 이루어지는 경우에는 부가가치세를 납부해야 합니다(행정기관 또는 공익기관의 경우).

재산이 분할되거나 합병, 흡수, 명칭 변경 등의 이유로 소유자가 변경되는 경우(관할 기관의 결정에 따른 경우)에는 부가가치세를 납부해야 합니다(예: 창업자 변경, 주식회사에서 주식 한 개 이상의 주식회사로 변경 등).

13. 소유자나 사용자가 변경되지 않은 상태에서 사용지역으로 이전되는 재산.

이 경우 재산 소유자는 해당 재산의 소유권 또는 사용권을 등록한 세무 당국에 재산 소유권 또는 사용권 등록증(수상 운송 수단 등록증 또는 오토바이, 자동차 등록증 등이 이미 발급된 경우)을 제출하며, 이전 전 관할 기관에서 반환한 재산 관련 서류를 함께 제출해야 합니다(소유자 이름 및 등록지 주소가 일치하도록).

14. 정부의 결정에 따라 지방 단위 이상에서 지원하는 의료용 건물, 단결 건물, 기타 인도주의적 성격의 지원 건물(건물과 부속 토지 포함)은 수혜자의 이름으로 소유권 또는 사용권을 등록합니다.

이 경우, 부가가치세 신고 서류에는 기증자와 수혜자 사이의 소유권 또는 사용권 이전 증서(공증 또는 지방자치단체의 확인된 사본 포함)가 필요합니다.

15. 다음 목적을 위한 전용 차량:

a) 소방차;

b) 구급차;

c) 쓰레기 운반 차량(위생 및 환경 처리를 위한 기타 잡물 포함), 물 뿌리기 차량, 도로 청소 차량(도로 청소를 위한 쓰레기 흡입 차량 포함);

d) 장애인, 전쟁상처 복구자, 중상병을 위한 전용 차량(장애인, 전쟁상처 복구자, 중상병의 이름으로 등록).

본 조항(15)에서 언급된 전용 차량은 전문 장비가 설치된 차량으로, 예를 들어 소방차 또는 도로 청소 차량의 경우 물 또는 화학물질을 저장하는 통과 물 분사 장치, 구급차의 경우 침대와 경보기, 쓰레기 운반 차량의 경우 쓰레기 압축 통 또는 크레인, 스크레이퍼, 쓰레기 수집 장치, 장애인, 전쟁상처 복구자, 중상병을 위한 전용 차량의 경우 3륜 오토바이 등입니다.

이러한 전용 차량이 일반 운송 차량, 승객 운송 차량, 승용차, 2륜 오토바이 등으로 개조된 경우, 사용 목적과 대상에 관계없이 부가가치세를 납부해야 합니다.

16. 보증기간 내에 교체되어 등록을 다시 해야 하는 선박 껍데기와 선박 엔진, 자동차 프레임과 자동차 엔진, 오토바이 프레임과 오토바이 엔진. 이 경우, 부가가치세 신고 서류는 다음과 같습니다.

- 재산 보증서 사본.

- 교체 재산 출고표 및 판매자가 구매자에게 제공한 구 재산 회수 증명서.

17. 조직 또는 개인이 사업 활동을 등록하면서 소유권 또는 사용권을 등록하지 않은 허가된 상품.

조 4. 등록세 면제

제1항 제1조에서 규정한 바에 의하여 등록세 면제는 다음과 같이 시행된다.

1. 다음 각 호의 경우 등록세를 면제한다: 빈곤 가구의 주택 및 토지, 소수민족이 거주하는 난관 지역의 시·읍·면에 있는 주택 및 토지. 이 중:

가) 등록세 신고 및 납부 시점(등록세 신고 및 납부자가 해당 가구의 구성원인 경우 포함)에 빈곤 가구로 인증된 증명서를 보유하고 있는 가구로서, 해당 증명서는 관할 기관이 발급하거나 해당 가구가 거주하는 시·읍·면의 인민위원회가 빈곤 가구로 확인한 것으로서, 총리령에서 정한 빈곤 기준 및 그 시행을 위한 지침에 따라 발급된 것임을 의미한다.

나) 소수민족이 등록세를 신고하는 주택 및 토지는 다음과 같은 신고서를 포함한다: 소수민족의 배우자 또는 양 배우자가 소속된 가구의 주택 및 토지에 대한 신고서, 소수민족 개인의 주택 및 토지에 대한 신고서.

난관 지역은 총리령 제30/2007/QĐ-TTg호 2007년 3월 5일에 공포된 '난관 지역에 속하는 행정 단위 목록' 및 그 개정 및 보완 지침(있을 경우)에 따라 결정된다.

이 경우, 가구 또는 개인이 등록세를 신고할 때에는 주택 및 토지의 출처에 관한 서류 외에도 해당 가구가 소수민족의 배우자 또는 양 배우자를 소유하고 있다는 것을 증명하는 해당 시·읍의 인민위원회의 확인서 또는 상주 주소록 사본을 함께 제출해야 하며, 또는 주택 소유권 또는 토지 사용권을 등록한 개인이 소수민족임을 증명하는 서류를 제출해야 한다.

2. 다음 각 호의 경우 등록세를 면제한다: 내수용 수상 운송기구(어선 포함)로서 동력이 없는 경우 또는 전체 무게가 15톤 이하인 경우, 또는 동력이 있는 경우 동력 합계가 15마력(CV) 이하인 경우, 또는 승객 수용 능력이 12명 이하인 경우로서 내수용 수상 교통법령 및 그 시행 지침(대체 부품 포함)에 따라 결정되는 경우.

3. 비영리 기관이 사회, 인구, 가족, 아동 보호 및 돌봄 목적에 사용하기 위해 등록한 주택 및 토지로서, 비영리 기관이 이러한 목적을 위해 주택 및 토지를 사용하지 않거나 등록하지만 실제로는 그러한 목적을 위해 사용하지 않는 경우, 비영리 기관은 등록세를 납부하거나 추징되도록 되어 있다. 비영리 기관이 비영리 기관으로 등록하였으나 실제로는 그러한 목적을 위해 사용하지 않은 경우도 마찬가지이다. 비영리 기관이 비영리 기관으로 등록하였으나 실제로는 그러한 목적을 위해 사용하지 않은 경우도 마찬가지이다.

4. 정부령 제69/2008/NĐ-CP호 2008년 5월 30일에 공포된 '사회화를 촉진하기 위한 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 분야 활동에 대한 장려 정책'에 따른 혜택을 받는 주택 및 토지.

이미 등록세 면제 혜택을 받았지만, 등록한 주택 및 토지를 실제 활동 목적에 맞게 사용하지 않은 경우, 등록세를 추징하도록 되어 있다.

등록세 면제 절차는 재정부령 제60/2007/TT-BTC호 2007년 6월 14일에 공포된 '국세 관리 법률의 일부 조항에 대한 시행 지침 및 정부령 제85/2007/NĐ-CP호 2007년 5월 25일에 공포된 국세 관리 법률의 일부 조항에 대한 세부 시행 지침에 대한 시행 지침'에 따라 이루어진다.

세무 당국은 신청서를 검토한 후 등록세 면제 대상인 경우, 등록세 신고서(세무 당국의 검토 확인 부분)에 "등록세 면제 대상"이라는 확인을 기재하거나, 주택 및 토지 등록세 납부 통보서(주택 및 토지에 해당하는 경우)에 기재한다.

조 5. 등기부등본에 부가세 미납액 기재

1. 부가세 미납 대상:

가정 또는 개인이 주택 소유권 증명서나 주거용 토지 사용권 증명서를 발급받을 때 납부하지 않았거나 충분히 납부하지 않은 부가세 미납액은 다음 대상에 대해 국가 예산에 미납된 주택 및 주거용 토지에 대한 부가세 미납액을 기록할 수 있다.

a) 가정 또는 개인의 주택 및 주거용 토지(제4조 통지에서 정한 면제 대상 제외)는 특별히 어려운 경제사회 발전 프로그램에 포함되며, 이는 총리령 제135/1998/QĐ-TTg 호 1998년 7월 31일에 발표된 총리 결정에 따라 산업과 사회 발전을 위한 특별히 어려운 지역, 산간지역, 원거리 및 내륙지역 프로그램(이하 "프로그램 135"이라 함)에 해당하며, 총리의 다른 결정에 따라 특별히 어려운 지역의 프로그램, 민족지역 산간지역, 국경지역 및 원거리 및 내륙지역에 대한 승인 사항을 구체화하고, 수정 및 보완 지침을 시행하는 문서(있을 경우)에 명시된다.

b) 정부 규정에 따라 부가세 미납 대상으로 기록되는 다른 대상.

2. 본 조 제1항에서 정한 대상에 대해 다음 각 호의 경우는 부가세 미납 기록을 적용하지 않는다.

a) 주택 및 토지를 주거용 외의 목적으로 사용하는 가정 또는 개인, 예를 들어 생산, 사업, 서비스(여관, 호텔, 상점, 상업 시설, 창고, 사무실, 회사 본사 등) 목적의 주택 및 토지; 단, 주택 및 토지와 연계된 사업 시설은 제외한다.

b) 본 조 제1항에서 정한 부가세 미납 대상에 해당하는 가정 또는 개인이 이미 부가세를 납부한 경우, 이미 납부한 부가세 금액을 반환하여 미납으로 전환하지 않는다.

3. 부가세 미납 기록 절차는 다음과 같다.

a) 본 조 제1항에서 정한 주택 및 주거용 토지 부가세 미납 대상에 해당하는 가정 또는 개인은 부가세 미납 대상임을 증명하는 서류를 포함한 서류를 제출해야 하며, 이는 제181/2004/NĐ-CP 호 2004년 11월 24일에 발표된 정부령 제122조에서 정한 권한 있는 국가 기관에 제출해야 한다.

b) 주택 소유권 증명서나 주거용 토지 사용권 증명서를 발급하는 기관은 서류를 검토하고, 본 조 제1항에서 정한 주택 및 주거용 토지 부가세 미납 대상임을 확인하면, "부가세 미납"이라는 문구를 증명서에 기록한 후 주택 소유자에게 발급한다.

4. 가정 또는 개인의 주택 및 주거용 토지에 대한 소유권 증명서나 사용권 증명서에 "부가세 미납"이라는 문구가 기록되어 있는 경우, 해당 주택 및 토지를 양도하거나 변경하기 전에 미납된 부가세를 납부해야 하며, 이는 양도 또는 변경 시점의 부가세 평가액에 따른다.

주택 소유권 증명서나 주거용 토지 사용권 증명서를 발급하는 권한 있는 기관은 가정 또는 개인이 미납된 부가세를 기록한 상태에서 주택 소유권 또는 주거용 토지 사용권 양도 또는 변경을 신청한 서류를 접수한 경우, 이를 세무 기관에 전달하여 미납 부가세 납부 통지를 발행하도록 하고, 이는 통지 제30/2005/TTLT/BTC-BTNMT 호 2005년 4월 18일에 발표된 통지 공동 연락령 또는 지방에서 시행하는 일원화된 통신 체계 규정에 따라 양도 또는 변경 절차를 진행하기 전에 이루어진다.

장 II

등기세 과세 기준

조 6. 전부세 대상 재산의 가치

전부세 대상 재산의 가치는 해당 재산이 국내 시장에서 실제 거래된 가격으로, 다음 각 항과 같이 특정 사항에 대해서는 다음과 같이 결정된다.

1. 전부세 대상 토지의 가치

전부세 대상 토지의 가치는 세금 납부자가 신고한 토지 양도 실적 가격으로, 다음 각 호와 같이 결정된다.

전부세 대상 토지의 가치

전부세 대상 토지 면적

토지 1제곱미터당 가격

1.1. 전부세 대상 토지 면적은 토지등기소가 등기부등본을 통해 확인하고, 세무기관에 제공하는 "토지 정보 이관표"를 통해 정확하게 확인된 토지 사용권자의 전체 토지 면적이다.

1.2. 세금 납부자가 실제 양도 가격을 잘못 신고한 경우, 해당 토지의 가격은 해당 지방자치단체가 정한 토지 평균 가격을 기준으로 결정되며, 정부가 정한 토지 평가 방법 및 토지 종류별 가격 범위를 고려한다. 특정 상황에서 전부세 대상 토지의 가격은 다음과 같이 적용된다.

가) 정부의 제61/CP 호 1994년 7월 5일 명령에 따라 국가 소유의 부동산을 임차인에게 판매하는 경우, 전부세 대상 토지의 가격은 판매 계약서에 기재된 실제 판매 가격으로 한다.

나) 국가가 경매 방식으로 토지를 배분하는 경우, 전부세 대상 토지의 가격은 경매 결과에 기록된 실제 경매 가격 또는 경매 결과 서면에 기재된 실제 경매 가격으로 한다.

다) 국가가 경매 없이 토지를 배분하는 경우, 전부세 대상 토지의 가격은 해당 지방자치단체가 정한 토지 평균 가격으로 한다.

라) 개인이나 단체로부터 토지를 양수하는 경우, 전부세 대상 토지의 가격은 양도 계약서나 매매 증서, 또는 전부세 신고서에 기재된 실제 양도 가격으로 한다. 만약 이러한 문서에 기재된 실제 양도 가격이 해당 지방자치단체가 정한 토지 평균 가격보다 낮다면, 전부세는 해당 지방자치단체가 정한 토지 평균 가격을 기준으로 산출된다.

마) 토지 사용자가 토지 사용권 증서를 받은 후, 토지 사용 목적 변경을 허가받았으며, 전부세 신고 시점에서 새로운 사용 목적에 따른 토지 가격이 기존 사용 목적에 따른 토지 가격보다 높다면, 토지 사용자는 차액에 대한 전부세를 납부해야 한다. 만약 새로운 사용 목적에 따른 토지 가격이 기존 사용 목적에 따른 토지 가격보다 낮다면, 토지 사용자는 전부세를 납부하지 않으며, 이미 납부한 전부세는 환급되지 않는다.

토지 사용자가 토지 사용권 증서를 받았으나 전부세를 납부하지 않았다가, 토지 사용 목적 변경을 허가받아 새로운 사용 목적에 따른 토지가 전부세 대상인 경우, 전부세 대상 토지의 가격은 해당 지방자치단체가 정한 새로운 사용 목적에 따른 토지 평균 가격으로 한다.

바) 정부 기관이 재정착용지로 지정하여 토지를 배분하고, 배분 가격을 승인하였으며, 배분 가격이 수용 토지의 보상 가격과 재정착용지의 토지 가격을 합산한 금액과 일치한다면, 전부세 대상 토지의 가격은 정부 기관이 승인한 배분 가격으로 한다.

2. 전부세 대상 건물의 가치

전부세 대상 건물의 가치(이하 "전부세 대상 건물 가치"라 함)는 해당 건물이 시장에서 실제 거래된 가격으로, 전부세 신고 시점에서 해당 건물의 실제 거래 가격으로 한다.

실제 거래 가격을 확인할 수 없는 경우 또는 실제 거래 가격을 낮게 신고한 경우, 전부세 대상 건물의 가치는 해당 지방자치단체가 정한 전부세 신고 시점의 건물 평균 가격으로 한다.

전부세 대상 건물의 가치

전부세 대상 건물 면적

건물 1제곱미터당 가격

전부세 대상 건물의 남은 가치 비율(%)

2.1. 전부세 대상 건물 면적은 해당 건물의 전체 면적(부속공사 포함)으로, 해당 건물의 법적 소유권자가 소유한 면적이다.

2.2. 건물 1제곱미터당 가격은 해당 지방자치단체가 정한 전부세 신고 시점의 건물 평균 가격으로, 해당 건물의 등급에 따른 실제 건설 가격으로 한다.

2.3. 전부세 대상 건물의 남은 가치 비율은 다음 각 호와 같이 정의된다.

가) 건물 사용기간이 5년 미만인 경우: 100%;

건물 사용기간이 5년 이상인 경우, 해당 건물의 남은 가치 비율은 해당 지방자치단체가 정한 사용기간에 따른 남은 가치 비율로 한다.

나) 건물 사용기간이 5년 이상인 경우, 전부세 신고 시점부터 2회 이상의 전부세를 납부한 경우:

사용 기간	별장(%)	1등급 건물(%)	2등급 건물(%)	3등급 건물(%)	4등급 건물(%)
- 5년 미만	95	90	90	80	80
- 5년 이상 10년 미만	85	80	80	65	65
- 10년 이상 20년 미만	70	60	55	35	35
- 20년 이상 50년 미만	50	40	35	25	25
- 50년 이상	30	25	25	20	20

건물의 사용기간은 건물 완공 연도부터 전부세 신고 연도까지의 기간으로, 건물 완공 연도를 확인할 수 없는 경우에는 건물 구입 연도 또는 인도 연도를 기준으로 한다.

2.4. 일부 상황에서는 전부세 대상 건물의 가치는 다음과 같이 적용된다.

가) 정부의 제61/CP 호 1994년 7월 5일 명령에 따라 국가 소유의 부동산을 임차인에게 판매하는 경우, 전부세 대상 건물의 가격은 판매 계약서에 기재된 실제 판매 가격으로 한다.

b) 주택을 구입하는 법인 및 개인(영업을 하거나 하지 않는 법인 및 개인을 불문하며, 정부 소유 주택을 임차인에게 판매하는 경우를 제외하고는)에 대한 등기 비용의 가격은 세금계산서(재정부 규정에 따른 합법적인 세금계산서) 또는 매매계약서에 기재된 실제 구매가격으로 하되, 해당 시점에서 지방자치단체가 정한 주택 가격보다 낮아서는 안 된다.

c) 재개발 주택의 등기 비용 가격은 정부 기관이 승인한 구체적인 가격이며, 이 승인 가격이 수거된 장소의 보상 가격과 재개발 장소의 주택 가격 사이에 상쇄된 가격이라면, 등기 비용 가격은 정부 기관이 승인한 주택 가격으로 한다.

3. 배상세를 부과받는 선박, 자동차, 오토바이, 사냥총, 스포츠총 등의 재산 가치(이하 "등기 비용 재산 가치"라 함)는 등기 비용을 부과할 때의 국내 시장에서 실제로 이전된 재산 가치이다. 등기 비용을 부과하는 특정 상황의 가격은 다음과 같다.

3.1. 국내에서 생산 또는 조립된 기관(생산 기관이라고 통칭함)에서 판매되는 재산의 가격은 세금계산서에 기재된 실제 결제 금액(판매가격은 부가가치세와 특별소비세(있을 경우)를 포함한다)으로 한다.

법인 및 개인이 생산 기관과 직접 계약을 맺고 그 기관이 정한 가격으로 판매하는 판매 대리점에서 물품을 구매한 경우도 직접 생산 기관에서 구매한 것으로 간주된다.

생산 기관은 각 기간별로 배상세를 부과받는 재산의 판매 가격을 세무 당국에 서면으로 통보해야 한다.

세무 당국은 판매 대리점이 고객에게 발행한 세금계산서에 기재된 판매 가격과 생산 기관이 통보한 가격을 비교하여, 일치하면 세금계산서에 기재된 가격으로 배상세를 부과한다.

판매 대리점이 고객에게 발행한 세금계산서에 기재된 판매 가격이 생산 기관이 통보한 가격보다 낮다면, 지방자치단체가 정한 최저 배상세 가격표에 따라 결정한다.

3.2. 할부 방식으로 구매한 재산의 경우, 배상세는 해당 재산에 대한 일회성 결제 가격(부가가치세와 특별소비세(있을 경우)를 포함)으로 부과한다(할부 이자 비용은 포함하지 않는다).

3.3. 경매 규정에 따라 경매를 통해 구매한 재산(몰수물이나 처분물 포함)의 경우, 배상세는 세금계산서에 기재된 실제 경매 가격으로 부과한다.

3.4. 전용 장비가 부착된 운송 수단(예: 냉동 화물 트럭에 냉각 시스템이 부착된 경우, 라디오 탐지 차량에 레이더 시스템이 부착된 경우 등)의 경우, 배상세는 전체 재산 가치(운송 수단에 부착된 전용 장비 포함)로 부과한다.

3.5. 실제 이전된 재산 가치를 확인할 수 없거나 신고된 이전된 재산 가치가 지방자치단체가 정한 가격보다 낮다면, 해당 지방자치단체가 정한 배상세 가격표를 적용한다.

지방자치단체가 해당 재산에 대한 배상세 가격을 정하지 않은 경우에는 해당 재산의 시장 가격을 적용하거나, 수입 가격(CIF)에 수입세, 특별소비세(있을 경우), 해당 재산 유형에 대한 부가가치세를 더한 가격으로 적용한다(세금 납부 대상 여부와 관계없이).

3.6. 사용된 재산의 경우, 배상세는 새로운 재산 가치(100%)에 재산의 남은 품질 비율을 곱한 값으로 부과한다.

a) 새로운 재산 가치(100%)는 지방자치단체가 정한 배상세 재산 가격표에 따르며,

b) 재산의 남은 품질 비율은 다음과 같이 구체적으로 정의된다.

* 처음으로 베트남에서 배상세를 신고하는 경우:

- 새 재산: 100%.

- 베트남으로 수입된 사용된 재산: 85%.

* 베트남에서 두 번째 이상 배상세를 신고하는 경우(베트남에서 배상세를 신고하고 납부한 재산이 양도되어 다시 국가 관리 기관에 배상세를 신고하는 경우):

- 1년 동안 사용한 경우: 85%

- 1년 이상 3년 미만 동안 사용한 경우: 70%

- 사용 기간 3년 초과 6년 이내: 50%

- 6년 이상 10년 미만 동안 사용한 경우: 30%

- 10년 이상 사용한 경우: 20%

* 재산의 사용 기간은 다음과 같이 결정된다.

- 베트남에서 제작된 재산의 경우, 사용 기간은 해당 재산이 제작된 연도부터 배상세를 신고한 연도까지 계산한다.

- 완전히 새 제품(100%)을 수입한 경우, 사용 기간은 해당 재산이 수입된 연도부터 배상세를 신고한 연도까지 계산한다. 수입 연도를 확인할 수 없는 경우, 해당 재산이 제작된 연도부터 계산한다.

- 베트남에서 두 번째 이상 배상세를 신고하는 사용된 수입 재산의 경우, 사용 기간은 해당 재산이 제작된 연도부터 배상세를 신고한 연도까지 계산하며, 배상세를 부과하기 위한 재산 가치는 해당 지방자치단체가 정한 새로운 100% 재산 가치로 한다.

예: 2007년 제작된 재산이 2007년 처음으로 베트남에서 등록되었으며, 2009년 다른 개인에게 양도되어 두 번째 등록을 위해 사용 기간을 신고한 경우, 사용 기간은 3년(2007, 2008, 2009)으로 계산된다.

해당 재산이 제작된 연도를 확인할 수 없는 경우, 사용 기간은 해당 재산이 수입된 연도부터 계산하며, 배상세를 부과하기 위한 재산 가치는 해당 지방자치단체가 정한 사용된 재산 가치(85%)로 한다.

4. 조건 5 제176/1999/NĐ-CP 호에 규정된 부동산 등에 대한 공정가액을 산정하는 원칙과 본 통지에서 지시한 바에 따라, 지방인민위원회는 각 시기별로 해당 지역에서 적용되는 부동산, 건물, 선박, 자동차, 오토바이, 사냥총, 스포츠총에 대한 공정가액을 결정하고 공표한다.

부동산 등에 대한 공정가액을 징수하는 과정에서 세관기관이 시장 가격과 부합하지 않거나 해당 지역 시장에 등록되어 있으나 공정가액 목록에 포함되지 않은 재산을 발견하면 지체 없이 지방인민위원회 또는 공정가액 목록을 발행하도록 위임받은 기관에 수정 및 보완을 위한 의견을 제출해야 한다.

공정가액 목록을 발행한 후 최대 15일 이내에 발행 기관은 재무부(세무총국)에 보고하여 이행 상황을 모니터링해야 한다.

조 7. 공정가액 징수율.

공정가액 징수율은 공정가액을 산정하는 재산의 가치에 대한 비율(%)으로 결정되며, 구체적으로 다음과 같다:

1. 건물, 토지: 0,5% (영 점 오 부분 백분율).

2. 수상 운송 기계, 어선 및 수산물 운송 기계(외피, 프레임, 수상 엔진 포함): 1% (일 부분 백분율); 다만, 먼 바다 고기잡이 배(외피, 프레임, 교체용 엔진 포함)는: 0,5% (영 점 오 부분 백분율).

여기서 먼 바다 고기잡이 배는 주 엔진의 출력이 90마력(CV) 이상이며, 고기잡이 배의 주 엔진 출력이 먼 바다 고기잡이 조건을 충족하도록 검사기관이 확인한 배를 말하며, 먼 바다 고기잡이 배의 공정가액을 신고하는 사람은 세무기관에게 다음 서류를 제출해야 한다.

- 어선 검사기관이 발급한 기술 검사 보고서.

- 배의 합법적인 출처를 증명하는 문서로서, 엔진 번호와 주 엔진 출력을 명시한 문서.

3. 사냥총, 스포츠총: 2% (이 부분 백분율).

4. 오토바이(프레임, 엔진 포함)의 징수율은 다음과 같다:

a) 중앙 직할시, 성 직할시, 성 소재시 내에서 공정가액을 신고하는 개인 및 단체에 대한 오토바이 공정가액 징수율은 다음과 같다:

- 첫 번째 공정가액 신고: 다른 지역에서 공정가액을 신고한 후 해당 개인 또는 단체가 중앙 직할시, 성 직할시, 성 소재시 내에서 공정가액을 신고하면 5% (오 부분 백분율)를 납부한다.

- 두 번째 이후 공정가액 신고: 해당 개인 또는 단체가 중앙 직할시, 성 직할시, 성 소재시 내에서 공정가액을 신고한 후 다시 신고하면 1% (일 부분 백분율)을 납부한다.

중앙 직할시, 성 직할시, 성 소재시는 신고 시점의 국가 행정 경계에 따라 정의되며, 모든 구와 현을 포함하며, 도심 구와 외곽 현, 도시와 농촌을 구분하지 않는다. 성 소재시는 모든 동과 면을 포함하며, 도심 동과 내시 면, 외곽 면과 외시 면을 구분하지 않는다.

b) 중앙 직할시, 성 직할시, 성 소재시 외의 지역에서 공정가액을 신고하는 개인 및 단체에 대한 오토바이 공정가액 징수율은 다음과 같다:

- 첫 번째 공정가액 신고: 2% (이 부분 백분율)을 납부한다.

- 두 번째 이후 공정가액 신고: 베트남 내에서 공정가액을 신고한 후 다시 신고하면 1% (일 부분 백분율)을 납부한다.

두 번째 이후 공정가액 신고를 하는 경우, 공정가액을 신고하는 개인은 세무기관에 오토바이 등록증 또는 경찰이 발급한 등록 서류를 제출해야 한다. 이전에 공정가액을 신고한 지역은 등록증 또는 등록 서류에 기재된 주소 또는 등록 주소에 따라 정의되며, 신고 시점의 국가 행정 경계에 따라 정의된다.

두 번째 이후 공정가액 신고의 징수율을 결정하는 예시는 다음과 같다(그룹 A는 중앙 직할시, 성 직할시, 성 소재시를 포함하며, 그룹 B는 그 외 지역을 포함):

+ 예시 1: 그룹 A에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 2: 그룹 A에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 B에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 3: 그룹 B에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 5%의 비율을 적용한다.

+ 예시 4: 그룹 B에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 B에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 5: 첫 번째 공정가액 신고가 그룹 A 또는 그룹 B에서 이루어졌으며, 그 다음 그룹 B에서 신고한 후 그룹 A에서 다시 신고하면 5%를 납부한다.

+ 예시 6: 첫 번째 공정가액 신고가 그룹 A 또는 그룹 B에서 이루어졌으며, 그 다음 그룹 A에서 신고한 후 그룹 A에서 다시 신고하면 1%를 납부한다.

+ 예시 7: 첫 번째 공정가액 신고가 그룹 A 또는 그룹 B에서 이루어졌으며, 그 다음 그룹 A 또는 그룹 B에서 신고한 후 그룹 B에서 다시 신고하면 1%를 납부한다.

5. 자동차(프레임, 엔진 포함)의 징수율은 다음과 같다:

5.1. 10인승 미만 승용차(운전석 포함)는 10% (십 부분 백분율)부터 15% (십오 부분 백분율)까지 징수한다. 여기서:

a) 자동차의 좌석 수는 제조사 설계에 따른다.

b) 10인승 미만 승용차(운전석 포함)(이하 "10인승 미만 승용차"라고 함)에는 램트럭과 승용차 및 화물차 겸용 차량이 포함되지 않는다.

c) 제2항 제1조 대통령령 제80/2008/NĐ-CP 규정 및 본 항의 지침에 따라 자동차 10인승 미만에 대한 전매세 비율을 정하기 위해 지방인민위원회(이하 "성급 인민위원회"라 함)는 관련 기관에 전매세 비율을 구체적으로 수립하도록 위임하며, 성급 인민회의 결정에 따라 자동차 10인승 미만에 대한 전매세 비율을 실제 지방 상황에 맞게 결정한다.

5.2. 제1항에서 규정한 10인승 미만 자동차가 아닌 차량(로모크, 소미로모크 포함)은 제3조 제7항과 제15항에서 규정한 전매세 면제 대상이 아닌 경우, 전매세 비율 2%(이백분의 이)를 납부한다.

조 제8항. 국가예산에 납부할 전매세 금액의 산정.

1. 전매세 금액은 재산의 전매세 평가액과 제6조, 제7조 통지에서 규정된 전매세 비율에 따라 산정된다.

전매세 금액

전매세 평가 대상 재산의 가치

전매세 비율(%)

2. 한 번의 재산에 대해 국가예산에 납부해야 하는 전매세 금액은 최대 5억 원(자동차 10인승 미만(운전사 포함)과 제3항에서 규정한 경우 제외)으로 한 번의 재산에 한하여 산정되며, 구체적으로는 다음과 같다:

- 제1항 제2조에서 지시한 방법으로 산정된 전매세 금액이 5억 원 또는 그 이하인 경우, 실제 발생한 금액을 국가예산에 납부해야 한다.

- 제1항 제2조에서 지시한 방법으로 산정된 전매세 금액이 5억 원 초과인 경우, 국가예산에 5억 원을 납부해야 한다.

3. 생산 및 영업용 건물(건물과 부속 토지 포함)의 경우, 조직 또는 개인이 소유하고 사용하는 한 개의 토지/건물 내에서 전체 생산 및 영업용 건물을 함께 계산하며, 조직 또는 개인이 한 번에 등록하거나 여러 번 등록하더라도 같은 토지 내의 모든 생산 및 영업용 건물은 5억 원의 최고 전매세 금액만 납부하면 된다.

예: 회사 A는 100,000㎡의 토지 안에 3개의 생산 및 영업용 건물을 가지고 있으며, 이들 건물의 총 가치는 210억 원이고 각 건물의 가치는 70억 원이다. 전매세는 다음과 같이 산정된다:

- 회사 A가 한 번에 전매세를 신고하고 납부할 경우, 전매세 금액은 210억 원 x 0.5% = 1억 5천만 원이며, 회사 A는 5억 원의 전매세만 납부하면 된다.

- 회사 A가 3회에 걸쳐 전매세를 신고하고 납부할 경우(각 건물당 한 번씩 신고), 첫 번째로 3억 5천만 원(70억 원 x 0.5%)을 납부하고 두 번째로 1억 5천만 원(3억 5천만 원 대신)을 추가로 납부하며, 마지막 건물에 대한 전매세 신고는 전매세 규정에 따라 이미 납부한 금액만큼 납부하지 않아도 된다.

장 III

전매세 신고, 장부 작성, 전매세 계산

조 9. 부동산 등록세를 납부할 대상 재산을 소유한 자의 책임

1. 부동산 등록세를 납부할 대상 재산(납부 여부와 관계없이)을 소유하는 개인 또는 법인은 다음 각 호의 방법으로 부동산 등록세를 신고해야 한다.

가) 재산을 받을 때마다(매입, 양도, 교환, 증여, 상속 등) 재산 소유자(또는 재산 소유자의 위임을 받은 자)는 부동산 등록세 신고서를 모델 01/LPTB 또는 02/LPTB에 따라 작성해야 한다. 이 신고서는 재무부가 2007년 6월 14일에 발행한 제60/2007/TT-BTC 고시에서 부과 및 징수에 관한 법률 일부 조항의 시행에 대한 지침과 정부가 2007년 5월 25일에 발행한 제85/2007/NĐ-CP nghị định의 일부 조항의 시행에 대한 지침을 제공한다. 신고자는 신고 내용의 정확성에 대해 책임을 진다.

나) 부동산 등록세 신고서는 각각의 재산에 대해 별도로 작성되며, 관련 서류(이하 "부동산 등록세 신고서 제출 서류")와 함께 2부씩 작성되어 제60/2007/TT-BTC 고시 제IX절 B 부분에 따른 기관에 제출된다.

다) 차량 등록 및 이전 등록 기간에 대한 경찰청이 2009년 3월 11일에 발행한 제06/2009/TT-BCA(C11) 고시에 따른 기간과 일치시키기 위해, 그리고 모든 종류의 재산에 대한 통일된 적용을 위해, 또한 실제 상황에 맞추어, 세무기관에 부동산 등록세 신고를 해야 하는 기간은 다음과 같이 규정된다.

재산 이전 문서를 작성한 날 또는 공식 기관이 재산 문서를 확인한 날로부터 최대 30일 내에 신고해야 한다. 만약 재산 소유권 이전이 정부가 1999년 11월 17일에 발행한 제176/1999/NĐ-CP nghị định의 효력 발생 전에 이루어졌으며 아직 부동산 등록세를 신고하지 않았다면, 신고 기간은 이 같은 정부의 제176/1999/NĐ-CP nghị định의 효력 발생 날짜부터 시작된다.

2. 재산 소유자(또는 재산 소유자의 위임을 받은 자)는 세무기관에 제60/2007/TT-BTC 고시 제IX절 B 부분 제1.2호에 따른 부동산 등록세 신고 서류를 완전히 제공해야 한다.

재산 소유자가 직접 부동산 등록세를 신고하고 납부하지 않고 다른 사람에게 위임하여 신고하고 납부하게 할 경우, 위임은 법에 명시된 절차에 따라 이루어져야 하며, 위임받은 자는 다음 서류를 제시해야 한다.

- 재산 소유자의 위임장을 제시해야 한다. 이 위임장에는 위임받은 자의 이름, 주소, 신분증 번호(개인의 경우)가 명시되어 있어야 하거나, 위임받은 조직의 소개서(법인의 경우)를 제시해야 한다. 또한 부동산 등록세를 대신 신고하고 납부하는 자의 신분증을 제시해야 한다.

- 세무 서비스 업체가 재산 소유자에게 부동산 등록세 신고 서비스를 제공하는 계약을 수행하는 경우, 세무 대리인은 세무 서비스를 수행할 때 세무 대리인의 책임에 따른 절차를 준수해야 한다(신고서에 서명하고 인감을 찍어야 하며, 직업 자격증 번호를 명시해야 함 등).

3. 부동산 등록세를 납부할 대상 재산을 소유하는 개인 또는 법인은 법에 따라 정해진 기간 내에 국가 예산에 부동산 등록세를 완전히 납부해야 한다(납부하지 않아야 하는 경우나 면제되는 경우를 제외하고).

4. 부동산 등록세는 국가 예산 목록에 따라 해당 장, 종류, 항, 절, 소절에 해당하는 동화로 납부해야 한다.

국가 예산에 납부한 금액 증명서 또는 부동산 등록세 수입 영수증, 세무기관이 납부자에게 제공한 부동산 등록세 납부 통보서는 재산 소유자가 부동산 등록세 납부 의무를 완료하였음을 증명하는 증거이다.

5. 정부가 1999년 11월 17일에 발행한 제176/1999/NĐ-CP nghị định의 효력 발생 전(2000년 1월 1일)에 매매 또는 소유권 이전이 이루어진 재산을 현재 합법적으로 소유하고 있는 자가 아직 부동산 등록세를 납부하지 않은 경우, 이들은 이 같은 정부의 제176/1999/NĐ-CP nghị정 및 본 고시에서 지시한 바에 따라 한 번만 부동산 등록세를 납부해야 한다(2000년 1월 1일 이전에 여러 차례 소유권 이전이 이루어진 경우를 제외하고).

정부가 1999년 11월 17일에 발행한 제176/1999/NĐ-CP nghị정의 효력 발생 후(2000년 1월 1일)에 소유권 이전이 이루어진 재산의 경우, 각각의 소유권 이전 시마다 별도로 부동산 등록세를 신고하고 납부해야 한다(본 고시 제3조 제17항에 명시된 예외 사항을 제외하고). 만약 이전한 자가 아직 부동산 등록세를 납부하지 않았다면, 이전받은 자는 법에 따라 이전한 자를 대신하여 부동산 등록세를 납부해야 한다.

조 10. 전매세 이전료의 회계 및 경리

1. 개인 생산자, 사업자, 서비스 제공자 등 (개인 생산자, 사업자, 서비스 제공자 포함)는 국가 예산에 실제로 납부한 전매세 이전료 금액을 고정 자산 가치 증가로 회계 처리한다(과태금은 제외한다).

2. 전매세 이전료(과태금이 있는 경우 해당 금액 포함)는 국가 예산 수입으로, 세무기관은 전매세 이전료를 징수해야 하며, 전매세 이전료(과태금이 있는 경우 해당 금액 포함)를 국가 예산에 납부하는 전체 통보서를 주택 소유자에게(토지 사용권 등록 사무소에 통보서가 토지 전매세 이전료인 경우 해당 사무소에) 발송한 후, 통보서 번호, 날짜; 주택 소유자 이름; 자산 종류; 납부해야 하는 금액(통보서에 명시된 금액); 납부 증빙서류 번호, 날짜(국고국의 입금 확인증 또는 납부 증명서 또는 수입 영수증); 납부된 금액(납부 증빙서류에 명시된 금액); 미납부 금액(있을 경우) 등을 반영하여 지속적으로 업데이트된 전매세 이전료(과태금 포함) 징수 내역을 기재한 장부를 작성해야 한다.

장 IV

세무기관 및 관련 기관의 임무, 책임, 권한

조 11. 세무기관의 임무와 권한

1. 중앙 정부 직할 시·도 세무국은 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 제60/2007/TT-BTC 통지에 따라 제출되는 전매세 이전료 신고서 양식에 대한 통지를 해야 한다. 예를 들어, 양식, 양식 수령처(전자 거래 또는 세무기관 등), 양식 제출처 등이다. 만약 선박, 자동차, 오토바이, 사냥총, 스포츠총 등의 전매세 이전료 신고서 양식을 세금 납부자에게 제공해야 하는 경우, 세무국은 규정된 양식에 따라 인쇄하고 세무국 세무과에 제공하여 무료로 제공해야 한다.

2. 전매세 이전료 신고서 양식 제출 수령처에 공개적으로 게시해야 하는 규정은 다음과 같다:

가) 각 유형의 자산에 대한 전매세 이전료 신고서 양식 및 절차(자산 소유자가 제공해야 하는 서류 종류, 각 유형별로 몇 개의 원본(원본, 복사본 또는 공증된 사본)을 제공해야 하는지)

나) 전매세 이전료 신고서 양식 작성 안내서 모범 사례

다) 각 유형의 자산에 대한 전매세 이전료 징수율

라) 각 유형의 자산에 대한 전매세 이전료 계산 표준 가격 목록(중앙 정부 직할 시·도 인민위원회가 발행하고 효력이 있는 것)

마) 전매세 이전료 징수 조직 프로세스 요약도(신고서 수령부터 결과 제공 및 국가 예산에 납부까지)

바) 관련 규정 기타(있다면)

3. 조직 및 개인이 전매세 이전료 신고를 적절하게 수행하도록 지도한다.

4. 전매세 이전료 신고서 양식을 적절하게 검토하고 수령하도록 조직한다. 신고서 양식이 규정에 맞지 않으면 반환하여 자산 소유자가 보완하도록 하고, 신고서 양식이 규정에 부합하도록 보장한다.

전매세 이전료 신고서 양식을 수령할 때, 수령자는 통지 양식(본 통지의 부록 04-05/GNHS 및 04a-05/GNHS)에 기록하고, 순번(수령 날짜에 따른), 자산 소유자 이름, 주소, 전매세 이전료 대상 자산 이름 및 신고서 제출자(또는 토지 사용권 등록 사무소에서 신고서를 제출한 사람)의 서명을 명확히 기록해야 한다.

5. 규정된 양식에 따라 전매세 이전료 납부 통지를 작성한다. 각 통지는 다음과 같이 두 개의 복사본으로 작성된다:

가) 건물이나 토지에 대한 자산의 경우, 토지 사용권 등록 사무소에서 건물 소유자에게 재무 의무를 이행하도록 전달한 후 3일 이내에 세무기관은 통지서에 전매세 이전료를 모두 기재하고, 한 복사는 토지 사용권 등록 사무소에 전달하여 건물 소유자(또는 소유자의 위임 받은 사람)에게 전달하고, 다른 한 복사는 세무기관에 보관한다.

나) 선박, 자동차, 오토바이, 사냥총, 스포츠총 등에 대한 자산의 경우, 신고서 양식을 수령한 당일 세무기관은 통지서에 전매세 이전료를 모두 기재하고, 한 복사는 자산 소유자(또는 소유자의 위임 받은 사람)에게 전달하고, 다른 한 복사는 세무기관에 보관한다.

다) 국고에서 전매세 이전료를 징수하지 않는 지역에서는 세무기관이 직접 전매세 이전료를 징수하고, 현재 규정에 따라 국고에 납부해야 한다.

6. 각 신고자에 대한 전매세 이전료 징수 내역을 기록하기 위해 장부를 열어야 한다. 통지서에 명시된 전매세 이전료 징수 금액, 실제 납부된 전매세 이전료 금액(납부 증빙서류에 명시된 금액), 전매세 이전료 면제(징수되지 않은 경우 명시)를 기록한다(본 통지의 부록 05/SKT-LPTB 참조).

매월(최대한 5일 이내) 통지서와 납부 증빙서류(납부 증명서 또는 전매세 이전료 수입 영수증) 및 국고에 납부된 증빙서류(세무기관이 직접 납부한 경우)를 대조하여 전월의 전매세 이전료 징수, 납부, 국가 예산에 납부된 금액을 확인하고, 지연 납부, 과납부 또는 다른 위반 사항에 대한 조치를 취해야 한다.

7. 전매세 이전료에 대한 항의나 고발을 법에 따라 처리하거나, 관련 법령에 따라 관련 정부 기관에 사건을 이첩해야 한다.

8. 전매세 이전료 신고 및 납부 규정을 위반한 조직 및 개인에 대해 행정 처벌을 적용한다(법령 및 시행령에 따라).

9. 재무부 및 세무총국의 지침에 따라 지역의 전매세 이전료 징수 및 관리 상황을 보고하고, 징수 과정에서 발생한 문제를 제안한다.

10. 전매세 이전료를 납부한 자산과 관련된 장부, 증빙서류 및 신고서를 보관하고 관리한다. 다음 사항에 따라:

가) 전매세 이전료 수입 증빙서류(수입 영수증, 납부 증명서)는 연도별로 시간 순서대로 묶어(또는 세무 장부에 기재된 순서대로) 각 유형의 자산(건물, 토지, 선박 등)별로 묶어 보관한다.

b) 각 재산에 대한 등기 비용 신고 서류로 다음 사항을 포함한다: 재산 소유자의 등기 비용 신고서, 재산의 출처를 증명하는 서류의 복사본, 소유자가 제공한 면제 대상 또는 등기 비용 납부가 필요하지 않은 경우를 확인하는 서류의 사본, 등기 비용 납부 통보서는 회계 장부 순서대로 정리하고 번호를 부여한다.

c) 문서 보관 기간은 다음과 같이 이루어진다.

- 부동산 등기 비용 회계 장부와 부동산 등기 비용 수납 증빙 서류(수납 영수증, 납부 증명서)는 영구적으로 보관한다.

- 다른 재산(부동산 제외)의 등기 비용 회계 장부와 등기 비용 수납 증빙 서류는 최소 10년간 보관한다.

- 각 재산에 대한 등기 비용 신고 서류는 최소 5년간 보관한다.

조 12. 관련 기관의 책임과 권한.

1. 재산 소유권 및 사용권 증명서 발급 신청을 접수하는 국가 기관:

재산 사용자가 재무 의무를 이행하기 위해 제출한 문서의 접수 및 전달 과정에서 세무 기관과 협력하는 것 외에도, 재산 소유권 및 사용권 증명서 발급 신청을 접수하는 기관은 다음과 같은 책임이 있다.

a) 재산 소유권 및 사용권 등록을 신청하는 개인이나 단체가 등기 비용을 납부해야 하는 경우 법령을 준수하였는지 검토한다. 등기 비용을 납부하지 않은 개인이나 단체(국고 납부 증명서나 등기 비용 수납 영수증 없음)가 발견되면 해당 재산의 소유권 및 사용권 증명서를 발급하지 않으며, 납부할 필요가 없는 경우나 등기 비용을 연체 납부할 수 있는 경우를 제외한다.

b) 개인이나 단체가 등기 비용을 속이고 납부하지 않는 행위를 발견하면 세무 기관과 협력하여 연체된 등기 비용을 추징하고 법령에 따라 처벌한다.

2. 등기 비용 수납 기관:

세무 기관의 등기 비용 납부 통보서를 근거로, 등기 비용 수납 기관은 다음과 같이 처리한다.

a) 통보서에 기재된 등기 비용을 모두 수납하고, 국가 예산 장부 규정에 따른 항목별로 처리한다.

지방에서 국고 금고가 등기 비용 수납 창구를 설치하지 않은 경우에는 세무 기관이 직접 등기 비용을 수납하며, 수납 당일로부터 5일 이내에 수납된 금액을 국가 예산에 납부하도록 명세표를 작성한다.

b) 세무 기관의 통보를 받은 날로부터 30일 후에 등기 비용을 납부한 개인이나 단체가 발견되면 연체 징수금을 부과하고 국가 예산에 납부한다.

연체 징수금은 수납 기관이 국가 예산에 납부하고, 국가 예산 장부 규정에 따른 항목별로 처리한다.

장 V

시행규정

조 13. 효력 발생.

본 고시는 발효일로부터 45일 후 적용되며, 발효일부터 세무 기관 또는 통합 행정 창구를 통해 제출된 등기 비용 신고 서류에 적용된다. 본 고시는 재무부 고시 제95/2005/TT-BTC 호 2005년 10월 26일 발행, 재무부 고시 제02/2007/TT-BTC 호 2007년 1월 8일 발행, 재무부 고시 제79/2008/TT-BTC 호 2008년 9월 15일 발행, 그리고 정부 고시 제80/2008/NĐ-CP 호 2008년 7월 29일 발행, 정부 고시 제176/1999/NĐ-CP 호 1999년 12월 21일 발행, 정부 고시 제47/2003/NĐ-CP 호 2003년 5월 12일 발행 등에 대한 고시를 대체하며, 본 고시와 상충되는 다른 등기 비용 관련 규정은 모두 폐지된다.

조 제14조. 조직 시행.

1. 국가기관이 토지사용권 증명서 또는 주택소유권 증명서를 발급하였으나 미납하거나 부과금을 완납하지 않은 경우는 「제80호 2008년 제정령」 제1조 규정에 따라 부과금을 납부한다. 구체적으로 다음과 같다.

가) 통지 날짜로부터 30일 이내에 미납하거나 부과금을 완납하지 않은 경우:

- 미납한 경우: 제4조 제1항 지시에 따라 부과금 면제 대상인 경우에는 부과금을 납부하지 않으며, 납부해야 하는 경우에는 제7조 제1항 지시에 따라 부과금을 납부한다.

- 「제80호 2008년 제정령」 효력 발생 전에 부과금을 미납한 경우: 면제 대상인 경우에는 이미 납부한 부과금을 환급받으며, 면제 대상이 아닌 경우에는 「제80호 2008년 제정령」에 따른 부과금보다 더 많이 납부한 금액을 환급받지만, 부과금을 적게 납부한 경우에는 「제80호 2008년 제정령」에 따른 부과금을 납부해야 한다.

나) 통지 날짜로부터 30일을 초과하여 미납하거나 부과금을 완납하지 않은 경우:

- 미납한 경우: 제4조 제1항 지시에 따라 부과금 면제 대상인 경우에는 부과금을 납부하지 않으며, 면제 대상이 아닌 경우에는 제7조 제1항 지시에 따라 부과금을 납부하고 지연납부 처벌을 받는다.

- 「제80호 2008년 제정령」 효력 발생 전에 부과금을 미납한 경우: 면제 대상인 경우에는 이미 납부한 부과금을 환급받고 지연납부 처벌을 받지 않으며, 부과금을 더 많이 납부한 경우에는 이미 납부한 부과금에서 「제80호 2008년 제정령」에 따른 부과금을 뺀 금액을 환급받지만 지연납부 처벌을 받는다. 부과금을 적게 납부한 경우에는 「제80호 2008년 제정령」에 따른 부과금을 납부하고 지연납부 처벌을 받는다.

다) 제1항 지시에 따라 부과금을 납부해야 하는 경우의 조정 절차와 통지서 발행은 「제60호 2007년 재정부 지시」 제B장 제IX목 제1항 규정에 따라 이루어진다.

라) 제1항 지시에 따른 지연납부 부과금 계산 기간과 금액은 「제80호 2008년 제정령」 효력 발생 전에 발행된 통지서에 따른 규정을 근거로 한다.

마) 제1항 지시에 따른 부과금 환급 절차는 「제60호 2007년 재정부 지시」 제G장 규정에 따라 이루어진다.

2. 국세청, 중앙국고, 권리증명서 발급 기관 및 부과금 대상 재산을 보유한 개인 및 단체는 「제176호 1999년 제정령」, 「제245호 2003년 지시」, 「제80호 2008년 제정령」, 그리고 본 지시에 따른 규정을 집행한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 관련 기관 및 개인은 즉시 재무부에 보고하여 연구하고 보완 지침을 제공해 달라./.

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Tiếng Việt Thông tư số 68/2010/TT-BTC Hướng dẫn về lệ phí trước bạ English Circular No. 68/2010/TT-BTC guiding stamp duty 中文通知第68/2010/TT-BTC号关于契税的指导

시행규칙 제 68/2010/TT-BTC는 부동산 등에 대한 사전부가세 지침을 안내한다.

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