통지 제 72/A-TC-TCT는 법률 세출세입법 및 그 일부 조항을 수정 보완한 법률 세출세입법 시행에 관한 정부령 제 54/CP호를 집행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

시행령 제 54/CP 호 1993년 8월 28일 정부가 발佈한 세관 수출세, 수입세 법률 시행 세부 규정에 대한 지침

1993년 8월 28일 정부가 발佈한 세관 수출세, 수입세 법률 및 수출세, 수입세 법률 일부 조항 개정 법률 세부 규정 시행 세부 규정에 대한 지침

정부가 발佈한 세관 수출세, 수입세 법률 시행 세부 규정인 시행령 제 54/CP 호 1993년 8월 28일과 통상부와 관세총국과 재정부와 협의 후 다음과 같이 지침을 시행한다.

조 1. 과세 대상 및 납세 대상

1. 과세 대상: 베트남 국경 관문을 통해 수출 또는 수입되는 모든 물품은 법률 제 54/CP 호 1993년 8월 28일 정부가 발佈한 세관 수출세, 수입세 법률 제 1조에 따라 과세 대상이다.

2. 세관 수출세, 수입세를 부과하지 않는 물품은 법률 제 54/CP 호 1993년 8월 28일 정부가 발佈한 세관 수출세, 수입세 법률 제 3조에 따라 다음과 같다:

가) 정부가 정한 규정에 따라 국경을 통과하는 물품은 통상부와 관세총국의 규정을 준수해야 하며, 세관 절차를 진행할 때 다음 조건을 충족해야 한다:

통상부로부터 국경을 통과하는 서비스를 제공하기 위한 허가 공문 또는 해외 수출자에게 국경을 통과하는 서비스를 제공하기 위한 허가 공문.

국경을 통과하는 서비스에 대한 계약 사본(공증 포함) 또는 국경을 통과하는 서비스에 대한 구매 계약 사본(공증 포함) 또는 판매 계약 사본.

각 항목별로 수출 허가증 또는 각 항목별로 수출 허가증.

베트남 영토 내에서 운송 중에는 어떠한 형태로든 물품을 소비하거나 자발적으로 물품을 분해하거나 변경할 수 없다. 동시에 세관은 입국 관문부터 출국 관문까지 또는 베트남 영토 내에서 출발 관문에서 도착 관문까지 물품을 감독하고 관리한다.

나) 인도주의적 지원 물품은 다음 문서를 모두 갖추어야 한다: - 통상부가 발급한 인도주의적 지원 물품 수입 허가증.

인도주의적 지원 물품 확인서는 국제 지원 관리 및 수령 기구가 발급하며 인도주의적 지원 물품임을 명시한다.

인도주의적 지원 물품 수령과 관련된 다른 문서: 운송 영수증, 상세 통계표, 상업 청구서, 보험 증명서.

이 조항의 점 a, b에 따른 조건과 증빙 서류를 바탕으로 지방 세관청과 관문 세관이 관세 관리 절차를 진행하고 무세품으로 간주하여 관세 신고서에 표시하며, 동시에 세관은 엄격히 감독하고 관문 절차를 진행할 때 각 항목별로 문서를 완전히 보관하도록 조직한다.

3. 납세 대상:

법률 제 1조에 따른 세관 수출세, 수입세 과세 대상 물품을 수출 또는 수입하는 모든 단체와 개인은 납세 대상이다.

위탁 수출 또는 수입의 경우, 위탁을 받은 단체는 세관 수출세, 수입세 납세 대상이다.

조 2. 세액 산정 가격

통상부 규정에 따라 외국 무역 계약과 합법적인 증빙 서류가 있는 경우, 세액 산정 가격은 계약에 따르며 구체적으로 다음과 같다:

가) 수출 물품의 경우, 고객에게 판매하는 계약에 따른 FOB 가격(포함되지 않은 운송비, 보험료)은 출구 관문 가격이다.

나) 수입 물품의 경우, 고객에게 판매하는 계약에 따른 CIF 가격(포함된 운송비, 보험료)은 입구 관문 가격이다. 수입 물품 가격에 보험료(I)와 운송비(F)가 포함되어 있지 않은 경우, 세금 납부 단체나 개인은 해당 기관 세관에 보험료와 운송비에 대한 합법적인 증빙 서류를 제출하여 세액 산정 가격을 확인해야 한다. 만약 세금 납부 단체나 개인이 보험료와 운송비에 대한 합법적인 증빙 서류를 제출할 수 없다면, 세관 기관은 통상부 규정에 따른 원칙을 적용하여 보험료와 운송비를 산정한다.

다) 지연 결제 방식의 계약과 금리가 포함된 구매 가격 또는 판매 가격이 계약에 기재된 경우, 세액 산정 가격은 계약에 기재된 구매 가격 또는 판매 가격에서 금리를 차감한 가격이다.

라) 베트남 내 특별 경제 구역에서의 수출세, 수입세 세액 산정 가격은 특별 경제 구역 관문에서 실질적으로 구매 또는 판매된 가격이다.

2. 국가가 관리해야 하는 특정 물품의 경우, 계약 가격이 최소 판매 가격(수출물품) 또는 최소 구매 가격(수입물품)보다 낮다면, 세액 산정 가격은 재정부가 정한 최소 구매 가격 또는 판매 가격이다.

3. 계약에 기재된 가격이 공문 제 4794/TN-XNK 호 1991년 7월 31일 통상부(현재 통상부)가 지침을 제공한 형식에 맞지 않거나 은행 거래 없이 구매 또는 판매되거나 계약이 없는 경우, 세액 산정 가격은 재정부가 정한 가격표다.

4. 수출세, 수입세를 베트남 동으로 환산하기 위한 환율은 베트남 중앙은행이 수출 또는 수입 물품 신고 시점에 공표한 베트남 동과 외화 사이의 환율이다.

중앙은행이 공표하지 않은 외화 환율의 경우, 관세총국은 중앙은행과 협의하여 세관 수출세, 수입세 환율을 즉시 공표한다.

중앙은행이 환율을 변경하면, 관세총국은 즉시 새로운 환율을 각 지방 세관에 통보하여 일치하게 적용한다. 만약 이 기간 동안 아직 새로운 환율로 세액을 계산하지 않은 신고서가 있다면, 세관 지방은 세관 세액을 새로운 환율로 조정하고 다시 통보한다.

조 3. 세율 표

1. 현재 세율 표는 정부가 발佈한 세관 수출세, 수입세 법률 시행 세부 규정인 시행령 제 110/HĐBT 호 1992년 3월 31일, 정부가 발佈한 결정 제 359/HĐBT 호 1992년 9월 29일, 재정부가 발佈한 결정 제 25 TC/TCT 호 1993년 1월 15일, 재정부가 발佈한 결정 제 216 TC/TCT 호 1993년 4월 13일, 재정부가 발佈한 결정 제 346 TC/TCT 호 1993년 6월 10일, 재정부가 발佈한 결정 제 571 TC/TCT 호 1993년 8월 3일에 따른 세관 수출세, 수입세 세율 표다.

2. 세율 우대는 다음 조건을 충족하는 수출 또는 수입 물품에 적용된다:

2. 다음 조건을 모두 충족하는 수입 및 수출 상품에 대한 우대 세율은 다음과 같이 적용된다:

수출입 상품은 베트남 정부와 외국 정부 간에 체결된 무역 협정에 따라 세관 수출세, 수입세에 대한 우대 조건이 제11조 제2항 제a호에서 규정된 세율을 적용하며, 협정상 명시된 품목과 수량에 한하여 적용되며, 협정상 품목과 수량이 명시되지 않은 경우는 우대 세율 적용 조건을 충족하지 못한다.

수출 상품의 경우 해당 상품은 베트남에서 생산된 것을 증명하는 증명서를 보유하고 있어야 한다.

수입 상품의 경우 해당 상품은 베트남과 무역 관계에서 우대 조건을 체결한 국가에서 생산된 것을 증명하는 증명서를 보유하고 있어야 한다.

협정상 명시된 품목과 수량에 따른 우대 세율을 적용하기 위해서는 수출입 허가증 발급 시 베트남 상공부는 우대 세율 적용 대상 품목과 수량을 명확히 기재해야 하며, 관세청은 상공부의 확인을 받은 수출입 허가증에 기재된 품목과 수량에 따라 정해진 우대 세율을 적용한다.

3. 표준화된 SKD, CKD, IKD 형태의 제품에 대한 세율은 국가 당국의 권한 있는 기관이 해당 제품의 표준화된 SKD, CKD, IKD 형태를 규정한 제품에만 적용된다. 만약 표준보다 더 높은 수준의 제품을 수입할 경우, 그 제품에 대해 한 단계 높은 세율이 적용된다. 예를 들어, SKD보다 더 높은 수준의 제품을 수입하면 원형 제품에 대한 세율이 적용되고, CKD보다 더 높은 수준의 제품을 수입하면 SKD에 대한 세율이 적용된다.

IV. 면세.

수출 또는 수입 상품이 면세 조건을 충족하는 경우, 해당 조직이나 개인은 다음의 서류를 갖추어야 한다.

1. 무상원조 물품의 경우, 다음의 서류를 갖추어야 한다.

원조 프로젝트나 베트남 정부와 외국 조직 사이의 협정, 원조 합의서 또는 원조 통보서;

원조 물품의 수령, 배포 또는 사용을 허용하는 주관 부처 또는 중앙 직할 성, 시 인민위원회의 문서;

원조 물품 수입 운송장 또는 원조 물품 제공자로부터의 통보서;

무상원조임을 명시한 상공부의 수출입 허가증;

위 서류를 바탕으로 재원조관리 및 수령기관(재정부)은 무상원조를 증명하는 확인서를 발급하며, 이 확인서에는 무상원조임을 표시하는 도장을 찍어야 한다.

2. 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입을 위해 박람회나 전시회에 참석하는 경우, 다음의 서류를 갖추어야 한다.

박람회나 전시회 참석 통보서 또는 초청서;

박람회나 전시회 참석을 위한 상공부 또는 총관세청이 발급한 수출입 허가증으로, 이 허가증에는 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입을 위한 박람회나 전시회 참석 여부와 참석 기간이 명시되어야 한다.

임시 수입 또는 임시 수출 절차를 처리하는 관세청은 엄격하게 모니터링하며, 박람회나 전시회 기간이 종료된 후에도 임시 수입 후 재수출을 하지 않은 경우 또는 임시 수출 후 재수입을 하지 않은 경우, 해당 단체나 개인은 수출입 세금을 신고하여 납부해야 하며, 신고하지 않고 검사 시 발견되면 세금을 추징하고 법에 따라 과태료를 부과한다.

3. 이동 재산에 대한 경우, 다음의 서류를 갖추어야 한다.

a) 외국인 개인 또는 단체의 재산을 베트남을 떠날 때, 거주 및 근무 기간이 만료된 경우, 다음의 서류를 갖추어야 한다.

외국 정부의 귀국 허가 결정서;

외교부가 발급한 베트남에서의 거주 및 근무 기간 만료 증명서;

상공부 또는 총관세청이 발급한 허가증.

모든 수출 금지 물품은 이동 재산으로 간주되지 않는다.

외국인 개인 또는 단체의 재산이 베트남에 입국하여 거주 및 근무를 허가받은 경우, 1987년 8월 27일 정부총리회의(현 정부)가 발행한 131/1987/NĐ-HĐBT 호에 규정된 정해진 기준을 따르게 된다.

b) 베트남인 개인 또는 단체의 재산이 해외에서 사업 및 근무를 위해 허가받아 수출한 경우, 귀국 기간이 만료된 경우, 다음의 서류를 갖추어야 한다.

해외 사업 및 근무 허가 기관의 결정서;

귀국 허가 결정서;

해외로 수출한 물품에 대한 수출신고서;

귀국시 수입한 물품에 대한 수입허가증.

실제 귀환한 재산을 기준으로, 관세구 경계에서 해외로 수출한 재산을 귀환시 면세 처리한다.

c) 베트남인 개인이 해외에 거주하면서 국내로 가져온 개인 및 가족용 재산을 국내로 가져오는 경우, 국내로 귀국 허가를 받거나, 해외로 가져가는 경우, 해외 거주 허가를 받은 경우, 다음의 결정서를 갖추어야 한다.

고급 소비재: 자동차, 오토바이, TV, 냉장고, 에어컨 등 사용 중인 제품은 각각 1대만 면세로 가져올 수 있다.

많은 양으로 가져오고 판매 목적으로 사용되는 다른 모든 물품은 세금을 납부해야 한다.

4. 국제 조약에 따라 면제 기준을 적용받는 외국인 개인 또는 단체의 수출입 상품의 경우, 총관세청이 발급한 수출입 허가증을 갖추어야 한다.

5. 해외에 대행 가공을 위해 수입한 원자재를 수출하는 경우, 다음의 서류를 갖추어야 한다.

해외와 체결한 가공 계약서(공증된 원본 또는 사본)로서 원자재 공급 방식, 제품 반환, 소모량, 가공 수량, 완제품 반환, 가공 비용 지불 조건 등을 명시한 것;

해외에 대행 가공을 위해 수입한 상품에 대한 상공부의 수입 허가증;

수입 대행 계약서(수입 대행 상품의 경우);

해외에 대행 가공을 위해 수입한 상품을 받는 단위는 각 계약별로 가공 상품을 추적 관리하는 기록부를 작성하여 지방 관세청에 등록해야 하며, 총관세청은 해외에 대행 가공을 위해 수입한 상품을 관리하는 구체적인 표준 양식과 규칙을 지방 관세청이 일관되게 수행하도록 지침을 제공한다.

해외 가공용 재화에 대해서는 가공용 원자재 및 물자의 수입세만 면제되며, 외국이 공임을 지불한 설비, 운송수단, 생산공구 또는 원자재는 수입 시 수입세를 납부해야 한다. 해외 가공용으로 수입된 원자재 및 물자가 제품 수출되지 않은 경우, 면세된 수입세를 신고하고 반환해야 하며, 이를 고의로 신고하지 않을 경우 면제된 수입세를 추징하고 2부터 5배의 과태료를 부과한다.

가공계약 종료 시 단위는 수입 원자재 및 물자, 수출된 재화, 원자재 및 물자의 차이량을 정산하여 관세청에 보고해야 한다. 계약 종료일로부터 45일 이내에 보고가 이루어지지 않으면, 이후 가공계약의 수입세 면제 절차가 중단되고, 면제된 수입세를 추징한다.

관세청은 위 규정에 따라 이 통지 제IV항에서 규정된 사항에 대한 수입세 면제 절차를 진행한다.

V. 면세, 감면 심사.

수출, 수입 업체는 조 제13항에 따른 면세, 감면 대상인 경우 다음과 같은 서류를 재정부에 제출해야 한다.

1. 안보 및 국방, 연구 및 교육 기관 등에 직접 사용되는 전용 수입품에 대해 연간 계획이 재무부의 승인을 받은 경우:

a) 안보 및 국방기관을 위한 직접 사용 전용 수입품;

각 기관별로 연간 계획에 포함된 수입품의 종류와 수량에 대한 세부 계획은 재무부와 협의 후 주관 부처의 장이 승인하며, 해당 계획은 연초에 재무부에 등록해야 한다.

주관 부처의 장이 승인한 면세 요청 공문.

무역부가 발급한 수입 허가증.

관세청이 발급한 수입 신고서(세액 계산 완료).

수입 대행 계약서(수입 대행 상품의 경우);

b) 연구 및 교육을 위한 직접 사용 전용 수입품:

연구 및 교육 프로젝트 관련 서류는 다음과 같이 구성되어야 한다.

중앙부처 또는 국가 수준에서 승인된 연구 및 교육 프로젝트 결정문.

주관 부처의 장이 승인한 수입 필요 물품 목록.

면세 요청 공문.

무역부가 발급한 수입 허가증.

관세청이 발급한 수입 신고서(세액 계산 완료).

수입 대행 계약서(수입 대행 상품의 경우);

안보 및 국방, 연구 및 교육 기관을 위한 직접 사용 전용 수입품이 목적 외로 사용될 경우, 면제된 수입세를 추징하며, 고의적으로 신고하지 않을 경우 면제된 수입세의 2부터 5배의 과태료를 부과한다.

2. 외국 자본 투자 기업 및 외국 기업과의 경제협력 계약에 따라 특별히 장려되는 투자 분야(수출세, 수입세 법률 제11조 참조)에 대한 수출, 수입품에 대해 재무부와 협의 후 국가투자협력위원회가 각 기관별로 면세를 승인하며, 재무부는 각각의 수입품에 대한 면세 절차를 진행한다.

각각의 수입품에 대한 면세 심사에 필요한 서류는 다음과 같다.

기관의 면세 요청 공문.

국가투자협력위원회의 면세 승인 공문.

무역부가 승인한 수출입 계획은 설비, 기계, 부품, 운송수단 및 기타 수입물품을 구분하여 명시해야 하며, 이는 기초 설비 건설을 위한 투자 또는 경제협력 계약 이행을 위한 고정자산 형성을 위한 것이다.

수입 허가증.

세액 계산 완료된 관세청 신고서.

3. 외국 기관 및 개인이 국내 기관 및 개인에게 제공하는 선물 및 국내 기관 및 개인이 외국인에게 제공하는 선물에 대해서는 다음과 같은 서류가 필요하다.

수출입 면세 요청 공문.

관세청이 발급한 수출입 허가증.

수출자의 선물 제공 통지 또는 결정문.

선물 면세 대상 및 한도는 재무부 통지 제28 TC/TCT 호 1992년 7월 17일에 따른다. 국내 기관 및 개인이 외국인에게 제공하는 선물은 각 개인당 100달러 이하의 가치를 가지며, 여러 사람에게 제공되는 선물의 경우 각 개인당 100달러 이하이고, 전체 선물의 가치는 1,000달러를 초과하지 않아야 한다.

선물의 가치가 위 규정을 초과하는 경우, 모든 선물에 대한 수출입세를 납부해야 한다.

국가가 할당량을 관리하는 상품으로 선물로 제공되는 경우, 면세 대상에서 제외되지만, 특정 상황에서는 재무부가 개별적으로 처리한다.

위 각 항의 규정에 따른 서류를 바탕으로 재무부(국세총국)는 각각의 면세를 심사하고 결정하며, 관세청은 재무부의 면세 결정에 따라 수출입품에 대한 관세 절차를 진행하고, 신고서에 "재무부 제...호 ...년 ...월 ...일 면세 결정"이라고 기재한다. 특히, 규정된 한도 내에서 제공되는 개인 선물의 경우, 관세청은 해당 절차 및 서류를 바탕으로 면세를 심사하고 절차를 진행한다.

4. 면세 판매를 위한 수입품에 대해서는 다음과 같은 서류가 필요하다.

면세 요청 공문.

정부 기관의 면세 판매 허가증.

무역부가 승인한 수입 할당량 또는 계획.

수입 허가증.

세액 계산 완료된 관세청 신고서.

위와 같은 서류를 근거로 재무부(세관총국)는 면세 결정을 내리며, 관세청은 재무부(세관총국)의 면세 결정에 따라 절차를 진행하고 관세청 신고서에 "면세품"이라는 도장을 찍어야 한다. 매 분기(분기 첫 달 10일)에 면세품 판매 주체는 재무부(세관총국)에 분기별 면세품 판매 결산 보고서를 제출해야 한다. 30일 이내에 보고서를 제출하지 않으면 세관총국은 해당 주체가 보고서를 제출할 때까지 해당 주체에 대한 면세품 수입 절차를 중단하도록 관세청에 통보한다.

5. 운송 과정에서 손상 또는 손실이 발생한 수입·수출 물품에 대해서는 다음 사항이 있어야 한다.

상업부가 발급한 수입·수출 허가증;

수입·수출 신고서 및 관세청이 실제 수입·수출 물품에 대해 확인한 서류;

VINACONTROL이 작성한 수입·수출 물품의 실질적인 손상 및 손실 상태에 대한 감정 보고서;

수입·수출 물품과 관련된 서류: 세금계산서, 운송장 등;

지방 관세청은 VINACONTROL이 감정한 손실 정도를 기준으로 관련 서류를 참조하여 각각의 경우에 따라 조세를 감면하며, 이는 1993년 8월 28일 정부가 발표한 시행령 제54호 제14조에 규정되어 있다.

6. 보증품에 대해서는 다음과 같다.

원칙적으로 보증품은 세금이 부과되지 않는다. 그러나 전체 물품의 가격을 실제 수입된 양으로 나눈 값이 최소 가격표준보다 낮다면 관세청은 최소 가격표준에 따른 세금을 전체 물품(보증품 포함)에 적용한다.

6. 수출세, 수입세 추징.

1993년 8월 28일 정부가 발표한 시행령 제54호 제15조에 따르면, 제IV, V항에서 면세 또는 감면 조건이 변경되어 아래와 같이 다르게 적용되는 경우 추징세가 부과된다.

원조품목이 원래 목적 외의 다른 목적으로 사용되는 경우;

전시회나 박람회를 위해 임시 수입 또는 임시 수출되었으나 재수출되지 않은 경우(임시 수입품) 또는 재수입되지 않은 경우(임시 수출품);

외국인 개인이나 단체가 임시 수입 후 재수출 혜택을 받았으나 재수출하지 않고 국내 시장에서 소비하거나 판매하는 경우;

안보, 국방, 연구, 교육, 교육용으로 특별히 수입된 물품이 그 목적에 맞게 사용되지 않고 판매되는 경우;

해외 가공을 위해 수입된 원자재가 국내 시장에서 판매되거나 제품을 해외로 수출하지 않고 국내에서 판매되는 경우;

외국 자본 투자 기업이나 외국인과의 공동 사업체가 수입세 면제 혜택을 받았으나 국내 시장에서 판매되는 경우;

운송 또는 적재 과정에서 손상 또는 손실이 발생했다고 신고했으나 실제로는 손상 또는 손실이 발생하지 않았던 경우 등등...

수입 또는 수출 주체는 면세 또는 감면 조건이 변경된 날로부터 2일 이내에 관세청에 신고해야 하며, 이를 통해 관세청은 면세 또는 감면된 세금을 추징한다.

추징세 산정 기준: 면세 또는 감면 조건이 변경된 시점의 가격, 환율, 세율을 기준으로 한다.

7. 세금 환급.

1. 수출세 또는 수입세를 이미 납부하였으나 환급을 요청하려는 경우, 조직 또는 개인은 다음 서류를 제출해야 한다.

a) 수입세를 납부하였으나 관세구역 내에 보관되고 있는 물품을 재수출하기로 허가받은 경우, 다음 서류가 필요하다.

수입세 환급을 요청하는 공문(환급 사유 명시);

상업부가 발급한 수입 및 수출 허가증;

수입 신고서 및 수출 신고서(관세청 승인); 특히 수출 신고서는 관세청이 물품이 관세구역 내에 보관되고 있음을 확인한 서류여야 한다.

수입세 납부 영수증;

수입·수출 위탁 계약서(위탁 수입·수출인 경우);

b) 수출세를 납부하였으나 수출되지 않은 경우, 다음 서류가 필요하다.

수출세 환급을 요청하는 공문;

상업부가 발급한 수출 허가증;

수출 신고서(관세청이 수출되지 않았음을 확인한 서류);

수출세 납부 영수증;

c) 수출세 또는 수입세를 납부하였으나 실제 수출 또는 수입량이 신고량보다 적은 경우, 다음 서류가 필요하다.

수출세 또는 수입세 환급을 요청하는 공문;

상업부가 발급한 수출 또는 수입 허가증;

수출 또는 수입 신고서(관세청 승인);

수출세 또는 수입세 납부 영수증;

운송장 또는 판매 영수증;

d) 수입된 물품이 계약 또는 수입 허가증과 일치하지 않을 경우(VINACONTROL 감정서 및 외국 주체 확인서가 있어야 함), 수입 주체는 허가증을 발급한 단체와 상업부와 협의하여 허가증을 수정해야 한다. 수정된 허가증을 바탕으로 관세청은 실제 수입된 물품에 대한 세금을 재산정하고, 이미 납부한 세금이 초과되었다면 초과분을 환급한다.

e) 수출용으로 생산하기 위해 수입된 원자재에 대해서는 다음과 같은 서류가 필요하다.

수입세를 반환하기 위한 요청서(수출물품의 양, 수입 원자재 소모량, 반환을 청구하는 세액 등에 대한 구체적인 설명이 포함된 서면)는 지방세무청과 상급 관리 기관의 원자재 소모량에 대한 정액을 확인한 문서가 있어야 함;

외국과 체결한 수출 계약서(수출 물품의 양, 규격, 품질, 종류 등을 명시함);

상업부가 발급한 수출입 허가증;

세관에서 처리한 수입 물품 통관 신고서;

수입세 납부 영수증;

수출입 위탁 계약서(위탁 수출입 물품인 경우);

e) 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 하는 물품의 경우 다음 사항이 있어야 함:

수입세 또는 수출세를 반환하기 위한 요청서;

상업부가 발급한 수출입 허가증(허가증에는 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입임을 명시해야 함);

세관에서 처리하고 확인한 수입 및 수출 물품 통관 신고서(재수출 또는 재수입 물품의 양, 무게, 종류 등에 대한 확인서가 포함되어야 함);

수출입 계약서(판매자와 구매자 사이에 체결된 원본 또는 공증된 사본)(물품의 양, 무게, 품질, 종류 등이 명시되어야 함);

수입세 또는 수출세 납부 영수증;

수출입 위탁 계약서(위탁 수출입 물품인 경우);

특히 세관 통보 세액을 납부하지 않은 임시 수입 또는 임시 수출 물품이 아직 세액 납부 기간 내에 재수출 또는 재수입 되었을 경우에는 세관 통보 세액을 제출해야 함;

g) 일부 베트남 기업이 미리 재무부에 등록하여 해외 판매를 위해 중개인으로 수입할 수 있는 경우, 수입세 반환을 청구하려면 다음 사항이 있어야 함:

수입세 반환을 청구하기 위한 요청서;

상업부가 발급한 수출 허가증;

수출 물품 통관 신고서(세관에서 처리하고 확인한 것)가 있어야 함;

수입세 납부 영수증

2. 세금 반환 승인 권한:

점 1 항 a, b, c, d의 경우 검화 부서가 확인하고 세금 부서가 다시 검토하여 세금 반환 절차를 진행하며, 세관장은 세금 반환 결정을 내리고 반환 대상과 다음 세금 납부 금액에서 차감하기로 합의함. 반환 세금액이 크거나 해당 단위가 다음 기간에 수출입이 없을 경우 세관은 이를 확인하고 재무부(국고국)에 반환 세금을 청구함.

점 1 항 e, g의 경우 세관은 세금을 별도 계좌에 입금하고 반환 시 재무부(국세총국)는 해당 점의 규정에 따라 세금 반환 결정을 내림. 세관은 이 결정에 따라 세관 금융기관의 해당 계좌에서 반환 세금을 지급하며, 이는 7일 이내에 이루어져야 함.

VIII. 위반 처리.

1. 세무 대상자가 세금 부정 행위를 한 경우, 정부가 1993년 8월 28일에 발표한 54/CP 호 정부 명령의 조 17항 3호에 따라 세금 추징과 함께 다음과 같은 처벌을 받음:

수출입 물품을 보고하지 않음: 첫 위반은 세금 부정액의 2배, 두 번째 위반은 세금 부정액의 3배, 세 번째 위반 이상은 세금 부정액의 5배의 벌금을 부과함.

실제 수출입과 다르게 수출입 물품을 보고함(예: 양, 종류, 품질 등이 잘못 보고됨); 수출입 목적이나 상태를 잘못 보고하여 세금 면제 또는 감면을 이용하거나 세금 계산 가격을 실제 거래 가격보다 낮게 보고하거나 거래 증빙을 위조하면: 첫 위반은 세금 부정액의 2배, 두 번째 위반은 세금 부정액의 3배, 세 번째 위반 이상은 세금 부정액의 5배의 벌금을 부과함.

위반 사항이 중대한 경우(예: 조직적으로 위반, 큰 규모의 부정, 직위나 권한을 이용하거나 자연재해, 질병, 적의 침략을 이용하여 위반, 위반 후 범죄를 은폐하거나 도피 등) 첫 위반부터 세금 부정액의 3배(수출입 물품 보고 누락) 또는 2배(실제 수출입과 다른 보고, 목적, 상태, 세금 계산 가격, 거래 증빙 위조)의 벌금을 부과할 수 있음.

세무 대상자가 세금 부정 행위를 한 경우 세관은 벌금과 징수를 결정하며, 다른 기관이 세금 부정 행위를 발견한 경우 해당 기관은 세관에 벌금과 징수를 요구하는 서류를 제출함.

개인이 큰 양의 세금을 탈루하거나 위반 행위에 대한 행정 처벌을 세 번 이상 받았음에도 불구하고 계속 위반하거나 매우 큰 양의 세금을 탈루하거나 심각한 상황에서 범죄를 저지른 경우 형사 책임을 추궁받을 수 있음(형법 제169조 참조).

2. 정부가 1993년 8월 28일에 발표한 54/CP 호 정부 명령의 조 20항에 따라 세무 직원 및 기타 개인의 위반 처리 방법은 다음과 같음:

a) 세무 직원 또는 기타 개인이 직위나 권한을 이용하여 수출세 또는 수입세를 착복하거나 탈취한 경우 국가에 전체 세금을 배상해야 하며, 위반 정도와 처벌에 따라 행정처분 또는 형사처벌을 받을 수 있음(법률 규정 참조).

b) 세관 공무원 또는 다른 개인이 직위와 권한을 남용하여 위반자를 보호하거나, 수출세, 수입세 법률 규정을 고의로 위반하거나, 수출입세 법률 집행에 대한 책임감 부족으로 다음 사항 중 하나라도 발생하면 국가예산에 대한 세금을 배상해야 한다: 잘못된 세율 계산(수출입 상품 실제 양과 품질보다 적게 계산하거나, 세액 계산 가격 오류, 세율 적용 환율 오류, 세율 오류 등); 세금 납부자를 보호; 수출입 상품 통관 서류 검사 미실시; 세금을 납부하지 않고도 수출입을 허용; 수출입 허가 없이 수출입을 실시; 규정된 절차 없이 면세를 허용하는 등. 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사책임을 물어야 한다.

c) 세관 공무원이 책임감 부족으로 고의적으로 잘못 처리하여 세금 납부자 또는 처벌 대상에게 손해를 입히는 경우, 예를 들어 세금 계산 오류(양, 세액 계산 가격, 세율 오류 등); 면제 또는 감면된 세금을 받은 물품에 대해 세금을 징수; 규정된 제재 제도를 위반하여 징벌; 세금 통보 지연으로 세금 납부자에게 손해를 입히는 등, 그 손해 금액 전액을 세금 납부자 또는 처벌 대상에게 배상해야 한다.

3. 세금 납부 기한 위반 처리: 세관법 시행령 제54/CP호 1993년 8월 28일 제17조 제1항 및 제2항에서 정한 세금 납부 기한을 위반한 조직 또는 개인은 해당 세금을 납부하고, 납부 기한 연체일마다 0.2%(두 천분의 일)의 연체료를 납부해야 한다. 이러한 규정은 1992년 3월 31일까지 미납된 세금에도 적용된다.

구역 9. 세금 징수, 세금 회계 및 세금 징수 결과 보고.

1. 세금 징수 구역:

세관이 수출입 상품 신고서를 받으면, 세금 징수 부서는 1993년 8월 28일 정부가 발행한 제54/CP호 세관법 시행령 제6조에서 정한 세율 계산 근거를 철저히 검토해야 한다. 정확한 세금을 결정하고, 세금 통보 절차를 수행하며, 신고서 번호, 날짜, 시간, 신고서에 따른 납부 세금 금액 등을 기록한다.

수출세는 목록 4에, 수입세는 목록 5에, 기타 수입은 현재 국가 예산 목록의 적절한 항목에 각각 목록 30에 기록되며, 수입 원자재, 수출용 제품 생산을 위한 수입물품, 재수출을 위한 임시 수입물품, 재수입을 위한 임시 수출물품, 외국 판매를 위한 수입물품에 대한 세금은 국고에 예치된 계좌로 납부된다. 세관은 이 계좌에서 세금 환급을 위해 재수출, 재수입, 외국 판매를 위한 수입물품에 대한 세금 환급을 규정된 조건에 따라 재무부의 결정에 따라만 사용할 수 있다.

2. 세금 징수 결과 보고 구역:

a) 세관 지방청은 세금 징수 증빙서류와 실제로 국가예산에 납부된 세금 금액을 바탕으로, 5일마다 모델 1-BCN(부록 참조)로 빠른 보고서를 작성하고, 최소한 한 달 후에는 모델 2-BCT(부록 참조)로 전달되는 전달월의 정식 보고서를 작성해야 한다.

b) 지방 세관의 보고서를 종합하여, 세관총국은 10일마다 모델 1-BCN으로 빠른 보고서를 작성하고, 한 달 후 최소한 10일 이내에 모델 2-BCT로 전달월의 정식 세금 수입 보고서를 작성하여 재무부에 보고해야 한다.

c) 세관 지방청은 세금 징수 증빙서류와 실제로 국고에 예치된 세금 금액, 그리고 세금 환급 대상에게 실제로 환급된 세금 금액을 기반으로, 5일마다 모델 3-BCN(부록 참조)로 빠른 보고서를 작성하고, 한 달 후 최소한 5일 이내에 모델 4-BCN(부록 참조)로 전달월의 정식 세금 수입 보고서를 작성해야 한다.

지방 세관의 보고서를 종합하여, 세관총국은 모델 3-BCN으로 10일마다 빠른 보고서를 작성하고, 한 달 후 최소한 10일 이내에 모델 4-BCN으로 전달월의 정식 세금 수입 및 환급 보고서를 작성하여 재무부에 보고해야 한다. 분기 첫 달 10일 이내에 세관총국은 모델 5-BCN(부록 참조)로 전국 수출입 실적 진행 상황 보고서를 작성하여 재무부에 보고해야 한다.

구역 10. 실행 조직.

재무부는 세관총국에게 1993년 8월 28일 정부가 발행한 제54/CP호 세관법 시행령 제23조에 따라 세관의 수출세, 수입세 징수를 감독하고 검사하도록 지시한다.

본 통칙은 1993년 9월 1일부터 효력을 갖는다.

이전 문서에서 수출세, 수입세에 관한 지침이 본 통칙과 충돌하는 경우 모두 폐지된다./.