공문 제789-TC/TCT 공문은 수익세 과세 대상 수익을 결정할 때 합리적이고 적법한 비용 산정에 관한 사항이다.

공문

재무부령 제 789-TC/TCT 호 1991년 6월 14일 발행 이자소득세 납세에 대한 비용 합리성 및 적법성을 위한 규정
||| 이자소득세 납세에 대한 합리적이고 적법한 비용을 산정하기 위한 사항

||| 재무부는 1990년 10월 4일 제 47-TC/TCT 호 통지에서 이자소득세 법률 시행에 관한 지침을 제공한 후, 이자소득세를 결정할 때 합리적이고 적법한 비용을 산정하는 방법에 대해 추가 지침을 제공한다.

1 ||| 고정자산 감가상각비:

||| 고정자산 감가상각 제도는 재무부 1990년 7월 31일 제 33-TC/CN 호 통지에 따라 계속 적용된다.

a) ||| 구매 또는 건설 완료 후 1990년 1월 1일 이후 사용을 시작한 고정자산은 실제 합리적인 가격으로 계산된다. ||| 자체 제작 고정자산의 경우, 보너스와 이자를 고정자산 가치에 포함시키지 않으며, 자체 건설 고정자산의 원가는 시장 가격보다 낮거나 같아야 한다.

b) ||| 기업이 재무부 1987년 6월 22일 제 507-TC/ĐTXD 호 결정에서 정한 감가상각률보다 높은 감가상각률을 적용하려면 다음 절차를 따르어야 한다:

+ ||| 생산 경영 단위는 세무 당국에 공문을 보내 감가상각률을 높이는 경제적, 기술적 근거와 생산 경영 효과를 설명해야 한다.

+ ||| 세무 당국은 제안된 감가상각률이 모든 간접세, 비용, 증가된 감가상각률을 고려한 후에도 합리적인 이익을 남길 수 있는지 분석하고 평가해야 한다.

+ ||| 결정 권한:

- ||| 중앙 기업의 경우, 세무 당국은 검토 후 중앙 세무청에 의견을 보내고 최종 결정을 요청해야 한다.

- ||| 지방 국유 기업의 경우, 세무청은 재무청과 협력하여 결정해야 한다.

- ||| 다른 경우(협동조합, 생산 조직, 개인 기업 등)는 세무국이 결정한다.

이자소득세를 결정할 때는 아직 상각되지 않은 고정자산만 비용으로 인정되며, 실제로 생산 경영에 사용되고 있어야 한다.

2 ||| 원자재, 연료, 물자 등의 비용 (일반적으로 물자 비용이라고 함) a) ||| 물자의 가격:

- ||| 국가가 통제하는 물자는 국가가 정한 가격으로 계산한다.

- ||| 자유 시장에서 구입한 물자는 증빙서류에 기재된 가격을 기준으로 하지만, 같은 시기의 평균 시장 가격보다 높아서는 안 된다.

b) ||| 물자 소모량:

원칙은 실제 소모량을 정해진 정액과 비교하며, 이전 기간의 실질 비용과 비교해야 한다:

- ||| 국가나 주 관리 부서가 정한 정액이 있는 제품이나 서비스는 실제 소모량을 국가나 주 관리 부서가 정한 정액과 대조해야 한다.

- ||| 국가나 주 관리 부서가 정한 정액이 없는 제품이나 서비스는 생산 경영 단위가 자체적으로 정액을 설정하고, 세무 당국이 승인해야 한다.

생산 경영 단위가 자체적으로 설정한 물자 소모 정액은 유사 제품의 정액과 이전 기간의 실제 소모량을 참고해야 한다.

- ||| 가공 위탁 비용의 경우, 물자 비용은 위탁 가공 계약에 명시된 공식 또는 정액을 기준으로 할 수 있다.

세무 당국은 물자 소모량을 합리적으로 인정하기 위해 주관적, 객관적 원인을 분석해야 한다.

물자 비용을 정확하게 산정하기 위해서는 복잡한 관리가 필요하며, 세무 당국은 이를 철저히 수행해야 한다.

+ ||| 생산 경영 과정에 필요한 물자 종류를 파악하고, 생산 경영 과정과 제품 소비와 관련이 없는 비용을 제외해야 한다.

+ ||| 각 물자의 출처를 확인하여 정확한 물자 가격을 산정해야 한다.

+ ||| 물자 소모 정액은 이전 기간의 실제 소모량을 지속적으로 추적하여 현재 소모량을 산정할 때 기준으로 사용해야 한다.

3 ||| 임금 비용:

1990년 9월 1일 정부 총리 결정 제 317-CT 호는 국유 기업의 임금 및 보너스 관리를 정비하였으며, 재무부와 노동부는 1990년 11월 5일 제 16-TTLB 호 통지를 통해 이를 시행하였다.

+ ||| 임금 비용을 산정할 때 세무 당국은 다음과 같은 원칙을 준수해야 한다:

- ||| 국가가 정한 가격의 제품에 대해서는 국가가 정한 임금 단가를 사용한다.

- ||| 다른 제품에 대해서는 지방 또는 생산 경영 단위가 자체적으로 설정하거나, 세무 당국의 서면 승인을 받아야 한다.

+ ||| 물가 인상률이 있을 경우, 정부 총리는 재무부와 노동부가 물가 인상률을 공표하여 임금 보너스를 산정하는데 사용한다. 따라서 지방 또는 지방 정부가 정한 인상률은 잘못되었으며 인정되지 않는다.

1991년 연부 재무부와 노동부 결정 제 110-QĐ/LB 호에 따르면, 1991년 국유 기업의 물가 인상률은 100%이다.

+ ||| 생산 경영 단위는 정해진 임금 정액과 물가 인상률 내에서만 임금을 지급해야 한다.

관리 과정에서 세무 당국은 생산 경영 단위가 임금 정액을 설정하도록 독려하고, 관련 부서와 협력하여 정액을 검토하고 비용 산정의 기초로 사용해야 한다. 임금 정액을 검토할 때는 임금 인상률이 생산 효율성 인상률보다 낮아야 한다.

+ ||| 국유 기업, 주식 회사의 직원들이 직접 생산 경영에 참여하는 경우, 그들의 임금도 다른 직원들과 마찬가지로 비용으로 인정되어 이자소득세를 결정할 때 제외될 수 있다.

+ 생산 경영 단위는 정해진 기준과 물가 인상률 내에서만 급여를 지급할 수 있다.

관리 과정에서 세무 기관은 급여 기준을 설정하도록 생산 경영 단위를 적극적으로 독려해야 하며, 관련 부서와 협력하여 해당 기준을 검토하고 비용 산정의 근거로 삼아야 한다. 급여 기준 검토 시 주의해야 할 점은 급여 상승률이 해당 단위의 노동생산성 상승률보다 낮아야 한다는 것이다.

+ 급여는 정해진 기준(직접 노동자와 간접 노동자를 포함)에서 지급되어야 한다. 기준과 물가 인상률을 초과하거나 다른 출처에서 지급된 급여는 합리적이고 합법적인 비용으로 인정되지 않으며, 세금 대상 이익 산정에서 제외된다.

+ 국유 기업 및 주식 회사에서 직접 생산 경영에 참여하는 주주는 다른 노동자들과 마찬가지로 급여를 공제받을 수 있다.

+ 비국유 경제 기반(농업협동조합, 생산조직, 개인기업, 개인사업자 등...)의 노동공의 임금은 국유 기업에 적용되는 규정이 아니라 대회 사회원의 결정이나 근로자와 고용주 간의 합의에 따른다.

공평하고 합리적인 기여를 보장하기 위해 각 지방세청은 국유 기업에 적용되는 임금 제도, 물가 상황을 참조하여 매출액의 일정 비율 또는 특정 종류의 매출액에 대한 절대 금액을 산정하여 지방인민위원회에 구체적인 시기별로 결정하도록 제출할 수 있다.

4. 세금 대상 이익을 결정하는 과정에서 합리적이고 적법한 모든 비용은 공제된다.

부분 B 통지 제47-TC/TCT에서 언급된 비용 외에도 재무부는 다음과 같은 비용도 세금 대상 이익을 결정하는 과정에서 공제될 수 있도록 구체적으로 안내한다.

- 매출세, 특별소비세, 자원세, 자본 사용료 자본, - 교통비, 등록비 등 각종 수수료

- 상급 기관(연합 기업, 회사)에 제출하는 제도에 따른 비용(계획이 배정되고 재무 기관의 승인이 있는 경우)으로 다음 사항이 포함된다.

+ 교육 비용: 연합 기업, 회사가 생산 및 경영 활동을 위한 신규 근로자 교육, 실습, 기술 향상을 목적으로 계획에 따라 교육 프로그램을 운영하는 경우.

+ 의료 비용: 연합 기업, 회사가 생산 및 경영 활동을 수행하는 단위의 직원들을 위한 병원, 요양원 등을 운영하여 진료 및 치료를 제공하는 경우.

+ 연합 기업, 회사의 생산 및 경영 활동을 관리하고 지도하는 데 필요한 기타 비용;

- 직원들이 퇴직, 은퇴, 장애, 직장 이동 등의 제도를 처리하기 위해 일시적으로 일을 쉬는 경우의 비용.

생산 및 경영 활동의 목표, 물가 상황, 전년도 행정 비용과 관리 비용을 고려하여 매년 정확한 행정 비용 기준을 설정해야 한다. 행정 비용 증가율은 물가 상승률과 생산 및 경영 활동의 목표와 일치해야 한다. 그리고 전년도 관리 비용. 행정 비용 기준을 설정해야 하며, 이를 세무 기관과 재무 기관이 검토하고 승인하여 세금 대상 이익을 결정하는 데 사용되는 기초로 삼아야 한다. 가격 상승률과 생산 경영 목표에 맞춰야 한다.

세무 기관은 재무 기관과 주 관리 부서와 협력하여 행정 비용을 지속적으로 모니터링하고 분석하며, 비용이 합리적이지 않거나 기준을 초과하는 경우 단위에 의견을 제시하고, 기준 행정 비용을 승인하는 기초로 삼아야 한다.

관리 과정에서 세무 기관은 행정 비용을 지속적으로 모니터링해야 한다. 이를 분석하고 비용 지출이 합리적이지 않거나 기준을 초과한 경우 단위에 의견을 제시하며, 행정 비용 기준 검토의 근거로 삼아야 한다. B. 연구안 작성

생산 및 경영 활동 단위는 세무 기관의 승인을 받은 기준 내에서만 행정 비용과 일반 관리 비용을 지출할 수 있으며, 기준을 초과한 비용은 원가에 반영되지 않고 세금 대상 이익을 결정하는 과정에서 공제되지 않으며, 이는 단위가 세금을 납부한 후 남은 이익에서 충당해야 한다. 기준 범위 내에서 세무 기관이 승인한 범위 내에서 행정 비용과 일반 관리 비용을 지출해야 한다. 기준을 초과한 비용은 원가 산정에 반영되지 않고 세금 대상 이익 산정에서도 제외되며, 생산 경영 단위는 이미 세금을 납부한 후 남은 이익에서 이를 충당해야 한다.

5. 원가에 반영되지 않고 세금 대상 이익을 결정하는 과정에서 공제되지 않는 비용:

부분 B 통지 제47-TC/TCT에서 규정된 비용 외에도 다음 비용도 공제되지 않는다.

- 이익세;

- 세무 당국이 발견한 신고 제도 위반(부정 신고, 탈세), 발행 및 운송 증빙서류 제도 위반으로 인한 추징세;

- 승인된 계획 외의 교육 비용. 생산 및 경영 활동 단위가 현대화를 위해 교육 프로그램을 확장하는 경우, 직원 교육 비용도 공제되지 않는다.

- 복리후생 기금에서 출처한 의료 비용;

- 직원들의 여행 및 휴가 비용;

- 직원들의 군사 훈련 비용;

- 직원들이 국방부 계획에 따라 집중 훈련을 받는 군 예비역 비용;

- 복리후생 기금에서 출처한 단체 식당 비용;

- 정기적인 어려움과 급작스러운 어려움에 대한 지원 비용;

- 생산 및 경영 활동을 위한 시설 건설 비용, 원자재 비용, 고정 자산 제작 비용, 건설 기본 사업에 참여하는 전문가 비용. 이러한 비용은 고정 자산 가치에 포함되어 감가 상각 비용으로 처리된다.

- 자연 재해, 적의 행동, 예기치 않은 사고로 인한 손실은 현재 제도에 따라 처리되며, 정기적인 유지 보수 비용, 대수리 비용 등에 반영될 수 있다.

- 생산 및 경영 활동과 관련이 없는 다른 비용, 지역 지원, 단체 지원, 축하 행사 비용 등.

시행 중 발생한 문제나 어려움은 재무부에 보고하여 추가 연구 및 안내를 받도록 한다.