공문 제685-TC/TCT 공문은 개인 사업자의 세부담 소득을 결정하는 방법에 대해 규정함

공문

재무부령 제 685-TC/TCT 호 1991년 5월 24일
개인 사업자의 과세 소득 결정에 관한 것

이는 이익소득세법 제20조를 근거로 하며, 상기 실정에 맞게 공평하고 합리적인 기여를 보장하기 위해 개인 사업자들의 과세 소득을 결정하는 방법에 대해 재무부가 다음과 같이 지침을 제공한다.

I- 기록 정확한 사업자들에 대한
회계제도, 세금 신고 제도를 준수하는

과세 소득은 통지 제47 TC/TCT 호 1990년 10월 4일 재무부가 발행한 제2장 제2부의 제II목에서 규정된대로 결정된다.

세무 당국은 세금 신고서를 받으면 다음과 같이 해야 한다.

- 신고 내용이 규정된 양식과 일치하지 않으면 사업자가 올바르게 다시 신고하도록 요구해야 한다.

- 회계 장부, 세금 영수증, 증빙서류가 규정에 맞는지 확인해야 한다. 만약 회계 장부, 세금 영수증, 증빙서류가 규정에 맞지 않다면 사업자는 수익과 관련된 세금을 과세 소득 결정 방식에 따라 납부해야 한다(제II장 참조).

- 신고 내용이 회계 장부, 세금 영수증, 증빙서류와 일치하는지 확인해야 한다.

+ 매출액: 각 판매 영수증을 회계 장부와 대조하고, 그 결과를 신고서와 비교해야 한다.

+ 비용: 감가상각 비용, 원자재 비용, 임금 및 기타 비용이 규정에 맞는지 확인해야 한다.

특히 원자재 비용(원자재, 구입 비용 등)은 구입 가격을 철저히 검토해야 한다. 다른 경제 단위에서 구입한 경우 적법한 영수증이 있어야 하며, 자유 시장에서 구입한 경우 구입 가격은 같은 시점의 평균 가격보다 높아서는 안 된다.

전기, 수도, 위생비, 임대료(사업 장소를 임대한 경우 등)와 같은 기타 비용은 일반적인 평균 수준으로 계산되어야 하며, 더 높은 수준으로 계산해서는 안 된다.

또한 회계 장부 관리와 실제 사업 운영 상황 조사(자본, 재고, 자산, 인력 등을 점검함)를 결합하여 매출액과 과세 소득을 정확하게 계산하고 사업자가 잘못 기재한 내용을 수정하도록 요구해야 한다.

II- 회계제도, 세금 신고 제도를 준수하지 않은 사업자들에 대한
세무 당국은 이러한 사업자들이 제도를 준수하도록 지도하고 지원하며, 이를 통해 과세 소득을 정확하게 계산할 수 있는 기반을 마련해야 한다.

현재로서는 사업자가 제도를 준수하지 않는 동안 다음의 방법으로 과세 소득을 결정할 수 있다.

1. 매출액과 동 업종의 평균 과세 소득 비율을 기준으로 하는 공식:

월 매출액

- 총 경영 비용 총 매출 평균

=

총 매출액 x 100% 여기서 경영 비용은 고정자산 감가상각 비용, 원자재 비용(구입 비용 포함), 관리 비용, 임금(외부 인력을 고용한 경우 해당 제품 또는 매출액에 대한 임금은 해당 지방자치단체가 정한 단위로 계산하며, 매출세 또는 특별소비세를 납부해야 함)을 포함한다.

예를 들어, 국내 생산품을 소매하는 3개 사업자의 임금에 대한 자료(표 참조)는 다음과 같다. 지방자치단체가 상업 업종에 대해 정한 외부 인력 임금에 대한 세금은 다음과 같다.

월 매출액이 5백만 원 이하인 경우 10만 원을 공제한다.

월 매출액이 5백만 원 초과 1천만 원 이하인 경우 20만 원을 공제한다.

고정자산 감가상각 비용 또는 매장 세금

단위: 1,000 원

평균 22.500.000 - 20.150.000

업종 = x 100% = 10,0%

사업자의 과세 소득은 다음과 같이 계산된다. 22.500.000

사업자 A = 5백만 원

5백만 원 x 10,0% = 사업자 B = 7백만 5십만 원

사업자 C = 1천만 원 x 10,0% = 0,750 -

+ 과세 소득 비율을 정확하게 설정하기 위해서는 세무국이 다양한 규모와 성격의 사업자를 대상으로 조사를 실시하고, 각 항목의 비용을 국유 기업이나 협동조합 등과 비교하여 분석하고, 관련 부처의 의견을 수렴하여 동 업종, 동 지역의 모든 사업자에게 적용할 평균 비율을 정해야 한다. 6개월마다 업종, 지역의 변화에 따라 필요하다면 해당 비율을 조정할 수 있다. x 10,0% = 1,00 -

+ 과세 소득 비율은 지방 세무국이 정한다. 대도시의 경우 각 지역(도시, 시, 평야 지방의 군, 산악 지방의 군 등) 별로 별도로 정해야 한다. 동 업종이지만 다른 지역에서는 이익률이 다르므로.

+ 공평하고 합리적인 기여를 보장하기 위해 사업자의 과세 소득 비율을 설정할 때는 다양한 사업 형태와 종류의 사업자 간의 차이를 고려해야 하며, 과세 소득 비율이 사업자의 매출액에 대한 법으로 정해진 세금 부과 비율보다 너무 차이나거나 오히려 작은 경우를 피해야 한다.

관리 과정 중에 조사한 사업자의 과세 소득이 평균보다 높다면 실제 과세 소득을 계산하고, 평균보다 낮다면 평균 과세 소득 비율을 적용해야 한다.

2. 사업 규모를 기준으로:

사업 규모는 운영 자본, 매장 면적, 인력, 사업 장소 등으로 나타난다.

a) 운영 자본을 기준으로: 운영 자본을 파악하기 위해 신고서와 직접 조사 및 점검을 병행할 수 있다.

운영 자본을 파악한 후, 세무 당국은 동일한 운영 자본과 업종, 동일한 지역에서 사업을 운영하는 사업자를 그룹화해야 한다. 각 그룹은 몇몇 사업자의 이익을 조사하여 그룹 내 모든 사업자의 과세 소득을 결정하는 기초로 사용해야 한다.

조사 과정에서 사업자의 생활 수준, 외부 인력에게 지급한 임금, 구입한 재산 등 여러 요소를 고려하여 사업자의 이익을 더욱 정확하게 파악할 수 있다.

조사가 필요할 경우 가정 운영 수준, 외부 노동자에게 실제로 지급된 임금, 구입한 재산 등 여러 측면을 종합적으로 고려하여 개인 사업자의 이익을 더욱 정확하게 조사할 수 있어야 한다.

b) 마찬가지로 영업 자본을 근거로 하여 영업 면적, 근로자 수, 위치 등을 기준으로 영세 사업자의 영세 경제 활동을 규모가 동일한 그룹이나 팀으로 분류하고, 같은 그룹이나 팀 내에서 같은 업종이고 규모가 동일한 영세 사업자들에 대해 조사하여 세부과 소득을 동일하게 결정한다.

각 지방의 구체적인 특성에 따라 세무국은 세무서에 적절한 방법으로 세부과 소득을 결정하도록 지시한다. 시행 과정에서 발생하는 어려움이나 문제는 보고하여 추가 연구 및 지침을 받도록 한다.