시행규칙 제 74-TC/TQD는 기업 이익세의 해석과 적용에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

이익소득세 시행에 관한 해석 및 지침

조세공상업령 제48조에 의거하여 1966년 1월 18일 국회의 상임위원회 결정 제200-NQ/TVQH 및 1966년 2월 21일 총리 지시 제35-TTg/TN에 따라 재무부는 기업 이익소득세의 세부사항을 규정하고 시행 지침을 다음과 같이 제시한다.

기업 이익소득세는 모든 공상업 집단 또는 개인 사업체의 영업 이익에서 징수된다. 이 세금은 산업 간 수입 조정과 비합리적인 이익률 조정을 통해 기업 활동을 당과 정부의 정책 방향으로 유도하며, 생산 증진을 장려하고 업종 계획을 실현하며 생산력 재분배를 촉진하고 새로운 생산 관계를 강화하며 사회주의 개혁을 촉진한다.

A. 기업 이익소득세를 납부해야 하는 주체

다음 단락에서 언급된 경우를 제외하고는 모든 공상업 협동조합, 조직 및 개인 사업체가 이익이 발생하면 기업 이익소득세를 납부해야 한다. 도시와 시에서 주택이나 토지를 임대하는 개인들도 포함된다.

다음 사항들은 기업 이익소득세를 납부하지 않아야 한다:

- 소매상들은 이미 소매세를 납부하였으므로(소매세는 기업세와 기업 이익소득세를 통합한 형태이다);

- 손질, 자전거 주차 등 소액 수입을 얻는 직업인들은 기업세 면제 대상이다;

- 공상업 활동이 아닌 것으로 간주되는 직업인들(작가, 침술사, 의사, 화가, 연극단, 학교의 생산 공장 등)도 기업 이익소득세를 납부하지 않아야 한다. 그러나 그들이 기업세를 부과받는 활동을 하는 경우에는 기업 이익소득세를 납부해야 한다(재무부 1966년 3월 5일 지시 제07-TC/TQD 참조).

- 산간 지역에서 짐을 운반하는 사람들은 기업 이익소득세를 면제받는다;

- 기업 이익소득세를 납부해야 하지만 수입이 적거나 자연재해나 예기치 않은 사고로 어려움을 겪는 기업은 지방 행정위원회의 승인을 받아 일정 기간 동안 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있다. 이 기간은 세무 당국의 요청에 따라 지방 행정위원회가 결정한다.

- 또한, 차량 운송업자들을 보호하기 위해, 차량 운송업자들은 일정 기간 동안 기업 이익소득세를 면제받을 수 있다. 이들은 새로운 공상업 조세령에 따르면 기업세를 납부해야 하지만, 일정 기간 동안 면제를 받을 수 있다.

교통 수단이 부족하거나 특별한 교통 수요가 있는 지역에서는, 마차, 소 트럭, 배 등을 이용한 운송 활동은 지방 행정위원회의 승인을 받아 일정 기간 동안 기업세를 면제받을 수 있으며, 이 기간 동안 기업 이익소득세도 면제받을 수 있다.

B. 세율표

I. 다른 경제 부문을 구분하기 위해 새로운 조세령은 세 가지 다른 세율표를 규정한다:

- 소공업, 수공업, 운송, 건축, 농업(농업세를 납부하지 않는 부문)을 위한 세율표;

- 서비스 및 음식점 부문을 위한 세율표;

- 상업 부문을 위한 세율표.

공평한 기여를 장려하고 기업의 수입 상황에 맞추어 세금을 징수하며 생산성 향상과 생산 증진을 촉진하기 위해 새로운 세율표는 단계적 증가 세율표로 되어 있다.

1. 소공업, 수공업, 운송, 건축, 농업(농업세를 납부하지 않는 부문)을 위한 세율표는 협동조합에 적용되며, 8%에서 22%까지 단계적으로 증가하는 세율표로 되어 있다.

개인 사업체는 이러한 부문에서 활동할 때 협동조합에 적용되는 세율표에 25%를 추가하여 납부해야 한다. 이를 통해 개인 사업체가 협동조합으로 전환하도록 장려하고 국가가 협동조합을 우대하는 태도를 보여준다.

그러나 지방 행정위원회가 해당 부문의 성격이나 위치를 고려하여 협동조합에 가입하지 않아도 되는 개인 사업체는 추가 세율이 10%로 낮아질 수 있다.

2. 서비스 및 음식점 부문을 위한 세율표는 개인 사업체에 적용되며, 10%에서 28%까지 단계적으로 증가하는 세율표로 되어 있다.

서비스 및 음식점 부문의 개인 사업체를 관리하고 개혁을 촉진하기 위해 협동조합은 개인 사업체에 적용되는 세율표에 5%를 제외한 금액을 납부한다.

3. 상업 부문을 위한 세율표는 개인 사업체에 적용되며, 12%에서 32%까지 단계적으로 증가하는 세율표로 되어 있다.

상업 협동조합의 기업 이익소득세는 위 세율표에 따라 계산되지만 개인 사업체에 적용되는 세율표에서 5%를 제외한 금액을 납부한다.

8. 혜택을 받은 지원 산업 제품 생산 분야: … 현재 일부 공상업 기업들이 과도한 이익을 얻고 있으며, 이를 통해 당과 정부의 경영 방침에 맞게 운영되도록 하기 위해 세제 정책은 다음과 같이 과도한 이익을 조정하도록 규정하고 있다: 기존의 세율표에 따른 세금 납부 외에도 초과 이익을 얻은 기업들은 초과 이익에 대해 추가로 일정 비율의 세금을 납부해야 한다. 이 비율은 각 지방 행정기관이 개별 사례에 따라 결정하며 업종별 차등 적용된다.

세제 정책은 협동조합의 기술 장비 보강, 폐자재 활용 및 대체 원자재 사용, 국가 계획에 따른 시설 이전, 그리고 협동조합의 전투원 참여를 장려하기 위한 세액 감면 사항을 규정한다. 이러한 세액 감면 사항은 아래에서 설명될 것이다.

C. 세 부과

I. 소공업, 수공업, 운송, 건축 및 법인세 납부 대상이 아닌 농업 영업에 대한 세 부과

1. 협동조합:

a) 세 과세 대상 이익은 매출에서 물품 손실, 합리적 비용, 면세 금액을 제외하고, 부수 이익을 더한 금액이다.

매출: 재정부 통지 제07-TC/TQD 호 1996년 3월 5일에 명시된 해석 참조.

제외 가능한 항목은 물품 손실, 합리적 비용, 면세 금액이다.

물품 손실.

물품 손실을 제외할 때는 두 가지 항목에 주의해야 한다: 원자재, 연료, 재료의 손실과 고정 자산의 감가상각 비용.

기업 생산 경영의 재정 감독 효과를 높이기 위해 기업 이익세 부과를 통해 원자재, 연료, 재료의 손실 제외는 기관 또는 정부가 발주한 제품의 정해진 단위 가격을 넘지 않아야 한다. 협동조합의 원자재, 연료, 재료 손실이 기관이나 정부 발주 단위 가격보다 적다면, 세 부과 기관은 실제 협동조합의 손실을 제외하고, 동시에 발주 기관에 실제 손실을 반영하여 정확한 단위 가격을 조정하도록 요구해야 한다. 각 지방 행정기관은 발주 기관이 실제 원자재, 연료, 재료 비용과 단위 가격을 정확하게 산정하도록 책임을 지고, 발주 계약 체결 시마다 세 부과 기관에 계약 복사본을 보내 관리 협력에 도움을 줘야 한다.

세 부과 기관은 협동조합이 원자재, 연료, 재료를 효율적으로 관리하고 사용하도록 돕고, 제품 품질과 규격을 보장해야 한다. 세 부과 기관은 원자재, 연료, 재료 손실 신고를 검토하여 낭비와 공무원의 부정 행위를 방지하고, 정책에 따라 세금을 정확히 징수해야 한다.

고정 자산의 감가상각 비용은 산업 감가상각 공식을 따르며 각 고정 자산 별로 계산되어야 한다.

새로운 세제 정책에 따른 기업 이익세 첫 징수 시에는 현재 적용 중인 고정 자산 감가상각 비용 계산 방법을 사용하되, 명백히 잘못된 감가상각 비용 제외 사항은 즉시 수정하고, 나머지는 추후 관리 기관과 협의하여 조합 수공업 재무 제도에 따른 감가상각 원칙에 따라 수정하도록 한다.

운송 선박 부문은 현재의 운송 부문 감가상각 방법을 임시로 적용한다. 재정부는 교통부와 협의하여 이 문제를 연구하고 지시사항을 제공할 예정이다.

고정 자산은 생산에 사용되는 것만 감가상각 비용으로 인정된다. 사용되지 않는 고정 자산은 감가상각 비용으로 인정되지 않는다. 이미 감가상각 비용이 모두 소진되었지만 아직 고장나지 않은 고정 자산은 기본적인 감가상각 비용을 더 이상 제외하지 않으나, 대수리 비용은 계속해서 제외하여 조합이 고정 자산 대수리를 적기에 수행할 수 있도록 보장한다.

기타 비용.

관리 비용, 판매 비용 등에 포함된 기업세, 제품세 등 납부 세금을 제외할 때는 협동조합 재무 제도에서 정한 비용만 인정되며, 비용 내역 증빙을 확인하여 비용과 일치하는지 검토하여 낭비와 제도 위반을 조기에 발견해야 한다.

다음 항목은 비용 또는 손실로 제외되지 않으며, 이익 과세 대상에서 제외되지 않는다:

- 기업 이익세;

- 세 부과 기관이나 다른 기관에서 부과한 벌금;

- 허용된 비율을 초과한 임금 (다음 섹션에서 언급된 경우를 제외하고);

- 생산을 위한 시설 건설 비용 (감가상각 비용 항목에서 이미 제외됨). 고정 자산 제작에 사용된 원자재 비용;

- 자연 재해, 적의 행동으로 인한 손실 (이익세 감면 범위 내);

- 세 부과 기관이 인정하지 않는 기타 비용.

면세 금액.

현재 경제 조직 내에서 임금은 수입에 따라 달라지고, 협동조합 내 노동 생산성은 낮으며, 많은 사람들이 직업을 시작했으며, 직업 능력과 생산성이 다르므로 일정한 임금 제도를 설정할 수 없다. 따라서 이익 계산 시 임금을 제외하지 않고, 협동조합의 수입에서 고정 면세 금액을 제외하여 과세 이익을 계산한다. 이 면세 금액은 업종과 지역별로 다름.

- 기술이 필요한 생산 업종 또는 단순 노동, 무거운 노동 또는 가벼운 노동;

- 기업이 하노이, 하이퐁, 다른 도시, 시와 산간 지방 또는 다른 지역에 위치하고 생활비가 다르다.

특히 특별히 보호하고 장려하여 농촌으로 이전해야 하는 일부 업종에 대해서는 조례는 세 가지 지역(기계, 전기, 화학, 유리 제련, 모래, 수로 운송: 38원; 선박 건조, 페리: 34원)에 대한 일반 면세 금액을 규정한다.

또한 산간 지방에서는 수공업 발전을 적극 장려하므로 산간 지방의 시나 농촌은 같은 면세 금액을 적용한다.

지방 정부의 지도에 따라 협동조합이 기지를 이동하는 것을 장려하기 위해 행정위원회는 주 또는 시(또는 위임받은 정부 기관)는 협동조합이 이전한 곳에서 면세 금액을 1년에서 2년 동안 받을 수 있도록 결정할 수 있다. 만약 이전한 곳의 면세 금액이 새로운 장소보다 높다면. 자발적으로 기지를 이동한 경우는 이러한 보호 조항을 적용받지 못한다.

협동조합의 종류별 면세 금액 계산 방법은 다음과 같다:

- 다수 업종을 운영하는 협동조합은 직속 작업을 수행하는 회원이 어떤 업종을 수행하든 그 업종의 면세 금액을 적용받는다. 간접 작업(예: 계획, 회계, 통계 등)은 협동조합의 주 업종 면세 금액을 적용받는다.

- 협동조합에서 실습생을 고용한 경우, 관리 기관이 교육 목적으로 배치하고 협동조합이 생활비를 부담하면, 해당 업종의 면세 금액의 절반을 적용받는다. 다른 실습생은 대회원총회와 수입 기관이 인정한 경우에만 해당 업종의 면세 금액의 절반을 적용받는다.

협동조합이 임금 노동자를 고용한 경우, 고용된 노동자의 임금을 차감할 수 있으나, 조합 규약에서 허용한 고용 비율(조합원 명부상 조합원 수의 10%를 초과하지 않음) 내에서만 가능하며, 차감되는 임금은 동 기술 수준의 조합원 임금보다 높아서는 안 된다.

국방이나 수출을 위한 일부 생산 기지가 기술 수준을 높이기 위해 10%를 초과하는 임금 노동자를 고용해야 하는 경우, 관리 기관이 확인하면, 위 기간 동안 고용된 모든 임금 노동자에 대해 위와 같이 임금을 차감할 수 있다.

면세 금액 계산식은 다음과 같다:

각 월을 25일로 계산함으로써 노동 관리를 철저하게 하고 협동조합 생산에서 합리적인 노동 사용을 장려한다.

농촌의 수공업 협동조합의 면세 금액 계산은 복잡하다. 수공업 생산 시간이 농업 생산 시간과 번갈아 가며 이루어지므로, 다른 장소의 동일 업종 수공업 협동조합의 일당 가치와 비교하여 제품 할당량을 기준으로 일수를 계산하고, 이를 통해 면세 금액을 계산한다.

이 통지에는 면세 금액 적용 방침이 첨부되어 있다.

부익금

부익금은 다음과 같은 항목을 포함한다:

- 폐기물 판매 수익,

- 고정 자산 판매 후 감가 상각비를 모두 차감한 후의 차익, 소모품 판매 후 생산 비용에 포함된 가치를 모두 분배한 후의 차익,

- 은행 예치금 이자 수익,

- 원료, 연료, 재료 판매 차익,

- 건물, 공장 임대 수익(있을 경우),

- 기타 업무 수익, 예를 들어 한 번의 운송, 수리 작업 등.

b)분기 또는 반년 세율은 협동조합의 평균 세금 부과 대상 이익을 연간으로 환산하고, 세율표에 기재된 단계적 세율을 적용한다.

초과 이익에 세금을 부과한다.

기술 개선, 생산 효율화로 인해 노동 생산성이 증가하거나, 관리 개선으로 인해 원료, 연료, 재료를 절약하거나 낭비를 막거나, 노동 강도를 높여 이익이 증가한 협동조합은 초과 이익에 대해 일반 세율(22%)을 적용한다.

부당한 경영 습관으로 인해 이익이 증가한 협동조합, 예를 들어 저렴한 가격으로 구입한 원료를 국가에 고가로 판매하거나, 가공 공식이 정확하지 않다는 것을 알면서도 수정하지 않거나, 시장에 고가로 판매하는 등의 경우, 초과 이익은 일반 세율(22%)에 추가로 6%에서 15%까지의 비율을 더해 세금을 부과한다. 이 비율은 시 또는 주 행정위원회가 수입 기관의 제안에 따라 각 생산 기지에 대해 결정한다. 시 또는 주 행정위원회는 군 또는 시 행정위원회에 이 비율을 결정하도록 위임할 수 있다.

추가 세율은 세 가지 요인을 고려하여 결정된다:

- 초과 이익의 크기,

- 다른 업종의 협동조합과 비교한 이익률의 높낮이,

- 경영 태도.

c)이익세 면제 및 감면 사항.

- 기계, 설비 구입 및 생산 공장 건설을 장려하기 위해 협동조합에 이익세 감면을 제공한다.

기계화 및 반기계화가 필요한 업종을 지원하기 위해 조례는 실제 기계, 설비 구입 및 생산 공장 건설을 수행한 협동조합에 이익세 일부를 축적 기금에 넣도록 한다. 이 감면은 업종과 협동조합 조직 수준에 따라 다르다. 감면을 검토할 때 다음 두 경우를 구분해야 한다:

- 현재 연도의 장비 구입 계획을 수행하는 경우,

- 이전 연도의 장비 구입 계획을 수행하지 못하고 현 연도로 미루었으며, 현재 축적 기금이 충분하지 않은 경우.

조세 감면 비율은 다음 각 경우에 따라 다음과 같이 정해진다.

위 조세 감면 규정은 공식적으로 인정된 협동조합만 적용된다.

세무 당국은 수공업 관리 기관을 통해 협동조합이 설비 구매, 기계 구입 및 생산 시설 건설을 계획에 포함시키도록 독려해야 하며, 그러나 감면 대상 세액은 계획된 금액이 아니라 실제 지출액을 기준으로 산정되므로, 여기에서 말하는 조세 감면은 세금 납부 기간에만 이루어져야 한다.

협동조합의 등급(고급 또는 중급)은 지방 행정위원회 또는 도시 행정위원회가 산업 관리 기관과 세무 당국의 제안에 따라 결정한다.

폐기물, 부산물 및 대체 원료로 생산한 경우 이익에 대한 소득세 면제.

협동조합이 자원 절약을 촉진하고 국가로부터 원자재와 재료에 의존하지 않고 폐기물과 부산물을 활용하여 제품을 추가로 제작하거나 지역 원자재와 재료를 사용하여 국가로부터 공급받는 원자재와 재료를 대체하여 제품을 제작하는 경우, 해당 이익에 대한 세금 면제를 받을 수 있다. 세금 면제 기간은 폐기물, 부산물 또는 대체 원자재와 재료로 제작된 제품이 판매된 날로부터 1년이다.

폐기물, 부산물 및 대체 원자재의 사용 문제는 복잡하다. 실정에 따라 구체적인 규정을 설정할 필요가 있다. 각 지방은 협동조합이 폐기물, 부산물 또는 대체 원자재로 제품을 제작하는 사례를 중앙부처에 보고하여 중앙부처가 상황을 수집하고 연구하여 필요한 규정을 발행하도록 요청한다.

이전 장소로 이전하는 협동조합에 대해 소득세 감면 또는 면제.

생산력 재배치와 새로운 경제 지역 건설을 촉진하기 위해 조례는 협동조합이 지방 정부의 지시에 따라 이전 장소로 이동하고, 새로운 장소에서 생산이 어려워 수입이 감소하면 지방 행정위원회 또는 도시 행정위원회(또는 위임받은 행정 기관)가 세무 당국의 제안에 따라 3개월에서 1년까지 소득세 감면을 받을 수 있도록 규정한다. 이후에도 어려움이 계속되면 추가로 3개월에서 1년까지 소득세 감면을 받을 수 있다. 소득세 감면 비율은 다음과 같다:

산악지역이나 많은 어려움이 있는 지역으로 이동하는 경우: 25%에서 50%까지 감면;

다른 지역으로 이동하는 경우: 10%에서 20%까지 감면.

특별한 어려움이 있는 경우, 지방 행정위원회 또는 도시 행정위원회(또는 위임받은 행정 기관)는 위에서 언급한 기간 동안 소득세를 완전히 면제할 수 있다. 이 면제는 다음과 같은 두 경우 모두 적용된다:

a) 지방 정부의 경제 재배치 계획에 따른 이전;

b) 방공 요구에 따른 지방 정부의 계획에 따른 이전.

두 경우 모두, 생산이 어려워 수입이 감소한 경우에만 협동조합이 세금 감면을 받을 수 있으며, 이는 이전 과정에서 원자재 공급이 어려워져 노동생산성이 감소하거나 전기와 물이 부족하며, 이전 후 수입이 이전 전보다 최소 25% 감소하거나 새로운 장소가 생산에 불리한 경우 등 객관적인 상황에 의해 발생한 것이다.

협동조합의 수입이 감소한 것이 협동조합의 주관적인 결함으로 인한 경우, 즉 노동 관리가 철저하지 않거나 사상 지도가 부족하거나 회원들이 생산에 적극적이지 않아 상황을 이용하여 상업 활동을 하는 경우, 협동조합은 세금 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 없다.

전쟁용병이 참여하는 공업, 운송, 건축 등 협동조합에 대한 세금 면제 또는 감면.

전쟁용병의 생산 기관에는 충분한 배려가 필요하며, 동시에 공업, 수공업, 운송, 건축 등 협동조합이 전쟁용병을 생산에 참여시키도록 장려해야 하므로, 조례는 다음과 같이 규정한다:

- 협동조합에서 생산에 참여하는 전쟁용병은 개인의 법인 소득세 면제 혜택을 받으며, 협동조합은 이를 전쟁용병에게 반환해야 한다.

- 협동조합의 회원 중 10% 이상이 전쟁용병인 경우, 협동조합은 남은 세액에서 개인 전쟁용병 면제 부분을 제외한 나머지 세액에 대해 비례하여 세금을 감면받을 수 있다. 만약 협동조합의 회원 중 70% 이상이 전쟁용병이라면, 협동조합은 전쟁용병 개인 면제 부분을 제외한 나머지 협동조합 소득세를 완전히 면제받을 수 있다. 협동조합이 감면 또는 면제받은 소득세는 협동조합의 축적금에 편입되어야 한다.

조항 이 제도는 상병이 생산 분야에 참여하도록 장려하기 위한 것이다. 상병이 서비스업, 음식업 및 상업(농업세 면제 대상이 아닌 경우)에 참여하는 것은 이 제도의 적용 대상이 아니다.

- 세금 감면 기간

이익세를 매월 징수하지 않고, 사업 종료 후 세금 납부 시점에서만 징수한다. 그러나 협동조합이 어려움을 겪거나 수입이 감소하거나 큰 세액 감면을 받는 경우, 관할 세무 당국은 협동조합의 구체적인 상황을 고려하여 매월 임시 징수액을 정확하게 산출하여 협동조합의 어려움을 줄이고, 실제 납부 시점에서 세금을 반환해야 하는 불편함을 피해야 한다.

- 농업 협동조합, 소금 제조 협동조합, 어업 협동조합이 다른 업종을 추가로 운영하는 경우

이익세 조례는 농업 협동조합, 소금 제조 협동조합, 어업 협동조합이 소공업, 수공업, 운송, 건축업 또는 농업세 면제 대상이 아닌 농업을 추가로 운영하는 경우, 추가 운영 부분에 대해 가장 낮은 세율인 8%로 이익세를 부과한다. 만약 다른 업종(서비스업, 음식업, 상업 등)을 추가로 운영하는 경우에는 조례 24조와 27조에 따라 일반적으로 적용되는 세율표에 따라 이익세를 납부한다.

농업 협동조합, 소금 제조 협동조합, 어업 협동조합이 소공업, 수공업, 운송, 건축업 및 농업세 면제 대상이 아닌 농업을 추가로 운영하는 경우, 기술 장비 보유 및 폐기물 재활용 시 세액 면제 및 감면 조항을 적용받으며, 상병 조합원이 생산에 참여하는 경우 이익세 면제를 받는다. 생산 부문에서 상병 조합원 비율이 10% 이상인 경우, 협동조합은 동일한 비율의 세액 감면을 받는다.

농업 협동조합, 소금 제조 협동조합, 어업 협동조합이 공업 생산 기반을 갖춘 경우, 조례 9조에 따른 기업 이익세 면제를 받는다.

2. 개인 사업자

개인 사업자가 수공업, 운송, 건축업, 농업세 면제 대상이 아닌 농업을 운영하는 경우, 이익세는 앞서 설명된 B 부분과 같이 부과된다.

개인 사업자가 수공업, 운송, 건축업을 운영하는 경우, 실제 생산에 참여하고 주요 노동력인 사람에게는 면세액 한 개를, 부차적 노동력에게는 면세액 절반을 감면한다.

개인 사업자가 위 업종을 운영하는 경우, 세금 부과 대상 이익은 해당 가구 전체의 총 이익이며, 생산에 참여한 인원별로 평균 분배되지 않는다. 연간 이익이 1,600원을 초과하는 가구는 추가 세금을 납부해야 하며, 이익 초과분에 대해 지방 행정위원회가 각 가구에 대해 세율을 결정한다.

개인 사업자의 이익세는 매월 확정 징수되며, 연말 결산 시 다시 환급되지 않으며, 이를 계산하는 방법은 국영기업 및 공상세 관리국이 지침을 제공한다.

생산 기관이 생산 조직 또는 생산 단체라는 이름을 사용하더라도 실제로는 개인 사업자로 운영되는 경우, 개인 사업자와 동일하게 이익세를 납부해야 한다.

II. 음식업 및 서비스업 분야에 대한 세금

1. 개인 사업자

a) 개인 사업자가 음식업 및 서비스업을 운영하는 경우, 세금 부과 대상 이익은 매출에서 구매 비용, 연료 및 자재 비용, 경영 비용, 면세액을 차감한 금액에 이익 부가액을 더한 금액이다.

구매 비용에는 구매 비용과 물품을 매입처에서 매장으로 운송하는 비용이 포함된다..

경영 비용에는 매장 임대료 또는 자리 비용, 전기 및 수도 요금, 기름 및 전구 비용, 장부 및 영수증 구입 비용, 매장 수리 또는 사업용 장비 구입 비용, 기업세 및 기타 세무 당국이 인정하는 비용이 포함된다.

세무 당국은 개인 사업자의 구매 비용을 파악하여 원가 및 매출을 검토할 수 있도록 해야 한다. 모든 개인 사업자는 회계 장부를 유지할 수 없는 경우라도 구매 증빙을 적어도 보관해야 한다.

면세액

개인 사업자는 사업 등록자 본인에게 면세액을 차감할 수 있다. 일부 업종에서는 가족 구성원이 업무를 돕는 경우 세무 당국은 추가로 절반 또는 최대 하나의 면세액을 차감할 수 있다.

개인 사업자가 고용인에게 임금을 지급하는 경우, 세무 당국은 행정위원회에 보고하여 검토하고, 세금 계산 시 고용인 임금은 차감되지 않으며, 사업주에게만 하나의 면세액이 차감된다. 지역 정부의 허가를 받은 특별한 경우, 세금 계산 시 추가로 하나의 면세액을 차감할 수 있다.

b) 개인 사업자의 이익세는 가구 전체의 총 이익을 기준으로 계산하며, 협동조합처럼 참여 인원별로 평균 분배되지 않는다.

음식업 및 서비스업을 운영하는 개인 사업자는 조례 24조에 따른 세율표에 따라 이익세를 납부한다.

연간 평균 이익이 1,500원을 초과하는 가구는 이익 초과분에 대해 8%에서 18%까지 추가 세금을 납부해야 한다. 추가 세율은 이익 초과량과 이익률에 따라 세무 당국이 지방 행정위원회에 제안하여 각 가구에 대해 결정된다.

c) 개인이 주택과 토지를 소유하고 대도시와 시에 임대하여 수입세 면제 기준 이상의 수입을 얻는 경우, 즉 하노이와 하이퐁 도시에서 월 28동 이상 또는 다른 도시와 시에서 월 26동 이상을 얻는 경우, 그들은 서비스업 종사자로서의 다른 사업가들과 마찬가지로 세금을 납부해야 한다.

2. 협동조합

협동조합과 개별 가구를 구분하기 위해 조례 제25조는 다음과 같이 규정한다: 음식 및 서비스업을 운영하는 협동조합은 실제 경영에 참여하는 조합원의 평균 수입에 대해 세율표에 따라 세금을 부과하되, 개별 가구에 적용되는 세율에서 5%를 제한다.

각 협동조합은 실제 경영에 참여하는 조합원에게 한 명당 면세 금액을 제외한다. 면세 금액을 계산하는 공식은 다음과 같다:

협동조합의 조합원 평균 수입이 연간 1,500동을 초과하는 경우, 초과 수입에 대해 8%에서 18%까지 추가 세금을 납부해야 한다. 추가 세율은 세무 당국이 각 협동조합에 대해 지방 행정위원회(또는 위임받은 지방 정부)의 승인을 받아 결정한다.

협동조합은 국영 상업 기관이나 협동조합이 판매용 카운터나 창고를 구입하거나 매장을 수리할 경우, 해당 비용의 비율만큼 세금을 감면받을 수 있다. 그러나 감면받을 수 있는 금액은 납부해야 할 세금의 10%를 초과하지 않아야 한다.

음식 및 서비스업을 운영하는 협동조합과 개별 가구는 매월 세금을 함께 납부하며, 연말에는 추가 납부가 없다. 이를 계산하는 방법은 국영 세무청과 공상세무청이 지침을 제공한다.

III. 상업업종에 대한 세금

개별 가구와 협동조합이 상업업종을 운영할 때의 수입세 계산 방식은 음식 및 서비스업을 운영하는 가구와 협동조합과 동일하다. 그러나 다음 두 가지 사항에 유의해야 한다:

- 면세 금액에 관해서는, 상업업종을 운영하는 개별 가구는 어떠한 형태로든 운영하더라도 단 한 명의 면세 금액만 제외될 수 있다.

- 연간 수입이 1,400동을 초과하는 개별 가구(또는 연간 평균 수입이 1,400동을 초과하는 협동조합)는 초과 수입에 대해 원인과 관계없이 10%에서 20%까지 추가 세금을 납부해야 한다. 추가 세율은 세무 당국이 각각의 경우에 대해 지방 행정위원회(또는 위임받은 지방 정부)의 승인을 받아 결정한다.

음식 및 상업업종을 운영하는 협동조합 중 일부가 수공업, 축산, 농업을 하는 경우

이러한 협동조합들이 생산으로 전환하도록 장려하기 위해, 이들 협동조합이 소공업, 수공업 부문 또는 농업 부문(농업세를 납부하지 않는 부문)을 운영하는 경우, 해당 부문에 대한 수입세는 제품을 판매한 날로부터 1년 동안 면제된다. 그 후에도 생산 부문이 여전히 어려움을 겪는다면, 지방 행정위원회(또는 위임받은 지방 정부)는 추가로 1년 동안 세금을 면제할 수 있다.

면세 기간이 만료되면, 협동조합은 생산 부문의 수익에 대한 세금을 납부해야 하지만, 이 수익은 별도로 계산되어 조례 제16조에 따른 세율표에 따라 세금을 부과되며, 상업 또는 음식 부문의 수익과 합산되지 않는다.

협동조합이 생산용 장비를 구입할 경우, 세금 일부를 축적금으로 사용할 수 있다. 감면받을 수 있는 세금 비율은 구입 비용 대비 수입세에 대한 비율이며, 감면받을 수 있는 금액은 납부해야 할 세금의 10%를 초과하지 않아야 한다.

D. 신고 절차

협동조합은 국가가 정한 회계 규칙에 따라 회계장을 유지해야 하며, 매 3개월 또는 6개월마다 손익을 결산해야 한다.

각 결산 기간 후 다음 달 10일 이내에 협동조합은 세무 당국에 수입세 신고서와 경영 결산 자료를 제출해야 한다. 이는 세무청의 지침에 따라야 한다.

협동조합은 세무 당국으로부터 세금 납부 통보를 받은 후 5일 이내에 세금을 납부해야 한다.

합병, 분할 또는 영업 중단 시, 협동조합은 세무 당국에 보고해야 하며, 실제 영업 기간 동안의 손익을 결산하고, 해당 기간 동안의 수입세 신고서를 세무 당국에 제출하고, 영업을 중단하기 전에 세금을 납부해야 한다.

세무 당국은 협동조합이 신고서를 기한 내에 제출하도록 독려하고, 신고서를 검토하고, 세금을 계산하며, 납부 통지를 적시에 발행해야 한다. 이러한 모든 작업은 결산 직후의 다음 달에 완료되어야 하며, 지연되지 않아야 한다.

개별 사업가는 매월 세무 당국이 신고된 매출 또는 고정된 매출에 평균 이익률을 적용하여 수입세를 계산하고 납부한다.

E. 시행 시기

소공업, 수공업, 운송, 건설, 농업(농업세를 납부하지 않는 경우)을 운영하는 협동조합은 1966년 1월 1일부터 새로운 조례에 따라 수입세를 적용받는다.

새로운 조례에 따라 수입세를 계산하면서, 조례 변경 전보다 갑작스럽게 증가한 세금 또는 협동조합의 수입 변화가 발생한 경우, 지방 행정위원회(또는 위임받은 지방 정부)는 협동조합의 수입에 부정적인 영향을 미치지 않도록 세금을 감면할 수 있다. 이를 통해 협동조합이 안정적으로 생산 및 영업을 계속할 수 있도록 지원한다.

다른 기업(개별 사업가와 협동조합이 매월 수입세와 함께 사업세를 동시에 납부하는 경우)은 새로운 조례에 따라 새로운 사업세와 함께 수입세를 납부하며, 1966년 2월의 매출을 기준으로 계산한다. 이는 재무부의 1966년 2월 2일 공문 11-TC/TQD에 따른 지침에 따르며, 1966년 2월의 매출을 기준으로 계산한다.

조세공업과세령 및 그 해석에 의거하여 국영수입청 및 공업조세청은 기관별 세금계산 방법에 대한 구체적인 지침을 제공하는 책임이 있다.