시행령 제 82/1997/TT-BTC 수입세 과세 기준 외국 무역 계약 적용에 관한 지침 안내

시행규칙

외상 계약에 따른 수입세 과세 가격 적용에 관한 안내

정부가 제정한 수출세 및 수입세 법률 시행령 제7조에서 정한 세 과세 가격 결정 권한과 원칙을 근거로 하여, 실제 발생하는 수입물품 세 과세 가격 문제를 해결하고 국제 관행에 맞추어 단계적으로 적용하기 위해 재무부는 외상 계약에 따른 세 과세 가격 적용 방법을 다음과 같이 안내합니다.

A. 적용 대상:

법적 주체 자격을 갖춘 단체, 조직, 기업 및 베트남 외국인 투자법에 따라 설립된 외국 자본 기업이 베트남 정부 기관으로부터 베트남 내 생산 및 영업 활동 허가를 받은 경우, 정식 수입 절차를 통해 직접 수입하거나 위탁 수입하며, 외상 구매 계약을 체결하고 은행을 통한 100% 물품 가액 결제를 하는 기업들에 해당합니다.

B. 수입세 과세 가격:

재무부가 1993년 8월 30일에 발표한 통지 제72A TC/TCT에 명시된 제II절에 따라 1993년 8월 28일에 정부가 제정한 수출세 및 수입세 법률 시행령에 대한 세부사항을 시행하며, 수출세 및 수입세 법률과 그 일부 조항을 수정 보완한 법률에 대한 세부사항을 시행합니다.

C. 외상 매매 계약에 따른 세 과세 가격 적용 사례와 조건:

I. 국가가 관리하는 세 과세 가격 목록에 포함되지 않은 상품의 경우 다음의 모든 조건을 충족해야 합니다:

합법적인 외상 매매 계약이 있어야 하며, 구체적으로는:

상품 거래 계약의 주요 내용이 1997년 5월 10일 베트남 사회주의 공화국 국회의 통과를 받은 상거래법 제50조에 규정된 내용을 모두 포함해야 합니다. 이는 다음과 같습니다:

수량:

상품 이름:

규격, 품질:

가격:

결제 방식:

물품 인도 및 수령 장소와 시기.

특히 다섯 번째 항목인 결제 방식은 수입 물품의 전체 가액을 은행을 통해 결제한다는 내용이 계약서에 명확하게 기재되어야 합니다. 물품 수령 후 관세청 절차를 완료한 후 계약서에 기재된 결제 방식을 변경할 수 없습니다. 이 조항에 변경이 있을 경우 관세청에 즉시 보고하여 관세청이 세 과세 가격을 다시 결정하도록 해야 합니다.

II. 국가가 관리하는 세 과세 가격 목록에 포함된 상품의 경우, A 부분에서 언급한 대상들이 원자재 또는 부품으로 직접 사용하기 위해 수입하는 경우, 계약서에 기재된 가격이 재무부와 관세총국이 정한 최저 수입세 과세 가격 표준보다 낮다면, 기업이 중앙 직할 성, 도 관세국에 등록하고, 관세국이 아래의 절차에 따라 서류를 검토하여 각각의 특정 사례를 승인하도록 하는 바탕에서 외상 계약 가격을 세 과세 가격으로 적용할 수 있습니다. 기업이 지방 관세청의 처리 결과에 불만을 가지고 있다면, 기업은 수출세 및 수입세 법률에 따라 상위 기관에 이의를 제기할 수 있는 권리를 가지고 있습니다.

II. 국가가 가격을 관리하는 세금 계산 대상 품목 그룹에 속하는 물품들이 상기 A 부분에서 언급한 주체들에 의해 생산 및 조립에 직접 사용되는 원자재로 수입되는 경우, 만약 외국 무역 계약서에 기재된 가격이 재무부와 세관총괄청이 정한 최소 세금 계산 수입세 가격표보다 낮다면, 해당 외국 무역 계약서에 기재된 가격으로 세금을 계산할 수 있으며, 이는 기업이 중앙 정부 직할 시·도 세관청에 등록하고, 해당 세관이 아래 규정에 따라 서류를 검토하여 개별 사례를 승인함을 전제로 한다. 기업이 지방 세관 기관의 처리 방법에 불만을 가지고 있다면, 기업은 수출입세법에 따라 상위 기관에 항의할 권리를 갖는다.

조건은 다음과 같습니다:

1. 제 I 항에서 규정된 모든 조건을 충족하고 있습니다.

2. 수입 원자재를 사용하여 제품을 생산하는 기술 라인을 실제로 투자하였으며, 해당 제품 생산 능력을 갖추고 있어야 하며, 상위 관리 기관의 확인 의견이 있어야 합니다. 외국인 투자법에 따라 설립된 외국인 투자 기업의 경우, 생산 및 조립 기술 라인은 투자 허가와 일치하는 기술적 조건과 기능을 충족해야 합니다.

3. 세관 지체 없이 수입세를 납부한 수입업체 또는 위탁 수입업체는 직접 관리 세관의 확인을 받아야 하며, 회계 장부 및 세금 증빙 서류를 적절히 관리해야 합니다.

4. 위탁 수입 계약은 부처 통상령에 따른 규제를 준수해야 합니다.

국내 기업 간 경제적으로 독립된 기록을 하는 경우(동일한 총공사 또는 연합 등 포함) 원자재 및 재료의 공급은 직접 생산에 사용되는 것으로 간주되지 않습니다.

신고 절차 및 등록에 관한 사항:

수입업체 또는 위탁 수입업체는 수입지 세관에 원자재 및 재료를 수입하여 직접 생산 또는 조립에 사용한다는 내용을 등록해야 합니다.

세관 승인을 받은 수입업체는 수입 후 세관에 수입 계약 가격으로 세금을 부과받은 원자재 및 재료의 수입 신고서와 세금 증빙 서류를 제출해야 합니다.

수입된 원자재 및 재료 중 국가 관리 가격표에 명시된 가격보다 낮은 가격으로 세금을 부과받은 물품이 직접 생산에 사용되지 않고 다른 기업이나 단체에 판매되는 경우, 2일 이내에 세관에 신고해야 합니다.

III. 국가 관리 가격표에 명시된 가격보다 수입 계약 가격이 높은 경우, 수입 세율은 수입 계약 가격을 적용합니다.

수입 계약 가격이 너무 낮거나 비합리적인 경우, 지방 세관은 즉시 총괄 세관과 재무부에 보고하여 처리 방안을 결정하도록 요청해야 합니다.

D. 위반 처리

수입 계약에서 부정 행위가 발견되거나, 수입 세금이 계약 가격으로 부과된 원자재 및 재료의 용도 변경을 세관에 신고하지 않거나, 본 통칙을 위반한 경우, 수입세와 특별소비세(있을 경우)를 추징하고, 세금 탈루에 대한 처벌을 받습니다.

재반복 위반(두 번째 이상)의 경우, 세관은 해당 기업 또는 단체가 본 통칙에 따른 혜택을 더 이상 받지 못하게 할 수 있습니다.

E. 실행 조직:

본 통칙은 1997년 12월 1일부터 효력이 발생하며, 이전의 규정 중 본 통칙과 충돌하는 부분은 폐기됩니다.

총괄 세관은 지방 세관이 본 통칙에 따른 세금 계산을 적절히 수행하고, 세금 탈루를 방지하기 위한 조치를 취하도록 지도합니다.

각 지방 세관은 매월 수입 계약 가격으로 세금을 부과받은 사례를 수집하고 분석하여 총괄 세관과 재무부에 보고해야 합니다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 즉시 재무부와 총괄 세관에 보고하여 개선 방안을 연구해야 합니다.

계약 가격으로 세금 부과 현황 보고서

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