공문 번호 687-TCT/NV2 공문은 2000년도 세금 정산에 관한 것입니다.

공문

재무부 통지 제 687 호 TCT/NV2, 2001년 3월 6일
2000년 세액 정산에 관한 것

 

각 중앙 직할 시·도세청에 경고합니다.

 

세법, 세 법령 및 국가예산 수입 징수 제도에 따라 납세 주체는 세액 정산 보고서를 세무 관리 기관에 제출하는 의무가 있습니다.

2000년 세액 정산 검사에 있어서 세무총국은 다음 사항을 유의해야 합니다:

 

I. 세액 정산 보고서 검사 요구사항

 

세무 관리 기관은 납세 주체의 세액 정산 보고서를 다음과 같은 단계별로 검사해야 합니다:

단계 1: 납세 주체의 연간 세액 정산 보고서 검사:

- 재정 연도 종료 후 60일 이내에 세무국 또는 세무국 지부는 납세 주체에게 세액 정산 보고서와 연간 재무 보고서를 제출하도록 통보하고 촉구하며, 납세 주체는 보고서의 데이터 정확성에 대한 책임이 있습니다. 구체적으로는:

+ 각 세 종류별 세액 정산 신고서를 규정된 양식으로 제출해야 합니다. 구체적으로는:

* 부가가치세 정산: 재무부 통지 제 89/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 27일에 부록으로 첨부된 양식 10/GTGT.

* 법인세 정산: 재무부 통지 제 99/1998/TT-BTC 호 1998년 7월 14일에 부록으로 첨부된 양식 2a, 2b.

* 자원세 정산: 재무부 통지 제 153/1998/TT-BTC 호 1998년 11월 26일에 부록으로 첨부된 양식.

* 특별소비세 정산: 재무부 통지 제 168/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 21일에 부록으로 첨부된 양식.

* 개인소득세 정산: 재무부 통지 제 39/TC/TCT 호 1997년 6월 26일에 부록으로 첨부된 양식 06-TN.

각 세 종류별 세액 정산 보고서를 바탕으로 2000년 국가예산 수입 납부 항목을 종합한 표를 작성합니다 (부록에 첨부된 양식 1).

+ 재무부 결정 제 1141 TC/CĐKT 호 1995년 11월 1일에 규정된 재무 보고서를 제출해야 합니다.

제기한 기한 내에 보고서를 제출하지 않은 경우, 위반 행정 처벌을 받게 되며, 이를 증명하기 위해 서면 기록을 작성해야 합니다.

납세 주체가 세액 정산 보고서와 재무 보고서에서 제출한 데이터를 바탕으로, 필요한 세액 정산 지표를 대조하고, 해당 연도에 제출한 관련 데이터 (부가가치세 신고서, 법인세 임시 납부 신고서 등)와 대조하여 실제 납부해야 할 세액과 아직 납부하지 않은 세액을 확인합니다.

- 세액 신고서와 보고서 검사 결과를 바탕으로:

+ 데이터 수정 통지를 발송해야 합니다 (자체 신고 데이터에 오류가 있는 경우).

+ 세금 책정을 해야 합니다.

+ 납부해야 할 세액을 통지해야 합니다 (각 세 종류별로) (기업이 자체적으로 신고하거나 세무 당국이 데이터 수정 통지를 한 후).

세액 통지는 통지 횟수 (1회, 2회 등)와 기업이 예산에 납부해야 하는 기한을 명시해야 합니다.

모든 세무 대상 주체는 세액 신고서와 세액 정산 보고서를 작성하고, 세액 신고서 검사를 받아야 하며, 세액 납부 통지를 받아야 합니다. 세무 공무원은 검사 결과를 기록하고 평가하기 위한 양식 (부록에 첨부된 양식 2)에 기재해야 합니다.

단계 2: 세액 정산 검사 및 감사

세무 관리 활동과 세액 정산 보고서 검사 결과를 바탕으로, 세무 당국은 다음과 같은 세액 정산 신고서에 의심되는 납세 주체를 식별할 수 있습니다:

+ 세액 정산 시점에서 큰 세액 미납이 발생한 경우.

+ 세액 정산 보고서에 기재된 납부해야 할 세액과 이미 납부한 세액 데이터가 세무 당국의 데이터와 크게 차이 나는 경우.

+ 법인세 정산 신고서 (양식 2a)에 기재된 데이터가 예상 실적 (양식 1a)과 크게 차이 나는 경우.

+ 납세 주체가 세액 정산 보고서를 제출하지 않은 경우.

+ 세액 정산 보고서에 기재된 세액 반환 금액이 큰 경우.

+ 세액 신고 제도를 위반하거나 세액을 숨기는 등의 징후가 있는 경우 등.

이러한 징후를 근거로, 각 납세 주체의 위반 정도와 관리 지역에 따라 세무 관리 부서는 검사 및 감사 계획을 작성해야 합니다. 이 계획은 납세 주체의 위반 정도와 세무 당국의 검사 및 감사 능력을 고려하여 작성되며, 모든 납세 주체를 검사 및 감사하지 않아도 됩니다. 세무 기관장은 검사 및 감사 인원을 지정하며, 세무 처리 조사실 또는 세무 관리실이 주도하고 다른 부서가 참여할 수 있습니다. 검사 및 감사를 진행할 때는 재무부 통지 제 1439 TCT/QĐ/TTr 호 1999년 10월 29일에 규정된 세액 정산 보고서 검사 및 감사 절차를 따르도록 합니다.

세무 기관장은 검사 결정을 작성하고 검사 대상 기관에 통지해야 합니다.

- 세액 검사 및 감사 결과는 서면 기록으로 작성되어야 하며, 검사 연도, 검사 내용, 검사 지표의 증감 원인 등을 명시해야 합니다. 검사 팀장 (팀장, 대대장), 검사 대상 기관의 대표 및 회계책임자가 검사 및 감사 결과에 대해 책임을 지고 서명해야 합니다.

II. 세액 정산 검사 내용

 

세무총국은 2000년 세액 정산 보고서 검사 규정 외에도 다음과 같이 구체적인 지침을 제공합니다:

 

1. 부가가치세:

1.1. 부가가치세 정산:

정부 통지 제 28/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 11일에 규정된 제14조에 따르면 모든 경제 성분의 사업장, 외국인 투자 기업, 지방에서 세금 번호를 부여받은 종속 기관 (개인 사업자 중 소규모 사업자는 매출액에 따른 정해진 세율로 납부하고, 일정한 거래를 통해 수익을 얻는 개인 사업자는 각 거래마다 세금을 납부함)은 모두 부가가치세 정산을 수행해야 합니다.

부가가치세 정산 연도는 양력 연도로 계산되며, 재무부의 승인이 있을 경우 양력 연도에 따른 부가가치세 정산이 어려울 경우 재무부의 승인을 받아 재무 연도에 따른 부가가치세 정산을 할 수 있습니다.

1.2. 지방에서 본사가 아닌 곳에서 건설 사업을 수행하는 경우:

1.2. 지방 본사 외 다른 지역에서 기초 건설 활동에 대한 것:

단위가 계산부속기관인 경우, 본 기관의 세금번호와 세금계산서를 사용하는 경우에는 그 부속기관은 공사 완료 이전에 해당 지방에서 공사 건설 가치의 1%에 대한 부가가치세 신고 및 납부를 해야 하며, 세금 정산은 본 기관에서 이루어진다.

1.3. 수출에 관한 사항:

- 직접 수출하거나 위탁 수출(소매 수출 형태로)을 하는 기관의 경우, 1999년 4월 3일 국세청 제6국 통지문 제1699호 "국경 소매 수출 물품에 대한 부가가치세"에 따른 조건을 충족해야 0% 세율을 적용받을 수 있다.

- 위탁 수출 물품에 대해서는, 수출 물품에 대해 0% 세율이 적용되고 부가가치세 환급이 가능하며, 환급 절차와 서류는 재정부 통지문 제89/1998/TT-BTC호 1998년 7월 26일에 따른 D부분 1항에 규정된 대로 이루어진다. 환급 대상은 수출 물품을 보유한 기관이며, 위탁 수출을 받는 기관은 관세 청구서의 항목 3에 위탁 수출을 받은 수출 물품을 보유한 기관의 이름을 명확히 기재해야 한다. 항목 3에 기재되지 않은 경우, 이를 확인하여 위탁 수출을 받는 기관이 위탁 수출 증빙을 이용해 0% 세율을 적용받는 것을 방지해야 한다.

1.4. 부가가치세 매출세:

부가가치세 매출세는 세율과 판매 가격 또는 서비스 제공 가격에 따라 결정된다. 만약 세금계산서에 기재된 가격이 실제 결제 가격보다 낮게 기재되어 있는 경우, 실제 결제 가격에 따른 부가가치세를 추징하고 제도에 따라 처벌한다.

대리점 물품을 판매하는 기관이 대리점 계약에 명시된 가격으로 판매하여 수수료를 받는 경우, 세금 계산 가격은 대리점 계약에 명시된 가격이다. 만약 대리점이 지정된 가격보다 낮은 가격으로 판매하면, 수수료는 부가가치세 대상이 된다.

1.5. 부가가치세 구입세 공제:

부가가치세를 부과대상으로 하는 기관은 재정부 통지문 제106/1999/TT-BTC호 1999년 8월 30일에 따른 세율 3%로 부가가치세 구입세를 공제할 수 있으며, 이는 부가가치세 대상 물품을 구입한 합법적인 세금계산서에만 적용되며, 부가가치세 대상이 아닌 물품이나 서비스에 대한 세금계산서는 공제 대상에서 제외된다.

세금계산서에 여러 종류의 물품이 기재되어 있는 경우, 구입물품 목록에는 해당 세금계산서의 총 구입가격을 기재하되, 부가가치세 대상이 아닌 서비스나 물품의 금액은 제외해야 한다.

구입물품 가격에 따른 부가가치세 공제 비율로 세금을 공제하는 경우, 기관은 세금계산서에 판매자 이름, 주소, 물품 종류, 수량 및 결제 금액을 명확히 기재해야 하며, 구입 담당자, 구입물품 입고증, 구입물품 목록 작성자 및 경영진은 해당 정보의 정확성에 대해 책임을 진다.

수입 세관에서 납부한 부가가치세는 세금계산서를 확인해야 한다. 아직 수입 세관에서 납부한 세금계산서가 없는 경우, 세금 납부 증빙서류를 제출해야 하며, 기업은 세관의 조정 통보에 따라 부가가치세 구입세를 조정하고, 세관의 환급 결정에 따라 수입 세관에서 납부한 부가가치세 환급을 받는다(있을 경우).

1.6. 부가가치세 감면:

부가가치세를 부과대상으로 하는 기관 중 처음 부가가치세를 적용받는 연도에 손실이 발생한 경우(부가가치세 납부액이 과거의 수익세율에 따른 세금보다 많을 경우), 부가가치세 납부액 감면을 신청할 수 있다.

수익세를 부과대상으로 하는 기관만이 부가가치세 감면을 신청할 수 있다. 부가가치세 감면액은 재정부 통지문 제122/200/TT-BTC호 2000년 12월 29일 II부분 H편 2항에 따른 지침에 따라 결정된다.

전국 산업계 회계를 처리하는 기관의 직속 기관이 지역 세무 당국으로부터 일시적으로 세금을 감면받은 경우, 직속 기관은 세무 당국의 확인을 받아 본 기관의 세무 당국에 감면된 세금을 제출하여 정식 감면 결정을 받는다.

상업 은행의 세금 정산은 국세청 제2국 통지문 제261호 2001년 1월 19일에 따른 지침에 따라 이루어진다.

2. 특별소비세:

특별소비세 대상 물품 및 서비스, 세금 계산 가격, 세율 및 납부해야 할 특별소비세는 재정부 통지문 제168/1998/TT-BTC호 1998년 12월 21일 및 특별소비세 법률 시행 관련 지침에 따라 결정된다.

주의사항:

특별소비세를 부과대상으로 하는 제품을 생산하는 기관이 지점을 통해 제품을 판매하는 경우, 세금 계산 가격은 지점에서 판매한 가격이다. 생산 기관이 대리점에 제품을 판매하고 대리점이 명확한 가격으로 판매하여 수수료를 받는 경우, 세금 계산 가격은 대리점에서 판매한 가격으로, 수수료를 제외하지 않는다.

3. 국가예산 자금 사용 수입

국가예산 자금 사용 수입은 재정부 통지문 제33 TC/TCT호 1997년 6월 13일 "국가예산 자금 사용 수입 제도 지침"에 따라 이루어져야 하며, 주의사항은 다음과 같다:

- 국가예산 자금 사용 수입은 기업이 납부한 기업소득세(보충 기업소득세 포함)를 제외한 잔여 수입에서 납부된다.

- 기업이 납부한 기업소득세(보충 기업소득세 포함)를 제외한 잔여 수입이 국가예산 자금 사용 수입보다 적은 경우, 연간 정산 시 국가예산 자금 사용 수입은 잔여 수입 금액으로 결정된다.

- 수입이 높은 공공기업(복권, 시멘트, 우정통신, 전기, 석유, 선박 중개, 생수, 음료수 등)의 경우, 부가가치세 납부액이 과거의 수익세보다 적어 국가예산 자금 사용 수입은 기업이 납부한 기업소득세(보충 기업소득세 포함)를 제외한 잔여 수입과 부가가치세 납부액이 과거의 수익세보다 적은 금액의 차이로 결정된다.

- 기업이 주식화하거나 합자출자하는 경우 사용자금 납부 수입원은 규정에 따른 이익 분배 부분에서 취득한다.

4. 법인세:

4.1. 합리적 비용 검토: 세법 시행령 제99호 1998년 7월 14일 고시된 정부령 제30호 1998년 5월 13일 고시된 세법 시행에 관한 세법 시행령 세법 시행규칙 제89호 1999년 7월 16일 고시된 부속규정 제II절 제I목 제2절 제3호 제b항에 따라 세법상 과세소득을 산정하기 위한 합리적인 비용 항목을 결정함에 있어서는 다음 사항을 유의해야 한다.

- 설비의 원가, 설비의 사용기간, 설비의 감가상각 방법은 재산관리, 사용 및 감가상각에 관한 제도를 관리하고 있는 재무부 장관이 1999년 12월 30일 제166호 결정으로 발부한 제도에 따라 적용된다.

4.1.2. 원료, 물질, 연료, 에너지, 상품 및 가공, 운송, 적재, 보관, 구매와 관련된 비용은 재무부가 정한 증빙서류를 갖추어야 한다.

- 농림수산업 제품 또는 소규모 서비스를 개인 사업자가 판매하는 경우, 기업은 판매자의 이름, 주소, 상품의 양, 단가, 총액, 서비스 제공 금액 등을 기재한 명세표를 작성하고, 기업의 경영책임자가 승인하고 법적 책임을 지며, 명세표에 기재된 구매 가격이 시장 가격보다 높다면 세무당국은 세법상 과세소득을 산정하기 위해 세율을 설정한다.

- 부가가치세를 공제방법으로 납부하는 경우, 매출과 비용은 부가가치세를 포함하지 않으며, 직접 납부하는 경우 매출과 비용은 부가가치세를 포함한다.

- 구매물품에 대한 입금세를 화单品和相关服务的费用必须按照财政部规定的凭证开具。6 ||| - 对于从个人或小型服务购买农林水产品的企业，企业必须编制详细清单，注明卖方姓名、地址、商品数量、单价、总金额和服务提供价格；企业负责人批准并承担法律责任。如果企业在清单中申报的商品购买价格高于购买时的市场价格，则税务机关将确定税率以确定应税收入的成本。7 ||| - 如果企业按扣税法缴纳增值税，则营业收入和成本不包括增值税；如果按直接缴纳法缴纳增值税，则营业收入和成本包括增值税。8 ||| - 对于根据销售发票和采购清单按比例（%）扣除进项税的物资和商品，企业只能将购入金额减去已扣除的税额后的余额计入生产经营成本，以计算企业的应税所得。请继续翻译剩余部分。

4.1.3. 임금 및 수당, 임금 및 수당 성격의 비용:

- 국가기업에 대해서는 원칙적으로, 세수입을 결정하는 합리적인 비용으로 산정되는 임금은 해당 업무량을 완료한 것으로 인정된 작업량과 국가가 정한 임금 단가 제도에 따라 권한 있는 기관이 승인한 임금 단가를 초과하지 않아야 하며, 이는 정부가 1997년 3월 28일에 발표한 제28/CP 호에 따른 임금 및 수입 개혁 및 관리에 관한 정부령, 1997년 4월 10일에 발표한 노동부-사회보장부-민생부 공동 통지 제13/LĐ-TBXH-TT 호에 따른 국가기업의 임금 및 수입 관리 방법에 대한 지침, 1998년 12월 31일에 발표한 노동부-사회보장부-재정부 공동 통지 제18/1998/TTLT-BLĐTBXH-BTC 호에 따른 국가기업이 예산 지표와 이익을 충족시키지 못할 경우의 임금 펀드 실현 방법에 대한 지침, 1999년 8월 14일에 발표한 노동부-사회보장부-재정부 공동 통지 제19/1999/TTLT-BLĐTBXH-BTC 호에 따른 제18/1998/TTLT-BLĐTBXH-BTC 호 지침 보완에 관한 지침 등에 명시된 지침을 준거로 한다.

주의: 이익을 내지 않은 기업이나 노동력 정량화를 수행하지 않고 권한 있는 기관이 승인한 임금 단가가 없는 경우, 임금 펀드 실현 금액은 실제 사용된 노동자 수를 연간 평균으로 곱한 값과 국가 규정의 임금 평균 계수(등급 계수와 보조 임금 계수 포함)를 곱한 값과 최저임금을 국가가 정한 금액을 초과하지 않아야 한다.

- 비국영 경제 기관에 대해서는, 세수입을 결정하는 임금 및 수당 비용은 노동자와 생산 및 경영 기관 사이의 협상 계약을 근거로 하고, 세무 당국에 등록된 임금 및 수당 단가와 일치해야 한다. 계약에 따른 임금보다 실제로 지급된 임금이 낮은 경우, 실제 지급된 임금만 비용으로 산정한다. 계약 협상이 없거나 세무 당국에 임금을 등록하지 않은 경우, 세수입을 결정하는 합리적인 비용으로 산정되는 임금 및 수당은 해당 지방 인민위원회가 결정한 임금 및 수당 정량화 기준을 근거로 한다.

4.1.4. 교대식 식비:

교대식 식비는 생산 및 경영 기관의 대표자가 생산 및 경영 효과를 고려하여 결정하며, 각 개인당 지출 금액은 공무원 최저임금(2000년 기준 180,000VND/인/월)을 초과하지 않아야 한다.

4.1.5. 안전 장비 및 근무복 비용:

안전 장비 및 근무복 형태의 비용만 세수입을 결정하는 합리적인 비용으로 산정될 수 있다.

4.1.6. 광고, 마케팅, 판촉, 접촉, 공식 행사, 거래 비용, 외교 비용, 회의 비용 및 기타 비용(부분 B, 통지 제99/1998/TT-BTC 호 1999년 7월 14일에 발표된 재정부 통지 제III 절에 명시된 비용 항목을 제외한 것)은 관련 규정에 따른 증빙서류를 갖추어야 하며, 생산 및 경영 활동 결과와 연계되어야 하며, 제한 금액을 초과하지 않아야 한다.

주의: 제한 금액을 결정하기 위한 총 비용은 부분 B, 통지 제99/1998/TT-BTC 호에 명시된 제III 절의 항목 1부터 항목 10까지의 비용 항목이며, 광고, 마케팅, 판촉, 접대, 공식 행사, 거래 비용, 외교 비용, 회의 비용 및 기타 비용은 포함되지 않는다.

4.1.7. 예상 손실 비용 추정:

재고 감가 상각 예상 손실 비용, 청구 불능 예상 손실 비용, 증권 감가 상각 예상 손실 비용은 기업은 재정부 통지 제64 TC/TCDN 호 1997년 9월 15일에 발표된 규정에 따라 수행되며, 비국영 기업도 같은 통지에 따라 적용된다.

단독으로 은행업 활동에서 위험 처리를 위한 예방적 준비금 설정 및 사용에 관한 사항은 통일은행 총재가 2000년 11월 27일자 제488/2000/QĐ-NHNN5 결정에 따라 발포한 규정을 적용한다.

4.1.10. 제99/1998/TT-BTC 부속서 III 부분 B 절 15호에 따른 합리적인 비용으로 인정되지 않는 지출 항목은 세법이 정하는 바에 따라 소득세 과세 대상 소득에서 제외된다.

* 일반 원칙:

모든 지출은 적법한 증빙 서류를 갖추어야 하며, 증빙 서류가 없거나 불법적인 경우 해당 지출은 세금 계산에서 제외되어야 한다.

4.2. 제99/1998/TT-BTC 부속서 B 부분 IV 절에 따른 기타 과세 소득은 주의해야 한다.

국내 기업들이 합의 형태로 연합 계약을 체결하는 경우, 연합 계약 수익은 소득세 납부 대상이며, 연합 계약 수익을 받는 당사자는 소득세 신고 및 납부 의무가 있다. 소득세 납부 후 분배된 수익은 안정적인 소득세 과세 대상에서 제외되지만, 추가적인 법인세 과세 대상(있을 경우)과 연합 활동 관련 비용을 충당하기 위해 합산된다.

4.3. 법인세 세율:

- 법인세 세율은 32%가 적용되나, 제99/1998/TT-BTC 부속서 B 부분 V 절 1호 a목에 따라 1999년 1월 1일부터 3년간 생산 및 판매 사업체에 대해 25% 세율이 적용된다.

- 새로운 투자 프로젝트가 투자 유예 조건을 충족하는 산업, 업종, 지역에 속하는 경우, 정부가 1999년 7월 8일자 제51/1999/NĐ-CP 명령에 따라 내국 투자 장려법(개정) 제03/1998/QH10에 따른 투자 유예 세율이 적용되며, 재무부가 1999년 12월 17일자 제146/1999/TT-BTC 통지를 통해 지침을 제공한다.

- 투자 유예 조건을 충족하지 않는 산업, 업종, 지역의 기타 수입은 법인세 세율 32%가 적용되나, 정부가 3년 동안 단일 세율 25%를 적용하는 기관은 다른 수입이 발생하더라도 25% 세율이 적용된다.

- 다양한 업종에서 생산 및 판매 활동을 수행하는 기관은 각각 별도로 회계 처리하여 해당 세율을 적용해야 한다. 별도로 처리할 수 없는 경우 가장 높은 세율로 법인세를 납부해야 한다. 다른 수입이 있는 생산 및 판매 기관은 가장 높은 세율로 법인세를 납부해야 한다.

4.4. 추가 소득세:

고수익 기관은 32% 세율로 납부한 소득세 외에도, 결산 시점에서 자본금의 12% 초과하는 잔여 수입은 25% 세율로 추가 소득세를 납부해야 한다.

추가 소득세를 부과하기 위한 자본금 가치는 재무부가 2001년 2월 6일자 제887 TC/TCT 공문에 따라 결정된 지침에 따라 결정된다. 추가 소득세를 계산하기 위한 자본금 가치는 다음과 같이 결정된다:

- 제1141 TC/QĐ/CĐKT 1995년 11월 1일자 재무장관 결정과 제167/2000/QĐ-BTC 2000년 10월 25일자 재무장관 결정에 따라 회계 제도를 적용하는 기관의 경우, 추가 법인세를 계산하기 위한 자본금은 다음과 같이 구성된다:

+ 경영 자금;

+ 재산 평가 차액;

+ 환율 차액;

+ 배분되지 않은 이익;

+ 기초 설비 건설 투자 자금.

- 제1177 TC/QĐ/CĐKT 1996년 12월 23일자 재무장관 결정에 따라 중소기업을 위한 회계 제도를 적용하는 기관의 경우, 자본금은 다음과 같이 결정된다:

+ 경영 자금;

+ 환율 차액 및 재산 평가 차액;

+ 이익 배분 후 형성된 기금(보상 및 복리 기금 제외);

+ 배분되지 않은 이익.

각 지표의 확인 방법: 2기 말 - 1기 초 = 2기

마이너스(-) 값이 있는 경우 전체 자본금에서 차감해야 한다.

회계 제도를 제1141 TC/QĐ/CĐKT와 제1177 TC/QĐ/CĐKT에 따라 시행하지 않은 개인 사업자의 경우, 자본금을 확인할 수 없으므로 일시적으로 추가 소득세 납부를 유예한다.

주의: 연합 활동을 하는 생산 및 판매 기관의 경우, 자본금은 연합 활동 참여 기관의 출자 금액을 제외하고, 연합 활동에 투자된 기관의 자본금도 감소시키지 않고 추가 법인세 과세 대상 소득을 계산한다.

생산 및 판매 기관이 추가 법인세 과세 대상 활동과 세제 유예 또는 면제된 활동을 구분할 수 없는 경우, 추가 법인세를 납부해야 할 금액은 다음 순서로 결정된다:

- 추가 법인세는 잔여 수입과 모든 활동의 자본금을 기준으로 결정된다.

- 추가 법인세 납부 금액은 추가 법인세 금액에 추가 법인세 과세 대상 활동 수입이 전체 과세 대상 수입에서 차지하는 비율을 곱한 값이다.

예: 기업 A는 상업, 운송, 건설 사업을 운영하며, 자본금은 15억 원이고, 한 해 수입은 3억 원이며, 각 활동의 결과는 다음과 같다: 상업 수입 1.5억 원, 금융 수입 0.4억 원, 비상업 수입 0.1억 원, 건설 수입 1.5억 원, 운송 손실 0.5억 원(운송 및 건설은 일시적으로 추가 법인세 납부 대상이 아니다). 기업 A의 추가 법인세 결정은 다음과 같다:

+ 안정적인 법인세:

* 운송 및 건설(세율이 보정됨):

(1.5억 - 0.5억) x 25% = 1억 x 25% = 0.25억

* 상업, 금융, 비상업:

(1.5억 + 0.4억 + 0.1억) x 32% = 2억 x 32% = 0.64억

+ 법인세 납부 후 잔여 수입:

(2억 + 1억) - (0.25억 + 0.64억) = 2.11억

+ 추가 수입세는 전체 잔여소득에 적용됩니다:

[2,11억 - (15억 x 12%)] x 25% = 0,077억

+ 회사 A가 납부해야 하는 추가 기업소득세:

2억 미만

0,077억 x = 0,051억

3억

4.5. 부가가치세보다 낮은 소득세:

국가기업이 부가가치세를 납부하는 금액이 실제 소득세보다 적은 경우, 해당 기업은 공문 번호 2406 TC/TCT 2000년 6월 13일 재무부와 공문 번호 3156 TCT/NV1 2000년 7월 18일 세무총국에서 지시한 내용에 따라 추가 소득세를 납부해야 합니다.

4.6. 손실 이월:

기업소득세법에 따라 기업이 세무당국과 정산 후 손실을 입게 되면 다음의 방법으로 손실을 이월할 수 있습니다:

- 1998년 이전의 연도 손실은 2년 동안 이월할 수 있습니다(이익세법 규정 참조).

- 1999년 이후 발생한 연도 손실은 5년 동안 이월할 수 있습니다.

아직 정산하지 않은 경우에는 세무관리 당국의 직접 검토 후 기업은 손실을 이월하고 경영 결과를 조정할 수 있으며, 이는 세무당국의 정산 자료에 따른 것입니다.

특히 정부 소유 기업은 공문 번호 689/VPCP-KTTH 2001년 2월 23일 정부 총무청에서 발표한 내용에 따라 손실을 이월할 수 있습니다.

구체적으로 말하면, 객관적인 원인으로 인해 1998년 12월 31일까지 남아 있는 손실이 이미 2년 동안 이월되었고, 여전히 누적 손실이 남아 있다면 1999년부터 그 이후 연도까지 5년 동안 계속 이월할 수 있으나, 이전에 이월된 기간을 포함하여 최대 5년까지만 가능합니다.

4.7. 기업소득세 정산 자료 조정:

- 기업의 대표자는 기업이 세무당국에 제출한 기업소득세 정산 자료의 정확성을 책임집니다. 보고서 제출 기간 중 기업이 자료 수정을 원할 경우 다음과 같이 처리됩니다:

+ 세무당국이 세금 납부 통보를 내리지 않았다면(검토 단계 1), 기업은 수정된 정산 자료를 제출하고 이를 대체하며, 이전 정산 자료를 대체한 이유를 명시한 공문을 함께 제출해야 합니다.

+ 세무당국이 세금 납부 통보를 내렸다면(검토 단계 1), 기업은 수정된 항목을 포함한 보완 보고서를 제출해야 합니다.

- 정산 후 감면 사항: 각 연도의 발생 소득에 대한 감면 결정은 원칙적으로 감면된 금액을 기준으로 하며, 이미 납부한 감면 연도의 세금은 다음 연도의 납부 세금에서 차감됩니다.

5. 개인소득세 정산

개인소득세는 재무부가 2000년 5월 10일에 발표한 시행규칙 번호 15/2000/TT-BTC에 따라 이루어집니다. 주의사항:

5.1. 현물로 받은 수입을 받은 개인은 현물의 시장 평균 가격을 세무국이 지정한 지역의 시점에 따라 현금화하여 세수입을 결정합니다.

5.2. 환경매개, 판촉 등으로부터 개인에게 지급되는 수입에 대해 지급자는 비상주 소득세 표에 따라 지급 전에 세금을 공제해야 합니다. 만약 공제하지 않으면 지급자는 개인의 세금을 대신 납부해야 하며, 대납한 세금은 기업의 비용으로 인정되지 않고, 세후 수입에서 차감됩니다.

5.3. 개인이 정산 후 추가로 납부해야 하는 개인소득세는 각 개인의 수입에서 차감되며, 비용으로 처리될 수 없습니다.

5.4. NET 수입(세금 없는 수입)을 받는 개인은 다음 공식을 사용하여 세금이 포함된 수입으로 변환해야 합니다:

5.4.1- 베트남 국민 및 베트남에 거주하는 다른 개인

 

단위: 1,000동

실수령 수입(TNTL)	과세소득
2,000 초과 2,900 이하	TNLN - 200 0,9
2,900 초과 3,700 이하	TNLN - 500 0,8
3,700 초과 5,100 이하	TNLN - 900 0,7
5,100 초과 6,300 이하	TNLN - 1,500 0,6
6,300 초과 7,300 이하	TNLN - 2,300 0,5
7,300 초과 8,000 이하	TNLN - 3,300 0,4
8,000 초과	TNLN - 4,700 0,28

 

예를 들어, 베트남 국민의 평균 월 실수령 수입이 4,830,000동이라면 세금이 포함된 수입은:

4.830.000 - 900.000   0,7

=

5.614.285

5.4.2. 베트남에 거주하는 외국인 및 베트남 국민이 해외에서 근무하는 경우:

 

실수령 수입(TNTL)	과세소득
8,000 초과 18,800 이하	TNLN - 800 0,9
18,800 초과 42,800 이하	TNLN - 2,800 0,8
42,800 초과 63,800 이하	TNLN - 7,800 0,7
63,800 초과 87,800 이하	TNLN - 15,800 0,6
87,800 초과	TNLN - 27,800 0,5

 

NET 수입을 받는 개인이 급여 수입이 70% 이상인 경우, 급여 수입만을 세금이 포함된 수입으로 변환하고, 변환된 TNCT는 나머지 30%의 수입을 더하여 총 세수입을 결정하며, 세율표에 따라 납부해야 할 세금을 계산합니다. 다만, 외국인의 주택 관련 수입은 변환된 급여의 15%를 초과하지 않는 범위 내에서 제한됩니다.

6. 외자투자기업의 세금 정산:

- 외국 기관의 베트남 내 지사(외국 은행 지사를 포함)는 재무부가 2001년 1월 18일에 발표한 시행규칙 번호 08/2001/TT-BTC에 따라 세금 신고, 납부 및 정산을 수행합니다.

- 2000년 7월 31일 정부가 발표한 시행령 번호 24/2000/NĐ-CP에 따른 외국 투자법의 세부 시행에 관한 재무부의 시행규칙에 따라 2000년 7월 1일부터 외국으로 이전된 수입에 대한 세금과 기반시설 임대 사업자의 사전 수입에 대한 기업소득세를 적용합니다.

7. 수입세:

면세 대상이지만 사용 목적이 변경되어 면세 대상이 아닌 경우, 해당 물품이나 재화에 대한 수입세는 규정에 따라 추징됩니다.

 

III. 실행

 

2000년 세금 정산 보고서 검토에는 새로운 세제 정책과 제도의 여러 개선 사항으로 인해 많은 어려움과 문제점이 발생했습니다. 세무국은 각 지방 세무국이 다음 사항을 잘 수행해야 합니다:

1. 각 세무과와 세무청에 대한 직원들에게 2000년도 종료세 신고 검토 요구사항 및 내용을 통보하고 특히 세제 정책 및 제도 변경 사항에 주의를 기울여야 함.

2. 세무 신고서 양식을 납세자에게 보내며 신고서 제출 기한을 공지하라. 규정된 절차에 따라 신고서 검토를 진행하라.

3. 고의적으로 지연하거나 세금을 국가재정에 늦게 납부하는 자들에 대해 단호하게 처벌해야 함.

4. 생산 경영 기관이 부속 기관의 세금 검토 책임을 다하여 부가가치세, 합리적 비용 결정 등 세금 결정, 국가재정에 납부된 세금액 등을 확인하고 본 기관과 부속 기관 관리 세무 기관에 보고서를 제출하여 전체 기관의 세금 결산을 위한 근거를 마련해야 한다. 세무 기관은 부속 기관에서 납부된 세금만 기록하지 않고 그 기관의 매출 및 비용을 검토해야 함.

국유기업의 경우, 세금 결산 신고 검토는 재무 결산 검토와 독립적이며 세무 기관은 법에 따라 해당 기업의 국가재정에 납부해야 할 세금액을 결정하는 책임이 있음.

위는 2000년도 세금 결산 신고 검토 시 납세자에게 적용되는 몇 가지 구체적인 지침이며, 이 과정에서 발생하는 문제점은 각 지방이 재무부(세무총국)에 서면으로 보고하여 조사 및 즉시 해결하도록 하라.

 

 

양식 번호 1

 

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

 

세금 및 납부해야 하는 금액 총계표
국가재정에 납부해야 하는 금액 목록

 

- 기관명:

- 세금번호:

- 주소:

- 전화번호: 팩스번호:

결산 연도: ...월...일부터 ...월...일까지

 

세금 종류	이전 연도 미납 세금 (년...)	결산 연도 발생 세금 (년...)	연간 납부 세금 총액	국가재정에 미납 세금
1. 부가가치세
2. 특별소득세
3. 법인세
4. 국가재정 사용세
개인소득세
6. 기타 세금 및 수입
8....
합

 

위 표의 데이터는 정확하고 사실에 부합하며, 세무 기관이 실제와 다르다고 확인하면 법률에 따라 처리됨.

..., ...월 ...일 ...

 

작성자 (서명 및 성명 기재)

회계장 (서명 및 성명 기재)

대표 (서명 및 성명 기재)

 

 

 

모범 양식 제2호

세금 결산 검토 결과 평가표
1단계 세금 결산 검토 결과표

 

- 기관명:

- 세금번호:

- 주소:

- 전화번호: 팩스번호:

1. 회계 보고서 수령일: ...월...일...년...

2. 세금 결산 신고서 수령일: ...월...일...년...

충분... 부족... 미제출...

3. 세금 및 납부 금액 총계표 수령일: ...월...일...년...

4. 결산 시점의 미납 세금

세금...

세금...

................................................

5. 세금 결산 신고서 (양식 2a)와 법인세 신고서 (양식 1a) 간 차이가 크다

매출...

비용...

여기서:

+ 원자재

+ 임금

................

6. 다른 징후:

7. 결론:

- 세금 검토 및 감독 필요 없음: ...

- 세금 검토 및 감독 필요함: ...

- 전체 감사를 요청함: ...

..., 날짜...월...년...

세무공무원 검토 및 평가

관세청 외부 출입구