통지 제 82/2002/TT-BTC는 2000년 12월 29일에 발佈된 통지 제 122/2000/TT-BTC가 정부 명령 제 79/2000/ND-CP에 대한 시행을 세세하게 규정한 부가가치세(VAT)의 적용에 관한 통지의 일부 내용을 수정하고 보완한다. (부록 내용)

시행규칙

통지 제122/2000/TT-BTC일 데로 2000년 12월 29일에 발부된 정부령 제79/2000/NĐ-CP에 대한 시행을 지도하기 위한 지침을 수정하고 보완함

2000년 12월 29일에 발부된 정부령 제79/2000/NĐ-CP는 정부가 발부한 법률 가치 증가세법(가치 증가세)에 대한 세부적인 시행을 규정함

 

가치 증가세법 제02/1997/QH9호 1997년 5월 10일

결의 제116/2002/NQ-UBTVQH11호 2002년 9월 10일에 발부된 가치 증가세에 대한 특정 제품의 콘크리트 산업에 대한 세율을 수정하고 보완함

정부령 제79/2000/NĐ-CP호 2000년 12월 29일에 발부된 정부는 가치 증가세법에 대한 세부적인 시행을 규정함

정부령 제76/2002/NĐ-CP호 2002년 9월 13일에 발부된 정부는 정부령 제79/2000/NĐ-CP호 2000년 12월 29일에 발부된 정부가 발부한 가치 증가세법에 대한 세부적인 시행을 수정하고 보완함

재무부는 통지 제122/2000/TT-BTC호 2000년 12월 29일에 발부된 정부령 제79/2000/NĐ-CP(위에서 언급됨)에 대한 시행을 지도하기 위한 통지 제122/2000/TT-BTC호를 보완하고 수정하기 위해 일부 점을 보완하고 수정함

 

I. 가치 증가세를 부과하지 않는 대상에 관하여:

통지 제122/2000/TT-BTC호 A부 B절 II목 20호 2항의 점선 항 제2항을 다음과 같이 새로운 점선 항 제2항으로 대체함:

"-외교 면제법령에 따라 외교 면제 대상인 조직 및 개인이 수입하는 물품은 현행 규정에 따른 외교 면제 혜택을 받으며, 국내에서 구매한 물품에 대한 가치 증가세는 이 통지의 V절 1호에 따른 지침에 따라 환급받음"

II. 인쇄 서비스에 대한 과세 가액에 관하여:

통지 제122/2000/TT-BTC호 B부 B절 I목 17호를 다음과 같이 새로운 17호로 대체함:

"17. 인쇄 서비스의 경우, 과세 가액은 인쇄 비용임. 인쇄 기관이 인쇄 계약을 수행할 때, 계약 금액이 인쇄 비용과 인쇄 용지 비용을 모두 포함하는 경우에는 과세 가액은 인쇄 비용과 인쇄 용지 비용을 모두 포함함."

III. 가치 증가세의 세율에 관하여:

1/ 통지 제122/2000/TT-BTC호 B부 B절 II목 1호를 다음과 같이 새로운 1호로 대체함:

"1-세율 0%는 다음 사항에 적용됨:

1.1 수출되는 상품에는 가공 수출 상품, 수출용 특별소비세가 부과된 생산 상품, 컴퓨터 소프트웨어 수출 상품이 포함됨.

수출은 해외로 수출하거나 경제특구 기업 또는 정부가 정한 다른 경우에 판매하는 것을 포함함.

상품을 해외로 판매하거나 박람회나 전시회에서 상품을 소개하는 경우에도 실제 수출 상품으로 확인되면 세율 0%가 적용됨.

수출 상품에 세율 0%가 적용되려면 실제 수출을 증명하는 서류와 증빙이 필요하며, 구체적으로 다음과 같음:

수출 상품을 판매하거나 수출 가공을 하는 계약 또는 수출 위탁 계약(수출 위탁의 경우).

수출 상품을 판매하거나 수출 가공을 하는 계산서 또는 수출 상품을 판매하거나 수출 가공을 하는 계산서는 정부가 정한 규정에 따라 수출로 간주됨.

수출 상품을 외국 상인이나 경제특구 기업에게 판매하면 은행을 통해 결제해야 하며, 외국 상인과의 거래를 증명하는 증빙은 은행법에 따라 발행됨.

수출 상품에 대한 통관 신고서는 수출이 완료되었음을 관세청이 확인한 것으로 간주되며, 수출 위탁의 경우 수출 위탁을 받은 당사자의 통관 신고서가 있어야 하며, 복사본인 경우 수출 위탁을 받은 당사자가 서명하고 도장을 찍어야 함.

1.2 외국에 대한 기계 장비 수리, 운송 수단 수리, 소프트웨어 서비스 제공, 외국 노동력 수출 서비스, 해외 건설 및 설치, 경제특구 기업의 서비스.

위에서 언급한 세율 0%가 적용되려면 다음 조건과 서류가 필요함:

외국 또는 경제특구 기업과 체결한 기계 장비 수리, 운송 수단 수리, 해외 건설 및 설치, 외국 노동력 수출 서비스, 소프트웨어 서비스 제공 계약.

세율 0%를 적용한 계산서.

외국 또는 경제특구 기업에 대한 기계 장비 수리, 운송 수단 수리, 소프트웨어 서비스 제공, 외국 노동력 수출 서비스, 해외 건설 및 설치, 경제특구 기업의 서비스는 은행을 통해 결제해야 하며, 외국 상인과의 거래를 증명하는 증빙은 은행법에 따라 발행됨.

1.3 일부 상품은 수출로 간주되어 세율 0%가 적용됨:

||| a/ 가공 수출 상품을 중간 수출 상품으로 전환하는 경우 정부령 제57/1998/NĐ-CP호 1998년 7월 31일에 발부된 정부가 발부한 법률 무역에 대한 세부적인 시행을 규정함:

이 경우는 외국과 직접 가공 계약을 체결한 가공 기관(가공 기관이라고 함)이 외국과 체결한 가공 계약에 따라 외국이 지불하는 가공 비용으로 외국이 지정한 국내 다른 기관(수령 기관이라고 함)에 가공 상품을 중간 수출하는 경우에 적용됨.

외국이 지정한 다른 기관에 가공 상품을 중간 수출할 때, 가공 기관은 세율 0%를 표기한 계산서를 작성해야 함. 가공 수출 상품은 다음 서류와 증빙을 갖추어야 함:

외국과 체결한 가공 수출 계약 및 계약 부속 문서(있을 경우)는 국내 수령 기관을 명시해야 함.

외국과 체결한 계약에 명시된 가공 비용과 수출 상품 수량을 명시하고 외국이 지정한 수령 기관 이름을 명시한 계산서.

중간 수출 가공 제품 전달증(중간 전달증이라고 함)은 가공 제품을 전달하는 당사자와 수령하는 당사자, 그리고 가공 계약을 관리하는 관세청의 확인을 받아야 함.

외국 상인에게 판매한 가공 상품은 은행을 통해 결제해야 하며, 외국 상인과의 거래를 증명하는 증빙은 은행법에 따라 발행됨.

중간 수출 가공 제품의 전달 및 중간 전달증의 처리는 관세총국의 규정에 따라 이루어짐.

예: 회사 A가 외국과 20만 쌍의 신발 바닥판 가공 계약을 체결하고 수출한다. 가공 금액은 8억 원이다. 계약서에는 신발 바닥판을 국내 회사 B에 인도하여 완제품 신발을 제작하도록 명시되어 있다.

이 경우 회사 A는 수출 전개 공정의 대상이 된다. 회사 A가 회사 B에게 신발 바닥판을 인도할 증빙 서류를 작성할 때, 인도된 제품의 수량, 종류, 규격, 전체 가공 수익금 8억 원을 명시하고 부가가치세율 0%로 과세한다.

다|||

수출용 가공품을 직접 외국과 가공 계약을 체결한 기관을 통해 통과하는 물품에 대한 조건:

직접 외국과 가공 계약을 체결한 기관을 통해 수출되는 가공품에 대한 세율 0% 적용 조건:

외국과 직접 가공 계약을 체결한 기관은 가공 비용에 대한 수수료만을 받는다.

외국 상인에게 판매한 가공 상품은 은행을 통해 결제해야 하며, 외국 상인과의 거래를 증명하는 증빙은 은행법에 따라 발행됨.

수출용 가공품을 외국과 직접 가공 계약을 체결한 기관에 인도할 때, 직접 가공품을 수출하는 기관은 부가가치세율 0%로 부가가치세 영수증을 발행하여 가공 비용을 지급한다.

이러한 상황에서 수출용 가공품을 가공하는 기관은 다음의 서류를 갖추어 세율 0%를 적용받아야 한다:

외국과 직접 가공 계약을 체결한 기관이 외국과 체결한 가공 계약서(원본 사본)로서 해당 기관이 작성하고 도장을 날인한 것;

외국과 직접 가공 계약을 체결한 기관이 외국과 체결한 수출용 가공 계약서.

외국과 직접 가공 계약을 체결한 기관이 작성한 수출물품 신고서에는 관세청이 실제 수출된 가공품의 수량 및 품목에 대한 확인 사항이 포함되어야 하며(원본 사본) 이를 사본으로 보관해야 한다. 수출물품 신고서에 여러 기관의 수출물품이 함께 기재되어 있는 경우에는 외국과 직접 가공 계약을 체결한 기관은 수출물품 신고서와 함께 수출 위탁 가공품의 수량 및 품목에 대한 구체적인 목록을 사본으로 제공하고, 수출 위탁을 받은 기관은 해당 목록과 수출물품 신고서 사본에 서명 및 날인하여 책임을 지어야 한다.

외국과 수출용 가공품 위탁 계약을 체결한 후 계약을 종료한 경우의 계약 청산 기록 또는 정기적으로 작성된 채무 대조표에는 수출된 가공품의 수량, 실제 수출된 수량, 지불해야 할 가공 비용, 이미 지불된 금액, 외국 상인과의 결제 증빙서류 번호 및 날짜, 은행을 통한 결제 방식 등이 명시되어야 한다.

위 서류가 사본인 경우 원본과 동일한 사본임을 확인하고, 기업의 대표자가 서명하고 기업이 날인한 것으로 인정되어야 한다.

예: 회사 X가 외국과 의류 가공 계약을 체결하여 10만벌의 옷을 제작하는데 가공비는 2억 원이며, 그러나 회사 X는 수출용 가공품을 외국에 반환하기 위해 수입업체 Y를 통해 계약을 체결하고 수수료는 가공비의 5%를 받는다.

이 경우 회사 X는 수출용 가공품의 대상이 된다. 회사 X가 회사 Y에게 수출용 가공품을 인도할 영수증을 작성할 때, 부가가치세율 0%로 작성하고, 수출용 가공품의 전체 가공 수익금 2억 원은 부가가치세율 0%로 과세된다. 수출용 가공품의 수수료는 수입업체 Y가 부가가치세를 적용받아야 한다.

1.4 해외 채무를 갚기 위해 수출되는 재화 또는 서비스는 재화 또는 서비스를 수출하여 해외 채무를 갚는 경우 결제 증빙서류는 재무부가 별도로 지시한 방식으로 처리한다.

2/ 통지 제122/2000/TT-BTC의 제II장 제B부 제II목 제2.14호를 다음과 같이 변경한다:

"2.14토, 석, 모래, 자갈(석재, 석조, 석재 마감재, 콘크리트 제품 등 제조 제품을 제외하며, 콘크리트 빔, 콘크리트 벽돌 및 기둥, 콘크리트 기둥, 콘크리트 전봇대, 콘크리트 파이프 및 콘크리트 박스, 콘크리트 패널 및 제조 표준에 따른 콘크리트 강재 제조 구조물, 상품 콘크리트 등);

IV. 부가가치세 환급:

1/ 통지 제122/2000/TT-BTC의 제III장 제B부 제II목 제1.2b호를 다음과 같이 변경한다:

"다/부가가치세 입부세액은 부가가치세 영수증에 기재된 재화, 용역 구매세액(고정자산 포함)과 수입 재화에 대한 세금 납부 증빙서류에 기재된 세액(해외 납부 대행에 관한 통지 제122/2000/TT-BTC 제II장 제C부 제II목 제3호 참조) 및 구매가격의 1%에 해당하는 세액으로 구성되며, 부가가치세 환급 대상은 다음과 같다:

부가가치세 과세 대상인 재화, 용역을 부가가치세 일반과세 업체로부터 구매할 경우, 그 업체가 발행한 영수증(02/GTTT-3LL 또는 02/GTTT-2LN 모델, 1998년 7월 16일 재무부 장관 결정 제885/1998/QĐ-BTC에 따라 부착된 모델)을 사용한다.

부가가치세 과세 대상이 아닌 제조업체로부터 구매한 원시 농산물, 목재, 수산물에 대한 부가가치세 영수증(통지 제122/2000/TT-BTC 제IV장 제B부 제II목 제5.1호 참조).

부가가치세 과세 대상인 상업 업체가 제조업체로부터 구매한 재화에 대한 영수증(특수소비세 과세 대상인 판매업체로부터 구매한 경우에도 해당하며, 제조업체의 가격에 따른 수수료를 받는 경우 포함).

보험 업체가 부가가치세 과세 대상인 보험 업무에 대해 지급한 보험 보상금(보험 보상 금액 기준)에 대한 세액.

구매한 재화(구매 목록 포함)는 원시 농산물, 목재, 수산물, 토, 석, 모래, 자갈, 폐기물로, 판매자가 영수증을 발행하지 않은 경우. 다만, 원시 농산물, 목재, 수산물을 제조업체가 부가가치세 과세 대상이 아닌 상태로 구매한 경우, 해당 제품을 계속 제조하거나 가공하여 다른 부가가치세 과세 대상 제품으로 만드는 경우, 환급 대상 세액은 해당 제품의 제조 원가에 따라 계산된다.

위 환급 비율(%)은 2002년 10월 1일부터 구매한 재화, 용역에 대한 영수증에 적용되며, 국내 거래와 수출 모두에 일괄 적용된다.

제품이 특수 증빙서류(국가 재고 물품 구입용 국가 재고 관리 기관의 재고 구입 영수증 포함)로 표시된 가격이 부가가치세가 포함된 가격인 경우 기업은 해당 가격과 부가가치세가 포함된 가격을 사용하여 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 I B 부분 14 점에 명시된 방법을 참조하여 무세금 가격과 공제 가능한 부가가치세를 결정할 수 있다.

예: 기간 중 회사 A가 공제 가능한 구입 서비스를 지불하는 경우:

총 지불 금액은 1억 1천만 원(부가가치세가 포함된 가격)이며, 이 서비스는 10%의 세율을 적용받는다. 공제 가능한 부가가치세는 다음과 같이 계산된다:

1억 1천만 원

---------- x 10% = 1천만 원

1 + 10%

부가가치세가 포함되지 않은 가격은 1억 원이고, 부가가치세는 1천만 원이다".

2/ 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 I B 부분 1.3 점, III 절에서 각각 3%, 2%의 비율을 1%로 수정한다.

V. 부가가치세 환급:

1/ 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 I D 부분에 다음과 같이 7 점을 추가한다:

"7-외교 혜택을 받는 대상자가 외교 혜택 법령에 따라 베트남에서 구매한 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 환급을 청구할 수 있다. 베트남 내 기업이 이러한 대상자에게 상품 및 서비스를 판매할 때에도 부가가치세를 부과해야 한다. 이러한 혜택을 받기 위한 대상자, 상품, 서비스, 절차 등은 이 점과 통지 부속서 I에서 별도로 재무부가 지시한다."

2/ 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 I D 부분에 다음과 같이 8 점을 추가한다:

"8-환급 대상자 분류:

a/ 환급 전 검사 및 감사 대상자:

사업 개시 후 1년 미만 경영 기간을 가진 신설 기업이 처음으로 환급을 청구하는 경우;

이 통지 부속서 VI 절에서 지시된 바와 같이 부가가치세 관련 부정 행위를 저지른 기업;

농산물, 목재, 수산물 등의 원시 제품을 국경을 통해 수출하는 기업;

기업이 분할, 해체 또는 파산한 경우.

b/ 검사 후 환급 대상자: 위 8.a 점에서 정의된 대상자가 아닌 경우.

c/ 환급 청구를 위해 필요한 서류를 제출했으나 현재 조사 또는 기소 중인 경우, 환급 처리는 해당 기관의 결정이 있을 때까지 일시 중단된다.

부가가치세 관련 부정 행위를 저지른 기업이 1년 동안 법령 및 발행 증빙서류 관리 규정을 준수하면 검사 후 환급 대상이 될 수 있다. 세무 당국은 각각의 사례를 개별적으로 검토한다."

3/ 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 II D 부분 1 점을 다음과 같이 변경한다:

"1- 부가가치세 환급을 위한 서류는 통지 부속서 I D 부분 1, 2 점에 명시된 경우에 해당하며:

환급 청구를 위한 공문서는 환급 사유, 환급 요청 세액, 환급 예정 시기를 명시해야 하며, 통지 제122/2000/TT-BTC 부록 10/GTGT 모델을 따르도록 한다.

발생한 부가가치세 납부 내역, 공제 가능한 부가가치세 내역, 이미 납부한 세액(있을 경우), 공제 가능한 부가가치세가 발생한 세액을 명시한 종합표.

구입 및 판매 내역을 명시한 종합표(통지 제122/2000/TT-BTC 및 본 통지 부록 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT 모델을 따름).

통지 부속서 I D 부분 1.b 점에 명시된 환급 규정(수출 상품, 해외 건설 및 설치 작업, 제조업체의 수출 활동 포함)에 따른 환급을 위해서는 기업의 서명 및 인감이 있는 서류 목록이 필요하다. 목록에는 다음 내용이 포함되어야 한다:

수출 허가서 번호 및 날짜(위임 수출의 경우 위임 기관의 수출 허가서 번호 및 날짜 포함);

수출 계약 번호 및 날짜 또는 위임 수출의 경우 위임 수출 계약 번호 및 날짜;

수출 상품 및 서비스, 해외 건설 및 설치 작업, 제조업체의 수출 활동에 대한 결제 증빙서류 번호 및 날짜, 결제 방식 및 통화를 명시;

위임 수출 계약(위임 가공 수출 계약)의 결산 보고서 번호 및 날짜, 위임 수출 상품의 수량 및 가치, 종류, 위임 수출 기관의 수출 허가서 번호 및 날짜(위임 수출 및 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 II B 부분 1.3b 점에서 지시된 경우 포함);

육해공 통로를 통해 수출한 상품, 수입국 이름.

매월 세금 신고가 완전하고 정확하며 종합표와 일치하는 경우, 기업은 환급을 청구하기 위해 매월 구입 및 판매 내역을 제출할 필요가 없다. 세금 공제 가능 내역이 변경되는 경우, 기업은 환급 기간 동안 발생한 세금 공제 가능 내역, 발생한 세금 내역, 변경된 세금 내역을 명시해야 한다."

4/ 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 IV D 부분 2 점을 다음과 같이 변경한다:

"2- 세무 당국의 환급 책임:

a/ 환급 청구서류 접수를 수행하며, 접수부는 접수일자를 기록하고 처리부로 즉시 전달해야 한다.

b/ 세무 당국에서 청구서류를 검토하고 환급 대상자를 분류한다.

환급 청구서류를 검토하여 환급 대상 여부, 청구 절차 및 서류를 확인한다. 통지 제122/2000/TT-BTC 부속서 I, II D 부분과 본 통지 부속서 V 절 1, 3 점에 명시된 지침을 따르도록 한다.

기업이 환급 대상이 아닌 경우, 청구서류를 접수한 날로부터 7일 이내에 세무 당국은 서면 통지를 작성하여 기업에 반환해야 한다.

기업이 환급 대상이지만 청구서류가 완전하지 않거나 규정에 맞지 않는 경우, 청구서류를 접수한 날로부터 7일 이내에 세무 당국은 서면 통지를 작성하여 기업에 청구서류를 보완하거나 재작성하도록 요구해야 한다.

c/ 세부 데이터 검토 및 환급될 세액 결정:

환급 전 사후 검사를 적용하는 대상에 대해 세무 당국은 다음을 수행한다:

환급 신청 자료와 통합 신고서 상의 부가가치세 매출 세액, 분배된 부가가치세 매입 세액 공제 가능 금액, 공제 가능한 부가가치세 매입 세액 발생 금액과 비교하여 신고서, 매입 매출 관련 세금계산서 명세표, 부가가치세 정산서(있을 경우)를 참조한다.

환급 대상자가 신고한 자료가 잘못 기재되거나 불명확한 경우 세무 당국은 해당 사업장에게 관련 증빙자료를 첨부하여 설명하도록 요구한다.

환급될 세액 결정.

세무 당국에서 환급 대상자 자료 검토 및 환급될 세액 결정 과정 중에 의심스러운 서류나 환급 대상자가 법률 위반을 한 경우 세무 당국은 환급 전 사전 검사 및 감사를 실시한 후 환급을 진행한다.

d/ 환급 결정: 검토 및 환급될 세액 결정이 완료된 후(사업장 사전 검사 및 감사가 이루어진 경우도 포함) 세무 당국은 환급 대상자에게 모델 번호 14/GTGT로 발행된 통합 문서에 따라 환급 결정을 내린다.

đ/ 환급 처리 기간:

환급 전 사후 검사를 적용하는 대상: 환급 처리 기간은 최대 15일(환급 규정 제I장 제5호, 제6호에 따른 경우는 3일)이며, 규정에 따른 모든 서류를 받은 날로부터 시작된다.

환급 전 사전 검사 및 감사를 적용하는 대상: 환급 처리 기간은 최대 60일이며, 규정에 따른 모든 서류를 받은 날로부터 시작된다.

VI. 위반 처벌

통지 제122/2000/TT-BTC 제I장 제3항에 다음과 같이 보완한다:

"3-...

검사 및 감사 결과 사업장이 부가가치세 신고 및 환급 과정에서 부정신고를 하고, 부정 신고 금액이 5백만 동 이상인 경우 사업장은 다음과 같이 처벌받는다:

부정 신고된 부가가치세는 공제 및 환급 대상에서 제외된다;

현재 법률에 따라 부정 신고에 대한 처벌을 받음;

세무 당국은 사업장이 제출한 환급 신청서에 기재된 환급 세액을 처리하지 않으며, 이미 환급된 경우에는 세무 당국은 환급된 부가가치세를 회수해야 함;

환급 신청서에 기재된 부가가치세에서 부정 신고된 세액을 제외한 나머지 세액은 사업장이 다음 신고 기간에 이월하여 공제해야 함;

세무 당국은 12개월 동안 사업장의 부정 신고에 따른 환급 신청을 심사하지 않음. 12개월이 경과한 후, 사업장이 부정 신고로 인한 손해를 복구하고, 세법 준수 의지를 보였다면 세무 당국은 사업장이 아직 공제되지 않은 부가가치세에 대해 환급을 심사할 수 있음;

정기적인 검사 및 감사 과정에서 세무 당국이 사업장이 위반 행위를 발견한 경우도 본 조항의 규정에 따라 처벌받음;

다음 행위는 부정 신고 및 환급으로 간주됨:

불법 세금계산서 또는 증빙서류 사용, 이를테면 가짜 인쇄 세금계산서; 거래 없이 발행된 세금계산서; 구매자에게 제공된 세금계산서(연 2)와 사업장에 보관된 세금계산서(연 1)가 다른 내용을 기재한 세금계산서; 실제 가치보다 높게 기재된 세금계산서; 수정 또는 삭제된 세금계산서; 세액 공제 대상 물품의 매입을 허위로 기재한 세금계산서; 세액 공제를 위해 허위로 작성된 수입 세금계산서 등;

물품 또는 서비스 판매 시 세금계산서를 작성하지 않고 부가가치세를 신고하지 않음;

다른 사업장의 세금계산서를 사용하여 물품 또는 서비스를 판매하면서 부가가치세를 신고하지 않음;

국내 판매 물품을 수출물품으로 신고하여 0% 세율을 적용받음;

부가가치세 공제 대상이 아닌 활동에 사용된 물품 또는 서비스의 부가가치세를 공제함;

국가 예산을 착복하기 위한 기타 부정 행위.

VII. 세금계산서 및 증빙서류 명세표

통지 제122/2000/TT-BTC에 따라 부가가치세 세금계산서 및 증빙서류 명세표 모델 번호 02/GTGT, 03/GTGT를 새로운 모델 번호 02/GTGT, 03/GTGT로 변경하며, 본 통지에 따라 부가가치세 신고부터 2002년 10월부터 적용됨.

VIII. 시행

본 통지는 2002년 10월 1일부터 효력이 발생함.

산업용 콘크리트 제품에 대한 5% 부가가치세 세율 적용은 본 통지 제III장 제6항에 따라 2002년 9월 15일부터 적용되며, 2002년 9월 15일 이전에 10% 세율로 판매 및 세금계산서를 발행한 제품에 대해서는 세율을 조정하지 않음.

2002년 10월 1일 이전에 환급된 세액은 통지 제122/2000/TT-BTC(위에 언급됨)에 따른 지침을 따름.

본 통지와 충돌하는 모든 규정은 폐지됨. 시행 중 문제점이 발생하면 재무부에 보고하여 보충 지침을 요청함. 

 

모델 번호: 02/GTGT

세금계산서 및 증빙서류 명세표 (판매)
(부가가치세 신고서와 함께 첨부)

(월별 세액 공제 방법을 사용하는 사업장용)
(매월 신고용)

(년...월...)

사업장 이름:...

주소:...

명세표 작성자                                       법적 대표자

(서명, 이름 기재)                                           회계장

                                                                                    (서명, 이름)

기재 방법:

+ 매월 개설되는 판매 명세표는 시간 순서대로 기재한다.

+ 세부 명세표를 바탕으로 사업장은 매월 신고서를 작성한다.

+ (5) 구매자의 세금번호 칸: 구매자가 세금번호가 없는 경우는 -로 표시한다.

+ 소액 판매(세금계산서 발행 필요 없음)의 경우, 매일 사업장은 매출 보고서를 바탕으로 같은 세율을 적용하는 물품 그룹별로 세금계산서를 발행하고, 세금계산서에 기재된 물품 그룹을 (6) 칸에 기재한다.

모범 번호: 03/GTGT

구입한 재화 및 용역의 세금계산서 및 증빙표

(월별 세액공제 신고를 위한 사용)

...월 200...년

 

사업장 이름:...

주소:...

명세표 작성자                                                   ...일 ...월 200...년

(서명, 이름 기재)                                           회계장

(서명, 성명)

기재 방법:

+ 각 달별로 증빙서류에 따른 순서대로 목록을 작성하고, 수입세가 납부된 수입재화에 대해서는 납부증명서 또는 납부증빙서류의 번호, 날짜를 주석란에 기재한다.

+ 해당 기업이 부가가치세 과세 대상 재화 및 비과세 대상 재화를 모두 취급하는 경우, 구입 재화 및 용역에 대한 세금계산서 상의 부가가치세 총합을 기준으로 기업 스스로 비용화되는 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 분배하여 월별 세액신고표에 기재한다./.