시행령 제 74/2006/TT-BTC는 어업 활동 및 원 상태의 소금 생산에 대한 면세와 소수민족 노동자를 사용하는 기업에 대한 2006년부터 2010년까지의 법인세 감면을 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

해산물 채취, 원제염 생산에 대한 면세 및 소수민족 근로자를 사용하는 사업장에 대한 법인세 감면에 관한 지침을 시행함

정제되지 않은 소금 생산 및 소수민족 노동자를 사용하는 사업장에 대한 세금 감면을

대상으로 하는 것에 대해

2006년부터 2010년까지

||| 제11기 8차 회의에서 2005년 11월 1일에 국회의 결의 제47/2005/QH11에 의거

||| 정부의 2006년 경제사회 계획과 국가예산 집행에 관한 결의 제01/2006/NQ-CP에 의거 2006년 1월 16일

||| 정부의 2003년 7월 1일에 제정된 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직에 관한 정부 명령 제77/2003/NĐ-CP에 의거

||| 총리의 지시에 따라 정부총리실의 공문 제3321/VPCP-KTTH 2006년 6월 22일

재무부는 2006년부터 2010년까지 해산물 채취, 원제염 생산에 대한 면세 및 소수민족 근로자를 사용하는 사업장에 대한 법인세 감면에 관한 지침을 다음과 같이 시행한다.

||| I- 해산물 채취, 원제염 생산에 대한 면세

||| 1- 면세 대상 및 범위

||| 1.1- 면세 대상

||| 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 기업 또는 개인(사업장으로 간주됨)은 이 지침에 따라 면세 대상이며, 다음을 포함한다:

||| - 기업법, 국유기업법, 투자법, 외국인투자법에 따라 설립되고 등록된 기업들

||| - 협동조합법에 따라 설립되고 등록된 협동조합

||| - 협동조합이 세금 면제를 위해 부여한 업무를 수행하고 개별 세금을 납부하는 개인, 가정, 조합원

||| 1.2- 면세 범위

||| - 해산물 채취 면세는 바다에서 자연적으로 얻어지는 해산물 채취만 해당하며, 담수 수산물 채취, 양식, 지원 서비스, 해산물 판매 및 가공은 제외된다.

||| - 원제염 생산 면세는 바닷물에서 얻어진 원제염 생산만 해당하며, 제염 제품 판매나 가공은 제외된다.

||| 2- 면세 대상 세금 종류

||| 2.1- 사업등록세

||| 2006년부터 2010년까지, 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 사업장은 사업등록세를 전액 면제받는다.

||| 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 사업장이 다른 사업도 운영하더라도, 사업장 전체가 하나의 사업등록증만 가지고 있는 경우에도 사업등록세를 전액 면제받는다.

||| 사업장이 여러 지점을 운영하고 각 지점이 개별 사업등록증을 가지고 있는 경우에는 직접 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 지점만 사업등록세를 면제받는다.

||| 2.2- 자원세

||| 2006년부터 2010년까지, 규모와 활동 지역에 관계없이 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 사업장은 자원세를 면제받는다.

||| 2.3- 법인세

||| 2006년부터 2010년까지, 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 사업장은 법인세를 면제받는다. 다수의 사업을 동시에 운영하는 사업장은 해산물 채취, 원제염 생산을 별도로 기록하여 법인세 면제를 받는다.

||| 별도로 수익을 기록할 수 없는 경우, 면세 대상 활동의 수익은 해당 활동의 매출 비율에 따라 결정되며, 구체적으로 다음과 같다:

||| 해산물 채취부터 가공까지 또는 원제염 생산부터 가공까지 일련의 작업을 수행하는 사업장은 해산물 채취, 원제염 생산 수익을 면세 대상으로 결정하며, 구체적으로 다음과 같다:

||| 3- 면세 절차

||| 3.1- 개인, 가정이 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 경우

||| 2006년부터 2010년까지, 세무 당국은 개인, 가정이 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 경우 사업등록세, 자원세, 법인세를 부과하지 않는다. 2006년 이미 세금을 납부한 경우, 연말에 조정한다.

||| 3.2- 기업이 해산물 채취, 원제염 생산을 하는 경우

||| 매년, 기업은 자체적으로 사업등록세, 자원세, 법인세 면제 금액을 산출하고 세무 당국에 신고한다. 다수의 사업을 운영하거나 일련의 작업을 수행하는 기업은 해산물 채취, 원제염 생산에 대한 법인세 면제 금액을 별도로 산출하고, 법인세 신고서와 함께 제출한다.

||| II- 소수민족 근로자를 사용하는 사업장에 대한 법인세 감면

1- 조세 감면 대상 및 원칙

이 통지 제II목 제2항에서 정한 요건을 충족하는 기업은 법인세 감면 대상으로 포함한다. 이를 포함하되不限于: 법인사업자로서 기업법, 국유기업법, 투자법 및 외국인투자법에 따라 설립되고 등록된 모든 형태의 기업; 협동조합법에 따라 설립되고 등록된 협동조합; 그리고 개인사업자.

국가예산으로부터 직업훈련 비용을 지원받는 중앙정부 지시 2005년 9월 22일 제231/2005/QĐ-TTg 호에 따른 서남부 산업지역에 거주하는 소수민족 근로자를 고용하는 국유농림기업은 이 통지에 따른 법인세 감면 대상에서 제외된다. 다만, 이러한 국유농림기업이 소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용을 국가예산 지원 외에 추가로 제공하는 경우를 제외한다.

||| 2006년부터 2010년까지 소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용은 국가예산으로 처리되며, 해당 비용은 합리적 비용으로 처리되지 않고, 해당 기간 동안 납부해야 할 법인세에서 차감된다. 만약 기업이 2006년부터 2010년 사이에 법인세를 납부하지 않거나, 소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용을 모두 차감하지 못한 경우, 그 잔여 비용은 이후 세기의 법인세에서 차감될 수 있다.

2- 조세 감면을 받기 위한 조건

법인세 감면을 받기 위해서는 기업은 다음 세 가지 조건을 충족해야 한다:

- 소수민족 근로자를 고용하고 있음.

- 소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용을 지출하고 있음.

- 회계 장부, 세금 영수증, 증빙서류 등을 관련 규정에 따라 관리하고 있음.

소수민족은 베트남 내에서 거주하는 크inh 민족을 제외한 다른 모든 민족을 의미하며, 근로자가 소수민족임을 확인하기 위해 근로자의 신분증 사본(기업이 확인한 공증된 주민등록증 사본) 또는 근로자의 이력서와 함께 제공된 근로계약서 또는 단체협약을 참조한다.

3- 조세 감면 금액 결정 근거 및 절차

3.1- 조세 감면 금액 결정 근거

법인세 감면 금액은 소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용으로, 다음 항목을 포함한다:

i) 교육기관에 지불한 등록금, 강사나 전문가에게 지불한 강의료.

ii) 교재, 참고자료, 학습 도구를 구입한 비용.

iii) 학습 중인 근로자에게 지급한 월급 또는 생활비.

iv) 학습 중인 근로자에게 지급한 식비, 숙박비, 이동비(왕복).

v) 교육 프로그램을 운영하기 위해 지출한 직접 비용, 예를 들어 교육장소 임대료, 교육용 도구 및 장비 비용.

예제 1: 2006년 기업 A의 법인세 과세 대상 매출은 20억 동이고, 합리적 비용은 18억 동(소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용 제외)이다. 기업 A는 소수민족 근로자를 고용하여 1억 6천만 동을 직업훈련 비용으로 지출하였다. 기업 A의 사업은 28%의 세율이 적용된다. 따라서 기업 A는 소수민족 근로자를 고용하고 훈련함으로써 다음과 같이 법인세를 감면받을 수 있다:

+ 과세 대상 수익: 20억 동 - 18억 동 = 2억 동

+ 일반 규정에 따른 법인세 납부액(감면 전): 2억 동 x 28% = 5천 6백만 동.

+ 직업훈련 비용에 따른 법인세 감면액은 1억 6천만 동이며, 기업 A는 5천 6백만 동 - 1억 6천만 동 = 4천만 동을 납부해야 한다.

직업훈련 프로그램에 소수민족 근로자 외에도 다른 근로자가 참여하는 경우, 기업은 소수민족 근로자에 대한 직업훈련 비용에 따른 법인세 감면을 받을 수 있다. 만약 기업이 각 대상별로 비용을 별도로 계산할 수 없다면, 법인세 감면액은 소수민족 근로자 비율에 따라 결정된다.

예제 2: 2006년 기업 B는 120명의 신규 근로자를 위한 직업훈련 비용으로 6억 동을 지출하였으며, 그 중 80명은 소수민족 근로자였다. 따라서 소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용은 4억 동({6억 동 x 80/120})으로 결정된다.

3.2- 법인세 감면 절차

기업은 연간 직업훈련 예산을 소수민족 근로자를 위한 직업훈련 비용으로 작성하고, 이전 기간에 차감되지 않은 직업훈련 비용을 세무 당국에 신고하여 법인세 감면액을 예측한다. 이때 기업은 세금 신고서(2003년 12월 22일 재무부 통지 제128/2003/TT-BTC 호에 첨부된 모델 02A/TNDN) 또는 분기별 세금 납부 확인서(2003년 12월 22일 재무부 통지 제127/2003/TT-BTC 호에 첨부된 모델 03-TNDN-TKTN)를 제출한다.

사업연도 종료 시, 기업은 실제 직업훈련 비용과 이전 기간에 차감되지 않은 직업훈련 비용을 바탕으로 법인세 감면액을 결정하고, 자진 세무 결산 신고서에 포함시킨다.

III- 조직 및 실행

1- 각급 세무기관은 이 고시에 따라 면세 대상에 속하는 자를 검토하고 확인하여 2006년부터 2010년까지 어업 및 소금 제조 사업자의 업태세, 자원세 및 법인세 징수를 하지 아니하도록 책임을 진다.

2- 어업 및 소금 제조 사업자가 이 고시 시행 전에 업태세, 자원세 및 법인세를 국가예산에 납부하였다면 세무기관은 납세자에게 납부한 세액을 환급할 책임이 있다. 환급 절차는 재무부가 2001년 8월 24일에 고시한 제68호 고시 「국가예산에 납부된 금액 환급에 관한 지침」에 따른다.

3- 해상에서 원거리 어업 활동을 하는 조직 및 개인은 재무부가 1998년 11월 26일에 고시한 제153호 고시 「자원세법 시행령(개정)에 대한 세부 규정」 제IV목 제3호에 따라 자원세 면제 또는 감면 대상에 속하는 경우 이 고시에 따른 2010년까지의 자원세 면제 또는 제153호 고시에 따른 자원세 면제 또는 감면 중 선택할 수 있다. 2010년 말까지도 제153호 고시에 따른 자원세 면제 또는 감면 기간이 남아 있는 사업자는 그 잔여 기간 동안 자원세 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있다.

4- 매년 6월 1일(2007년부터)까지 지방세청은 어업 활동 및 원제 소금 생산에 대한 면세 결과와 소수민족 노동자 교육 및 직업 훈련에 대한 법인세 감면 결과를 재무부(세정총국, 세제정책국)와 같은 지방의 인민위원회에 보고하여 정부에 통합보고서를 작성하도록 한다.

5- 본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 본 고시와 상충되는 모든 지침은 폐지된다. 시행 과정에서 문제가 발생하면 재무부에 신고하여 연구 및 보완 지침을 제공해 달라./.