시행규칙 제 75/A-TC-TCT는 정부가 제정한 시행령 제 57-CP에 따라 이익세와 이익세 법률 일부 개정 법률 세부사항을 구체화하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

재무부

시행령 제 57-CP 호 1993년 8월 28일에 의하여 정부가 제정한 세법 및 세법 일부 조항 개정 법률의 세부적인 시행을 위한 지침

||| 제 8기 국회의원회 임기 중 1990년 6월 30일에 통과된 세법 및 제 9기 국회의원회 임기 중 1993년 7월 6일에 통과된 세법 일부 조항 개정 법률에 근거함

||| 1993년 8월 28일에 정부가 제정한 시행령 제 57/CP 호 세법 및 세법 일부 조항 개정 법률의 세부적인 시행을 위한 지침에 근거함

재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함

 

||| I. 소득세 적용 범위

||| 1. 납세 대상

||| 세법 제 1조에 따르면 모든 경제 성분에 속하는 독립 경제 회계를 하는 조직 및 개인이 베트남 영토 내에서 생산 경영 활동으로 얻은 이익에 대해 소득세를 납부해야 함

||| 독립 경제 회계를 하는 기업에 종속되어 있지만, 자체적으로 회계를 할 수 있고 수입, 비용, 이익을 분리할 수 있는 경우, 이러한 단위는 소득세 납부 대상이 될 수 있음

||| 전국 단위로 운영되는 기업이 지역에서 다른 생산 경영 활동을 수행하는 경우, 해당 지역 세무 당국에 그 활동으로 얻은 이익에 대한 소득세를 신고 납부해야 함

||| 공공 자금으로 운영되는 단체나 기관이 생산 경영 활동을 수행하는 경우, 해당 활동의 결과를 별도로 회계하고 소득세를 납부해야 함

||| 사업체가 집단이나 개인에게 자금, 재화 등을 제공하고 일정 금액을 정기적으로 납부하도록 하는 경우, 그 수령자는 해당 업종의 세율에 따라 매출세와 이익세를 납부해야 하며, 납부 금액은 사업체의 수입으로 처리되어 총 수입을 구성하게 됨

||| 소득세 납부 대상이 아닌 경우

||| 세법 제 2조에 따르면 다음 활동들은 세 부과 대상이 아님

||| 외국 투자법에 따라 설립되고 운영되는 기업은 외국인 투자법 제 26조에 따른 소득세를 납부해야 함

||| 농업 협동조합, 생산 단체, 개인(농민 가구)의 농업 생산 활동은 농업세 또는 농지 사용세를 부담해야 함

||| 2. 세 부과 대상

||| 소득세의 세 부과 대상은 기업 및 개인이 제조, 건설, 운송, 농장, 국영 농장, 식당, 서비스 등 다양한 경영 활동에서 얻은 이익이며, 이는 세법 제 1조에 규정됨

||| 세 부과 대상 이익은 기본 생산 경영 활동 이익, 비기본 생산 경영 활동 이익, 임대 자산 이익, 자산 처분 이익, 자산 양도 이익, 주식 이익, 금융 거래 이익, 경제 연합 및 협력 활동 이익을 포함함

 

II. 세금 계산 근거

||| 세법 제 6조에 따른 소득세 과세 기준은 연간 총 이익과 세율임

||| 1. 연간 총 이익

||| 연간 총 이익(양력 연도 기준)은 기본 생산 경영 활동 이익, 비기본 생산 경영 활동 이익, 기타 이익을 포함하며, 다음과 같이 결정됨

||| 이익 세 부과 대상 = [매출 - 합리적이고 적법한 비용 - 기타 세금] + 기타 이익

||| 2. 이익 세 부과 대상으로 산정되는 매출

||| 시행령 제 57-CP 호 1993년 8월 28일에 정부가 제정한 세법 및 세법 일부 조항 개정 법률의 세부적인 시행을 위한 지침에 따른 이익 세 부과 대상으로 산정되는 매출은 기간별 세 부과 대상 사업체의 모든 판매 수입, 가공 수입, 수수료 수입, 서비스 수입 및 기타 수입이며, 이는 각 업종 및 경영 활동의 특성에 맞게 결정되며, 세법 및 세법 일부 조항 개정 법률의 세부적인 시행을 위한 지침 제 55-CP 호 1993년 8월 28일에 정부가 제정한 세법 및 세법 일부 조항 개정 법률의 세부적인 시행을 위한 지침 제 3조와 세금 수입 지침 제 73A TC/TCT 호 1993년 8월 30일에 재무부가 제정한 세법 및 세법 일부 조항 개정 법률의 세부적인 시행을 위한 지침에 따라 결정됨

||| 특별소비세를 부과하는 제품의 경우, 이익 세 부과 대상으로 산정되는 매출은 판매 수입(특별소비세 포함)임

||| 3. 이익 세 부과 대상으로 산정되는 합리적이고 적법한 비용

||| 세법 제 9조 및 시행령 제 57-CP 호 1993년 8월 28일에 정부가 제정한 세법 및 세법 일부 조항 개정 법률의 세부적인 시행을 위한 지침 제 4조에 따르면, 합리적이고 적법한 비용은 다음과 같이 결정됨

||| a) 고정 자산 감가 상각 비용

||| 고정 자산 감가 상각 비용의 기준은 구입 가격에 설치, 운송, 보관 비용을 더한 금액임

||| 국가 기업의 고정 자산 원가는 현재 자본 보존 제도를 준수하도록 결정됨

||| 기본 감가 상각 비율: 재무부의 현행 규정 및 1986년 7월 22일 재무부가 제정한 결정 제 507 TC-ĐTXD 호에 따른 비율을 따름

||| 경영 활동에서 어려움을 겪고 설비 이용률이 설계 용량 미만이며 손실을 입은 기업의 경우, 지방 세무청은 기본 감가 상각 비율을 줄일 수 있으나, 다음 원칙을 준수해야 함

||| 감가 상각 비율의 감소는 실제 설비 이용률에 해당하되, 결정 제 507 TC-ĐTXD 호에 따른 비율의 50% 이상 또는 해당 연도에 발생한 손실 금액을 초과하지 않아야 함

||| 기본 감가 상각 비율을 줄이는 것을 먼저 고려한 후, 국가 세금 사용 자금 면제 또는 감면을 요청해야 함

||| 차입 자금으로 설비를 구입하고 효과적인 생산 경영 활동을 수행하는 기업의 경우, 차입 자금으로 투자한 설비의 기본 감가 상각 비율을 증가시키는 것을 세무 당국이 고려할 수 있으나, 다음 원칙을 준수해야 함

||| 매년 간접 세금(매출세, 특별소비세)을 모두 납부하고 자본 손실 없이 운영되어야 함

기업이 자체 자금(기본 건설 자금, 생산 경영 장려금 등)을 동원한 후에도 여전히 만기가 도래한 차입금을 상환할 충분한 자금이 부족한 경우;

기본 감가상각 증가율은 차입금 상환액과 차입금 회수를 위한 기본 감가상각 기간이 차입 계약 기간보다 짧지 않도록 하여 차입금 상환액을 초과하지 않아야 한다.

위 원칙에 따라 기업들은 세무 당국 지방국의 서면 요청을 받은 후, 해당 사안에 대한 서면 합의를 얻기 위해 재무부(세관총국)에 서면 설명서를 제출해야 한다. 기본 감가상각 증가율 결정은 연간 결산 보고서가 제출된 후 이루어진다.

모든 자금 출처에서 이미 감가상각이 완료된 고정자산이 사용 중인 경우, 고정자산의 적절한 비용을 반영하기 위해 계속 감가상각을 실시하되, 감가상각률은 재무부의 507 TC/DTXD 결정에 규정된 수준을 넘지 않으며, 세후 이익 산정에 포함되지 않는다.

대수선 감가상각률:

대수선 감가상각 비용은 해당 기간 내에서 실제 대수선 비용으로서 합리적인 대수선 비용을 포함한다.

외부 업체와 계약을 체결하여 대수선을 수행하는 경우, 실제 계약 금액을 대수선 비용으로 산정한다.

자체적으로 대수선을 수행하는 경우, 실제 발생한 합리적인 비용을 대수선 비용으로 산정한다.

특정 산업 분야에서는 정기적으로 대수선이 필요한 고정자산에 대해 생산 경영 비용에 미리 대수선 비용을 포함할 수 있으나, 이를 확장 투자 또는 깊이 투자에 사용하지 않아야 한다. 미리 대수선 비용을 포함할 수 있는 최대 비율은 재무부의 1986년 7월 22일 507 TC/DTXD 결정에 규정된 수준을 초과하지 않으며, 각 지방 세무국은 각 사안을 개별적으로 검토하고 결정한다.

b) 원자재, 물품, 연료, 에너지 비용(일반적으로 물품비로 지칭):

물품비는 해당 기간 내에서 직접 생산 경영 과정과 세후 이익 산정에 관련된 원자재, 물품 사용량만을 포함한다.

물품 소모량 기준: 국가 또는 관련 기관이 정한 기준을 바탕으로 실제 합리적인 소모량 기준이며, 기관이 기준을 가지고 있지 않은 경우에는 과거의 실제 소모량 기준을 참조하고 물품 절약을 고려하여 결정한다.

물품 가격: 물품비 산정을 위한 물품 가격은 구매 가격, 운송비, 적재비, 매입비, 가공비, 제조비, 수입물품의 관세(있을 경우) 등을 포함하며, 재고 물품의 경우 가격 변동 시 재평가가 가능하다. 자체 제작 물품의 경우 실제 합리적인 제작 비용을 기준으로 산정한다.

물품 사용 중에 폐기물을 회수하는 경우, 회수된 폐기물은 물품비를 감소시키는 항목으로 처리되며, 판매 가격 또는 회수 시 가치로 계산된다.

물품 매입 시 제공된 보너스는 물품비에 포함되지 않는다.

상업 및 식음료업의 경우, 판매 물품의 구매 가격은 물품비에 포함되며, 운송비, 적재비, 매입비, 보관비는 구매 가격에 포함되지 않는다.

c) 임금 및 인건비:

임금 및 인건비는 기관의 근로자 수와 현재 제도에 따른 등급 임금 및 직급 수당(있을 경우)을 기반으로 산정되며, 기관의 생산 경영 성과와 연계된다.

기관의 근로자는 정규직, 단기 계약직, 장기 계약직, 그리고 세후 이익 산정 기간 내에서 생산 경영 활동을 통해 세후 이익을 창출한 계절 근로자를 포함한다.

제품이나 서비스의 생산 경영 성과에 따라 임금을 지급하는 기업은 현재 임금 제도를 기반으로 임금 단가를 설정해야 한다.

국가가 가격을 관리하는 제품이나 서비스의 경우, 임금 단가는 국가가 정하는 대로 산정된다.

그 외의 제품이나 서비스의 경우, 기업은 현재 임금 제도를 기반으로 임금 단가를 자체적으로 설정한다.

세무 당국에 등록된 임금 단가는 세후 이익 산정을 위한 비용 산정의 기초가 된다.

제도 외의 임금 지급은 세후 이익 산정을 위한 비용 산정에 포함되지 않는다.

공유제 이외의 경제 주체(협동조합, 생산조합, 개인 사업체, 개인 가정, 주식회사)의 경우, 근로자의 임금 및 인건비는 제품 또는 서비스의 임금 단가와 근로자와 기업 간의 협약을 기반으로 산정된다.

공정성과 합리성을 보장하기 위해, 지방 세무국은 국유 기업의 임금 제도와 가격 상황을 고려하여 각 산업 분야별 임금 단가를 산정하고, 지방 인민위원회의 승인을 받아 각 기간별로 결정한다.

세후 이익 산정을 위한 임금 및 인건비 산정은 다음 원칙을 준수해야 한다: 임금 및 인건비 증가율은 실현 이익 증가율보다 낮아야 한다.

개인 사업체의 소유주는 사업 결과로 얻은 수익에서 합리적이고 합법적인 비용과 법으로 정해진 세금(세후 이익에 대한 세금 포함)을 제외한 나머지를 수령한다. 따라서 개인 사업체의 소유주의 임금 및 인건비는 세후 이익 산정을 위한 비용으로 인정되지 않는다.

d) 기타 합리적이고 합법적인 비용은 다음과 같이 법률 제정 및 시행령 제57-CP호 1993년 8월 28일 제정된 조항 9, 제4조 제5호와 국가가 현재 시행 중인 다른 규정에 명시된 비용을 포함하며, 구체적으로는:

관리 비용은 일반적인 비용으로, 행정 관리 비용, 노동 보호 비용, 채용 비용, 교육 및 훈련 비용, 공장 직원 보상 비용, 차입금 이자 비용(깊이 투자 이자 비용 포함)을 포함하며, 이자 비용은 중앙은행이 정한 이자율을 기준으로 산정한다.

기술 자료, 특허, 기술 이전 라이선스 및 기술 서비스(고정자산이 아닌 경우)를 구매하거나 사용하는 비용은 비즈니스 비용에 점진적으로 분배되는 방법으로 산정한다.

직접 제품 소비 또는 서비스 제공과 관련된 비용으로서 해당 과세 기간에 세금을 부과받는 수익을 창출하는 비용으로서: 제품 포장 비용, 완제품 보관 비용, 화물 운송 및 적재 비용, 광고 비용, 규정에 따른 제품 소비 비용 등;

국가 통일 제도에 따라 지급되는 보험금 비용으로서: 사회보장보험, 사업장 재산보험, 의료보험(1992년 9월 18일 재무부-보건부-노동부-사회부 연합령 제12호에 따른 규정에 따름);

납부해야 하는 모든 종류의 세금 및 수수료로서: 영업세, 특별소비세, 자원세, 자본 사용 수입, 기타 수수료 등 과세 기간 동안 세금을 부과받는 수익을 결정하는 데 관련된 비용;

연간 기부금;

이) 위에서 언급한 비용 외의 기타 비용으로서 실제 비용을 기준으로 한 합리적인 접대비, 공식 행사 비용, 거래 비용, 외교 비용 등 직접 생산 및 경영 과정에 관련된 비용은 총 비용의 5%를 초과하지 않도록 함;

위 각 호 a, b, c, d, e 에 명시된 모든 비용은 유효한 증빙 서류가 있어야 함. 특히 농림수산업 제품 등을 생산자로부터 직접 구매하면서 판매자가 세금계산서를 발행하지 않은 경우, 구매 목록을 작성하여 판매자의 이름, 주소, 수량, 단가, 금액을 명확히 기재해야 함;

4. 과세 수익을 결정하거나 과세 수익에서 차감할 수 없는 다음 항목들에 대한 비용은 포함되지 않음;

은행 연체 이자 지급액, 은행 이외의 다른 대출자에게 지급한 이자액이 중앙은행이 정한 이자율을 초과한 금액;

실제 보존 가치를 초과한 자본 보존 비용;

정부가 특정 산업(금형, 유리 등)에 대해 정한 허용 범위를 초과한 제품 손실 비용;

생산 중단으로 인한 손해 비용으로서 외부 요인, 자체 원인, 자연 재해, 예기치 않은 사고 등으로 인한 재산, 물자, 자본 손실 비용 등 책임자를 특정할 수 없는 손해 비용(채무 상환 시 손해 비용 등);

개인 책임으로 인한 손해 비용;

직원들의 월 통행권 비용, 연차 휴가 교통비;

계약 위반, 보고 제도 위반, 사업 등록, 세금 신고, 세금 미납, 세금 누락, 세금 회피, 증빙 서류 위반 등에 따른 벌금;

승인된 계획 외의 교육 비용;

기타 자금 출처로 부담한 비용;

직원들의 관광 및 휴양 비용;

단체 식당 비용;

정기적 및 급성난 비용 지원;

건설 비용, 건설 전문가 비용;

지역, 단체, 사회 조직 등에 대한 지원 비용;

규정된 제도보다 많은 복장 비용;

점심 식사비

보상 성격의 기타 수당 비용;

제13조 제d항에 규정된 손실 외의 기타 손실 비용(1993년 8월 28일 정부령 제57-CP호);

5. 기타 수익을 결정하여 과세 수익을 계산함;

사업체의 기타 수익은 은행 예금 이자, 대출 이자(은행, 금융기관, 금융기관 제외), 재산 임대 수익, 재산 매각 수익, 재산 양도 수익, 주식 양도 수익(부동산, 주식, 채권 사업체 제외), 주식 투자 수익, 금융 활동 수익, 합작 및 협력 활동 수익 등;

합작 및 협력 활동 수익은 다음과 같이 처리됨;

a) 국내 합작 기업을 설립하기 위해 주식회사 또는 유한책임회사 형태로 자금을 출자한 기업들이 합작 기업에 세금을 납부하였다면, 합작 기업에서 분배받은 이익은 합작 기업의 과세 수익에 포함되지 않으나, 해당 기업들은 이를 수익으로 기록하고 신고해야 함(1993년 8월 28일 정부령 제57-CP호 제15조 참조);

b) 국내 기업(개인, 조직)이 외국 기업(개인)과 경제 활동을 위한 협력 계약을 체결한 경우(1993년 4월 15일 정부령 제18-CP호 제8조, 제17조 참조), 국내 기업이 받은 이익은 해당 기업의 과세 수익에 포함되며, 해당 산업의 세율에 따라 세금을 납부해야 함(1993년 8월 28일 정부령 제57-CP호 제15조 참조);

국내 기업(개인, 조직)이 국내 기업(개인)과 협력 계약을 체결한 경우, 협력 활동 수익은 해당 산업의 세율에 따라 세금을 납부해야 함. 협력 기업은 세금 신고 및 납부를 담당하며, 세금을 납부한 후 분배받은 이익은 과세 수익에 포함되지 않으나, 수익으로 기록하고 신고해야 함;

협력 계약이 제품 분배 형태로 이루어진 경우, 분배된 제품에 대한 세금을 납부하지 않은 경우, 해당 기업은 세금을 신고하고 납부해야 함;

협력 및 합작 활동을 수행하는 기업들은 세무 당국에 관련 문서를 제출해야 함(협력 계약서, 채무 대조표, 협력 기업의 세무 당국 확인서 등). 협력 기업이 세금을 납부한 경우, 분배받은 이익은 과세 수익에 포함되지 않음;

c) 수탁 판매, 위탁 판매, 대리점 판매 등의 활동을 수행하는 기업들은 다음과 같이 세금을 납부해야 함;

국내 기업(개인)이 사업 등록을 한 경우, 수탁 판매 또는 위탁 판매를 위해 제품을 보내면서 세금계산서 또는 출고증을 함께 보내면, 수탁 판매 또는 위탁 판매로 인한 수익은 해당 기업의 수익으로 계산되어 과세 수익을 결정하는 데 사용됨;

국내에 있는 단체 또는 개인(기업을 제외한 경우)이 재화를 위탁보관하거나 위탁판매하는 경우, 세금계산서 또는 출고증을 동반하지 않거나 이익소득 신고 대상이 아닌 경우에는 수령자가 위탁보관자 또는 위탁판매자를 대신하여 이익세를 납부해야 함.

외국의 단체 또는 개인이 재화를 위탁보관하거나 위탁판매하는 경우, 해당 재화에 대한 이익세는 다음과 같이 처리됨.

외국의 단체 또는 개인이 베트남과 이중과세 방지를 위한 협정을 체결한 국가에 속하는 경우, 이익세 납부는 해당 협정에서 정한 내용에 따라 이루어짐.

외국의 단체 또는 개인이 베트남과 이중과세 방지를 위한 협정을 체결하지 않은 국가에 속하는 경우, 베트남 측 수령자는 위탁보관자 또는 위탁판매자를 대신하여 이익세를 납부해야 함.

위탁보관자, 위탁판매자, 판매대리인이 위탁보관자, 위탁판매자, 판매대리인을 대신하여 납부하는 이익세는 실제 판매가격에서 위탁보관수수료 또는 위탁판매수수료를 차감한 금액에 대해 통일된 세율 3%를 적용하여 산출됨.

대신 납부한 세금은 위탁보관, 위탁판매 대금에서 공제될 수 있음.

6. 이익세 세율.

가) 이익세 안정세율은 1993년 8월 28일 제57-CP 호 정부령에 따른 이익세 법률 및 이익세 법률 일부 조항 개정 법률 시행 세부 규정에 명시된 내용을 따름.

안정세율로 이익세를 납부하는 대상은 각 업종별로 연간 이익세를 부담하는 기업들로, 이익세를 산출할 수 있는 기업들(소상공인 및 소매상 제외)을 포함함.

1993년 8월 28일 제57-CP 호 정부령 제5조 a항에 따른 세율 적용.

제5조에서 이익세를 납부하는 대상들은 업종 분류 시 국가 경제 분류표를 참조함.

- 45% 세율을 적용하는 산업:

예: 선박 및 자동차 수리를 하는 경우 운송수단 제작 업종의 25% 세율에 해당됨.

수리 작업 중 산업적 성격을 가진 작업은 해당 산업에 따라 세율을 적용한다.

다른 이익은 기본 사업 활동의 세율에 따라 이익세를 납부함. 기본 사업 활동에 여러 세율이 적용되는 경우, 다른 이익은 가장 높은 이익세율을 적용받는 업종의 세율에 따라 납부됨.

여러 업종별로 다른 세율을 적용받는 기업은 각 업종별로 이익세를 별도로 산출하고, 각 업종별로 이익세율을 적용해야 함. 만약 각 업종별로 이익세를 별도로 산출할 수 없는 경우, 기업 전체 이익세 중 가장 높은 세율을 적용함.

나) 이익세 추가세율.

1993년 8월 28일 제57-CP 호 정부령 제6조에 따르면, 기업은 안정세율로 이익세를 납부하는 것 외에도, 이익세가 규정된 수준을 초과하는 경우 추가 이익세를 납부해야 함.

개인 사업자가 월 평균 이익세가 1천만 원을 초과하는 경우, 초과 부분에 대해 추가 이익세 25%를 납부해야 함.

주식회사, 유한책임회사 등 비국영 경제 조직이 월 평균 이익세가 1천만 원을 초과하는 경우, 초과 부분에 대해 추가 이익세 25%를 납부해야 함.

예: X 주식회사는 직물 업종에 속하며, 자본금 2억 원으로 100주로 구성되어 있으며, 10명의 주주가 동일한 주식을 보유하고 있으며, 연간 이익세는 1억 8천만 원입니다.

+ 안정세율에 따른 이익세 납부:

1억 8천만 원 x 35% = 6천 3백만 원.

+ 추가 이익세 납부 대상이 아닌 이익세: 1천만 원 x 12개월 x 10명 = 1억 2천만 원.

+ 추가 이익세 납부:

(1억 8천만 원 - 1억 2천만 원) x 25% = 1천 5백만 원.

+ X 회사의 총 이익세 납부:

6천 3백만 원 + 1천 5백만 원 = 7천 8백만 원.

국가 기업이 객관적 이점을 이용해 높은 이익세를 얻는 경우, 추가 이익세를 납부해야 함. 추가 이익세는 안정세율에 따른 업종별 이익세와 정부가 정한 3개의 기금을 제외한 잔여 이익에 대해 산출됨.

+ 객관적 이점이 있는 기업은 다른 기업보다 더 유리한 위치나 원자재, 물품 공급, 제품 판매, 서비스 제공, 정부의 투자 및 지원, 경쟁이 적은 업종에서 운영 등의 특성을 가진 기업을 의미함.

+ 매년 각 지방세청은 기업의 생산 및 영업 상황을 고려하여 추가 이익세를 납부해야 할 기업을 결정하고, 구체적인 납부 금액을 정함.

+ 추가 이익세율은 다음과 같이 적용된다:

* 광업, 제조업, 건설업, 운송업: 세율 30%

* 상업, 음식업, 기타 서비스업: 세율 40%

+ 추가 이익세를 적용하는 기업은 하나의 세율을 사용함. 여러 업종을 운영하는 기업의 경우, 추가 이익세율은 가장 높은 이익세율을 적용받는 업종에 따라 산출됨.

+ 추가 이익세 산출 근거:

* 기업의 세 가지 기금을 산출하기 위한 기준은 다음과 같음:

생산 및 영업 장려 기금은 안정세율에 따른 이익세를 제외한 잔여 이익의 35%를 산출함.

복리 기금 및 포상 기금: 각 기금은 정부가 1993년 5월 23일 제26-CP 호 정부령에서 정한 임금 체계를 기준으로 한 실질 임금의 6개월치를 산출함.

+ 주체가 예비자본 확충기금, 위험방지기금 등 전용기금을 출연할 수 있는 경우 출연원은 세후 이익 잔액에서 추출한다.

+ 주식 배당 이익은 안정적인 세율로 납부한 후 남은 이익에서 추출됨.

예: 기업 X의 이익세 대상 이익은 다음과 같다:

연간 실질 급여기준 총급여 평균액: 864백만원.

정률과세 이익세: 1,219.5백만원 - 공장 기금 [(2,750백만원 - 1,219.5백만원) * 35%] + 864백만원 = 1,399.6백만원.

상업 및 서비스 업종의 추가 이익세율에 따른 추가 이익세 납부액.

(2,750백만원 - 1,219.5백만원 - 1,399.6백만원) * 40% = 52.4백만원.

총 이익세 납부액

1,219.5백만원 + 52.4백만원 = 1,271.9백만원.

이익세 보충세는 연간 정산 후 통보를 받은 날로부터 20일 이내에 한 번에 납부해야 한다.

c) 정률과세 대상은 도매업 및 소규모 개인 사업자가 제11조의 각 호에 규정된 법률 이익세에 해당한다.

소규모 사업자의 정률과세 대상 매출은 세무당국이 조사한 매출 결과를 바탕으로 공개적으로 협의하여 결정된다.

도매업자의 매출은 각 항목의 판매 가격에 따른 시장 가치로 계산된다.

정률과세 대상은 매출세와 함께 정해진 세율표에 따라 각 활동별로 세금을 납부해야 한다.

 

III. 신고, 납부, 이익세 징수

1. 경제 구성 요소에 속하는 사업주체는 국가회의가 1988년 5월 20일에 발령한 제6호 명령에 의거하여 통계회계 법령을 준수하고, 1989년 5월 18일에 행정부총리회의가 발령한 제25호 명령에 의거하여 국가 회계 조직 규칙을 준수하며, 재무부가 지시하거나 통칙을 발표한 내용을 준수해야 한다.

이익세 과세 대상이 되는 이익을 확인하기 위해서는 사업주체가 제공한 증빙서류, 회계보고서 및 관련 자료가 세무당국에 의해 합리적이고 적법하다고 인정되어야 한다. 만약 사업주체가 회계제도를 준수하지 않는다면 세무당국은 이익세 과세 대상이 되는 이익을 결정할 권한이 있으며, 이 경우 사업주체는 세무당국의 결정에 따라 이익세를 납부해야 한다.

2. 이익세를 정확하게 계산하고 납부하기 위해 사업주체는 세무당국이 정한 신고서를 정확히 작성하고 제출해야 한다.

3. 정률과세나 정기(월, 분기) 납부 대상이 아닌 사업주체는 다음 달 초 10일 이내에 이익세 임시납부 신고서를 세무당국에 제출해야 한다. 세무당국이 직접 관리하는 납부기한은 세무당국이 정한다.

세무당국은 신고서를 검토하고 이익세를 계산하여 다음 달 15일까지 세무당국이 통보한 이익세 납부액을 알려야 한다.

사업주체는 세무당국의 통보에 따라 다음 달 20일까지 이익세를 임시납부해야 한다.

4. 연말 정산 후 사업주체는 이익세 신고서를 세무당국에 제출해야 하며, 연말로부터 45일 이내에 제출해야 한다. 세무당국은 이익세 정산을 검토하고 연간 이익세 납부액, 이미 납부한 이익세, 추가로 납부해야 할 이익세를 통보해야 한다. 사업주체는 세무당국의 통보를 받은 날로부터 15일 이내에 추가로 납부해야 할 이익세를 모두 납부해야 한다. 사업주체가 이익세를 과다 납부한 경우에는 다음 해 이익세 납부액에서 차감하여 환급받을 수 있다.

5. 소규모 사업주체와 도매업자는 매월 또는 각 항목별로 정률과세를 통해 이익세를 납부해야 하며, 연말에는 세무당국과 다시 정산하지 않아도 된다.

사업주체가 해체, 합병, 분할, 영업 중단을 하는 경우 세무당국에 이익세 신고서를 제출해야 하며, 이익세를 완납해야 한다. 이는 이익세 법률 제14조에 따라 이루어져야 한다.

 

IV- 이익세 면제, 감면

A- 이익세 면제 대상

1. 노인, 장애인, 소규모 사업주체, 부업을 하는 사람 등이 월 수입이 최저 생활비(월 평균 수입 90,000원)를 보장하는 경우.

2. 산간 지역에서 사용되는 원시 운송수단(자전거, 수레, 수레차, 동물 수레, 뗏簰, 비포장 선박)의 운송활동.

3. 1993년부터 본격적으로 운영되기 시작한 신설 기업은 이익 발생 후 2년간 이익세 면제를 받을 수 있다.

예: 1993년부터 운영되기 시작한 기업이 1993년 손실을 내고 1994년 이익을 내면 1994년과 1995년에 이익세 면제를 받을 수 있다.

4. 산간 지역이나 해안 지역으로 이전한 사업주체는 이전 후 3년간 이익세 면제를 받을 수 있다. 이전 전후의 확인서와 새로운 사업허가증이 필요하다.

5. 과학 연구 활동 및 과학기술 서비스 계약(1992년 10월 2일에 재무부와 국가과학위원회가 공동발표한 제55호 통칙 제I장 제1호, 제2호, 제3호에 규정된 것)을 수행하는 경우, 제II장 제1호, 제2호에 규정된 조건을 충족해야 한다. 과학 연구 계약 및 과학기술 서비스 계약을 통해 얻은 이익만 이익세 면제 대상이다. 생산 및 사업활동과 과학 연구, 과학기술 서비스 활동을 병행하는 사업주체는 각각의 이익을 별도로 계산해야 한다.

6. 제55호 통칙 제I장 제4호에 규정된 시험생산 제품의 시험생산 기간(6개월) 동안 이익세 면제를 받을 수 있다. 시험생산 제품을 통해 얻은 이익만 이익세 면제 대상이다. 시험생산 제품의 이익을 별도로 계산해야 한다.

7. 부업 및 가정 경제 활동은 다음과 같은 조건을 충족해야 한다:

가족 경제 활동을 하는 사람들은 국가 공무원이나 직원, 협동조합원이 정부 기관, 공장, 단체에서 규정된 시간 외에 추가로 일하는 사람들여야 한다.

함께 일하는 사람은 부모나 배우자, 노동 연령을 초과한 자녀들로서, 만약 친척이라면 노동 연령을 초과하고 가족 호적에 등재되어 있어야 한다.

퇴역한 사람들이 운영하는 생산 및 서비스 활동은 개인 사업체나 사기업이 아닌 한 가족 부업으로 간주된다.

노동 연령 내에 있는 사람이 국가 공무원이나 직원이 아니거나 협동조합원이 아닌 가족 경제 활동에서 전적으로 일하는 경우, 3년 이상 지속되면 개별 사업체로 등록해야 한다.

B. 세액 감면 대상

1. 이익세 면제를 받은 후 2년 동안 새로운 생산 기반은 제IV장 A목 제3호에서 규정된 바와 같이 2년 후에는 납부해야 할 이익세의 50%를 감면받는다.

특히 어려운 지역에서 설립된 새로운 생산 기반은 4년 동안 납부해야 할 이익세의 50%를 감면받는다.

2. 어려운 지역에서 사업을 운영하는 개인 또는 조직은 최대 2년 동안 납부해야 할 이익세의 50%를 감면받을 수 있다.

3. 장려할 필요가 있는 특정 산업 분야에서 생산 확장 또는 깊이 있는 투자가 이루어져 이전보다 더 높은 효율성을 보이는 경우, 이익세 감면을 받을 수 있다.

이러한 생산 기반에 대한 이익세 감면 심사는 다음 조건을 충족해야 한다.

실제 투자를 수행한 기반들에 대해

투자가 이전보다 더 높은 효율성을 가져와 이익이 증가해야 한다.

이익세 감면 금액은 재투자에 실제로 사용된 금액이며, 자기 자본을 제외한 재투자 비용과 건설 투자 자금, 생산 장려 기금, 기타 자기 자본을 제외한 재투자 비용의 차액으로 결정되며, 그러나 감면 금액은 해당 연도에 납부해야 할 이익세의 최대 50%를 초과하지 않으며, 투자로 인해 얻은 이익 증가분을 초과하지 않아야 한다.

이미 이익세 면제 또는 감면을 받았거나 고정자산 감가상각률이 규정보다 높은 기업에게는 확장 투자 또는 깊이 있는 투자에 대한 이익세 감면을 제공하지 않는다.

기업들이 생산 확장 또는 깊이 있는 투자를 통해 높은 경제적 효과를 얻도록 장려하기 위해, 투자한 기업들에게는 해당 연도에 납부해야 할 이익세의 최대 30%를 임시로 보류할 수 있다. 이익세 임시 보류 금액은 계획된 연도 이익세의 30%를 초과하지 않으며, 투자 논증에 따른 이익 증가분의 50%를 초과하지 않아야 한다.

기반에 대한 이익세 감면은 연간 결산 후 이루어진다.

예:

1993년 기업이 생산 확장을 위한 투자에 90백만 원을 지출하였으며, 그 중 기업의 기본 건설 투자 자금으로 20백만 원을 사용하였다.

경제 논증에 따르면 투자의 효율성으로 인해 추가로 발생한 이익은 연간 50백만 원이다.

1993년 기업의 이익세 납부 계획은 120백만 원이다.

1993년 이익세 임시 감면 금액은 다음과 같이 계산된다.

기업이 자체 자본을 제외하고 생산 확장 투자에 지출한 금액은 90백만 원 - 20백만 원 = 70백만 원이다.

1993년 이익세 임시 감면 금액은 25백만 원(경제 논증에 따라 투자 효율성으로 인한 추가 이익의 50%이며, 1993년 계획 이익세의 30% 미만이다).

1993년 말 실제 결산 결과, 투자 효율성으로 인한 추가 이익은 56백만 원이고, 1993년 전체 이익세는 130백만 원이다.

1993년 실제 이익세 감소 금액은 56백만 원이다.

4. 수입품을 대체하기 위해 국무 계획 위원회가 공표한 목록에 포함된 제품을 생산하는 기업은 해당 제품의 수입 대체 효과로 인해 발생한 이익세의 최대 50%를 1년 동안 감면받을 수 있다. 이는 생산 이익이 발생한 시점부터 시작된다.

조세 감면을 받기 위한 조건은 다음과 같습니다:

국가계획위원회가 각 시기별로 공표한 "수입품 대체 품목 목록"에 기재된 생산 기업의 해당 품목이며, 해당 목록이 유효한 동안 해당 품목을 생산하는 기업입니다.

해당 기업은 수입품 대체 품목 목록 공표일 이후부터 해당 품목을 처음으로 생산해야 합니다. 처음 생산하는 경우는 이전에 이미 생산하거나 다른 품목으로 생산을 변경한 지 2년 이상 경과한 후 다시 생산을 시작하는 경우도 포함됩니다.

생산 기업은 회계 장부, 세금 영수증 등을 철저히 관리하고, 수입품 대체 품목의 이익을 정확하게 기록하여 조세 감면을 받을 수 있는 근거를 마련해야 합니다.

특별한 경우에는 해당 기업이 지방인민위원회 또는 중앙 직할 도시 인민위원회 또는 해당 부처의 서면 요청이 있어야 하며, 이를 정부가 승인해야 합니다. 재무부는 개별 사례에 대해 조세 감면을 검토할 수 있습니다.

생산 기업은 직접 세금 관리 기관에 서면 보고서를 제출하고, 상기 조건들을 명확히 설명하여 상위 세무 기관에 조세 감면을 신청해야 합니다.

어려운 지역은 자연 환경이 혹독하고 기반 시설이 매우 열악하여 생산 및 경영 결과와 노동자의 수입이 최소 생활 수준만 보장되고, 국가 임금 제도에서 정한 최저임금 수준과 비슷한 지역을 말합니다.

새로운 생산 경영 기업은 관련 권한 기관의 결정에 따라 설립된 기업으로, 사업 등록증을 발급받아야 합니다. 이전에 설립된 기업이 조직 개편이나 합병, 분할, 기존 기업의 이름 변경 또는 개선 및 확장, 생산 품목 변경 등으로 새로운 기업이 된 경우는 새로운 기업으로 간주되지 않으며, 이 규정에 따른 조세 감면 대상이 아닙니다.

C. 다음 연도로 손실을 이월할 수 있는 경우

기업이 자연재해, 적의 행동, 사고, 예측 불가능한 위험 또는 객관적이고 불가항력적인 이유로 손실을 입었을 때, 직접 세금 관리 기관이 확인하면, 해당 기업은 손실을 다음 연도로 이월하여 세전 이익에서 차감할 수 있습니다. 이월 가능한 기간은 2년을 초과하지 않습니다.

*예시: - 1993년 기업이 90백만 원의 손실을 입었습니다.

세액 과세 이익:

1994년은 30백만 원입니다.

1995년은 50백만 원입니다.

기업은 다음 연도 두 해에 손실을 이월하여 세액 과세 이익에서 차감할 수 있습니다.

1994년은 30백만 원입니다.

1995년은 50백만 원입니다.

1993년의 남은 손실 10백만 원은 세액 과세 이익에서 차감할 수 없습니다. 다음 연도인 1996년에는 손실을 이월할 수 없습니다.

D. 조세 면제 및 감면, 다음 연도로 손실 이월의 심사 권한
그리고 손실을 다음 연도로 이월함.

1. 직접 세금 관리 기관은 통지에서 정한 조건을 철저히 검토하여, 제IV장 제A목 제3호, 제IV장 제B목 제1호, 제IV장 제C목에서 정한 사례에 대한 조세 면제 및 감면, 손실 이월을 심사합니다. 이러한 사례에 대한 조세 면제 및 감면, 손실 이월은 결정 없이 세액 결산 시 이루어집니다.

2. 통지 제IV장 제A목 제1호, 제2호, 제4호, 제5호, 제6호, 제7호, 제B목 제2호에서 정한 조세 면제 사항은 5천만 원 미만의 면제 금액에 대해서는 국세청장이 심사하고 결정합니다.

3. 통지 제IV장 제B목 제3호에서 정한 조세 감면 사항과 통지 제IV장 제D목 제2호에서 정한 조세 면제 사항은 5천만 원 이상 1억 원 이하의 면제 금액에 대해서는 국세청총장이 심사하고 결정하며, 1억 원 이상의 면제 금액에 대해서는 재무부장관이 결정합니다.

4. 조세 면제 및 감면 결정 권한을 가진 기관은 또한 제IV장 제B목 제3호에서 정한 조세 이월 결정 권한을 가집니다.

E. 조세 면제 및 감면 신청 서류와 절차

1. 통지 제IV장 제A목 제1호, 제2호에서 정한 조세 면제 사항에 대한 신청은 다음과 같은 서류가 필요합니다:

생산 기업은 조세 면제를 신청하기 위해 조세 면제 신청서(2부)를 작성하여 원인과 이유를 명시하고, 지방 행정 당국(읍면 인민위원회)의 확인을 받아야 합니다. 세무 당국은 해당 조건을 검토하고 확인한 후, 신청서에 서명 및 날인하여 기업에게 1부를 반환하고 나머지 1부는 보관합니다.

2. 통지 제IV장 제A목 제3호에서 정한 조세 면제 사항에 대한 신청은 다음과 같은 서류가 필요합니다:

신설 기업 설립 결정문.

사업 등록, 세금 신고(세무 등록증, 매출 신고);

신설 생산 기업의 사용 준비 완료 서류;

연간 결산 보고서, 연간 세금 결산 보고서.

3. 통지 제IV장 제B목 제1호에서 정한 조세 감면 사항에 대한 신청은 다음과 같은 서류가 필요합니다:

조세 면제를 받기 위한 신고 서류(2년 동안);

조세 감면을 받기 위한 연간 결산 보고서;

어려운 지역임을 확인하는 서류.

4. 통지 제IV장 제A목 제4호에서 정한 조세 감면 사항에 대한 신청은 다음과 같은 서류가 필요합니다:

조세 면제 및 감면 신청서;

지방 행정 당국의 이전 주소에서의 사무소 폐쇄 허가 결정문;

사업 등록;

이전 연도의 조세 면제 및 감면 결정문(있을 경우);

정식 연간 결산;

직접 세무 관리 기관의 결산 검사 기록 및 제안서.

5. 통지 제IV장 제B목 제4호에서 정한 조세 감면 사항에 대한 신청은 다음과 같은 서류가 필요합니다:

조세 면제 및 감면 신청서;

정식 연간 결산 보고서(수입품 대체 품목의 이익 계산 포함);

직접 세무 관리 기관의 결산 검사 기록 및 제안서.

6. 통지 제IV장 제A목 제5호에서 정한 조세 감면 사항에 대한 신청은 다음과 같은 서류가 필요합니다:

조세 면제 및 감면 신청서;

관련 권한 기관의 설립 결정문. 단, 연구 기관 또는 개인의 경우는 1992년 1월 25일 제35호 정부회의 결정에 따라 해당 성, 시의 과학 관리 기관으로부터 연구 활동 등록 증명을 받아야 합니다;

사업 등록증(사업체의 경우).

과학 연구 계약, 과학 서비스 계약. 계약은 현행 과제 관리 규정에 따른 서류를 완비해야 하며, 기관의 권한 결정을 받음. 단, 조직 간 또는 개인 간(외국 포함) 계약은 국가 과학 관리 기관의 확인을 받아야 함:

계약 금액이 1억 원 이상인 경우 환경과학기술부의 확인을 받아야 함;

계약 금액이 1억 원 미만인 경우 지방 과학 관리 기관의 확인을 받아야 함;

연구 및 과학 서비스 활동 결과에 대한 세부 자료가 포함된 연간 정산 보고서;

연간 정산 검사 기록 및 세무 당국의 직접 관리 요청;

7. 제6호 절 A 편 IV 통합문서에서 규정한 세액 감면 조건을 충족하려면 다음 사항이 있어야 함:

경제기술 논증서는 주관기관 및 상급 관리 기관의 승인을 받아 생산 시험 제품으로 확인되어야 함;

생산 시험 제품의 효과를 세부적으로 기재한 연간 정식 정산 보고서;

연간 정산 검사 기록 및 세무 당국의 직접 관리 요청;

8. 제2호 절 B 편 IV 통합문서에서 규정한 세액 감면 조건을 충족하려면 다음 사항이 있어야 함:

정식 연간 결산;

연간 정산 검사 기록 및 세무 당국의 직접 관리 요청;

근로자 수입 보고서;

어려움 지역 확인 문서;

9. 제3호 절 B 편 IV 통합문서에서 규정한 세액 감면 조건을 충족하려면 다음 사항이 있어야 함:

정식 연간 정산 보고서 (이익세 잠정 보유 시 재정 계획 연도);

깊이 투자 방안의 경제 논증; 확장 및 연도 내 투자 계획 (이익세 잠정 보유 시);

생산 경영 결과 검사 기록, 세금 정산, 관련 재투자 실지출 증빙 자료: 영수증, 지출 증빙서류, 투자 공사 결산 및 지방세무당국의 공문, 이 중 이익세 잠정 보유 시 계획 투자 자금 요구와 연도 내 투자 자금 소요를 명확히 한 내용 포함;

10. 제IV 편 C 절 통합문서에서 규정한 손실 이월 조건을 충족하려면 다음 사항이 있어야 함:

자연재해, 적란, 사고 등으로 인한 손해 가치를 확인하는 협의회 기록 (세무 당국의 대표 포함);

자연재해, 사고 등으로 인한 손해 가치를 세부적으로 기재한 정식 연간 정산 보고서;

연간 정식 정산 검사 기록 및 세무 당국의 직접 관리 요청;

세무 당국은 이익세 면제, 감면 신청과 관련된 자료 및 상황을 검토하고 처리하며, 그 권한 범위를 초과하는 경우 상위 세무 당국에 의견 및 건의를 문서로 제출하여 처리하도록 함. 면제, 감면 신청 자료는 원본이며, 복사본인 경우 공증을 받아야 함.

이익세 면제, 감면 처리는 정식 연간 정산 보고서 제출 후 이루어짐.

 

V. 기업의 의무

1. 세무 당국이 관련 자료를 요구할 때 기업은 다음과 같은 의무를 가짐:

a) 관련 자료를 충분히 제공하고 제기한 기한 내에 제공;

b) 신고서, 장부, 회계 증빙서류에 기재되지 않은 항목에 대해 설명하고 증명;

c) 원자재 창고, 재고 창고를 점검하여 장부와 증빙서류와 일치 여부를 확인.

기업은 세무 당국의 요구에 따라 필요한 자료를 제공하거나 설명하지 않도록 직업 비밀을 이유로 거부할 수 없음.

2. 기업은 세무 당국이 다른 조직이나 개인에게 기업의 직업 비밀에 해당하는 제출 또는 제공된 자료를 공개하지 못하도록 요구할 수 있음.

 

VI. 위반 처리 및 포상

이익세 법 제27조, 제29조, 제30조에 따른 위반 처리 및 포상은 재정부가 1993년 2월 24일에 발행한 통합문서 제11호 TC/TCT와 1992년 10월 18일에 정부가 발행한 시행령 제1호 CP에 따른 규정에 따라 이루어짐. 다만, 세금 지연 납부 또는 과태료는 법률에 따른 세금 및 과태료를 납부해야 하며, 지연 납부일마다 0.2%(두 천분의 일)의 세금 지연 납부 금액에 대한 과태료가 부과됨.

 

VII. 세무 당국의 의무 및 권한

1. 이익세 징수 관리를 재정부 소속 세무 당국 각급이 담당함.

2. 각급 세무 당국의 항소 신청 처리 권한은 다음과 같음:

상위 세무 당국은 하위 세무 당국이 처리한 항소 신청을 검토함.

항소가 계속되는 경우 재정부 장관이 최종 결정함.

항소 중에도 조직 또는 개인은 통보된 세금 또는 과태료를 모두 납부해야 함.

 

8. 효력 발생

본 통합문서는 1993년 9월 1일부터 효력 발생.

1993년 연간 이익세 정산은 연도 내 평균 월별로 이루어져야 하며, 연도 내 8개월은 이익세 법에 따른 세율로, 연도 내 마지막 4개월은 개정 법률에 따른 세율로 적용됨.

1993년 연간 정산에 대한 면제, 감면 처리가 이루어짐.

본 통합문서는 1990년 10월 4일에 재정부가 발행한 통합문서 제47호 TC/TCT 및 본 통합문서와 충돌하는 다른 이익세 규정을 대체함.

시행 중 문제가 발생하면 기업, 지방, 산업은 즉시 재정부(총괄세무청)에 보고하여 해결하도록 함.

 

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

작성자: 회계장, 대표

이익세 임시 납부 신고표

월(분기)...

기업 이름(또는 사업자 이름) 및 업종

담배 제품 유통 시스템

계좌 개설 위치...계좌 번호

위 자료와 정보는 정확하고 진실하다는 것을 보증하며, 세무 당국이 검토하여 실제와 다르게 발견한 경우, 해당 기관은 이에 대한 벌칙을 제27조 제1항 본문의 소득세법 규정에 따라 받게 된다.

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복

작성자: 회계장, 대표

소득세 감면 또는 면제 신청서

敬启者:

사업장명:

업종:

영업 장소:

계좌 개설 은행: 계좌 번호:

세무 당국에 요청하여 해당 기관에 대한 소득세 감면 또는 면제를 월별로 적용해 주시기 바랍니다.

납부해야 할 소득세액:

감면 또는 면제를 요청하는 소득세액:

아직 납부해야 할 소득세액:

감면 또는 면제를 요청하는 사유:

감면 또는 면제를 요청하는 사유에 대한 설명 자료는 다음과 같이 첨부됩니다:

1-

2-

3-

위 자료와 정보는 정확하고 진실하다는 것을 보증하며, 세무 당국이 검토하여 실제와 다르게 발견한 경우, 해당 기관은 이에 대한 벌칙을 제27조 제1항 본문의 소득세법 규정에 따라 받게 된다.

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

작성자: 회계장, 대표

소득세 신고 및 납부 내역표

연도:

사업체 명칭 (또는 사업주 명칭)

업종

담배 제품 유통 시스템

계좌 개설 은행 계좌 번호

위 자료와 정보는 정확하고 진실하다는 것을 보증하며, 세무 당국이 검토하여 실제와 다르게 발견한 경우, 해당 기관은 이에 대한 벌칙을 제27조 제1항 본문의 소득세법 규정에 따라 받게 된다.