시설령 제 78/2001/NĐ-CP 소득세 고액소득에 대한 세부 시행 규정

정부령

세부 시행 규칙에 의한 고소득자 소득세에 관한 법률령의 구체적인 시행

정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

고소득자 소득세에 관한 법률령 제35호 2001년 5월 19일 제정 국회의 상임위원회 법률령을 근거로 함;

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1

적용 범위

조 1. 고소득자 소득세에 관한 법률령(이하 "소득세 법률령"이라 한다) 제1조의 규정에 따라 납세 대상은 다음과 같다:

1. 국내 또는 해외 출장, 근로 중인 국내 거주자로서 소득이 있는 자

2. 비영주권을 가진 외국인이지만 영주를 목적으로 국내에 거주하는 자로서 소득이 있는 자

3. 국내에서 근로하는 외국인으로서, 국내에 거주하지 않더라도 국내에서 발생한 소득이 있는 자

조 2. 과세 소득은 정기 소득과 비정기 소득을 포함하며, 이 조치령 제4조에서 정한 소득을 제외한다.

1. 정기 소득은 다음과 같이 구성된다:

가. 임금, 급료, 수당 등의 형태의 수입;

나. 보수;

다. 주택비, 전기비, 수도비 등으로부터 지급되는 수입. 단, 주택비는 실제 지급된 금액을 기준으로 하되, 임금, 급료, 수당의 총 수입의 15%를 초과하지 않음;

라. 현물 및 금전으로부터 다른 출처에서 받는 상여금;

마. 경제 협회, 기업 이사회 참여 등을 통한 기타 수입;

나아. 사업 및 서비스 활동으로부터 발생하는 수입으로서 법인 소득세 대상이 아닌 것들로서 예를 들어 장기 계약을 체결한 컨설팅 서비스, 직업 교육, 학습 지도, 시험 준비, 문화 예술 공연 등;

2. 비정기 소득은 다음과 같이 구성된다:

가. 해외에서 개인에게 송금되는 물품 형태의 선물 및 기부금 수입;

나. 기술 이전 수입으로서 지적 재산권의 소유권 또는 사용권 이전, 기술 이전을 통한 기술 비밀, 공정 설계, 상표 등의 판매 및 제공, 기술 지원 및 컨설팅 서비스, 산업, 상업 또는 과학용 장비의 사용 또는 사용 권한 이전 등이며, 기부금 제외;

다. 건설 기술 설계, 산업 설계, 저작권 수입 및 기타 서비스 수입;

라. 로또 당첨금 및 판촉 활동을 통해 얻은 기타 형태의 당첨금;

조 3. 은행 예금 이자, 저축 이자, 채권 매입 이자, 기업 채권, 주식, 증권 투자 수익, 증권 매매 차익 등은 일시적으로 소득세 부과 대상에서 제외된다.

조 4. 비과세 대상 수입은 다음과 같이 구체적으로 정의된다:

1. 다음의 보조금은 국내에서 발생한 수입에 대해 정부가 정한 것이다:

가. 야간 근무 보수;

나. 위험 작업 보수;

다. 책임 보수;

라. 지역 보수, 유인 보수, 특별 보수 등 특정 섬이나 국경 지역에서 적용되는 보수;

마. 군 복무 연차 보수, 안보 보수;

사) 특정 업종에 대한 특수 보조금(법률에 따라);

바. 이동 보수;

사. 혁명 전 활동가에 대한 우대 보수 및 국가 예산에서 지급되는 기타 보수;

2. 국내에서 발생한 기타 수입은 다음과 같다:

가) 공무비;

나) 정부 규정에 따른 특정 업종에 대한 식비;

다) 사회 보조금, 정부 예산에서 나오는 기타 보조금;

라) 인명 및 재산 보험 보상금;

마) 정부 규정에 따른 퇴직금, 실업 수당;

아. 생산 및 경영 활동을 위한 이동 보수 이는 일회성 이동 보수를 포함한다;

자. 기술 개선, 발명, 국제 수상, 국가 수상 등에 따른 상금;

나. 국가로부터 수여받은 명예직, 교수, 국민 교사, 노동 영웅, 민간군사 영웅 등에 따른 상금;

자) 근로자의 임금 및 급료에서 납부하는 사회 보험 및 의료 보험 비용;

3. 법인세 대상으로 이미 과세된 사업체 소유자의 수입;

4. 12개월 연속 기간 중 30일 미만으로 베트남에 머무르는 외국인의 정기 수입;

장 II

과세 기준 및 세율표

조 5. 세금 계산 근거는 과세소득과 세율이다.

조 6. 정기 수입은 각 개인의 해당 조항 1의 규정에 따른 수입을 한 해 동안 평균 월 수입으로 계산하며, 구체적으로는 다음과 같다:

1. 국내에서 근무하거나 해외에서 근무하고 있는 베트남 국민 또는 베트남에 거주하는 기타 개인의 경우, 해당 연도에 발생한 총 수입을 12개월로 나눔(양력 기준). 베트남 내외에서 근무한 베트남 국민의 경우, 베트남 내외에서 발생한 수입을 모두 합산하여 세금을 납부함;

2. 외국인의 경우:

가. 베트남에 183일 이상 거주하는 경우, 베트남 내외에서 발생한 총 수입을 12개월로 나눔. 해외에서 신고한 월 평균 수입이 베트남보다 낮은 경우, 이를 입증하지 못하면 베트남에서의 월 평균 수입을 기준으로 해외 거주 기간을 계산함. 세금 계산 월은 30일로 간주됨;

나. 베트남에 30일에서 182일까지 거주하는 경우, 베트남에서 발생한 총 수입이 세금 대상이 됨; 수입 발생 장소와 관계없이;

다. 외국인의 베트남 거주 기간은 세금 연도 첫해에는 연속 12개월로 계산되며, 그 이후의 연도는 양력 기준으로 계산되며, 도착일과 출발일은 각각 1일로 계산됨;

조 7. 정기 수입에 대한 세율은 다음과 같다:

1. 국내 거주 베트남 국민 및 베트남에 거주하는 기타 개인은 제10조 제1항의 단계적 누진 세율을 적용하며, 해당 세율로 납부한 후 남은 수입이 월 15,000,000동을 초과할 경우, 초과 부분의 30%를 추가로 납부함;

2. 베트남 국민이 베트남 내외에서 수입을 발생시키는 경우, 국내에서 발생한 수입은 제10조 제1항의 세율을 적용하고, 해외에서 발생한 수입은 제10조 제2항의 세율을 적용함; 세금 대상 수입은 연간 수입을 12개월로 나누어 해당 세율 표에 맞게 적용함;

3. 베트남에 183일 이상 거주하는 외국인 및 해외에서 근무하는 베트남 국민은 제10조 제2항의 단계적 누진 세율을 적용함;

4. 베트남에 30일에서 182일까지 거주하는 외국인은 베트남에서 발생한 총 수입에 대해 25%의 세율을 적용함;

조 8. 비정기 수입에 대한 세금은 각 개인의 수입 발생 시마다 계산되며, 구체적으로는 다음과 같다:

1. 해외에서 보내온 물품 형태의 선물 및 기부금 수입은 선물 수령자 이름이 적힌 사람에게 적용되며, 수령자가 기업 소유자인 경우도 포함됨;

2. 기술 이전 수입, 건설 설계 수입, 산업 설계 수입 등 일회성 계약별로 과세되는 수입은 지급 횟수와 상관없이 각 계약 금액으로 과세한다;

3. 로또 당첨 수입 및 경품 당첨 수입은 각 당첨 횟수별로 과세한다.

조 9. 일시적인 수입에 대한 세율은 법령 제12조의 단계적 누진세율표에 따라 적용되나, 다음 각 호의 경우를 제외한다:

1. 기술 이전 수입이 2,000,000동 이상일 때 5% 세율을 적용한다;

2. 로또 당첨 수입 및 경품 당첨 수입이 12,500,000동 이상일 때 10% 세율을 적용한다;

3. 외국에서 수입된 선물 및 축하품이 2,000,000동 이상일 때 5% 세율을 적용한다.

조항 10. 외화 수입은 해당 수입 발생 시점의 은행간 외환시장 평균 환율로 원화로 환산하여 과세 대상 수입을 산출한다. 물품 형태의 수입은 해당 수입 발생 시점의 현지 시장가격으로 과세한다. 외국에서 수입된 선물 및 축하품의 경우, 과세 대상 금액은 해당 선물 및 축하품을 수령한 시점의 수입세율 적용 가격으로 산출한다.

장 III

신고, 납부 및 정산

조 11.소득세 신고 및 납부는 원천징수 원칙에 따라 이루어진다. 소득을 지급하는 개인 또는 법인은 지급 전에 세금을 공제하고 지급해야 한다.

조 12. 등록 및 신고 납부는 정기적으로 발생하는 수입의 경우 해당 연도의 월평균 수입을 기준으로 매월 실제 수입에 따른 임시 납부를 신고한다.

1. 세금 납부 대상자는 원천징수 원칙에 따라 소득을 지급하는 개인 또는 법인(원천징수 원칙에 따른 신고 및 납부) 또는 소득세 징수를 위임받은 기관을 통해 세무당국에 신고 및 납부해야 한다. 원천징수가 이루어지지 않은 경우 개인은 직접 세무당국에 신고 및 납부해야 한다.

2. 소득을 지급하는 개인 또는 법인 또는 소득세 징수를 위임받은 기관(이하 "소득 지급 기관"이라 한다)은 이 조 제1항에 따른 규정에 따라 신고 및 납부를 수행한다.

조 13.일시적인 수입의 경우 각 수입 발생 횟수별로 신고 및 납부를 실시한다.

소득 지급 기관은 지급 전에 세금을 공제해야 하며, 이는 국내외 개인의 기술 이전 수입 포함한다. 선물 및 축하품을 운반하는 개인은 선물 수령자 대신 세무당국에 신고 및 납부해야 한다.

조항 14세금 납부 대상자는 과세 대상 소득을 모두 신고하고, 적시에 세금을 납부하며, 연간 정기적으로 정기 소득에 대한 세금 정산을 수행해야 한다.

조 15. 재무부는 소득세 징수를 조직하며, 원천징수 방식으로 소득세를 징수하기 위한 지침 및 감독을 담당한다.

소득 지급 기관은 정기적인 소득에 대한 세금은 0.5%, 일시적인 소득에 대한 세금은 1%의 수수료를 받을 수 있다. 국가 예산에 납부하기 전에

조 제16조. 소득 지급 기관은 다음과 같은 책임이 있다:

1. 정기적인 소득세를 적시에 국가 예산에 납부하고, 세무당국에 세금 신고 및 납부 대상자를 명시한 총합 신고서를 제출한다;

2. 세금 납부 대상자가 세무당국에 세금 신고 및 정산을 수행하도록 안내한다;

3. 세금 신고, 세금 산정 및 납부와 관련된 모든 서류를 보관하고, 정기 보고 및 세금 정산 보고를 수행한다;

4. 세금을 계산하고, 원천징수하고, 수입에 대한 수수료를 계산하며, 국가 예산에 세금을 납부한다.

5. 납세자에게 영수증을 발급하고, 영수증 관리 및 사용 및 정산을 수행한다.

조 17. 외국인에게 수입을 지급하는 조직은 외국인이 출국하기 전에 세금 납부 절차를 안내하고 완료해야 한다.

외국인 세금 납부 대상자는 소득 지급 기관 또는 세무당국에 세무당국에 세금 신고 및 정산을 수행하도록 안내한다.

장 IV

면제 및 감면

조 18. 다음 각 호의 경우 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있다:

1. 납세자가 자연재해, 적의 침략, 사고로 인해 재산, 소득, 생활에 손해를 입었을 경우, 손해 정도에 따라 세금 면제 또는 감면을 받을 수 있으며, 이를 초과하지 않아야 한다;

2. 특별한 경우, 개인의 세금 납부가 국가의 경제, 정치, 사회적 이익에 영향을 미칠 경우, 재무부는 총리에게 각각의 특정 사례에 대한 세금 면제 또는 감면을 요청할 수 있다.

재무부는 이 조항에서 세금 면제 또는 감면 절차를 규정한다.

장 V

시행규정

조 19.이 법령에 위반한 행위는 법령 제21조, 제22조, 제23조 및 제24조에 따라 처리된다.

세금 신고 및 납부를 위반한 행위를 발견하고 세무당국에 지원하여 추징세를 납부한 사람에게는 재무부 규정에 따라 추징세의 5%까지 포상금을 지급한다.

조 20. 국제 조약이 이 시행령과 다른 경우 해당 국제 조약을 적용한다.

조 21. 이 시행령은 2001년 7월 1일부터 효력이 발생하고 정부가 1995년 1월 20일 제5호령, 1997년 4월 5일 제30호령 및 1999년 12월 6일 제170/1999/NĐ-CP호령을 대체한다.

제22조. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

각 부총리, 중앙부처에 준하는 기관의 수장, 중앙정부 소속 기관의 수장, 각 지방자치단체의 주석은 이 시행령을 집행하는 데 책임을 진다./.