공문 제836-TC/TCT 공문은 비과세 경제에 대한 세수 관리 강화 조치에 관한 것이다.

공문

재무부령 제 836-TC/TCT 호 1991년 6월 25일
세수 관리 강화 방안에 관한 것
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敬启者: 재무국

- 중앙 직속 지방 세무국

비국영 경제에 대한 수입세와 이익세 법률의 시행은 이제 거의 9개월이 되었으며, 일반적으로 각 지방은 세수 증대를 위한 홍보 활동을 강화하고, 세대를 추가하며 세율을 조정하여 매달과 분기별로 전달보다 더 많은 세금을 거두는 등 다양한 방법을 사용하였고, 일부 지역에서는 세수 조직화 작업에서 개선이 이루어지고 있다.

그러나 현재 비국영 경제에 대해서는 주로 세액 납부 방식을 적용하고 있으며, 이는 중소기업과 대기업 모두를 포함한다. 세수 누락 현상은 심각하며, 많은 사람들이 탈세 또는 불법적인 세금 회피를 통해 빠르게 부자가 되어 국영 경제와의 공정한 경쟁을 저해하고 사회적 공정성을 위협하고 있으며, 이는 당과 정부 기관들이 세무 부서에게 주의를 환기시키며 해결을 요구하는 중요한 문제이다.

세수 누락을 방지하고 법률 준수를 강화하여 사회 시장 질서를 회복하고 국영 경제와 비국영 경제 간의 세금 평등성을 보장하기 위해, 각 지방은 비국영 경제 기관에 대한 세수 관리를 위한 구체적인 계획과 조치를 취해야 하며, 이를 통해 1991년 말까지 비국영 경제 기관에 대한 세수 관리의 품질을 크게 개선하고, 1992년 이후의 세수 관리 효율성을 높이는 기초를 마련해야 한다.

1. 비상공업 경제 기관을 대상으로 세법 홍보 및 교육을 강화하고 특히 납세자의 신고 및 등록 의무, 회계 장부 및 영수증 관리, 세금 신고 및 납부 절차, 세법 위반에 대한 처벌 제도 등을 철저히 교육하여 세법 준수를 촉진해야 한다. 또한 세무 기관은 주민 자치 단체, 여성 단체, 시장 관리 위원회, 상권 관리 위원회, 업종별 협회, 세무 지원 네트워크 등과 긴밀하게 협력하여 세무 작업을 독립적으로 수행하지 않도록 해야 한다. 만약 지방 정부가 세무 작업에 충분히 관심을 기울이지 않는다면, 세무 기관은 즉시 당과 정부에 보고하여 세무 작업을 완료할 수 있도록 조직력을 강화해야 한다.

2. 세금 등록 검사 작업을 실시하여 각 지역의 사업자 등록 현황을 파악하고, 1991년 3분기 268일 동안 경제활동을 한 모든 기관을 포함하도록 한다. 검사는 등록되지 않은 사업자를 대상으로만 이루어지지 않고, 등록된 기관의 실제 경영 현황과 등록 내용을 비교하여, 특히 중소기업의 자본, 상품 종류, 참여 노동 인원, 운영 범위 및 판매 장소 등에 대해 세심하게 검토해야 한다. 등록 내용과 실제 현황 사이의 차이를 기록하고, 등록 내용에 오류가 많거나 실제 경영 규모를 반영하지 못한 기관에 대해 엄격한 처벌을 내려야 한다. 세금 등록 검사는 각 지역 간에 교차 검사를 실시하여 객관성을 확보하고, 세무 관리자의 능력을 평가할 수 있으며, 관련 부서와 협력하여 세무 업무 진행을 지연시키지 않도록 해야 한다.

세금 등록 현황과 일상적인 관리 결과를 바탕으로, 중소기업을 세금 신고 및 납부 제도에 포함시키고, 소규모 기관은 세액 납부 방식을 적용하여, 중소기업과 소규모 기관 간의 혼란을 피해야 한다.

현재 많은 지방은 소규모 기관뿐만 아니라 중소기업과 대기업에도 세액 납부 방식을 적용하고 있으며, 이는 회계 장부 및 영수증 관리가 제대로 이루어지지 않아 신고에 따른 세금 납부를 신뢰할 수 없기 때문이다. 초기 전환 기간 동안 세액 납부 방식을 일정 기간 동안 유지하는 것은 필요하나, 소규모 기관에 대해서는 세액 납부 방식을 적용하여 세율에 따라 수입세를 납부하고, 생산 및 건설, 운송업은 1%의 이익세를, 상업, 음식 및 서비스업은 2%의 이익세를 납부해야 한다. 중소기업과 대기업에 대해서는 전환 기간 동안 세액 납부 방식을 엄격하게 적용하여 매월 및 분기별 경영 현황을 반영하여 수입세를 납부해야 하며, 가격 변동에 따라 수입세를 조정해야 한다. 수입세 조정 방식은 공정하게 논의되어 실제 수입에 가까워지도록 하고, 이익세는 각 업종별로 세무청의 지침에 따라 조사하여 세율 30%, 40%, 50%를 적용해야 한다.

따라서 세금 납부 기관의 분류와 A-B 유형의 구체적 결정은 세무청의 지침에 따라 세무청장이 승인해야 하며, 세금 신고 제도에 따른 세금 납부 비율은 세무 관리자의 조직 수준과 능력에 적합하도록 하고, 지방 내 구와 군 간의 세금 납부 균형을 유지해야 하며, 직접 세무 관리자가 결정하는 것은 절대적으로 금지되어야 한다.

4. 엄격히 지시하여 세무공무원이 각 직업군별로 배정받은 A-B 유형의 표준가구를 직접 조사하거나 간접 조사하며 적극적인 협력자망을 활용하여 세무조사 기술을 사용하여 매출과 세금을 대략적으로 산출할 수 있도록 하여 신고 검토와 세율 협상에 대한 기초 자료를 제공하고, 그 표준가구의 활동을 조직 및 지도부와의 회의에서 시장 상황과 결합하여 매출 조정 및 세율 조정 방안을 결정해야 한다. 1991년 3분기 초 각 지방은 가구별 매출 조정 및 세율 조정을 물가 상승률에 맞추어 실수입 감소 방지를 위해 진행해야 하며, 특히 중소기업은 매월 실제 사업 운영 상황과 계절 상품을 고려하여 정확한 세율을 결정해야 한다.

매출 조정 및 세율 조정을 위한 세무공무원과 세무기관은 철저하게 절차를 준수하고 조정 방안을 설명할 수 있는 근거를 준비해야 하며, 이를 바탕으로 주민 단체, 관련 조직 등 지방 정부의 지도를 얻어 좋은 결과를 보장해야 한다.

5. 매출세법, 이익세법 및 세부 시행규칙은 모든 경제주체는 국가회가 1988년 5월 10일에 제정한 통계법령과 1989년 3월 18일에 제정된 국유기업회계령에 따라 회계제도를 운영해야 한다고 규정한다. 재무부는 1990년 12월 8일에 제정된 598-TC-CĐKT 결정에 따라 비국유 생산 및 영업 회계 제도를 제정하였으며, 세액 계산, 세금 납부 통지서 작성 및 직접 세금 징수 등을 규정하였다. 당면 과제로 회계부서는 즉시 세무부서 통지에 따른 세금 납부 통지서 작성 및 세금 납부 상황 추적 등 세무부서 지침에 따라 작업을 수행해야 한다. 각 지방 세무청의 검사팀은 지정된 임무를 수행해야 하며, 불만 및 고발 처리 외에도 세무공무원의 관리 활동 및 세무공무원 행동 규범 준수 여부를 정기적으로 검사해야 한다.

세수 누락을 효과적으로 막기 위해서는 도덕성이 높고 전문성이 있는 공무원을 활발한 상업 활동이 이루어지는 주요 상점 및 시장에 배치해야 한다. 효율성이 낮은 공무원은 즉시 교체되어야 하며, 세수 누락이 지속되고 납세 분위기가 개선되지 않는다면 상급기관의 지시와 지원에도 불구하고 계속적으로 세수 누락이 발생할 수 있다.

비국유 경제에 대한 세수 관리를 강화하고 탈세를 방지하는 것은 다원화된 경제 정책과 함께 장기적이고 복잡한 투쟁이다. 이는 단순히 재정 목표 달성을 위한 것이 아니라 경제 질서 회복과 법을 준수하는 경제주체들의 권익 보호, 국유 경제 보호를 위한 것이다.

지방 세무청은 경제 및 사회 활동의 변화에 따라 세법 준수를 강화하고 지도해야 한다. 비국유 경제의 영업 방식은 항상 변하기 때문에 세수 징수 조직화 및 세무 관리 방법을 지속적으로 지도하고 새로운 문제를 발견하여 세수 관리 조직화를 현실에 맞게 개선해야 한다.