공문 제713/TC/TCT는 국제 운송 활동에서 이중 과세를 피하는 협정 적용에 관한 사항 및 외국 거주 기업 및 개인의 법인세 면제 절차 지침을 규정함.

공문

재무부령 제 713 호 국세청 통지 2002년 1월 22일
이중과세 방지를 위한 협정 적용에 관한 것
국제 운송 활동에서

받는 사람: 중앙 정부 소속 지방 세무국

- 해운 에이전트 협회

- 각 해운 에이전트

2000년부터 2001년까지 국제 운송 활동에 대한 이중과세 방지 협정 적용 과정에서 일부 어려움이 발생하였으며, 이를 해결하기 위해 재무부는 국제 운송 활동 분야에 대한 협정 적용 절차에 관한 일시적 지침을 다음과 같이 안내합니다.

1. 국제 운송 활동에 관한 협정 조문 8에 대한 안내는 1997년 12월 29일 재무부 고시 제 95 호 부록 II 절 3.2호 및 2000년 5월 5일 재무부 고시 제 37 호 부록 5호에 명시되어 있습니다. 재무부는 구체적으로 다음과 같이 안내합니다.

"조문 8의 규정은 현재 1%로 정해진 해상 운송 수입물품 및 승객 운임에 대한 법인세를 적용하는 경우와 0.4%로 정해진 원유 수출 운임에 대한 법인세를 적용하는 경우에만 적용되며, 이는 1999년 2월 4일 재무부 고시 제 16 호가 해외 선사의 베트남 내 해상 운송 사업에 대한 운임 세금 적용 방법을 설명한 내용에 따른 것입니다."

2. 국제 운송 활동에 대한 조문 8 적용 절차:

해외 거주 개인 또는 단체가 베트남 항구와 외국 항구 사이의 해상 운송 사업을 운영하며 협정에 따라 세금 면제 또는 감면 혜택을 받으려는 경우:

a. 해당 주체는 해당 항만 대리인 등록 세무당국에 협정에 따른 세금 면제 또는 감면을 신청하기 위해 신청서를 제출해야 합니다. 해당 주체는 항만 대리인이나 합법적인 대리인에게 신청서를 제출하여 세금 면제 또는 감면을 요청할 수 있으며, 협정에 따른 세금 면제 또는 감면 신청서는 다음과 같은 서류를 포함해야 합니다.

i. 해당 주체가 해당 국가에서 거주자이며 그 국가에서 소득세 납부 의무가 있는 것을 확인하는 세무 당국 발행 거주 증명서(협정에 따른 해당 연도 세금 납부 의무를 명시함);

ii. 해당 주체가 세금 면제 또는 감면을 신청한 운송 계약의 사본(원본과 동일하게 확인된 사본);

iii. 해당 주체의 거주 국가에서 발행된 사업 등록증 사본 또는 세금 등록 증명서 사본;

iv. 베트남에서 이미 납부한 세금에 대한 원본 납세 증빙서류(세금 신고서와 세금 통지서 포함) - 세금 환급을 신청하는 경우;

v. 해당 주체가 항만 대리인에게 세금 면제 또는 감면을 위임했을 경우, 대리인이 세금 면제 또는 감면을 신청하는 문서에는 서비스 수수료나 계약 상 책임 보상에 대한 규정이 없어야 하며, 이 경우 대리인은 해당 주체로부터 위임장을 제출해야 합니다(본 고시 제 3항 참조);

vi. 협정에 따른 세금 면제 또는 감면 신청서(1997년 12월 29일 재무부 고시 제 95 호 부록 V 절 2.1항 2.1호 참조).

본 고시 제 3항에 따른 서류는 공증 절차를 거쳐야 합니다(본 고시 제 3항 참조).

b. 각 지방 세무 당국은 신청서와 협정 각 조항을 근거로 심사하고 결정하며, 신청서 접수 후 30일 이내에 결정을 내립니다(본 고시 제 7항 a항 참조):

i. 정기선 회사는 해당 결정이 해당 회사의 12개월 연간 활동 기간 동안 적용됩니다;

ii. 비정기선 회사는 해당 결정이 해당 회사의 12개월 연간 활동 기간 동안 베트남의 모든 국제 항만에서 적용됩니다;

c. 항만 대리인은 세금을 3%로 징수하고, 세금 면제 또는 감면 협정에 따른 세금 감면을 실시하려면 세무 당국의 결정을 받아야 합니다(본 고시 제 7항 b항 참조).

d. 직접 국가 예산에서 세금 환급이 필요한 경우, 신청서는 재무부 세관총국으로 보내져 현행 규정에 따라 세금 환급 절차를 진행합니다(1997년 8월 16일 재무부 고시 제 52 호 제 II 절 2항 참조).

3. 2000년 5월 5일 재무부 고시 제 37 호 제 8항에 따른 공증 절차는 다음과 같습니다:

"3.1. 각 협정 국가의 정부 기관이 발행한 다음 서류의 서명 및 인장은 외교부 고시 제 1 호 1999년 6월 3일 제 1999년 6월 3일에 따른 베트남 외교 대표부의 공증을 받아야 합니다:

i. 해당 국가 세무 당국이 발행한 거주 증명서;

ii. 해당 주체의 거주 국가에서 발행된 사업 등록증 사본 또는 세금 등록 증명서 사본.

3.2. 경제 계약, 서비스 제공 계약, 대리 계약, 위임 계약, 화물 운송 계약(재무부 고시 제 95 호 1997년 12월 29일 부록 V 참조)은 공증을 필요로 하지 않습니다.

3.3. 베트남과 이중 범죄 척결 협정을 체결한 다음 국가들의 서류는 공증을 필요로 하지 않습니다:

i. 폴란드 공화국;

ii. 체코 공화국;

iii. 헝가리 공화국;

iv. 불가리아 공화국;

v. 라오스 민주 공화국;

vi. 러시아 연방 공화국"

재무부는 세무국 및 해운대리점에 대한 지침을 제공하며, 이 공문은 발효일로부터 효력이 발생한다. 시행 중 어려움이 있는 경우 관련 기관은 재무부에 보고하여 검토 및 해결하고 필요한 추가 지침을 즉시 제공하도록 요청된다.