본 문서는 세금을 부과받는 활동과 그렇지 않은 활동 사이에서 공동으로 사용되는 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 입력세의 분배 문제를 해결한다. 재무부는 기업들이 부가가치세를 부과받는 재화 및 서비스의 매출 비율을 전체 매출에 비례하여 세액 공제하도록 지시한다.
Đối tượng áp dụng
사업장
Các điểm cốt lõi
- 사업장은 생산 및 판매 활동에서 사용되는 재화 및 서비스에 대한 입력세를 별도로 계상해야 한다. (120/2003/TT-BTC 시행규칙 제III절 B부 1.2.c호)
- 부가가치세를 부과받는 재화 및 서비스와 그렇지 않은 활동 모두에서 공동으로 사용되는 재화 및 서비스에 대한 입력세를 별도로 계상할 수 없는 경우, 입력세는 부가가치세를 부과받는 재화 및 서비스의 매출 비율을 전체 매출에 비례하여 공제해야 한다. (120/2003/TT-BTC 시행규칙 제III절 B부 1.2.c호)
- 입력세를 계상할 수 없는 경우 계산 방법에 대한 주석이 포함된 부가가치세 입력세 분배표 (모델번호 02B/GTGT)가 필요하다.
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 사업장은 입력세의 정확한 분배를 수행해야 하며, 신고 및 납부 과정에서 오류를 최소화한다.
- 부가가치세를 부과받는 제품과 그렇지 않은 활동 모두에 공동으로 사용되는 재화 및 서비스를 사용하는 기업은 복잡한 계상 작업을 추가로 수행해야 한다.
❓ Câu hỏi thường gặp
사업장이 공동으로 사용되는 재화 및 서비스를 구매할 때 무엇을 해야 하는가?
생산 및 판매 활동에서 사용되는 부가가치세를 부과받는 재화 및 서비스에 대한 입력세를 별도로 계상해야 한다.
사업장이 별도로 계상할 수 없는 경우 어떻게 해야 하는가?
부가가치세를 부과받는 재화 및 서비스의 매출 비율을 전체 매출에 비례하여 공제해야 한다.
Toàn văn
기관명
재무부 통지 제 6864 TC/TCT 2005년 6월 7일
부가가치세 입력세의 분배에 관한 것
귀하께 드립니다: 중앙 직할 시·도 세무국
재무부는 일부 기업과 세무국으로부터 제출된 공문에서 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스의 공동 사용에 대한 입력세 분배와 관련한 문제점을 발견하였으며, 이에 따라 2004년 12월 27일 재무부 통지 제 127/2004/TT-BTC에서 발행된 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스의 입력세 분배표 (모델 번호 02B/GTGT) 작성 지침을 따른 문제점에 대해 다음과 같이 의견을 표명합니다. 재무부 의 의견은 아래와 같습니다:
재무부 통지 제 120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일, 정부령 제 158/2003/NĐ-CP 2003년 12월 10일 발행된 부가가치세법 및 부가가치세법 일부 조항 개정에 관한 법률 시행 세부 규정을 설명하는 지침에서, 절 III, 편 B의 1.2.c 항은 다음과 같이 설명합니다: "기업은 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스와 그렇지 않은 상품 및 서비스를 위한 입력세를 별도로 처리해야 합니다. 만약 공동으로 사용되는 상품 및 서비스에 대한 입력세를 별도로 처리할 수 없는 경우, 해당 입력세는 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스의 매출액 비율(%)을 전체 매출액에서 계산한 것으로 처리됩니다."
위 규정에 따라, 분배표 (모델 번호 02B/GTGT)의 주석 부분에서 "기준 기간 동안 구입한 상품 및 서비스의 부가가치세: 이 항목을 작성하기 위한 자료는 [22] 항목의 세금 신고서에 있는 수치를 사용합니다"라는 문구를 "기준 기간 동안 구입한 상품 및 서비스의 부가가치세: 이 항목을 작성하기 위한 자료는 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스와 그렇지 않은 상품 및 서비스를 공동으로 사용하면서 입력세를 별도로 처리할 수 없는 기업에 대한 입력세를 처리해야 할 세액입니다"로 대체합니다.
재무부 는중앙 직할 시·도 세무국을 통지하여 기업이 이 지침을 준수하도록 합니다.
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Bản dịch
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