결정 번호 832/TC-QĐ-CĐKT에 의한 내부 감사 규정 발포에 관한 결정

결정

내부 감사 규정 제정에 관하여

재무부 장관

사회주의 베트남 공화국 국가ouncil 제8기 제06 LCT/HĐNN8 호 1988년 5월 20일에 발포된 「회계 및 통계 법령」에 근거함

정부 제178/CP 호 1994년 10월 28일에 발포된 「재무부의 임무, 권한 및 조직구성에 관한 정부 결정」에 근거함

정부 제59/CP 호 1996년 10월 3일에 발포된 「국유기업 회계 및 감사업무에 관한 정부 결정」을 시행하기 위함

결정

조 1: 본 결정에 부속된 내부 감사 규정을 제정하여 국유기업이 기업에서 적용하는 근거로 삼음

조항 2: 본 규정은 1998년 1월 1일부터 시행되며, 국유기업, 재무부 사무실장, 재무부 제도회계과 과장, 국유자산관리총국 총국장은 본 규정의 시행에 책임을 진다./.

 

제 정 규 정

내부 감사
(국유기업에 적용)
(본부 장관의 1997년 10월 28일 정부 결정 제832 TC/QĐ/CĐKT에 부속 발포)

조 1: 시험 참가 대상
총칙

조 1: 기업의 회계 자료, 재무 보고서는 기업의 생산 경영 상황과 결과, 국가와 관련 당사자들에 대한 의무 이행 상황을 평가하는 법적 근거가 된다.

조항 2: 기업은 공표된 회계 자료와 재무 보고서의 완전성, 진실성, 적합성을 법적으로 책임진다.

조항 3: 기업은 내부 감사를 지속적으로 조직하여 경제 재무 정보의 품질과 신뢰성, 기업의 재산 안전, 국가 법률, 정책, 제도 준수, 기업 이사회 및 경영진의 결의, 결정 준수를 평가해야 한다(국유기업의 출자 비율이 50% 이상인 주식회사 또는 합작사도 포함됨).

조 4: 본 규정에 따라 기업은 기업과 그 소속 단위에서 효과적이고 효율적인 내부 통제 시스템을 구축하고 유지해야 한다.

조 5: 내부 감사의 적용 범위

1. 기업과 그 소속 단위의 재무 보고서, 경영 회계 보고서 감사

2. 준수 감사

3. 활동 감사

조 6: 내부 감사는 검사, 확인, 평가 세 가지 역할을 수행한다.

내부 감사는 다음의 업무를 수행한다:

1. 내부 통제 시스템의 적합성, 효과성, 효율성 검사

2. 재무 보고서, 경영 회계 보고서의 정보의 품질과 신뢰성 검사 및 확인

3. 경영 활동 원칙 준수, 특히 법률, 재무 정책, 회계 제도, 이사회 및 경영진의 결의, 결정 준수 검사

4. 경영 및 재산 보호에서의 부족, 오류, 부정 행위 발견 및 시스템 개선을 위한 대안 제시

조 7: 감사 종료 후, 내부 감사는 감사 보고서를 작성하고 잘못된 점에 대한 조언과 처리 방법을 제시해야 한다. 감사 보고서는 이사회, 경영진에게 제출되고 기업의 직원 대회나 주주총회에서 발표되어야 한다. 기업의 연간 재무 보고서에는 내부 감사 보고서가 첨부되어야 한다.

장 2:
내부 감사의 내용, 절차, 방법에 관한 규정

제9조: 내부 감사의 업무 내용

1. 활동 감사

- 기업의 인력, 물자, 재화, 재산, 자금 등 자원의 효율적이고 효과적인 활용 검사

- 생산 경영 활동의 효율성, 수익 분배 및 사용, 자본 보존 및 증대 결과 검사

- 기업의 목표 달성을 위해 각 부서의 활동 효율성 검사 및 평가

2. 준수 감사

- 법률, 재무 정책, 회계 제도, 국가 관리 제도 준수 검사 및 이사회 및 경영진의 정책, 결의, 결정 준수 상황 검사

- 내부 통제 시스템의 모든 단계 및 각 조치에 대한 업무 원칙, 절차, 관리 절차 준수 검사

- 회계 증빙서류 작성부터 계정 체계 적용, 회계 장부 기록, 정보 집계 및 재무 보고서, 경영 회계 보고서 작성, 회계 문서 보관까지의 모든 단계에서의 회계 원칙, 정책, 표준 준수 검사

3. 재무 보고서 및 경영 회계 보고서 감사

- (총) 경영자가 승인 및 공표하기 전에 재무 보고서, 경영 회계 보고서의 즉시성, 완전성, 객관성, 신뢰성 검사 및 확인

- 재무 보고서, 경영 회계 보고서 검사 및 평가, 생산 경영 활동의 합리성 및 효율성을 보장하기 위한 필요한 조언 및 컨설팅 제공

조 10: 내부 감사의 절차 및 단계

1. 계획 수립 및 감사 방법 선택

- 감사 계획을 수립하고, 목표, 내용, 범위 및 감사 진행 시기를 결정함;

- 감사 규모를 결정하며, 감사 방법, 진행 방식, 조직 실시 방법 및 감사 인력 구성(기업 내외부 감사원 및 필요한 전문 직원 포함);

2. 감사 준비 작업

- 기업의 경영 상황과 관련된 문서, 자료를 연구하고, 사업 계획 및 기간별 조건, 방법, 정책, 규정을 검토하며, 경영 환경 변화가 기업 활동에 미치는 영향을 간략히 평가함;

- 새로운 정책, 규정 및 회계, 감사 관련 신규 조치를 파악함;

- 이전 감사 보고서, 자료 등을 검토하고(있을 경우), 기업 외부와 관련된 자료도 포함하여, 앞으로의 감사 과정에서 확인해야 할 정보를 요약하며, 감사에 필요한 표본, 프로그램, 지침 등을 수집하고 준비함;

3. 감사 수행

- 감사 중 감사원은 필요한 증거를 충분히 수집하고 평가하며, 기업 외부 증거도 포함함;

- 기업의 실제 운영에서 정책, 규정의 적용을 검토하고 평가함;

- 각 업무 종류별로 오류, 착오, 부정의 가능성을 평가하며, 기업 내부에서 발생하는 업무의 중요성과 위험을 평가함;

- 주요 항목 분석 및 추가 세부사항 검토, 후속 사건 검토 및 감사 결과 평가를 수행함;

- 감사 단계는 감사 절차에 따라 진행되며, 각 단계는 감사 문서, 자료에 기록되어야 함;

4. 감사 종료

4.1. 감사 종료 시

내부 감사원은 감사 보고서를 작성해야 함;

감사 보고서는 각 감사 목표와 요구 사항에 따른 감사 내용과 결과를 포함해야 하며, 재무제표 및 관리회계 보고서의 완전성과 적합성을 확인하고, 결산 전 승인을 위해 제출하며, 문제 해결을 위한 제안 및 처리 방법을 제시하고, 경영 효율성 향상을 위한 대책을 제시해야 함;

감사 보고서는 이사회 의장 및 (총) 경영자에게 제출되며, 내부 감사 보고서의 배포 및 공개는 감사 성격에 따라 이사회 의장 및 (총) 경영자가 결정함. 특히, 재무제표 및 관리회계 보고서는 재무제표 및 관리회계 보고서와 함께 배포 전에 첨부되어야 함;

4.2. 감사 결과 검토는 감사 후 감사 보고서에서 제시된 제안, 처리 방법 및 대책의 실행 여부를 확인하기 위한 작업으로, 경영 부서에서 이루어짐;

조항 11: 내부 감사 방법

감사 성격에 따라 감사원은 목표와 요구 사항에 맞는 감사 방법 및 절차를 선택하고 적용함. 선택된 절차 및 방법에는 현장조사, 실물조사, 확인, 검토, 문서 및 자료 대조, 증거 수집 및 평가, 컴퓨터 검증, 정보 통합 및 분석, 원인 및 관련성 평가, 추세 및 가능성 예측 등이 포함됨;

장 3:
내부 감사원

조 제12조: 내부 감사원으로 임명되거나 지정된 사람은 다음의 요건을 충족해야 함:

1. 솔직하고 객관적이며, 경제, 재정, 회계 관리에서의 잘못으로 인한 징계 경력이 없음;

2. 경제, 재정, 회계 또는 경영학 전공으로 대학 학위를 취득함;

3. 재정, 회계 관리 분야에서 최소 5년 이상 근무하였으며, 그 중 최소 3년은 감사원으로 지정된 기업에서 근무함;

4. 재무부에서 통일적으로 수립한 감사 및 내부 감사 교육 과정을 이수하고, 자격증을 취득함;

제13조: 내부 감사원 임명 및 해임

내부 감사원은 (총) 경영자가 직접 임명 및 해임함. 징계로 해임된 내부 감사원은 다시 임명될 수 없음;

내부 감사원은 절대로 기업의 경영 또는 경영 관리를 담당하지 않음;

조 14: 내부 감사원의 책임

1. 내부 감사원은 (총) 경영자의 승인을 받은 감사 계획에 따라 업무를 수행하며, 감사 보고서의 진실성 및 적합성, 그리고 감사된 재무 정보에 대해 (총) 경영자에게 책임을 지음;

2. 업무 수행 중 법령을 준수하고, 감사 업무의 원칙 및 표준을 준수하며, 국가의 정책 및 제도를 준수함;

3. 감사원은 객관적이고 독립성을 유지하며, 전문 능력을 향상시키고, 지식을 업데이트하며, 직업 윤리를 준수함;

4. 감사된 자료 및 문서의 비밀을 준수하며(법원의 요청이나 업무 표준에 따른 의무를 제외하고);

"조항 15. 행정절차 공표 결정 내부 감사원의 권한

1. 전문적인 독립성을 가지며, 감사 활동 및 감사 보고서에서 의견을 제시할 때 어떠한 영향도 받지 않음;

2. 내부 감사 부서 및 개인에게 필요한 정보와 문서를 제공하도록 요구할 수 있는 권한이 있다.

3. 개인이 수행한 내부 감사 보고서에 서명하거나, 위임받은 감사 업무를 수행하며 책임을 지는 권한이 있다.

4. 관리 및 운영 활동을 개선하고 완 thiện하기 위한 제안, 해결책, 의견, 조언을 제시하며, 기업 내에서의 오류, 부정 행위, 불법 행위를 방지하는 권한이 있다.

5. 내부 감사 보고서에서 제시한 의견을 유지할 수 있으며, 국가 기관에 (총)감독자의 결정에 대한 재검토를 요청할 수 있는 권한이 있다.

장 4:
내부 감사 조직 및 시스템

조 16: 내부 감사 조직

1. 기업은 내부 감사를 수행하기 위해 내부 감사 조직을 구성해야 한다. 기업의 내부 감사 조직은 (총)감독자의 직속으로 구성될 수 있으며, 감사실, 감사부 또는 감사팀으로 구성될 수 있다.

내부 감사 조직은 감사실장, 부감사실장(있을 경우), 감사팀장 및 내부 감사원으로 구성된다. 내부 감사원의 수는 기업의 규모, 영업 지역, 자회사의 수, 업무의 복잡성, 경영 요구사항 및 감사원의 전문성과 능력에 따라 달라질 수 있다.

생산 그룹(총공사, 기업연합 등)은 내부 감사실(부)을 구성하여 해당 단위와 자회사를 감사할 수 있는 충분한 인력과 능력을 갖추어야 한다.

2. 내부 감사는 기업 내의 경영 및 운영 부서와 독립적으로 구성되며, (총)감독자의 직접적인 지휘와 관리를 받는다.

내부 감사 부서의 요청에 따라 (총)감독자는 기업 내 다른 전문 분야의 전문가를 파견하거나, 필요하다면 외부 전문가를 고용하여 특정 감사 업무 또는 전체 감사 과정에 참여시킬 수 있다.

조 17: 내부 감사실장

내부 감사실(부)의 장은 내부 감사실장 또는 내부 감사부장으로 구성되며, (총)감독자의 승인을 받아 총국 또는 기업재산관리국(재무부)의 서면 의견을 얻은 후 임명된다.

내부 감사실장은 (총)감독자와 법 앞에서 내부 감사 보고서에 대한 책임을 지는 서명을 한다.

내부 감사실장의 직무와 권한은 다음과 같다.

1. 자체적으로 연간 감사 계획과 프로그램을 작성한다.

2. (총)감독자의 승인을 받은 감사 계획과 프로그램에 따라 기업 내 감사를 실시한다.

3. 내부 감사원의 업무를 관리하고 배치하며, 감사원의 교육과 훈련을 실시하여 감사원과 내부 감사 조직의 역량을 지속적으로 향상시키도록 한다.

4. (총)감독자에게 내부 감사원의 승진, 임명, 포상, 징계에 관한 제안을 한다.

5. 자회사나 관련 부서의 감사원 또는 전문가를 필요에 따라 호출하여 감사를 수행하도록 한다.

6. 관리 및 운영 활동의 효율성을 높이기 위한 정책 및 방향 변경을 제안한다.

7. 법률 위반 또는 주요 정책, 제도에 반하는 결정을 발견하면, 적절한 해결책을 마련하기 위해 관련 권한을 가진 상급 기관에 보고해야 한다.

기업의 자회사가 독립 법적 지위를 가지거나 그렇지 않은 경우, 내부 감사원은 상위 조직의 내부 감사 조직에 직속되거나 간접적으로 속하며, (총)감독자 또는 감독자의 직접적인 지휘를 받는다.

조 18: 본 규정은 1998년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

- 총공사 또는 기업연합 내의 독립 법적 지위를 가진 자회사는 독립된 내부 감사 부서를 구성하거나, 내부 감사를 수행하기 위한 일부 내부 감사원을 배치해야 한다.

- 독립 법적 지위를 갖지 않는 자회사는 영업 규모와 영업 지역에 따라 직접적으로 또는 간접적으로 소속 기업의 내부 감사원을 임명할 수 있다.

독립 법적 지위를 갖는 자회사 또는 그렇지 않은 자회사에서 활동하는 내부 감사원은 상위 조직의 내부 감사 조직에 직속되거나 간접적으로 속하며, (총)감독자 또는 감독자의 직접적인 지휘를 받는다.

장 5:
조직 및 실행

조 19: 본 규정은 1998년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

본 규정에 따라 국유총공사는 총공사와 각 자회사의 내부 감사를 수행하도록 조직한다.

조직 및 실행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 재무부에 신고하여 통일적으로 처리해야 하며, 적절하지 않은 사항은 재무부에 신고하여 수정 및 보완 연구를 진행해야 한다.