통지 제 83/TC-TCT는 외국 기관 및 개인이 국내에서 물품 신속배송 서비스를 제공하는 경우 수입세와 이익세를 납부하는 방법을 지시하며, 이를 통해 사업 협력 계약을 체결한 국내 기관을 통해 세금을 납부하도록 함. 본 통지는 과세 대상, 세액 산출 근거, 세율 및 세금 신고 납부 절차에 대해 규정한다.
Scope of application
베트남 외국 투자법 적용 대상이 아닌 외국 기관 및 개인은 베트남 정부 기관으로부터 허가를 받은 후, 국내 기관과 사업 협력 계약을 체결하여 베트남 내에서 물품 신속배송 서비스를 제공할 수 있다.
Key points
- 베트남 내에서 물품 신속배송 서비스를 제공하는 외국 기관 및 개인은 통지 제 83/TC-TCT의 지침에 따라 수입세와 이익세를 납부해야 한다.
- 가벼운 물품의 세액 산출 대상 수입은 베트남 측에 지급되는 운임을 제외한 수입이며, 세율은 12.3% (수입세 6% + 이익세 6.3%)로 적용된다.
- 무거운 물품의 세액 산출 대상 수입은 베트남 출발 항공 운임을 제외한 수입이며, 세율은 21.3% (수입세 15% + 이익세 6.3%)로 적용된다.
- 베트남 측은 외국 측에 대한 수입세와 이익세를 대신 신고하고 납부해야 한다.
- 세무 관리 기관은 외국 측 조직 또는 개인이 베트남과 이중과세 방지 조약을 체결한 국가에 속하는 경우, 세금 납부 확인서를 발행하여 세액 공제 근거로 사용한다.
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- 긍정적 영향: 세율이 구체적으로 규정되어 있어 신속배송 서비스로부터 발생하는 세금 징수의 공정성과 투명성을 보장한다.
- 부정적 영향: 외국 기관 및 개인이 수입세와 이익세를 부담하게 되어 해당 활동 비용이 증가한다.
❓ Frequently asked questions
외국 기관 및 개인은 어떻게 세금을 납부해야 하는가?
외국 기관 및 개인은 통지 제 83/TC-TCT의 지침에 따라 국내 기관을 통해 수입세와 이익세를 신고하고 납부해야 한다.
가벼운 물품의 신속배송에 적용되는 세율은 얼마인가?
가벼운 물품의 신속배송에 적용되는 세율은 12.3% (수입세 6% + 이익세 6.3%)이다.
세금 신고 및 납부에 대한 규정은 무엇인가?
베트남 측은 현재 지침에 따라 외국 측에 대한 수입세와 이익세를 대신 신고하고 납부해야 한다.
이중과세 방지 조약을 체결한 경우 세액 공제에 대한 규정은 무엇인가?
세무 관리 기관은 외국 측 조직 또는 개인이 베트남과 이중과세 방지 조약을 체결한 국가에 속하는 경우, 세금 납부 확인서를 발행하여 세액 공제 근거로 사용한다.
본 통지는 언제 효력을 갖는가?
본 통지는 1996년 1월 1일부터 효력을 가지며, 본 통지와 상충되는 규정은 폐지된다.
Full text
시행규칙
재무부 1996년 12월 25일 제 83/TC-TCT 호 지침은 외국인 개인 및 단체가 베트남에서 신속 배송 서비스를 제공하는 활동에 대한 수입세와 이익세 의무를 수행하기 위한 지침을 제공함
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||| - 현재 적용되는 수입세 법률과 그 일부 조항을 수정 보완한 법률, 이익세 법률 및 그 일부 조항을 수정 보완한 법률의 규정에 근거함
- 정부가 1993년 8월 28일 제정한 제 57/CP 호 이익세 법률 및 그 일부 조항을 수정 보완한 법률의 세부 시행을 위한 지침, 1995년 12월 27일 제정한 제 96/CP 호 수입세 법률 및 그 일부 조항을 수정 보완한 법률의 세부 시행을 위한 지침에 근거함
- 재무부가 1993년 8월 28일 제정된 제 57/CP 호 정부 지침의 시행을 위한 지침으로 1993년 8월 31일 제 75A TC/TCT 호 지침, 1995년 12월 27일 제정된 제 96/CP 호 정부 지침의 시행을 위한 지침으로 1995년 12월 31일 제 97 TC/TCT 호 지침에 근거함
- 재무부가 1995년 5월 10일 제 37 TC/TCT 호 지침은 베트남 외국 투자법이 아닌 다른 형태로 베트남에서 사업을 운영하는 외국 경제 조직 및 개인에 대한 적용 제도를 안내함
재무부는 베트남에서 신속 배송 활동을 수행하는 외국인 개인 및 단체의 납세 의무를 다음과 같이 안내함
본 기술 규범은 담배 제조, 판매, 수입에 대한 기술 요구사항, 시험 방법, 샘플링 방법, 관리 요구사항 및 담배 제조, 판매, 수입 주체의 책임을 규정한다.
1. 대상:
베트남 외국 투자법의 적용 대상이 아닌 외국인 개인 및 단체로서 베트남 정부 기관의 승인을 받은 자는 베트남 내에서 신속 배송 서비스를 제공하며, 이는 베트남 내 기업(베트남 측)과의 사업 협력 계약을 통해 이루어지는 경우, 본 지침에 따라 수입세와 이익세를 납부해야 함
2. 본 통지에서 사용되는 용어 정의:
a. "경량 물품"은 국제 우편 협정에 따른 일반 우편물 중 최대 무게가 31.5kg인 물품을 의미함
b. 경량 물품 신속 배송 서비스는 고객의 주소에서 수령자의 주소까지 운송됨
c. "중량 물품"은 일반 우편물의 크기와 무게를 초과하는 물품을 의미함
d. 중량 물품 신속 배송 서비스는 출발 국가 공항에서 도착 국가 공항까지 운송에 한정됨
II. 세금 계산 근거
1. 신속 배송 경량 물품 및 중량 물품 활동에 대한 세금 수입은 다음과 같이 적용됨
a. 경량 물품에 대한 세금 수입:
세금 수입은 베트남에서 보내는 물품의 배송 수입에서 베트남 측에게 지불해야 하는 운임을 차감한 금액으로 산정됨
b. 중량 물품에 대한 세금 수입:
베트남에서 보내는 물품의 배송 수입에서 베트남에서 출발하는 항공 운임을 차감한 금액으로 산정되며, 이는 합리적이고 적법한 증빙에 따름
2. 세율:
수입세와 이익세의 세율은 복합 세율을 적용함. 경량 물품 및 중량 물품 신속 배송 활동에 대한 세율은 다음과 같이 적용됨
a. 경량 물품 신속 배송에 대한 세율은 12.3% (수입세 세율 6%, 이익세 세율 6.3%)로 세금 수입에 적용됨
b. 중량 물품에 대한 세금 수입:
중량 물품 신속 배송에 대한 세율은 21.3% (수입세 세율 15%, 이익세 세율 6.3%)로 세금 수입에 적용됨
III. 신고 및 납세
베트남 측은 외국 측에 대한 수입세와 이익세를 베트남 국고에 신고하고 납부할 책임이 있으며, 현재 적용되고 있는 신고 및 납세 절차 지침에 따라 이를 수행함. 신고된 세금이 정확하지 않은 경우, 세무 당국은 실제 납부해야 할 세금을 통보하고 현행 세금 징수 규정에 따라 징수 처리함
세금 징수를 직접 관리하는 기관은 외국 측이 속한 국가가 베트남과 이중 과세 방지를 위한 조약을 체결한 경우, 외국 측이 납부한 세금 종류를 문서로 확인하여 이를 세액 공제의 근거로 삼음. 정부 간 조약이 다른 규정을 명시한 경우에는 해당 조약의 규정을 적용함
IV. 조직 및 실행
본 통지는 1996년 1월 1일부터 효력을 가짐. 본 통지와 상충되는 모든 규정은 폐지됨. 1996년에 다른 지침에 따라 임시적으로 세금을 납부한 외국 측 개인 및 단체는 본 통지에 따라 세금 의무를 정산함
시행 중 발생한 문제는 각 기관에서 재무부에 보고하여 검토 및 처리를 요청함
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