결정 번호 832-TC/QÐ/CÐKT에 의한 내부 감사 규정 발부에 관한 결정

 결정

재무부 장관 명령 제 832 호 TC/QD/CĐKT
1997년 10월 28일
내부 감사 규정에 관한 명령

재무부 장관

- 사회주의 베트남 공화국 국가ouncil 제8호 명령 제06호/LCT/HĐNN8 1988년 5월 20일 발행된 통계 및 회계 법령에 근거함;
- 정부령 제178/CP 호 1994년 10월 28일 재무부의 임무, 권한 및 조직 기구에 관한;
- 베트남 정부의 1996년 10월 3일 제59/CP호 결정에 따른 국유 기업 회계 및 감사 업무를 수행하기 위함.

결정

조 1: 본 결정과 함께 내부 감사 규정을 발행하여 국유 기업이 기업 내에서 적용할 수 있는 근거를 제공한다.

조항 2: 본 규정은 1998년 1월 1일부터 시행된다. 국유 기업, 재무부 사무총장, 회계제도과 과장, 기업 국가 자산 관리 총국장은 본 규정의 이행에 책임을 진다.                                                    

제 정 규 정
내부 감사
(국유 기업에 적용)
(재무부 장관 명령 제 832 호 TC/QD/CĐKT, 1997년 10월 28일 발행)
1. 당사자의 책임

장 1
총칙

조 1: 기업의 회계 자료, 재무 보고서는 기업의 생산 및 경영 활동 상황과 결과, 국가 및 관련자들에 대한 의무 이행 상황을 평가하는 법적 근거가 된다.

조항 2: 기업은 공표된 회계 자료와 재무 보고서의 완전성, 진실성, 적절성을 법적으로 책임진다.

조항 3: 기업은 내부 감사를 지속적으로 조직하여 경제 및 재무 정보의 품질과 신뢰성, 기업 자산의 안전성, 국가 법률 및 정책 준수 여부, 그리고 기업의 경영 활동에 대한 이사회 및 경영진의 결의 및 결정 준수 여부를 평가해야 한다.

조 4: 기업은 본 규정을 바탕으로 적절하고 효과적인 내부 통제 시스템을 구축하고 유지해야 한다.

조 5: 내부 감사의 적용 범위

1. 기업 및 그 하위 기관의 재무 보고서, 경영 회계 보고서 검토;

2. 준수 검토;

3. 경영 검토.

조 6: 내부 감사는 검사, 확인, 평가 세 가지 역할을 수행한다.

내부 감사는 다음과 같은 임무를 수행한다:

1. 내부 통제 시스템의 적합성, 효력 및 효율성 검사;

2. 재무 보고서 및 경영 회계 보고서의 정보 품질과 신뢰성 검사 및 확인;

3. 경영 및 사업 관리 원칙 준수, 특히 법률, 재정 및 회계 정책, 이사회 및 경영진의 결의 및 결정 준수 검사;

4. 경영 및 기업 자산 보호에서 발생한 부족, 약점, 부정 행위를 발견하고 시스템 개선 및 완 thiện을 위한 대안 제시.

조 7: 감사가 종료되면 내부 감사는 감사 보고서를 작성하고 잘못된 행동에 대한 조치를 제안해야 한다. 내부 감사 보고서는 이사회, 경영진에게 제출되며 기업 직원 회의 또는 주주총회에서 발표된다. 기업의 연간 재무 보고서에는 내부 감사 보고서가 첨부되어야 한다.

장 2
내부 감사의 내용, 절차, 방법에 관한 규정
내부 감사의 내용, 절차, 방법

제9조: 내부 감사의 업무 내용

1. 경영 검토

- 기업의 인력, 물자, 재화, 자산, 자금 등 자원의 효율적이고 효과적인 활용 검사;

- 생산 및 경영 활동의 효율성, 수익 분배 및 사용, 자본 보존 및 확대 결과 검사;

- 기업의 경영 목표 달성을 위해 각 부서의 활동 효율성 검사 및 평가.

2. 준수 검토

- 법률, 정책, 재정 및 회계 제도, 국가 관리 제도 준수 검사; 이사회 및 경영진의 정책, 결의, 결정 준수 검사;

- 내부 통제 시스템의 모든 단계 및 각 조치에 대한 업무 원칙, 절차, 관리 방식 준수 검사;

- 회계 증빙서류 작성, 계정 체계 적용, 회계 장부 기록, 정보 집계 및 재무 보고서, 경영 회계 보고서 작성, 회계 문서 보관 등 전 과정에서 회계 원칙, 정책, 표준 준수 검사;

3. 재무 보고서 및 경영 회계 보고서 검토

- 재무 보고서 및 경영 회계 보고서의 적시성, 완전성, 객관성, 신뢰성 검사 및 확인;

- 재무 보고서 및 경영 회계 보고서 검토 및 평가; 생산 및 경영 활동의 합리성 및 효율성을 보장하기 위한 필요한 제언 및 조언 제공.

조 제10조: 내부 감사의 절차

1. 감사 계획 및 방법 선택

- 내부 감사 계획을 작성하고 목표, 내용, 범위 및 진행 시간을 결정;

- 감사 규모, 방법, 진행 방식, 실행 조치, 감사 인력 구성(기업 내외부 감사원 및 필요한 전문 인력 포함)을 결정;

2. 감사 준비 작업

- 기업의 경영 활동 상황, 계획 및 조건, 기업의 재무 및 감사 정책 및 규정 연구; 감사 기간 동안 경영 환경 변화에 대한 초기 평가;

- 새로운 회계 및 감사 정책, 조치 연구;

- 검토 대상 기업의 이전 감사 보고서, 자료, 감사 문서 등을 검토(있을 경우); 앞으로 진행될 감사 과정에서 확인해야 할 정보를 요약하고; 감사를 수행하기 위한 표본, 프로그램, 지침 등을 수집 및 준비한다.

3. 감사 실시

- 감사 과정 중 내부 감사원은 필요한 증거를 충분히 검토, 수집 및 평가해야 하며, 기업 외부 관련 증거도 포함한다;

- 기업의 실제 운영 상황에서 정책과 규정의 적용, 평가 및 실행을 검토한다.

- 각 업무와 경제 활동에 대한 오류, 착오, 부정의 가능성을 평가하며, 기업 내 발생한 업무의 중요성과 위험을 평가한다.

- 주요 항목 분석, 보충 세부사항 조사; 감사 후 사건 검토 및 감사 결과 평가를 실시한다.

- 감사 과정은 감사 절차에 따라 진행되며, 각 단계는 감사 문서 및 기록에 기록되어야 한다.

4. 감사 종료

4.1. 감사 종료 시

내부 감사원은 감사 보고서를 작성해야 한다;

감사 보고서는 각 감사 목표와 요구 사항에 따른 감사 내용과 결과를 포함해야 하며, 재무제표 및 관리회계 보고서의 완전성과 적합성을 확인하고, 결산 전 승인을 위해 제출해야 한다; 잘못된 사항, 부정, 위반에 대한 조치를 제안하고, 기업의 경영 품질과 효율성을 높이기 위한 해결책을 제시해야 한다;

감사 보고서는 이사회 의장 및 (총) 경영자에게 제출되며, 내부 감사 보고서의 배포 및 공표는 감사의 성격에 따라 이사회 의장 및 (총) 경영자가 결정한다. 특히 재무제표 및 관리회계 보고서는 재무제표 및 관리회계 보고서와 함께 배포 전 첨부되어야 한다.

4.2. 감사 결과 검토는 감사 후 진행되는 작업으로, 감사 보고서에서 제안된 조치, 처리 방법 및 해결책이 기업의 관리 및 경영 부서에서 얼마나 잘 시행되었는지를 확인하는 것이다.

조항 11: 내부 감사 방법

감사의 성격에 따라 감사원은 감사 목표와 요구 사항에 맞는 감사 방법과 절차를 선택하고 적용해야 한다. 선택된 감사 방법과 절차에는 현장조사, 실물조사, 확인, 검토; 문서, 자료, 제도, 법률과의 대조; 증거 수집 및 평가; 컴퓨터를 통한 계산, 비교, 분석, 검증; 정보의 통합, 선택, 원인 및 그 정도의 관련성 판단; 추정 및 추세 예측; 그리고 감사원이 특정 상황에서 필요하다고 판단한 다른 검증 및 평가 단계가 포함된다.

장 III
내부 감사원

조 제12조: 내부 감사원으로 임명되거나 임무를 부여받기 위해서는 다음의 자격을 갖추어야 한다:

1. 솔직함, 객관성, 경제, 재정, 회계 관리에서의 징계 없음;

2. 경제, 재정, 회계 또는 경영학 전공으로 대학 졸업;

3. 재정 및 회계 관리 분야에서 최소 5년 이상 근무, 그 중 감사원 임무를 부여받은 기업에서 최소 3년 이상 근무;

4. 재무부에서 통일적으로 수립한 감사 및 내부 감사 교육을 받고, 자격증을 취득해야 한다.

제13조: 내부 감사원 임명 및 해임

내부 감사원은 (총) 경영자가 직접 임명 및 해임한다. 징계로 인해 해임된 내부 감사원은 다시 임명될 수 없다.

내부 감사원은 절대로 기업의 경영 또는 경제 활동 관리를 담당해서는 안 된다.

조 14: 내부 감사원의 책임

1. 내부 감사원은 (총) 경영자의 승인을 받은 감사 계획에 따라 임무를 수행하며, 감사 보고서의 질, 진실성, 적합성 및 검토된 재무 정보에 대해 (총) 경영자에게 책임을 진다.

2. 업무 수행 중 내부 감사원은 법령, 감사 직업 윤리 원칙 및 국가의 현재 정책과 제도를 준수해야 한다.

3. 내부 감사원은 독립성을 유지하고, 전문 능력을 지속적으로 향상시키며, 직업 윤리를 준수해야 한다.

4. 감사된 자료 및 문서의 비밀 보호 원칙을 준수해야 한다(법원의 요청이나 직업 표준에 따른 의무를 제외함).

"조항 15. 행정절차 공표 결정 내부 감사원의 권한

1. 전문적이고 업무적인 독립성을 가지며, 감사 활동 및 감사 보고서 의견 제시 시 어떠한 영향력이나 간섭도 받지 않아야 한다.

2. 감사 대상 부서 및 개인, 관련 부서로부터 감사에 필요한 정보 및 자료 제공을 요구할 수 있다.

3. 내부 감사원이 수행한 감사 보고서에 서명하거나, 부여받은 감사 임무를 수행하는 책임을 지는 것이 가능하다.

4. 경영 및 생산 활동 개선, 완 thiện을 위한 제안, 해결책, 의견을 제시하며, 기업 내 오류, 부정, 불법 행위를 방지한다.

5. 내부 감사 보고서에서 제시한 의견을 보존할 수 있으며, (총) 경영자의 내부 감사원 해임 결정에 대한 국가 기관의 재검토를 요청할 수 있는 권한이 있다.

장 IV
내부 감사 조직

조 16: 내부 감사 조직

1. 기업은 내부 감사 조직을 구성하여 기업 내부 감사를 수행하기 위한 내부 감사 조직을 설치해야 한다. 기업의 내부 감사 조직은 (총) 경영자 아래에 부서 또는 그룹으로 구성될 수 있다.

내부 감사 조직은 내부 감사 부서장, 부내부 감사 부서장(있을 경우), 내부 감사 그룹장 및 내부 감사원으로 구성된다. 내부 감사원의 수는 기업 규모, 영업 지역, 자회사 수, 업무 복잡성, 경영 관리 요구사항 및 감사원의 전문 지식과 능력에 따라 결정된다.

생산 그룹(총공사, 기업연합 등)은 내부 감사 부서를 구성하여 충분한 인력과 능력을 갖추어 자체와 자회사의 내부 감사를 수행해야 한다.

2. 내부 감사는 기업의 경영 및 운영 부서와 독립적으로 조직되며 (재무회계 부서 포함) (총) 경영자의 직접 지도를 받는다.

내부 감사 부서의 요청에 따라 (총) 경영자는 기업 내 다른 전문 분야의 전문가를 파견하거나 필요할 경우 외부 전문가를 고용하여 감사 일부 또는 전체 과정에 참여시킬 수 있다.

조 17: 내부 감사 부서장

내부 감사 부서는 내부 감사 부서장을 포함하여 구성되며, 내부 감사 부서장은 (총) 경영자가 총괄국장의 의견을 받아 임명한다.

내부 감사 부서장은 (총) 경영자가 재무부 총괄국장의 서면 의견을 받은 후 임명한다.

내부 감사 부서장은 내부 감사 보고서에 서명하며 (총) 경영자와 법 앞에서 책임을 진다.

내부 감사 부서장의 직무와 권한은 다음과 같다:

1. 내부 감사 연간 계획 및 프로그램을 주도적으로 작성한다.

2. (총) 경영자의 승인을 받은 내부 감사 계획 및 프로그램에 따라 내부 감사를 실시한다.

3. 내부 감사원에게 업무를 배치하고 교육 및 훈련을 실시하여 내부 감사원 및 내부 감사 조직의 역량을 지속적으로 향상시킨다.

4. 내부 감사원의 승진, 임명, 포상, 징계에 대한 제안을 (총) 경영자에게 제출한다.

5. 필요한 경우 자회사 또는 관련 부서의 내부 감사원 또는 전문가를 모집하여 감사를 수행한다.

6. 경영 및 운영 활동의 효율성을 높이기 위한 정책 및 방향 변경을 제안한다.

7. 법률 위반 또는 정책, 제도에 반하는 결정을 발견하면 적시에 관련 권한을 가진 단체에 보고하여 해결 방안을 제시한다.

조 18: 기업 내부 감사 조직에는 직속 부서가 있다.

- 총공사 또는 기업연합의 자회사로서 독립적인 법적 지위를 가지는 경우: 독립적인 내부 감사 부서를 구성하거나 내부 감사원을 배치하여 내부 감사를 수행해야 한다.

- 독립적인 법적 지위를 가지지 않는 직속 또는 종속 기업의 경우: 영업 규모 및 영업 지역에 따라 직속 또는 종속 기업에 내부 감사원을 임명할 수 있다.

독립적인 법적 지위를 가지거나 그렇지 않은 자회사에서 활동하는 내부 감사원은 상위 기관의 내부 감사 조직에 직속 또는 간접적으로 속하며, 총 경영자 또는 경영자의 직접 지시를 받는다.

장 V
조직 및 실행

조 19: 본 규정은 1998년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

본 규정에 따라 국가총공사는 총공사 및 각 자회사의 내부 감사를 수행하도록 조직한다.

조직 및 시행 과정에서 발생하는 어려움이나 문제는 재무부에 보고하여 통일적으로 처리해야 한다. 적절하지 않다고 판단되는 사항은 즉시 재무부에 보고하여 수정 및 보완 연구를 진행해야 한다.