시행령 제 68/2019/TT-BTC는 정부령 제 119/2018/NĐ-CP일로부터 2018년 9월 12일 효력 발생한 전자세금계산서 발행 시 상품 판매 및 서비스 제공에 관한 정부령의 일부 조항을 구체화하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

119/2018/NĐ-CP 호 정부가 2018년 9월 12일에 제정한 전자세금계산서 발행 시 상품 판매 및 서비스 제공 관련 규정 시행에 관한 지침

2018년 9월 12일에 호 정부가 제정한 전자세금계산서 발행 시 상품 판매 및 서비스 제공 관련 규정에 관한

전자세금계산서를 발행할 때 재화를 판매하거나 서비스를 제공할 때

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2015년 6월 19일 법률인 정부조직법을 근거로 함

2006년 11월 29일 법률인 세무관리법 및 세무관리법 일부 조항 개정 법률을 근거로 함

2008년 6월 3일 법률인 부가가치세법 및 부가가치세법 일부 조항 개정 법률을 근거로 함

2015년 11월 20일 법률인 회계법을 근거로 함

2005년 11월 29일 법률인 전자거래법을 근거로 함

2006년 6월 29일 법률인 정보통신법을 근거로 함

2018년 9월 12일에 호 정부가 제정한 119/2018/NĐ-CP 호 정부가 제정한 전자세금계산서 발행 시 상품 판매 및 서비스 제공 관련 규정을 근거로 함

정부가 2017년 7월 26일 제정한 "재정부 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정" 제87/2017/NĐ-CP 호에 근거함

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 2018년 9월 12일에 호 정부가 제정한 119/2018/NĐ-CP 호 정부가 제정한 전자세금계산서 발행 시 상품 판매 및 서비스 제공 관련 규정의 일부 조항 시행에 관한 지침을 다음과 같이 발표함

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 고시는 2018년 9월 12일에 호 정부가 제정한 119/2018/NĐ-CP 호 정부가 제정한 전자세금계산서 발행 시 상품 판매 및 서비스 제공 관련 규정에 따른 전자세금계산서 관련 내용을 다음과 같이 지침함: 전자세금계산서 내용, 전자세금계산서 작성 시기, 전자세금계산서 형식, 전자세금계산서 적용, 전자세금계산서 서비스 제공, 전자세금계산서 관리 사용, 전자세금계산서 기반 데이터베이스 구축 관리, 전자세금계산서 서비스 제공 조직 구성

조 2. 적용대상

1. 상품 판매 및 서비스 제공 기업, 개인 사업자에는 다음이 포함됨:

가. 기업법, 금융기관법, 보험사업법, 증권법, 석유법 등 관련 법령에 따라 설립 및 운영되는 기업으로서 주식회사, 유한책임회사, 파트너십, 개인기업 등을 포함함

나. 상품 판매 및 서비스 제공 공공기관

다. 협동조합법에 따라 설립 및 운영되는 조직

라. 기타 조직

마. 개인 사업자

2. 상품 및 서비스 구매 기업, 개인

3. 전자세금계산서 서비스 제공 조직에는 전자세금계산서 솔루션 제공 조직, 전자세금계산서 수신, 전송, 저장 서비스 제공 조직 및 기타 관련 서비스 제공 조직을 포함함

4. 세무당국 각급 기관 및 전자세금계산서 관리, 등록 및 사용과 관련된 조직, 개인

조 3. 전자세금계산서 내용

1. 전자세금계산서 내용:

가. 세금계산서 명칭, 세금계산서 식별번호, 세금계산서 모델 식별번호, 세금계산서 번호

가.1) 세금계산서 명칭은 119/2018/NĐ-CP 호 정부가 제정한 규정 제5조에서 정의된 각 종류의 세금계산서 명칭으로, 각각의 세금계산서 상에 표시되며, 예를 들어: 부가가치세 세금계산서, 상품 판매 세금계산서, 출고증 겸 전자 운송증, 스티커, 티켓, 카드 등

가.2) 세금계산서 모델 식별번호

세금계산서 모델 식별번호는 1부터 4까지의 자연수로, 다음의 세금계산서 종류를 나타냄:

- 1: 부가가치세 세금계산서를 나타냄

- 2: 상품 판매 세금계산서를 나타냄

- 3: 출고증 겸 전자 운송증을 나타냄

- 4: 전자 스티커, 전자 티켓, 전자 카드, 전자 수금증 또는 다른 이름으로 불리는 전자 증빙서류를 나타냄

가.3) 세금계산서 식별번호

세금계산서 식별번호는 기관 세무당국의 코드 또는 코드 없는 세금계산서, 세금계산서 발행 연도, 사용하는 전자세금계산서 유형을 나타내는 6개의 문자(영문 대소문자와 숫자 포함)로 구성됨. 이 6개의 문자는 다음과 같이 정의됨:

- 첫 번째 문자는 C 또는 K로, 기관 세무당국의 코드가 있는 전자세금계산서 또는 없는 전자세금계산서를 나타내며, C는 기관 세무당국의 코드가 있는 전자세금계산서를, K는 기관 세무당국의 코드가 없는 전자세금계산서를 나타냄

- 두 번째와 세 번째 문자는 세금계산서 발행 연도를 나타내는 2자리 숫자로, 양력 연도의 마지막 두 자리를 나타냄. 예를 들어, 2019년에 발행된 세금계산서는 19로, 2021년에 발행된 세금계산서는 21로 표시됨

- 네 번째 문자는 세금계산서 유형을 나타내는 T, D, L, M 중 하나로, 구체적으로 다음과 같음:

+ T: 기업, 조직, 개인 사업자가 기관 세무당국에 등록하여 사용하는 전자세금계산서를 나타냄

+ D: 기업, 조직이 등록하여 사용하는 특수한 전자세금계산서를 나타냄

+ L: 기관 세무당국이 발생할 때마다 발급하는 전자세금계산서를 나타냄

+ M: 계산기에 의해 생성된 전자세금계산서를 나타냄

- 마지막 두 문자는 판매자가 관리 요구 사항에 따라 결정하며, 관리 요구 사항이 없으면 YY로 표시됨

- 표시본에서는 세금계산서 식별번호와 세금계산서 모델 식별번호가 세금계산서 오른쪽 위에 (또는 쉽게 확인할 수 있는 위치에) 표시됨

- 예를 들어, 세금계산서 모델 식별번호와 세금계산서 식별번호의 문자를 표시함:

+ "1C21TAA" - 2021년에 기관 세무당국의 코드가 있는 부가가치세 세금계산서로, 기업, 조직, 개인 사업자가 기관 세무당국에 등록하여 사용하는 전자세금계산서

+ "2C21TBB" - 2021년에 기관 세무당국의 코드가 있는 상품 판매 세금계산서로, 기업, 조직, 개인 사업자가 기관 세무당국에 등록하여 사용하는 전자세금계산서

+ "1C22LBB" - 2022년에 기관 세무당국의 코드가 있는 부가가치세 세금계산서로, 기관 세무당국이 발생할 때마다 발급하는 전자세금계산서

+ "1K22TYY" - 2022년에 기관 세무당국의 코드가 없는 부가가치세 세금계산서로, 기업, 조직이 기관 세무당국에 등록하여 사용하는 전자세금계산서

"1K22DAA" – 증가세 일반화单品编号不包含税务机关代码的2022年电子发票，由企业、组织登记使用，无需具备某些强制性填写项目。

"3K22TAB" – 증가세 일반화 출고 겸 운송 전자증빙으로, 세무기관 코드가 없는 2022년 발행된 문서이며, 기업이 세무기관에 등록한 내용을 포함하는 전자증빙이다。

a.4) 번호

- 번호는 판매자가 영수증을 작성할 때 표시되는 순번으로, 아라비아 숫자로 최대 8자리까지 기재되며, 해당 연도의 1월 1일 또는 영수증 사용 시작일부터 12월 31일까지 연속적으로 사용되며, 각각의 영수증 종류와 그 모델 번호 내에서 작은 번호부터 큰 번호까지 순차적으로 부여된다.

- 영수증 번호가 위의 원칙에 따라 작성되지 않은 경우, 전자영수증 시스템은 시간순으로 증가해야 하며, 각 번호는 단 한번만 생성 및 사용되며, 최대 8자리까지 가능하다.

b) 판매자의 이름, 주소, 사업자등록번호

영수증에는 판매자의 이름, 주소, 사업자등록번호를 기업 등록증, 지점 등록증, 가업 등록증, 세금 등록증, 사업자등록번호 통보서, 투자 등록증 등에 기재된 정보와 일치하게 기재해야 한다.

c) 구매자의 이름, 주소, 사업자등록번호 (구매자가 사업자등록번호를 가지고 있는 경우)

c.1) 구매자가 사업자등록번호를 가진 기업인 경우, 영수증 상의 구매자의 이름, 주소, 사업자등록번호는 기업 등록증, 지점 등록증, 가업 등록증, 세금 등록증, 사업자등록번호 통보서, 투자 등록증 등에 기재된 정보와 일치하게 기재되어야 한다.

c.2) 구매자가 사업자등록번호를 가지고 있지 않은 경우, 영수증에는 구매자의 사업자등록번호를 기재하지 않아도 된다. 특정 개인 소비자에게 특수 상품이나 서비스를 판매하는 경우, 영수증에는 구매자의 이름과 주소를 기재하지 않아도 된다. 외국인 고객에게 상품이나 서비스를 제공하는 경우, 구매자의 주소 대신 여권 번호나 출입국 증명서 정보와 국적을 기재할 수 있다.

d) 상품 또는 서비스의 명칭, 단위, 수량, 단가, 미세금 포함 전 금액, 증가세율, 각 증가세율별 총 증가세 금액, 총 증가세 금액, 증가세 포함 총 결제 금액

d.1) 상품 또는 서비스의 명칭, 단위, 수량, 단가

- 상품 또는 서비스의 명칭: 영수증에는 반드시 한국어로 상품 또는 서비스의 명칭을 기재해야 한다. 다양한 종류의 상품을 판매하는 경우, 각 종류별로 상세하게 명시해야 한다 (예: 삼성 휴대폰, 노키아 휴대폰 등). 등록이 필요한 상품의 경우, 법령에서 요구하는 등록번호나 특징적인 코드를 영수증에 기재해야 한다 (예: 자동차의 프레임 번호, 모터사이클의 모터 번호, 건물의 주소, 층수, 길이, 폭 등). 전기, 수도, 통신 서비스, 방송 서비스, IT 서비스, 보험 등의 특수 상품은 일정 기간별로 제공되는 경우, 영수증에는 제공 기간을 구체적으로 기재해야 한다.

외국어를 추가로 기재해야 하는 경우, 외국어는 괄호 () 안에 오른쪽에 위치하거나 한국어 바로 아래에 작게 기재하며, 한국어보다 작은 크기로 작성해야 한다. 상품 또는 서비스의 코드가 정해져 있는 경우, 영수증에는 상품 또는 서비스의 명칭과 코드를 모두 기재해야 한다.

- 단위: 판매자는 상품의 특성과 특징에 따라 영수증에 표시되는 단위를 결정하며, 이는 측정 단위 (예: 톤, 탕, 연, Kg, g, mg 또는 양, 량, 개, 마리, 개, 상자, 캔, 상자, 포장, 튜브, m³, m², m...)으로 표시된다. 서비스의 경우, 각 서비스 제공 횟수와 내용에 따라 단위를 결정한다.

- 상품 또는 서비스의 수량: 판매자는 위 단위에 따른 수량을 아라비아 숫자로 기재한다.

- 상품 또는 서비스의 단가: 판매자는 위 단위에 따른 상품 또는 서비스의 단가를 기재한다.

d.2) 증가세율: 영수증에 표시된 증가세율은 각 상품 또는 서비스에 대한 법령에서 정한 증가세율이다.

d.3) 미세금 포함 전 금액, 각 증가세율별 총 증가세 금액, 총 증가세 금액, 증가세 포함 총 결제 금액은 베트남 동으로 아라비아 숫자로 표시되며, 외화로 거래하고 베트남 동으로 환산하지 않는 경우에는 원화로 표시한다.

영수증 상의 총 결제 금액은 베트남 동으로 아라비아 숫자와 한국어로 표시되며, 외화로 거래하고 베트남 동으로 환산하지 않는 경우에는 원화와 외국어로 표시한다.

기업이 고객에게 상업 할인 또는 프로모션을 제공하는 경우, 전자영수증에는 해당 할인 또는 프로모션을 명확히 표시해야 한다. 고객에게 상업 할인 또는 프로모션을 제공하는 경우, 증가세 과세 금액 (미세금 포함 전 금액)은 증가세법령에 따라 결정된다.

đ) 판매자와 구매자의 디지털 서명 또는 전자 서명

- 판매자가 기업 또는 조직인 경우, 영수증 상의 판매자의 디지털 서명은 해당 기업 또는 조직의 디지털 서명이며, 판매자가 개인인 경우, 개인의 디지털 서명 또는 위임받은 사람의 디지털 서명을 사용한다。

- 구매자가 사업자이고 판매자와 구매자가 구매자가 전자세금계산서에 기술적 조건을 충족하여 전자서명 또는 디지털 서명을 하는 것에 대해 합의한 경우, 구매자는 전자세금계산서에 전자서명 또는 디지털 서명을 함.

- 전자세금계산서가 판매자와 구매자의 전자서명 또는 디지털 서명이 반드시 필요하지 않은 경우는 제3항의 규정에 따라 처리함.

e) 전자세금계산서 작성 시점

전자세금계산서 작성 시점은 판매자가 전자세금계산서에 전자서명 또는 디지털 서명을 한 시점으로, 날짜 형식(예: 2019년 4월 30일)에 따라 표시되며, 이 통지 제4조의 지침에 맞게 적용됨.

g) 세무당국 코드 전자세금계산서에 세무당국 코드가 있는 경우, 정부령 제119/2018/NĐ-CP 제3조 제5항의 규정에 따라 적용됨.

h) 국가예산에 속하는 수수료 및 부과금, 상업할인, 프로모션 비용(있을 경우)은 본 항 제d.3조의 지침에 따라 기재하며, 기타 관련 내용(있을 경우)도 함께 기재함.

2. 전자세금계산서에 표시되는 글자, 숫자 및 화폐

a) 전자세금계산서에 표시되는 글자는 베트남어이다. 외국어를 추가로 기재해야 하는 경우에는 외국어는 괄호 () 안에 오른쪽에 위치하거나 베트남어 바로 아래에 작은 크기로 표시된다. 베트남어 표기에서 음절 없이 표기된 경우, 해당 글자는 세금계산서의 내용을 잘못 이해하게 하지 않도록 해야 함.

b) 전자세금계산서에 표시되는 숫자는 아라비아 숫자(0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9)이다. 판매자는 천, 백만, 억, 십억, 백억, 천억 단위 뒤에 점(.)을 사용하거나, 단위 뒤에 쉼표(,)를 사용할 수 있으며, 계정 증빙서류에서는 자연수 분리 기호로 쉼표(,)를 사용하고, 단위 뒤에는 점(.)을 사용할 수 있음.

c) 전자세금계산서에 표시되는 화폐는 베트남동이며, 국가 기호는 "đ"이다.

- 외환법에 따라 외화로 경제, 재무 거래가 발생하는 경우, 단가, 총액, 각 세율별 부가가치세 총액, 전체 부가가치세 총액, 결제 금액은 원화로 기재한다. 판매자는 세금계산서에 베트남동과 원화 간의 환율을 법령과 관련 지침에 따라 기재함.

- 외화 기호는 국제 표준에 따라 표시한다(예: 13.800,25 USD - 13,800.25 달러, 예: 5.000 EUR - 5,000 유로).

- 외환법에 따라 외화로 거래가 발생하고, 외화로 세금을 납부하는 경우, 결제 금액은 원화로 표시되며, 베트남동으로 환산하지 않음.

3. 일부 세금계산서는 모든 내용을 포함하지 않을 수 있는 경우

a) 전자세금계산서에 구매자의 전자서명이 반드시 포함되어야 하는 것은 아니며, 특히 해외 고객에게 제품이나 서비스를 판매하는 경우에도 마찬가지이다. 사업자 구매자가 판매자와 합의하여 구매자가 전자세금계산서에 전자서명 또는 디지털 서명을 할 수 있는 기술적 조건을 충족하는 경우, 전자세금계산서는 판매자와 구매자의 전자서명 또는 디지털 서명이 포함될 수 있음.

b) 슈퍼마켓이나 대형 쇼핑몰에서 개인 소비자에게 판매하는 전자세금계산서에는 구매자의 이름, 주소, 세금번호가 반드시 포함되어야 하는 것은 아니며, 개인 소비자가 사업자인 경우에도 마찬가지임.

c) 개인 소비자에게 판매하는 연료 및 석유 제품에 대한 전자세금계산서에는 세금계산서 명칭, 세금계산서 모델 번호, 세금계산서 번호, 구매자의 이름, 주소, 세금번호, 구매자의 전자서명, 판매자의 전자서명 또는 디지털 서명, 부가가치세 세율이 반드시 포함되어야 하는 것은 아니며, 판매자는 이러한 거래에 대한 전자세금계산서를 보관하고, 관할 당국의 요청에 따라 검색할 수 있도록 해야 함.

d) 티켓, 티저, 카드 등 전자세금계산서에는 판매자의 전자서명 또는 디지털 서명(세무당국이 코드를 부여한 티켓, 티저, 카드는 제외), 구매자의 정보(이름, 주소, 세금번호), 세금, 부가가치세 세율이 반드시 포함되어야 하는 것은 아니며, 이미 가치가 표시된 전자 티켓, 티저, 카드는 단위, 수량, 단가를 표시할 필요가 없음.

đ) 국제 관례에 따라 웹사이트나 전자상거래 시스템을 통해 개인 소비자에게 제공되는 항공 운송 서비스 증빙서류가 전자세금계산서로 간주되는 경우, 세금계산서에는 세금계산서 코드, 세금계산서 모델 번호, 세금계산서 번호, 부가가치세 세율, 구매자의 세금번호, 판매자의 전자서명 또는 디지털 서명이 반드시 포함되어야 하는 것은 아니며,

사업자가 항공 운송 서비스를 구매하는 경우, 개인 소비자를 위한 국제 관례에 따른 웹사이트나 전자상거래 시스템을 통해 발행된 항공 운송 서비스 증빙서류는 전자세금계산서로 간주되지 않음. 항공 운송 서비스 사업자 또는 에이전트는 개인 소비자를 이용하는 조직에 전자세금계산서를 발행하여 필요한 모든 내용을 포함해야 함.

e) 건설 또는 설치 활동, 집을 판매하기 위해 진행되는 작업에 대한 세금계산서에는 단위, 수량, 단가가 반드시 포함되어야 하는 것은 아니며,

g) 전자출고 운송증명서에는 구매자 정보가 표시되지 않고 운송업체 이름, 운송수단, 출고 창고 주소, 입고 창고 주소가 표시되며, 세금, 세율, 결제 금액은 표시되지 않음.

h) 전자세금계산서가 국제항공사 간 인터라인 결제를 위한 것으로 국제항공운송협회 규정에 따라 작성된 경우 세금계산서에는 반드시 발행번호, 표준양식번호, 구매자의 이름 주소, 사업자등록번호, 구매자의 전자서명, 단위, 수량, 단가 등의 항목을 포함할 필요는 없다.

4. 전자세금계산서의 다른 내용

a) 제1항, 제3항 각 호에서 정한 내용 외에 기업, 조직, 가정, 개인 사업자가 상표나 로고를 표시하기 위해 판매자의 브랜드나 대표 이미지를 나타내는 정보를 추가할 수 있다. 거래 특성과 관리 요구 사항에 따라 계약 내용, 운송 명령, 고객 코드 및 기타 정보를 포함할 수 있다.

b) 전자 출고 견적서 겸 운송 명세서는 내부 이동 명령, 수령인, 출하인, 출고 창고 주소, 수령 창고 주소, 운송 수단 등 관련 정보를 포함한다.

- 출하인 이름, 내부 이동 명령.

- 출고 창고 주소, 운송인 이름 및 운송 수단.

- 수령인 이름.

- 수령 창고 주소.

5. 부록 1에 따른 일부 종류의 전자세금계산서 표본은 참고용이다.

6. 부가가치세 겸 환급 신고서는 재정부가 2014년 5월 30일에 공포한 통보 제72/2014/TT-BTC에 따라 외국인 또는 해외에 거주하는 베트남인이 출국 시 소지한 물품에 대한 부가가치세 환급에 관한 규정을 따르게 된다.

조 4전자세금계산서 작성 시기

1. 물품 판매, 서비스 제공 또는 다수 회차 배송, 단계별 서비스 제공 시 전자세금계산서 작성 시기는 정부령 제119/2018/NĐ-CP 제7조 제1항, 제2항, 제3항에 따른다.

2. 그 밖의 경우 전자세금계산서 작성 시기는 다음과 같이 지시된다.

a) 전력, 수자원, 통신서비스, 방송서비스, 정보기술서비스와 같은 서비스가 일정 기간에 판매되는 경우 전자세금계산서 작성 시기는 전력, 수자원 사용량을 측정한 날 또는 통신서비스, 방송서비스, 정보기술서비스 제공 기간 종료일로부터 최대 7일 이내로 한다. 서비스 제공 기간은 통신서비스, 방송서비스, 정보기술서비스 제공업체와 구매자 간 협약에 따른다.

b) 건설, 설치 작업의 경우 전자세금계산서 작성 시기는 업무 완료 검토 및 인수일이 되며, 돈을 받았건 받지 않았건 상관없이 해당 시점이다.

c) 부동산 사업체, 기반시설 건설, 판매를 목적으로 하는 주택 건설의 경우:

c.1) 권리 이전이 이루어지지 않은 경우: 계약상 약정된 프로젝트 진행 상황 또는 수금 일정에 따라 돈을 받으면 전자세금계산서 작성 시기는 그 날이거나 계약상 약정된 날이 된다.

c.2) 권리 이전이 이루어진 경우: 전자세금계산서 작성 시기는 본 조 제1항에 따른다.

d) 웹사이트와 전자상거래 시스템을 통해 판매되는 항공운송 서비스의 경우 전자세금계산서 작성 시기는 국제 관례에 따라 항공운송 서비스 증빙서류가 웹사이트와 전자상거래 시스템에서 발행된 날로부터 최대 5일 이내로 한다.

3. 원유 탐사, 생산, 천연가스, 연료가스, 석탄가스 개발 활동의 경우 원유, 콤팩스, 천연가스, 가공 원유 판매 전자세금계산서 작성 시기는 정부령 제119/2018/NĐ-CP 제7조 제1항, 제3항에 따른다. 돈을 받았건 받지 않았건 상관없이 해당 시점이다.

조 5. 전자세금계산서의 형식

1. 전자세금계산서의 형식은 정보기술 시스템 간의 전자 데이터 공유를 목적으로 하는 확장표준마크업언어(XML)을 사용하여 전자세금계산서의 정보 필드의 데이터 유형 및 길이를 규정하는 기술 표준이다.

2. 전자세금계산서의 형식은 두 구성 요소로 이루어져 있으며, 하나는 전자세금계산서의 업무 데이터를 포함하고 다른 하나는 디지털 서명 데이터를 포함한다. 세무 당국의 코드가 있는 전자세금계산서의 경우 세무 당국의 코드와 관련된 데이터를 포함하는 추가 구성 요소가 있다.

3. 총괄세무청은 이 시행규칙에 따라 전자세금계산서의 업무 데이터를 포함하는 구성 요소, 디지털 서명 데이터를 포함하는 구성 요소를 작성하고 공표하며, 전자세금계산서의 내용을 전자 매체를 통해 확인할 수 있도록 표시 도구를 제공한다.

4. 상품이나 서비스를 판매하는 기관 또는 기업이 직접 세무 당국으로 데이터를 전송할 때 다음 사항을 준수해야 한다.

가) 총괄세무청과 전용 통신 채널 또는 MPLS VPN Layer 3를 통해 연결해야 하며, 이는 주 통신 채널과 보조 통신 채널을 포함한다. 각 통신 채널은 최소 5Mbps의 대역폭을 가져야 한다.

나) 웹 서비스(Web Service) 또는 메시지 큐(Message Queue)를 이용하여 연결해야 하며, 이를 암호화해야 한다.

다) 데이터를 포장하고 전송하기 위해 SOAP 프로토콜을 사용해야 한다.

5. 전자세금계산서는 구매자가 전자 매체를 통해 읽을 수 있도록 세금계산서의 모든 내용을 정확하게 표시해야 한다.

조 6. 전자세금계산서의 적용

1. 세무 당국의 코드가 있는 전자세금계산서의 사용, 세무 당국의 코드가 없는 전자세금계산서의 사용은 제119/2018/NĐ-CP 호 Chí thị nghị định 제12조 각 항 1, 2, 3, 4 및 6에 따른 규정을 따르게 된다.

세무 당국의 코드가 없는 전자세금계산서의 사용은 제119/2018/NĐ-CP 호 Chí thị nghị định 제12조 각 항 2에 따른 규정이며, 이는 전력; 석유 제품; 우편 및 통신; 항공, 도로, 철도, 해상, 내수 운송; 깨끗한 물; 금융 및 신용; 보험; 의료; 전자상거래; 슈퍼마켓 운영; 상업 등 분야에서 적용되며, 이는 국가 경제 산업 분류 목록 제27/2018/QĐ-TTg 호 지시 결정 제27/2018/QĐ-TTg 2018년 6월 7일에 따라 정부 총리가 발표한 4차 산업 분류에 따른다. 여기서 전자상거래는 인터넷 주문에 따른 소매 업종 코드에 의해 결정되며, 슈퍼마켓 운영은 슈퍼마켓 또는 편의점 내 소매 업종 코드에 의해 결정되며, 상업은 각 종류의 상품에 대한 소매 및 도매 업종 코드에 의해 결정된다.

2. 세무 당국의 코드가 있는 전자세금계산서를 사용하는 경우는 다음과 같다.

가) 본 조항 제1항에 명시된 기업 또는 기관이 POS(포인트 오브 세일) 시스템을 통해 전자세금계산서를 사용하도록 등록하는 경우

나) 제119/2018/NĐ-CP 호 Chí thị nghị định 제12조 각 항 5에 따른 개인 사업자 또는 개인 경영자

3. 세금 위험성이 높은 경우에 대한 전자세금계산서의 적용은 다음과 같이 이루어진다.

가) 세금 위험성이 높은 상품 판매 또는 서비스 제공자가 세무 당국의 코드가 있는 전자세금계산서를 사용해야 하며, 단일 거래의 가치와 관계없이 이를 준수해야 한다.

나) 세금 위험성이 높은 기업은 자본금이 15억 원 미만이고 다음 중 하나 이상의 특징을 갖는 기업이다.

나.1) 공장, 생산 공장, 창고, 운송 수단, 상점 및 기타 시설물에 대한 합법적인 소유권 또는 사용 권한이 없다.

나.2) 광산, 점토, 모래, 자갈 채굴 산업에서 사업을 운영하는 기업.

나.3) 금융 활동에 대한 불법 행위로 의심되는 은행 거래를 하는 기업.

나.4) 다른 기업에게 상품을 판매하거나 서비스를 제공하여 그 기업의 주인과 부모, 배우자, 형제자매 또는 소유권 교차 연계 관계가 있는 기업의 총 매출의 50% 이상을 차지하는 기업.

나.5) 세금 신고를 법에 따라 수행하지 않는 기업: 세금 신고서를 제출하지 않거나 세금 신고서 제출 기한이 지난 날로부터 90일 후에 제출하거나 사업 개시일로부터 90일 후에 제출하거나, 사업 중단을 세무 당국에 통보한 기간보다 더 길게 사업을 중단하거나, 세무 당국이 사업을 하고 있으나 세금 신고를 하지 않는다는 것을 확인하거나, 등록된 사업 장소에서 사업을 하지 않고 세무 당국에 통보하지 않거나, 세무 당국이 법적 대표자의 주소를 확인할 수 없는 기업.

나.6) 사업 장소 변경이 1년 동안 2회 이상 발생하면서 등록하지 않거나 새로운 등록 장소에서 세금 신고 및 납부를 하지 않은 기업.

나.7) 세무 당국으로부터 세금계산서를 구입하는 기업(“세금 위험성이 높은 기업이 세무 당국의 세금계산서를 사용하도록 전환하는 것”에 관한 결정을 수행함)은 세무 당국으로부터 세무 당국의 코드가 있는 전자세금계산서를 사용하도록 통보받는 기업.

나.8) 평가 시점으로부터 1년 동안:

- 세무 당국이 불법적인 세금계산서 사용, 불법적인 세금계산서 사용으로 인한 탈세, 세금 사기, 세금 지연 납부, 세금 의무 누락 신고에 대한 행정처분으로 2천만 원 이상의 과태료를 부과한 기업;

- 세무 당국이 1년 동안 세금계산서 관련 행정처분을 2회 이상 받았으며, 처분 금액이 8백만 원 이상인 기업;

- 세무 당국이 1년 동안 세금계산서 관련 행정처분을 3회 이상 받은 기업.

c) 조세총국은 위험 지표를 작성하여 관련 권한을 가진 기관에 제출하거나 자체 권한으로 발포하며, 전국적으로 일관되게 적용할 수 있는 업무 절차와 정보기술 시스템을 구축하여 세금 발행 및 사용 과정에서 위험 징후가 나타나는 경우를 평가하고 식별한다.

d) 직접 관리 세무기관(세무국, 세무지청)은 고위험 세금 그룹에 속하는 기업과 경제 조직에게 세무기관 코드가 부여된 전자발票를 사용하도록 통보한다(통지서는 지침 119/2018/NĐ-CP에 부속된 양식 07을 참조).

đ) 고위험 세금 그룹에 속하는 전자발票를 사용하는 기업과 경제 조직은 12개월 연속 운영 중에 세무기관 코드가 부여된 전자발票를 사용해야 한다. 12개월 후, 해당 기업과 경제 조직이 세무기관의 검토를 통해 위험 없음을 확인받고, 무코드 전자발票 사용 조건을 충족하며, 무코드 전자발票 사용을 요청하면 지침 119/2018/NĐ-CP 제20조에 따라 세무기관 코드 없는 전자발票 사용 등록을 진행한다.

4. 세무기관이 세무기관 코드가 부여된 전자발票를 발급할 때의 발행 및 세액 신고 방법을 안내한다.

a) 단일 발생에 따른 발행 종류

a.1) 단일 발생에 따른 세무기관 코드가 부여된 전자발票 발행은 다음 사항에서 발생하는 판매용 전자발票이다:

- 개별 사업자 및 개인 사업자의 경우, 지침 119/2018/NĐ-CP 제12조 제6항에 규정된 경우;

- 판매 또는 서비스 제공을 하지 않지만 거래가 발생하는 조직;

- 사업체가 해산, 파산, 세금 등록번호 효력 중단 후 재산 정리 과정에서 구매자에게 전달하기 위한 전자발票가 필요할 때;

- 부가가치세 간접 납부 대상인 사업체, 경제 조직, 개인 사업자의 경우, 다음 사항이 해당될 때:

+ 사업을 중단했으나 세금 등록번호 효력 중단 절차를 완료하지 않은 상태에서 재산 정리 과정에서 구매자에게 전달하기 위한 전자발票가 필요할 때;

+ 사업을 일시 중단했으나 기존 계약을 이행하기 위해 고객에게 전자발票를 제공해야 할 때;

+ 세무기관이 전자발票 사용 금지를 통보받은 경우;

a.2) 단일 발생에 따른 세무기관 코드가 부여된 전자발票 발행은 다음 사항에서 발생하는 부가가치세 전자발票이다:

- 부가가치세 환급 방식 납부 대상인 사업체, 경제 조직, 기타 조직의 경우, 다음 사항이 해당될 때:

+ 사업을 중단했으나 세금 등록번호 효력 중단 절차를 완료하지 않은 상태에서 재산 정리 과정에서 구매자에게 전달하기 위한 전자발票가 필요할 때;

+ 사업을 일시 중단했으나 기존 계약을 이행하기 위해 고객에게 전자발票를 제공해야 할 때;

+ 세무기관이 전자발票 사용 금지를 통보받은 경우;

- 부가가치세 환급 방식 납부 대상이 아닌 국가 기관이나 공공 조직이 경매 물품을 판매할 때, 경매 가격이 부가가치세 포함 가격으로 명시되어 경매 공고서에 기재되어 승인된 경우, 구매자에게 부가가치세 전자발票를 발행할 수 있다.

b) 단일 발생에 따른 세무기관 코드가 부여된 전자발票를 받을 수 있는 사업체, 경제 조직, 기타 조직, 개인 사업자는 지침 119/2018/NĐ-CP 부속 양식 06을 사용하여 세무기관에 전자발票 발행 요청서를 제출하고, 세무기관의 전자발票 생성 시스템에 접속하여 전자발票를 생성한다.

사업체, 경제 조직, 개인이 부가가치세, 개인소득세, 법인세 및 기타 세금, 비용을 법정 규정대로 신고 및 납부한 후, 세무기관은 해당 사업체, 경제 조직, 개인이 생성한 전자발票에 세무기관 코드를 부여한다.

사업체, 경제 조직, 개인은 세무기관이 코드를 부여한 단일 발생 전자발票의 정확성에 대해 책임을 진다.

c) 단일 발생에 따른 세무기관 코드가 부여된 전자발票를 발행하는 세무기관을 결정한다.

c.1) 조직, 사업체의 경우: 해당 조직, 사업체가 세금 등록번호를 등록하거나 본사가 위치하거나 설립 결정서에 기재된 장소 또는 판매 또는 서비스 제공이 발생한 장소의 세무기관.

c.2) 개인 사업자의 경우:

- 고정 사업장이 있는 개인 사업자의 경우: 해당 개인 사업자는 세무지청에 단일 발생에 따른 세무기관 코드가 부여된 전자발票 발행 요청서를 제출한다.

- 고정 사업장이 없는 개인 사업자의 경우: 해당 개인 사업자는 거주지 세무지청 또는 사업 등록지 세무지청에 단일 발생에 따른 세무기관 코드가 부여된 전자발票 발행 요청서를 제출한다.

5. 특정 상황에서 전자발票, 전자출고 겸 운송증명의 적용에 대한 지침은 다음과 같다:

a) 수입 위탁 처리의 경우, 수입 위탁 처리 기관이 수입 단계에서 부가가치세를 납부한 경우, 수입 위탁 처리 기관에 물품을 반환할 때 전자발票를 사용한다. 수입 단계에서 부가가치세를 납부하지 않은 경우, 수입 위탁 처리 물품을 반환할 때 수입 위탁 처리 기관은 전자출고 겸 운송증명을 작성하여 시장 내 물품 흐름 증빙 자료로 사용한다.

b) 수출 위탁 처리의 경우:

- 위탁 처리 물품을 수출할 때, 수출 위탁 처리 기관은 전자출고 겸 운송증명을 사용한다.

- 수출이 완료되고 관세청 확인을 받은 후, 수출 위탁 처리 기관의 확인 자료를 근거로 실제 수출 물량과 가치를 확인한 수출 위탁 처리 기관은 부가가치세 전자발票 또는 판매 전자발票를 작성하여 세금 신고 및 환급 또는 판매를 위해 사용한다. 수출 위탁 처리 기관은 외국 고객에게 부가가치세 전자발票 또는 판매 전자발票를 제공한다.

c) Kinh doanh cơ sở có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử.

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hoặc đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi hoàn tất thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng cho hàng hóa xuất khẩu.

d) Kinh doanh tổ chức kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

- Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;

- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý.

Trường hợp các đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng.

đ) Tổ chức, cá nhân xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định, khi bán hàng lập hóa đơn điện tử theo quy định.

e) Trường hợp góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam để thành lập doanh nghiệp thì không phải lập hóa đơn mà sử dụng các chứng từ biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản, biên bản định giá tài sản kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

g) Trường hợp điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa đơn.

h) Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa.

조 7. 전자세금계산서 제공

1. 세무당국의 전자세금계산서 발급 서비스는 수수료 없이 제공되며, 이는 시행령 제119호 2018년 제13조에 따른다.

2. 시행령 제119호 2018년 제13조 제1항 d호 및 đ호에 규정된 사항에 대해서는 국세청은 재무부에 보고하여 결정을 청구한다.

장 II

전자세금계산서 관리 및 사용

절 1. 전자세금계산서 관리 및 사용

조 8. 전자세금계산서 사용 등록

1. 전자세금계산서 사용 등록은 2018년 제119호 정부령 제14조 규정에 따라 이루어진다.

2. 국세청 전자정보통신망은 2018년 제119호 정부령 제14조 규정에 따라 기업, 경제조직, 기타 조직, 가업, 개인사업자에게 세무당국에 등록된 전자우편 주소로 통지를 한다.

3. 미사용 종이세금계산서 폐기와 발행된 세금계산서 사용 중단은 2010년 제51호 정부령과 2014년 제4호 정부령, 재무부 지침 등 관련 법령에 따른다.

조 9. 전자세금계산서 사용 중단

1. 세무당국은 다음 각 호의 사유로 전자세금계산서 코드 발급을 중단한다.

a) 2018년 제119호 정부령 제15조 제1항 a, b, c, d호 규정에 따른 사유

b) 2018년 제119호 정부령 제15조 제1항 d호 규정에 따른 사유는 다음과 같다:

- 불법 수입품, 금지품목, 위조품, 지적재산권 침해 제품 판매를 위해 전자세금계산서를 사용하는 행위가 관계 기관에 적발되고 세무당국에 통보된 경우

- 공급되지 않은 상품 또는 서비스를 제공하기 위한 목적으로 전자세금계산서를 작성하여 개인이나 단체로부터 돈을 빼앗는 행위가 관계 기관에 적발되고 세무당국에 통보된 경우

- 사업등록기관이나 관할 기관이 사업자가 조건부 사업을 할 자격이 없는 것으로 판단하고 사업을 일시 중지하도록 요구한 경우, 세무당국은 감사나 검사를 통해 사업자가 불법적인 전자세금계산서 거래를 목적으로 설립되었다고 판단하면 행정처분을 내린 후 세무당국은 전자세금계산서 사용 중단을 통보한다.

2. 이 조 제1항에 따른 기업, 경제조직, 기타 조직, 가업, 개인사업자는 2018년 제119호 정부령 제15조 제2항 규정에 따라 전자세금계산서 사용을 계속한다.

3. 사업 중단을 요청받은 기업, 경제조직, 기타 조직, 가업, 개인사업자가 구매자에게 계약 이행을 위해 전자세금계산서를 발행해야 하는 경우에는 이 조 제6조 제4항 규정에 따라 발생한 각각의 거래에 대해 전자세금계산서를 발행한다.

조 10. 전자세금계산서 생성, 코드 부여 및 송신

전자세금계산서 생성, 코드 부여 및 송신은 2018년 제119호 정부령 제16조 규정에 따른다.

조 11. 코드 부여 후 오류 있는 전자세금계산서 처리

1. 판매자가 구매자에게 송신하지 않은 전자세금계산서에 오류를 발견하면 판매자는 2018년 제119호 정부령 부속서류 제4호 양식에 따라 세무당국에 통보하고 오류 있는 전자세금계산서를 취소하고 새로운 전자세금계산서를 작성하여 디지털 서명하거나 전자서명을 하고 세무당국에 송신하여 새로운 코드를 부여받아 구매자에게 송신한다. 세무당국은 오류 있는 전자세금계산서를 시스템에서 삭제한다.

2. 구매자에게 송신된 전자세금계산서에 오류가 발견되면 다음과 같이 처리한다:

a) 구매자의 이름이나 주소가 잘못되었지만 세금번호가 올바르고 다른 내용이 잘못되지 않았다면 판매자는 구매자에게 오류를 알려고 2018년 제119호 정부령 부속서류 제4호 양식에 따라 세무당국에 통보하며 새로운 전자세금계산서를 작성하지 않아도 된다.

b) 세금번호, 세금계산서 금액, 세율, 세금, 또는 세금계산서에 기재된 상품의 규격, 품질이 잘못되었을 경우 판매자와 구매자는 오류를 명시한 합의서를 작성하고 판매자는 2018년 제119호 정부령 부속서류 제4호 양식에 따라 세무당국에 통보하여 오류 있는 전자세금계산서를 취소하고 새로운 전자세금계산서를 작성하여 디지털 서명하거나 전자서명을 하고 세무당국에 송신하여 새로운 코드를 부여받아 구매자에게 송신한다. 세무당국은 오류 있는 전자세금계산서를 시스템에서 삭제한다. 새로운 전자세금계산서는 "코드 번호, 모델 번호, 세금계산서 번호, 날짜" 등의 문구를 포함해야 하며, 판매자는 오류 있는 전자세금계산서를 디지털 서명하거나 전자서명한 후 세무당국에 송신하여 새로운 코드를 부여받는다.

3. 세무당국이 오류 있는 전자세금계산서를 발견하면 세무당국은 판매자에게 2018년 제119호 정부령 부속서류 제5호 양식에 따라 오류를 통보한다. 판매자는 세무당국의 통보를 받은 날로부터 2일 이내에 2018년 제119호 정부령 부속서류 제4호 양식에 따라 세무당국에 통보하여 오류 있는 전자세금계산서를 취소하고 새로운 전자세금계산서를 작성하여 디지털 서명하거나 전자서명을 하고 세무당국에 송신하여 새로운 코드를 부여받아 구매자에게 송신한다. 만약 판매자가 세무당국에 통보하지 않으면 세무당국은 다시 판매자에게 오류를 통보하여 수정하거나 취소하게 한다.

4. 세무기관은 모델 번호 04에 따라 부착된 시행령 제119/2018/NĐ-CP에 따른 통보서를 통해 판매자에게 전달 및 처리 결과를 알린다. 무효화된 전자세금계산서는 사용 가치가 없으나 여전히 조회 목적으로 보관된다.

조 제12조. 사고 처리

1. 세무기관의 코드 발급 시스템이 사고를 겪을 경우, 국세청은 기술적 대안으로 예비 시스템으로 전환하고 국세청 웹사이트에 위 사고 내용을 공지한다.

2. 전자세금계산서 서비스 제공 조직의 하부 인프라 시스템 오류로 인해 사고가 발생한 경우, 해당 서비스 제공 조직은 판매자에게 이를 알리고 국세청과 협력하여 즉각적인 지원을 받도록 한다. 서비스 제공 조직은 사고를 최대한 빨리 해결하고 판매자가 국세청으로부터 코드를 받을 수 있도록 전자세금계산서 작성 지원 방법을 마련해야 한다.

3. 판매자가 전자세금계산서를 사용 중 사고로 인해 국세청 코드가 있는 전자세금계산서를 사용할 수 없는 경우, 국세청에 사고 처리 지원을 요청해야 한다. 사고 처리 중 판매자가 국세청 코드가 있는 전자세금계산서를 사용하려면 국세청에서 이를 사용하도록 해야 한다.

절 2. 국세청 코드가 없는 전자세금계산서 관리 및 사용

조 제13조. 국세청 코드가 없는 전자세금계산서 사용 등록

1. 국세청 코드가 없는 전자세금계산서 사용 등록은 시행령 제119/2018/NĐ-CP 제20조에 따라 이루어진다.

2. 국세청 웹사이트는 시행령 제119/2018/NĐ-CP 제20조에 따라 기업, 경제 조직, 기타 조직, 가정 사업체, 개인 사업체에게 등록된 이메일 주소로 통지를 보낸다.

3. 미사용 종이세금계산서 폐기와 발행된 세금계산서 사용 중단은 2010년 제51호 정부령과 2014년 제4호 정부령, 재무부 지침 등 관련 법령에 따른다.

4. 국세청 코드가 있는 전자세금계산서 사용으로 전환되는 기업, 경제 조직은 시행령 제119/2018/NĐ-CP 제14조에 따라 국세청 코드가 있는 전자세금계산서 사용 등록을 한다.

-조 제14조. 국세청 코드가 없는 전자세금계산서 판매자에게 전송

국세청 코드가 없는 전자세금계산서 판매자에게 전송은 시행령 제119/2018/NĐ-CP 제21조에 따라 이루어진다.

조 제15조. 국세청 코드가 없는 전자세금계산서 사용 중단

1. 판매자는 통지 제9조 제1항에 명시된 기업, 경제 조직의 경우 국세청 코드가 없는 전자세금계산서를 구매자에게 제공하지 않는다.

2. 국세청 코드가 없는 전자세금계산서의 계속 사용은 시행령 제119/2018/NĐ-CP 제22조 제2항에 따라 이루어진다.

조 16. 국세청으로 전자세금계산서 데이터 전송

1. 국세청 코드가 없는 전자세금계산서를 사용하는 판매자는 국세청 웹사이트(직접 전송 또는 전자세금계산서 서비스 제공 조직을 통해 전송)를 통해 작성한 전자세금계산서 데이터를 국세청에 전송할 책임이 있다.

2. 전자세금계산서 데이터 전송 방식 및 시기

a) 전자세금계산서 데이터 통합표(본 통지서 부록 2에 따름)와 함께 VAT 신고서 제출 기간을 함께 적용하는 경우는 다음과 같다:

- 우편, 통신, 보험, 금융, 은행, 항공운송 서비스 제공.

- 전기, 정수화 물품 판매 시 고객의 고객번호 또는 세금번호 정보가 있을 경우.

- 일반 소비자에게 상품 판매 또는 서비스 제공 시, 세금계산서에 구매자의 이름과 주소가 반드시 포함되지 않아도 되는 경우(본 통지서 제3조 제3항 참조).

- 개인 소비자에게 연료 판매 시, 판매자는 해당 날짜의 모든 개인 소비자에게 판매한 상품별 세금계산서 데이터를 통합표에 표시하여 국세청에 제출한다.

판매자는 본 통지서 부록 2에 따르는 각 달 또는 분기별로 발생한 상품 판매 및 서비스 제공 데이터 통합표를 작성하여 국세청에 제출하며, VAT 신고서 제출 기간 내에 제출해야 한다.

많은 양의 세금계산서가 발생한 경우, 판매자는 여러 통합표를 작성하고 각 통합표에는 해당 기간의 통합표 순번을 표시해야 한다.

국세청으로 전송된 세금계산서 데이터의 제출 기간이 지나면, 데이터 누락 시 추가 통합표를 제출해야 한다.

이미 제출된 통합표에 오류가 있는 경우, 판매자는 이미 통합표에 기재된 정보를 수정하기 위해 조정 정보를 제출해야 한다.

b) 세금계산서 전체 내용을 전송하는 방식은 본 항 제a항에 규정된 사항 외의 경우에 적용된다.

판매자는 세금계산서를 작성한 후 구매자에게 전송하고 동시에 국세청에도 전송해야 한다.

3. 판매자는 본 통지서 제5조 및 국세청 지침에 따라 전자세금계산서 데이터를 국세청에 전송해야 한다. 직접 전송(데이터 연결 형식 요구사항 충족 시) 또는 전자세금계산서 서비스 제공 조직을 통해 전송이 가능하다.

a) 직접 전송

- 국세청은 본 통지서 제5조 제4항에 따른 데이터 연결 형식 요구사항을 충족하는 대량의 전자세금계산서를 사용하고 국세청으로 데이터를 직접 전송하려는 기업을 선정하여 기술적 연결을 위한 통보를 한다.

- 조합회사 또는 경제사업체가 모회사-자회사 형태의 조직 구조를 가지고 모회사에서 전자세금계산서 데이터 관리 시스템을 구축하고 모회사가 자회사의 전자세금계산서 데이터를 포함하여 모든 전자세금계산서 데이터를 세관에 통합전자정보시스템을 통해 제공하려는 경우, 모회사는 세관총국에 자회사 목록을 첨부하여 기술적 연결을 수행하기 위해 제출해야 한다.

b) 전자세금계산서 서비스 제공업체를 통한 제출 방식

이 조항 a항에 명시된 사례를 제외한 다른 사업체와 경제사업체는 전자세금계산서 서비스 제공업체와 계약을 체결하여 해당 서비스 제공업체가 세관에 전자세금계산서 데이터를 전송하도록 해야 한다. 계약에 따라 사업체와 경제사업체는 서비스 제공업체에게 전자세금계산서 데이터를 제공하고, 그 후 서비스 제공업체는 세관에 데이터를 전송한다.

4. 세관총국의 통합전자정보시스템이 전자세금계산서 데이터(코드 없음)를 수신하지 못하는 기술적인 오류가 발생한 경우, 세관총국은 통합전자정보시스템을 통해 이를 공지해야 한다. 이 기간 동안 조항 3항 a목에 명시된 조직과 사업체 및 전자세금계산서 서비스 제공업체는 코드 없는 전자세금계산서 데이터를 세관에 제공하지 않아야 한다.

세관총국이 통합전자정보시스템이 정상적으로 작동한다고 공지한 날로부터 2일 이내에 조항 3항 a목에 명시된 조직과 사업체 및 전자세금계산서 서비스 제공업체는 세관에 전자세금계산서 데이터를 제공해야 한다. 통합전자정보시스템의 기술적 오류로 인해 발생한 데이터 제공 지연은 법적으로 지연으로 간주되지 않는다.

5. 판매자는 세관에 제공하거나 전자세금계산서 서비스 제공업체에 제공한 전자세금계산서의 합법성과 정확성을 법적으로 책임진다.

조 17. 세관 코드 없는 전자세금계산서 처리

1. 세관 코드 없는 전자세금계산서를 구매자에게 제공한 후 발견된 오류는 다음과 같이 처리된다:

a) 구매자의 이름이나 주소에 오류가 있지만 세금번호에는 오류가 없고 다른 내용은 정확한 경우, 판매자는 구매자에게 오류가 있는 전자세금계산서를 통보하며 재발급할 필요가 없다. 이미 세관에 전자세금계산서 데이터를 제공한 경우, 판매자는 세관에 오류를 통보해야 한다(Nghị định số 119/2018/NĐ-CP 부록 04 참조).

b) 세금번호, 세금계산서 상의 금액, 세율, 세금 또는 제품의 규격, 품질에 오류가 있는 경우, 판매자와 구매자는 오류를 명시한 협정문서를 작성하고 판매자는 오류가 있는 전자세금계산서를 대체하는 새로운 전자세금계산서를 발행해야 한다. 새로운 전자세금계산서는 "기존 오류 있는 전자세금계산서를 대체함"이라는 문구를 포함해야 하며, 판매자는 이 전자세금계산서에 디지털 서명을 추가한 후 구매자에게 제공해야 한다. 이미 세관에 오류가 있는 전자세금계산서 데이터를 제공한 경우, 판매자는 세관에 오류를 통보해야 한다(Nghị định số 119/2018/NĐ-CP 부록 04 참조) 및 이 조항 16의 방법과 시간에 따라 새로운 전자세금계산서 데이터를 제공해야 한다.

2. 세관이 전자세금계산서 데이터를 받은 후 오류를 발견한 경우, 세관은 판매자에게 오류를 통보해야 한다(Nghị định số 119/2018/NĐ-CP 부록 05 참조) 판매자는 통보를 받은 날로부터 2일 이내에 세관에 오류를 통보해야 한다(Nghị định số 119/2018/NĐ-CP 부록 04 참조) 오류 있는 전자세금계산서를 취소해야 하는 경우, 판매자는 세관에 취소를 통보해야 한다. 판매자가 전자세금계산서를 취소하면 새로운 전자세금계산서를 발행하여 구매자에게 제공하고 세관에 다시 전자세금계산서 데이터를 제공해야 한다. 판매자가 세관에 통보하지 않는 경우, 세관은 판매자에게 다시 오류를 통보하여 판매자가 오류를 수정하거나 전자세금계산서를 취소하도록 한다.

3. 세관은 판매자에게 전자세금계산서 데이터의 수신 및 처리 결과를 통보해야 한다(Nghị định số 119/2018/NĐ-CP 부록 04 참조). 취소된 전자세금계산서는 사용할 수 없지만 저장되어 추후 검색을 위해 활용될 수 있다.

장 III

전자세금계산서 데이터베이스 구축 및 관리

조 18. 전자세금계산서 정보 및 데이터베이스 구축, 수집, 관리, 활용 및 사용 원칙

1. 전자세금계산서 정보 시스템은 중앙에서 지방까지 일관되게 구축되고 관리되어야 하며, 정보기술 기술 표준 및 규격을 준수해야 한다.

2. 전자세금계산서 데이터베이스는 세무 관리, 국가의 다른 관리 작업을 지원하고 경제-사회 발전 요구를 충족하며 국가 안전, 보안 및 안보를 보장해야 한다.

3. 전자세금계산서 정보 및 데이터는 지속적으로 수집, 업데이트, 유지, 활용 및 사용되어야 하며 정확성, 진실성 및 객관성을 보장해야 한다.

4. 전자세금계산서 데이터베이스의 구축, 관리, 활용 및 업데이트는 정확성, 과학성, 객관성 및 즉시성을 보장해야 한다.

5. 전자세금계산서 데이터베이스는 관리, 활용, 정보 및 데이터 제공 및 사용을 용이하게 하고 효과적으로 하기 위해 전자 환경에서 구축되고 연결되어야 한다.

6. 전자세금계산서 정보 및 데이터의 활용 및 사용은 목적에 맞게 이루어져야 하며 법률 규정을 준수해야 한다.

7. 전자세금계산서 데이터베이스는 관련 부처, 산업, 지방 정부의 정보 시스템 및 데이터베이스와의 협력 및 정보 교환 규칙에 따라 연결되고 활용되며, 중앙 정부와 지방 정부 사이, 지방 정부와 군 단위 정부 사이(조건이 충족되는 경우)에서도 연결 및 활용된다.

조 19. 정보기술 인프라 및 전자세금계산서 시스템 소프트웨어 구축

1. 전자세금계산서 정보기술 인프라는 컴퓨터 장비(서버, 데스크톱), 네트워크 통신 시스템, 네트워크 연결 장치, 네트워크 보안 및 안전 장치 또는 소프트웨어, 데이터베이스, 저장 장치, 외부 장치 및 보조 장치, 내부 네트워크를 포함하는 설비 집합을 말한다.

2. 전자세금계산서 시스템 관리, 운영, 활용을 위한 소프트웨어 시스템은 운영 체제, 데이터베이스 관리 시스템, 응용 프로그램 소프트웨어로 구성된다.

조 20. 정보시스템 구축, 수집, 처리 및 관리

1. 전자세금계산서 정보시스템 구축

a) 전자세금계산서 데이터베이스는 전자세금계산서 데이터가 전자 매체를 통해 접근, 활용, 관리 및 업데이트될 수 있도록 정렬되고 조직된 데이터 집합이다.

b) 전자세금계산서 데이터베이스는 세관총국이 베트남 전자정부 아키텍처에 맞게 구축되며, 다음 내용을 포함한다: 정보 사용 등록, 세금계산서 폐기 알림, 판매자가 세무당국에 제공해야 하는 전자세금계산서 정보; 전자세금계산서와 관련된 부가가치세 신고 정보.

2. 전자세금계산서 정보 수집 및 업데이트

세금계산서 정보는 판매자가 세무당국에 제공해야 하는 정보, 다른 기관에서 전달받은 전자세금계산서 관련 정보, 세무 당국의 세무 관리 활동에서 얻은 정보를 바탕으로 수집된다.

3. 전자세금계산서 정보 처리

세관총국은 정보 및 데이터가 국가 데이터베이스에 통합 및 저장되기 전에 합리성과 일관성을 보장하기 위해 정보 및 데이터를 처리해야 한다. 정보 및 데이터 처리 내용은 다음과 같다.

가) 정보 및 데이터 수집 과정에서 규정 준수와 절차 검토 및 평가

나) 정보 및 데이터의 법적 근거 및 신뢰성 검토 및 평가

c) 정보 및 데이터를 규정된 내용에 맞게 종합, 정렬, 분류한다.

d) 전문 데이터베이스에서 업데이트된 정보 및 데이터에 대해서는 해당 전문 데이터베이스 관리 기관이 정보 및 데이터의 정확성을 보장해야 한다.

4. 전자세금계산서 정보시스템 관리

세관총국은 다음 규정에 따라 전자세금계산서 정보시스템을 관리해야 한다.

a) 전자세금계산서 정보시스템 구축, 관리, 운영 및 활용을 수행하고 필요하다면 전자세금계산서 관련 공공서비스를 제공한다.

b) 각 부처, 기관 등에서 제공하는 전자세금계산서 관련 조사 결과 및 데이터, 정보를 통합한다.

c) 지방 세무기관의 전자세금계산서 정보시스템 관리 및 활용에 대한 지침, 검토, 감독을 수행한다.

d) 전자세금계산서 정보시스템에 대한 접근 권한 설정 규정을 작성하고 발행하며, 중앙 및 지방 부처, 기관의 데이터베이스와의 연결, 공유 및 데이터 제공을 관리한다.

đ) 관련 단위와 협력하여 전자세금계산서 정보시스템 내 소프트웨어를 개발한다.

조 21. 정보 및 데이터 공유, 연결 책임

1. 전자세금계산서 정보 및 데이터 공유, 연결은 제119/2018/NĐ-CP 호치민시 정부 명령 제26조의 규정에 따라 이루어진다.

2. 전자세금계산서 데이터 제공, 거래 결제 관련 전자 데이터 제공은 이 통지 제5조의 원칙에 따른 표준 데이터 형식에 따라 이루어진다.

조 22. 전자세금계산서 정보 검색, 제공, 활용

전자세금계산서 정보 검색, 제공, 활용은 제119/2018/NĐ-CP 호치민시 정부 명령 제27조, 제28조, 제29조의 규정에 따라 이루어진다.

장 IV

전자세금계산서 서비스 제공 기관의 조직

조 23. 전자세금계산서 서비스 제공 기관의 조건

1. 전자세금계산서 서비스 제공 기관은 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 주체에 관한 사항: 정보기술 솔루션 및 조직 간 전자데이터 교환 솔루션 구축 경험이 있어야 하며, 구체적으로는 다음과 같다.

- 정보기술 분야에서 최소 5년 이상 활동한 경험이 있어야 한다.

- 최소 10개 조직에 정보기술 시스템 및 응용 프로그램을 구축한 경험이 있어야 한다.

- 기업의 지점들 사이 또는 조직들 간의 전자데이터 교환 시스템을 구축한 경험이 있어야 한다.

b) 재정에 관한 사항: 베트남에서 합법적으로 운영되는 금융기관으로부터 최소 50억 동 규모의 보증을 받았어야 한다. 이를 통해 서비스 제공 과정에서 발생할 수 있는 위험과 손해를 해결하고 배상할 수 있다.

c) 인력에 관한 사항:

- 최소 20명의 대학 졸업 이상의 정보기술 전공 인력을 보유해야 하며, 그 중 네트워크 관리, 데이터베이스 관리 경험이 있는 인력이 포함되어야 한다.

- 24시간 7일 연중 무휴로 시스템의 안정적인 운영을 유지하고 사용자 지원을 제공하기 위해 전자데이터 교환 시스템을 모니터링하고 점검하는 기술 인력이 있어야 한다.

d) 기술에 관한 사항:

- 데이터센터 본부에서 데이터 백업 시스템 및 기술, 절차는 제119/2018/NĐ-CP 호치민시 정부 명령 제32조 제1항 절 d의 규정에 따라 구축되어야 한다.

- 데이터센터 본부와 최소 20km 떨어진 위치에 비상 데이터센터를 설치하여 본 시스템이 고장 날 경우 즉시 작동할 수 있도록 해야 한다.

- 세무당국과의 전자세금계산서 데이터 교환 연결은 다음과 같은 요구사항을 충족해야 한다.

+ 세무당국과의 연결은 전용 회선 또는 MPLS VPN Layer 3을 통해 이루어져야 하며, 주 회선과 예비 회선 2개가 있어야 한다. 각 회선은 최소 10Mbps의 대역폭을 가져야 한다.

+ 웹 서비스(Web Service) 또는 메시지 큐(MQ) 암호화 방식을 사용하여 연결해야 한다.

+ 데이터 포장 및 전송을 위해 SOAP 프로토콜을 사용해야 한다.

2. 제1항의 지침은 전자세금계산서 데이터 전송 및 수신 서비스 제공 기관, 세무당국 코드를 가진 전자세금계산서 서비스 제공 기관, 세무당국 코드를 가지지 않은 전자세금계산서 서비스 제공 기관에 적용된다.

조 24. 전자세금계산서 서비스 제공 기관 선정

세관총국은 이 통지 제23조의 규정에 따라 정보기술 분야에서 활동하고 모든 조건을 충족한 기관에 대해 이 통지 제25조의 절차에 따라 전자세금계산서 서비스 제공 계약을 체결한다.

제2조5. 계약 체결 절차 전자세금계산서 제공 서비스에 관한 계약

세무총국과 전자세금계산서 제공 서비스 조직 간의 계약 체결은 정부령 제119/2018/NĐ-CP 호 정부의 규정에 따른다.

장 호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m

시행규정

조 26. 효력 발생

1. 이 통고는 2019년 11월 14일부터 효력을 가진다.

a) 재무부 발행 통고 제32/2011/TT-BTC 호 2011년 3월 14일, 전자세금계산서 발행 및 사용에 대한 지침;

b) 재무부 발행 통고 제191/2010/TT-BTC 호 2010년 12월 1일, 운송용 세금계산서 관리 및 사용에 대한 지침;

c) 재무부 발행 통고 제39/2014/TT-BTC 호 2014년 3월 31일, 재무부 (정부령 제119/2014/TT-BTC 호 2014년 8월 25일, 정부령 제26/2015/TT-BTC 호 2015년 2월 27일 재무부 발행으로 수정 보완됨) 발행;

d) 재무부 장관 결정 제1209/QĐ-BTC 호 2015년 6월 23일, 세무기관의 전자세금계산서 인증 코드 사용 시범 사업에 대한 결정, 재무부 장관 결정 제526/QĐ-BTC 호 2018년 4월 16일, 세무기관의 전자세금계산서 인증 코드 사용 시범 사업 범위 확대에 대한 결정;

đ) 재무부 장관 결정 제2660/QĐ-BTC 호 2016년 12월 14일, 정부령 제1209/QĐ-BTC 호 2015년 6월 23일의 실시 기간 연장에 대한 결정;

e) 재무부 발행 통고 제37/2017/TT-BTC 호 2017년 4월 27일, 정부령 제39/2014/TT-BTC 호 2014년 3월 31일 재무부 발행 (정부령 제119/2014/TT-BTC 호 2014년 8월 25일, 정부령 제26/2015/TT-BTC 호 2015년 2월 27일 재무부 발행으로 수정 보완됨) 발행;

조 27. 이행 전환 처리

1. 이행 전환 처리는 정부령 제119/2018/NĐ-CP 호 제36조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항의 규정에 따르게 된다.

2. 2018년 11월 1일부터 2020년 10월 31일까지, 전자세금계산서 등록, 사용, 조회 및 데이터 전송을 위한 물리적 기반 및 정보통신 기술 인프라를 준비하기 위해, 세무기관이 기업, 경제조직, 기타 조직, 개인사업자, 가정사업자에게 전자세금계산서 사용을 위한 정부령 제119/2018/NĐ-CP 호의 규정에 따라 전환하도록 통보하지 않은 동안 기업, 경제조직, 기타 조직, 개인사업자, 가정사업자는 정부령 제51/2010/NĐ-CP 호 2010년 5월 14일, 정부령 제04/2014/NĐ-CP 호 2014년 1월 17일, 재무부 발행 지침에 따른 세금계산서를 계속 사용한다.

3. 기업, 조직, 개인, 개인사업자가 이 통고에서 지시한 바에 따라 전자세금계산서를 사용하는 시점부터 정부령 제51/2010/NĐ-CP 호 2010년 5월 14일, 정부령 제04/2014/NĐ-CP 호 2014년 1월 17일, 재무부 발행 지침에 따른 세금계산서에서 발견된 오류가 있을 경우 판매자는 구매자와 협의하여 오류를 명시한 문서를 작성하고 판매자는 정부령 제119/2018/NĐ-CP 호 부록에 첨부된 양식 제04호에 따라 세무기관에 통보하며 새로운 전자세금계산서를 발행해야 한다. 새로운 전자세금계산서는 "기존 세금계산서 모델번호... 번호... 일자... 월... 년"이라는 문구를 포함해야 하며, 판매자는 기존 세금계산서에서 발견된 오류가 있는 전자세금계산서에 디지털 서명을 하고 세무기관에 제출하여 새로운 전자세금계산서에 대한 코드를 받는다 (전자세금계산서에 세무기관 코드가 있는 경우).

4. 공립기관(공립교육기관, 공립의료기관)이 수입영수증을 사용 중인 경우 계속 사용한다. 세무기관이 공립기관(공립교육기관, 공립의료기관)에게 세무기관 코드가 있는 전자세금계산서 사용을 통보한 경우, 공립기관(공립교육기관, 공립의료기관)이 정보통신 인프라 조건을 충족하지 못하면 정부령 제51/2010/NĐ-CP 호 2010년 5월 14일, 정부령 제04/2014/NĐ-CP 호 2014년 1월 17일의 규정에 따른 세금계산서 겸 수입영수증을 계속 사용하며, 세무기관에 정부령 제119/2018/NĐ-CP 호 부록에 첨부된 양식 제03호에 따라 세금계산서 데이터를 전송해야 한다. 정보통신 인프라 조건을 충족한 경우 공립기관(공립교육기관, 공립의료기관)은 이 통고 제8조, 제13조에 따라 세무기관 코드가 있는 전자세금계산서 또는 세무기관 코드가 없는 전자세금계산서 사용을 등록한다.

5. 이행 과정에서 문제가 발생할 경우 기관, 개인은 재무부에 신속하게 보고하여 연구해 해결하도록 요청한다./.