시행령 제 84/1999/TT-BTC 국세 징수에 관한 지침은 2000년 국가 예산안 작성에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

재무부 통일령 제 84 호 1999 년 7 월 1 일 국고 예산안 작성에 관한 지침 2000 년도 국가예산

정부총리의 1999 년 6 월 30 일 제 17 호 지시에 따라 2000 년 경제 사회 발전 계획 및 국가예산안 작성에 관한 지침을 재무부는 다음과 같이 안내합니다. 1999 년 정부 지침 제 1999 년 6 월 30 일 제 17 호 지시에 따른 국가예산 집행 상황 평가 및 2000 년 국가예산안 작성에 관한 지침을 재무부는 다음과 같이 안내합니다.

A- 조직 관리 및 평가
1999 년 국가예산 집행 상황 평가

I- 1999 년 하반기 국가예산 관리

올해 상반기 경제 사회 발전 및 국가예산 집행 결과를 보면 중요한 경제 지표들이 이전 연도와 비교하여 둔화되고 있으며 일부 지표들은 목표치를 달성하지 못하고 있습니다. 산업 생산 총 가치, 수출입 금액 등이 그 예입니다. 국내 생산 제품은 증가했지만 소비는 어려움을 겪고 있어 재고가 축적되고 있습니다. 상반기 국가예산 수입은 목표치를 미달하였으며 1998 년과 비교하여도 낮습니다. 일부 부처와 지방정부에서는 예산 지출 계획을 천착하고 있으며 1999 년 계획에 따른 건설 사업의 진행 상황이 저조하며 외국 정부로부터 지원받은 프로젝트의 지급 속도가 느립니다. 일부 목표 프로그램의 진행 상황이 매우 느립니다.

이러한 문제들을 조기에 해결하기 위해 각 부처와 지방정부는 정부가 올해 초 설정한 경제 사회 발전 목표와 국가예산 수입 지출 계획을 기반으로 이미 제시된 조치들을 집중적으로 실행해야 합니다. 정부는 1999 년 7 월 9 일 제 8 호 결의에서 1999 년 하반기 경제 사회 발전 목표를 달성하기 위한 조치들을 결정하였습니다. 다음의 몇 가지 조치들을 중점적으로 시행해야 합니다.

1. 수입:

- 1998 년 세금 결산 및 검사 작업을 완료하고 이전 연도에 이어진 미수금을 처리합니다.

- 세금 납부 대상자에게 세금 번호를 부여하는 작업을 완료하고 이를 통해 지역 내 모든 생산 및 경제 활동 주체를 관리할 수 있도록 노력합니다. 세금 납부 대상자에 대한 손실을 방지합니다.

- 기업들에게 세금 신고 및 회계 처리 방법을 가르치고 세금 신고 및 회계 처리 과정에서 발생할 수 있는 오류를 방지하도록 합니다. 직접 세금 신고 방식을 사용하는 세금 납부 대상자의 비율을 높이고 세금 신고 및 회계 처리 과정에서 기업들이 법에 따라 세금을 신고하도록 독려하고 감독합니다.

- 세금 신고, 세금 면제 및 환급 절차를 공개하여 모든 세금 납부 대상자가 이를 알 수 있도록 하고 관리 과정에서의 부당한 이익을 방지합니다. 법에 따라 세금 환급을 신속하게 처리하고 세금 납부 대상자에게 불편함을 주지 않도록 합니다.

- 모든 수입원을 활용하여 수입을 최대화하고 잠재적인 수입원을 찾아냅니다. 예를 들어 농지 사용세, 부동산세, 수수료 및 부과금, 소득세, 비국영 기업 및 서비스 부문의 세금, 기타 국가예산 수입 등입니다.

2. 지출:

국가예산을 효과적으로 관리하고 초기 예산에 포함된 업무와 급작스럽게 발생한 중요한 업무에 자원을 집중시키며 자연재해에 대비하기 위해 1999 년 하반기 국가예산 관리에는 다음의 조치들이 집중적으로 시행됩니다.

- 계획된 작업량에 대한 지급 및 임시 지급을 위한 절차를 빨리 완료하여 건설 사업의 진행을 촉진합니다. 1999 년 계획에 따른 나머지 작업량의 40-50%를 미리 지급하여 건설 사업의 진행을 촉진합니다. 1996-1997 년 건설 사업의 미지급 금액을 1999 년 3 분기 말까지 완전히 지급합니다. 행정 절차, 해지면 평면, 대응 자금 등의 문제를 즉시 해결하여 ODA 자금의 지급을 촉진합니다.

- 교통, 수리, 의료, 교육 프로젝트에 대한 보충 자금을 빠르게 배포하고 산간 지역, 원시 지역, 멀리 떨어진 지역의 깨끗한 물 공급 프로젝트, 고용 창출 및 자유 이주 프로젝트, 1000 개 특별히 어려운 마을을 제외한 경제 사회 발전 프로젝트에 대한 보충 자금을 빠르게 배포합니다.

- 이미 계획되었거나 초기 예산에 포함된 목표 프로그램에 대한 자금 배분을 빠르게 진행하고 특히 빈곤 해소 프로그램 및 1000 개 특별히 어려운 마을을 위한 경제 사회 발전 프로그램에 대한 자금 배분을 빠르게 진행합니다.

- 각 부처와 지방정부는 정부가 설정한 국가예산 지출 계획에 따라 적극적으로 관리해야 합니다. 중앙 및 지방 단위에 대한 예산 외 추가 지출은 허용되지 않습니다. 정부의 지침에 따라 일반 지출 예산의 10%를 유지하여 급작스럽게 발생한 중요한 업무에 대비해야 합니다. 예를 들어 자연재해 복구, 구호, 새롭게 발생한 중요한 업무 등입니다.

국가예산을 예산에 맞게 관리하고 정부가 결정한 국가예산 적자를 유지하기 위해 중앙 정부는 부처와 지방정부에 예산 외 추가 지출을 허용하지 않습니다. 지방정부는 자체 예산 수입 능력을 기반으로 예산을 관리해야 합니다.

+ 예산 수입이 목표치를 초과한 지방정부는 지역 경제 사회 인프라 프로젝트, 1999 년에 완료될 수 있는 프로젝트, 생산 및 경제 활동을 촉진하는 프로젝트, 재정 예비금 증가에 우선적으로 자금을 배분해야 합니다. 불필요한 행정 관리 비용, 불필요한 장비 구매 및 수리를 추가로 지출해서는 안 됩니다.

+ 지방에 대해서는 일부 수입 항목이 예산보다 낮을 가능성이 있으므로, 가능한 증가 수입원을 활용하여 연초에 배정된 예산 수입 목표를 달성하기 위해 노력해야 하며, 동시에 지방 예산 수입원과 일치하도록 지출 항목을 적극적으로 재조정해야 하며, 이는 경제-사회 발전에 중요한 임무들, 예를 들어 농업 및 농촌 개발, 교육-훈련 및 과학 등에 대한 경비를 보장하는 기반 위에서 이루어져야 한다.

II.  국가예산 집행 상황 평가 1999년을 2000년 예산 수입 및 지출 편성의 기초로 삼음:
1999년 국가예산 집행 상황 평가를 2000년 예산 수입 및 지출 편성의 기초로 삼음:

1.  국가예산 수입에 관하여:

6개월간의 집행 상황을 바탕으로 1999년 수입 결과를 평가하며, 이는 1998년 12월 26일 재무부 장관이 발표한 제70/1998/QĐ-BTC 결정에 따른 예산 목표를 완수하거나 초과 완수하기 위한 조치들을 적극적으로 시행함을 전제로 함. 그 중 다음 사항들을 분석해야 함:

- 1998년 세금 잔액(이 중 매출세와 이익세를 구분)을 명확히 하고, 1999년에 이미 징수된 금액, 미징수 금액(원인과 처리 방안을 명시)을 파악하고, 이를 바탕으로 1999년 발생한 금액, 1999년에 징수된 금액, 그리고 1999년 발생한 금액 중 2000년으로 이월될 것으로 예상되는 금액을 확인한다.

- 1999년 발생한 부가가치세 환급액, 1999년에 이미 환급된 금액, 1999년 발생한 환급액 중 2000년으로 이월될 것으로 예상되는 금액을 예측한다.

- 1999년 수입 실적에 영향을 미친 요인들을 분석하며, 생산 및 소비 주요 제품의 양, 비용, 가격 등 계획과 비교한 집행 상황을 평가한다.

- 지역 수입원에 대한 제도 및 정책 보완, 개정의 영향을 분석한다.

1.1.  공기업에 관하여:

각 공기업의 생산 및 경영 활동 상황과 국가예산 납부 상황을 평가하며, 시장, 가격 및 기업 관리 요소(투자 관리, 인력 관리, 임금, 매출, 비용, 자본 및 재산 관리)를 통해 수입 증감 요인을 분석한다. 또한 2000년 및 이후 연도의 생산 및 경영 활동 효율성 향상과 국가예산 수입 증대를 위한 조치를 연구하고 제안한다.

1.2.  공업 및 서비스 분야 민간기업에 대한 세금:

- 부가가치세를 공제 방법으로 납부하는 대상에 대해 세금 계산 및 신고 납부에 대한 지도, 감사, 추심 작업을 수행하며, 공제 방법으로 세금을 납부하는 대상의 관리를 통한 효과를 분석하며, 해당 대상이 세무서에서 세무국으로 이관되면서 관리 효율성을 분석한다.

- 직접 방법으로 부가가치세를 납부하는 대상에 대한 수입 관리를 수행하며, 신고 방법과 정해진 방법으로 수입을 받는 가구를 두 가지 유형으로 나누어 평가한다. 세금 신고 번호 부여 작업을 통해 가구의 수입 관리 수준을 평가하며, 사업을 하는 가구 중 세금 신고 및 번호 부여를 받은 가구 수와 사업을 하는 가구 수를 비교한다. 사업을 하는 가구 중 사업자등록을 받은 가구 수를 포함한다. 우선 고정 위치에서 사업을 하는 가구, 생산 자재를 판매하는 가구, 매출이 큰 가구부터 직접 방법에서 공제 방법으로 전환하여 부가가치세 세금 영수증을 사용하도록 계획을 세운다.

실제 매출과 비교한 수입 관리 수준을 평가하며, 대상별로 매출, 부가가치, 과세 소득, 세금 신고 및 조정 상황을 평가한다. 각 상품군별로 매출, 부가가치세, 세금 조정 수준을 평가한다.

1.3.  외국인 투자 기업에 관하여:

외국인 투자 기업의 수, 허가받은 기업 수, 생산 및 경영을 시작한 기업 수, 건설 중인 기업 수, 아직 진행되지 않은 기업 수, 생산 및 경영 형태, 토지 및 수면 면적 허가, 토지 임대 면적 및 임대료, 토지 사용권 투자 가치, 자본, 노동력, 규모 및 생산 및 경영 효율성, 국가에 대한 세금 의무 준수, 새로운 세법 집행 과정에서의 어려움 및 혜택 등을 종합적으로 평가한다.

기업들이 허가를 철회되거나 예상대로 운영되지 않은 원인을 분석한다.

발주자 및 하청업체에 대한 수입을 평가하고 분석한다.

1.4.  농업 생산 분야에 관하여:

농지 사용세 관련 세금 책정부를 완성하여 관리 수입 세금을 받은 대상 수, 농지 면적을 집계하고, 농지 면적, 농지 등급 구조를 농지 사용법에 따라 평가한다. 1999년 수입 납부 결과와 대조하여 해당 지역의 농지 사용세 수입 지도 결과를 평가한다.

공기업의 경우 이러한 지표를 별도로 분류하고, 수입이 많은 기업들을 세부적으로 분류한다.

1.5. 부동산세 및 임대료:

관리 수입을 받기 위해 세부적으로 작성된 농지 면적을 총괄하고, 관리 지역 내의 토지 기금과 비교한다.

수입이 불가능한 기업 수, 농지 면적, 토지 임대료를 분석하고, 원인(임대 계약 체결 미흡, 기업이 사용하지 않은 면적 등)을 명확히 분석한다.

1.6.  토지 및 주택 판매 수입:

주택 소유권 및 토지 사용권을 신속하게 발급하기 위한 정책의 영향을 평가한다. 예를 들어, 1999년 4월 19일 정부가 발표한 제25/1999/NĐ-CP 결정(주택 매매 소유권 이전 절차에 관한 규정) 및 1999년 5월 10일 재무부가 발표한 제54/1999/TT-BTC 통지(국가예산에 속하는 수수료 및 부과금에 관한 규정) 등.

1.7.  지역 내 수수료 및 부과금 수입:

- 1999년 1월 30일 정부가 발표한 제4/1999/NĐ-CP 결정 및 1999년 5월 10일 재무부가 발표한 제54/1999/TT-BTC 통지(국가예산에 속하는 수수료 및 부과금에 관한 규정)의 집행 상황을 평가한다.

- 중앙, 성, 현, 읍면 단위의 수수료 및 부과금 수입 상황: 수입 금액, 허용된 금액, 국가예산 납부 금액.

2.  국가예산 지출에 관하여:

2.1. 건설기본비에 관한 사항: 1999년도 투자계획에 따른 모든 사업과 공사에 대해 검토하고 분류하여 원칙에 따라 자금을 배치한다.

- 우선 농업 및 농촌 경제 발전을 위한 투자를 지원하는 사업과 공사를 위해 자금을 배치한다(수리시설, 제방공사 등).

- 그룹 A 사업, ODA를 활용한 자금 대응 사업, 1999년 완료 예정인 사업에 자금을 배치한다.

- 투자 결정이 내려진 사업이나 효과가 없거나 실제로 필요하지 않은 사업은 단호히 연기하거나 축소한다.

위 원칙을 기반으로 6개월간의 실적과 연간 예상 실적, 6개월간의 지급된 자금과 연간 지급 예정 자금을 평가하여 각 사업과 공사별로 2000년 예산안에 반영될 자금 배치량을 결정한다.

2.2. 경제-사회 인프라 건설 비용, 사회 복지 공사 비용, 주택 기금 조성 비용, 농업 및 농촌 투자 비용, 임야 재생 비용 등 지방 예산에서 토지 사용권 이전 수입, 임대료, 국가 소유 주택 판매 수입, 로또 수입, 농업용 토지 사용세, 삼림 자원세 등을 원천으로 하는 비용에 대해서는 각 지방이 구체적인 수입 가능성을 평가하여 적절하게 지출을 관리해야 한다. 수입 목표를 달성하지 못한 경우 지출을 줄여야 하며, 실제 수입이 발생할 때만 지출을 진행하여 결산 불능 상태를 피해야 한다.

2.3. 프로그램 및 목표에 대한 사항: 국가 프로그램 관리 기관은 이미 할당된 예산과 진행 상황을 기반으로 1999년 전체 연도의 작업량과 프로그램 목표가 설정된 이후 1999년까지의 작업량과 예산을 평가하여 2000년 프로그램 실행 예산을 세우는 근거를 마련해야 한다. 2000년에 종료되는 프로그램의 경우 남은 작업을 고려하여 적절한 자금을 배치하여 주요 목표를 달성하도록 해야하며, 2000년 이후에는 해당 프로그램의 작업이 정부 부처와 지방 정부의 정기 예산으로 이동된다.

2.4. 정기 지출 비용에 대한 사항: 연초에 할당된 예산과 남아 있는 수입, 작업 진행 상황을 기반으로 각 부처와 지방, 단위의 연간 지출 가능성을 실제 상황에 맞게 평가해야 한다. 연간 지출 평가는 예산 배분 지출과 남아 있는 수입 지출을 구분하여 분석해야 하며, 급여, 급여 성격의 항목, 급여에서 추출되는 의무 지출 항목(국민연금, 건강보험, 노동조합 경비 등), 정기 업무 지출 항목, 비정기 또는 정기성이 없는 지출 항목(구매 및 수리 등)을 구분하여 분석해야 한다. 이를 바탕으로 2000년 예산 배치를 계획한다.

 B- 2000년 국가 예산 수입 및 지출 계획 수립:

 I- 2000년 국가 예산 수입 및 지출 계획 수립에 대한 목표 및 요구사항:

1. 요구사항:

- 2000년 국가 예산 수입 및 지출 계획은 당 중앙위원회 제8기 제4, 6차 회의 결의안의 목표와 임무를 충실히 반영해야 한다. 1996-2000년 경제-사회 발전 계획의 목표도 고려해야 한다.

- 2000년 국가 예산 수입 및 지출 계획은 생산 활동을 촉진하고 저축을 증가시키며 안정적인 수입원을 창출하는 데 긍정적인 영향을 미쳐야 한다. 동시에 생산 활동 지표를 기반으로 손실을 방지하고, 자치 및 지방 정부 예산의 실현 가능성과 주도성을 보장해야 한다.

2. 목표:

a. 국가 예산 수입 계획은 현재 세법과 수입 규정에 따라 작성되며, 자본 축적을 장려하고 생산-활동 확장을 목표로 한 정책을 고려해야 한다. 수출 및 수입 세금 계획은 ASEAN 자유 무역 구역(AFTA) 참여 과정, 국제 및 지역 경제-금융 조직 참여 추세를 고려해야 한다.

2000년 국가 예산 수입 계획은 경제 성장률, 물가 지수를 고려하여 모든 수입원을 적극적으로 활용하고 손실을 방지하여 작성되어야 한다.

b. 정기 지출 계획은 필요한 범위 내에서 합리적이고 절약적이어야 하며, 행정-사업 지출 분담제를 시행해야 한다. 2000년에는 행정기관과 일부 조건이 갖춰진 사업기관에 대해 분담제를 시행한다. 재무부는 관련 부처와 협의하여 2000년부터 분담제를 시행할 중앙 부처, 기관, 단위를 총리에게 제청하고, 지방 재무 기관은 관련 기관과 협의하여 2000년부터 분담제를 시행할 지방 관리 기관을 지방 인민 위원회 주석에게 제청하여 해당 기관의 예산 계획을 수립하고 배분하며 관리한다.

교육-훈련, 과학기술-환경 분야에 대한 우선 순위를 계속 유지하며, 중앙 제8기 제2차 회의 결의안에 따라 국고 지원을 철폐하고 기업, 연구개발 활동, 의료, 교육훈련 등 생산-활동과 연계된 활동에 대한 국고 지원을 철폐한다. 이러한 기관들은 생산-활동과 관련된 활동 비용을 자체적으로 부담해야 하며, 총리의 결정에 따라 특별한 경우를 제외하고는 예외적으로 국고 지원을 받을 수 있다.

2000년 국가 예산으로 건설하는 기본 건설 자금 계획은 국가의 핵심 사업에 우선 자금을 배치하고, ODA를 활용한 사업에 대한 대응 자금을 계약된 일정에 따라 배치하며, 연내 완공 예정인 이월 사업에 집중적으로 자금을 배치하고, 이전 연도에 임시로 사용된 자금을 상환하며, 1999년 이월 사업 중 효과적인 사업에 자금을 배치한 후, 조건이 충족된 신규 사업에 나머지 자금을 배치해야 한다.

예비를 정부령 제87/CP호 1996년 12월 19일에 규정된 수준에 맞게 배치하고 재정적자를 합리적이고 필요한 수준으로 배치한다.

씨. 국가예산의 균형:

- 세금과 부과금은 지출을 합리적이고 절약적으로 보장해야 하며, 만기 도래한 빚을 갚고 계속적으로 투자개발에 적당한 비율을 할당하며 임금제도를 단계적으로 조정해야 한다.

- 국가예산의 적자는 국내외 신용대출 능력과 대외 우대대출 가능성을 반영해야 하며, 해외 상업대출이나 높은 이자율의 단기대출로 예산적자를 메꾸는 것은 금지된다. 적자의 규모는 국내총생산(GDP)의 5% 미만으로 제한된다.

디. 지방정부의 예산에 대해서는:

플러스 2000년 예산안을 기초로 재무부가 통보한 예산안, 현행 예산분할 관리 제도와 1999년 중앙정부로부터 지방정부 예산에 추가된 금액을 참작하여 지방정부 예산 수입을 확정하고 이를 바탕으로 2000년 지방정부 예산안을 작성한다.

지방정부 예산안을 작성할 때는 총 지출이 총 수입을 초과하지 않도록 하고, 투자개발, 교육훈련, 과학기술 환경 보호 등 우선적인 지출 항목에 집중하며, 지방정부 예산의 예비비는 정부령 제87/CP호 1996년 12월 19일에 규정된 수준에 맞게 배치해야 한다.

플러스 1999년 예산 배정 방식을 유지하면서 특정 목표를 위한 지출을 전체 또는 일부 수입에서 충당하도록 하여 농지 사용세 100%를 농업 및 농촌 경제 발전에 투자하거나, 임대료나 땅 사용을 통해 인프라 투자를 진행하는 등의 방식을 계속 적용한다.

플러스 2000년 국가예산안을 기초로 정부가 배정한 예산 분배 비율을 유지하고, 중앙정부로부터 지방정부 예산에 추가되는 금액은 연간 국가예산 상황에 따라 일부 조정되도록 한다.

지방정부가 중앙정부 예산과 지방정부 예산 사이의 분배 수입을 전년도보다 증가시키면, 중앙정부는 그 초과분의 50%를 해당 지방정부에 다시 지원한다. 수입세, 내수 특별소비세, 수입품 특별소비세 초과분은 연간 법령에 따라 보상금을 지급하며, 이러한 보상금은 지역 사회 경제 인프라 건설에 투자된다.

1997년부터 1999년까지 중앙정부로부터 지급받은 목표별 추가금을 기반으로 2000년 지방정부 예산의 지출 항목과 추가금을 결정한다.

국가예산의 일반적 능력과 지방정부 예산의 사용 가능한 자금을 고려하여 지출 기준과 제도를 조정하여 각 부처와 지방정부가 지정된 영역에 대한 예산 배정을 적절하게 수행할 수 있도록 한다(재무부는 별도의 지침을 발행한다).

이- 2000년 국가예산의 수입과 지출 계획 주요 내용:

1. 국가예산 수입에 관한 사항:

1.1. 국유기업: 관할 지역 내 각 단위에 대해 구체적으로 계산해야 하며, 종합할 때에는 환급세, 수입단계 가치추가세, 생산업체와 판매업체를 구분하여 계산해야 한다.

특히, 하노이, 호치민 시 및 본사가 소재한 회사 또는 총회사가 종속 계정을 갖춘 지방은 이러한 종속 계정을 포함한 수입 예산을 작성하고 종합해야 한다.

에이. 가치추가세: 재무부 통지 제89/1998/TT-BTC호 1998년 6월 27일, 통지 제175/1998/TT-BTC호 1998년 12월 24일에 명시된 법률 가치추가세 시행 세부사항에 따라 계산하며, 통지 제175/1998/TT-BTC호를 수정 보완한 통지 및 특정 산업에 대한 가치추가세 세부사항 통지에 따른다.

비. 특별소비세: 재무부 통지 제168/1998/TT-BTC호 1998년 12월 21일에 명시된 법률 특별소비세 시행 세부사항에 따라 계산한다.

시. 자원세: 재무부 통지 제153/1998/TT-BTC호 1998년 11월 26일에 명시된 법률 자원세(개정) 시행 세부사항에 따라 계산한다.

- 자원세 계산 가격: 자원의 단위 판매 가격(가치추가세 미포함)이다. 판매 가격이 없는 경우 정부가 자원세 계산 가격을 정한다.

주의사항:

- 천연수를 이용한 수력발전용 자원세 계산 가격은 판매 전력 가격이며, 목재는 2차 가공지 가격(가치추가세 미포함)이다.

- 유전 및 가스의 경우, 자원세 계산 가격은 법률 석유 및 가스와 정부령 제84/CP호 1996년 12월 17일에 명시된 석유 및 가스 법률 시행 세부사항 제47조에 따라 적용된다.

플러스 원유의 자원세 계산 가격은 정부에 위임된 기관이 국제 가격을 참조하여 공표한 FOB 가격이다.

플러스 천연가스의 자원세 계산 가격은 정부에 위임된 기관이 국제 가격을 참조하여 공표한 가격이다.

디. 법인세: 재무부 통지 제99/1998/TT-BTC호 1998년 7월 14일에 명시된 법인세 법률 시행 세부사항에 따라 계산한다.

- 관리의 철저함과 예산세율에 따른 법인세 징수를 보장하고, 특히 1999년에는 이익을 내지 않았으나 2000년에는 효과적인 경영으로 이익이 발생할 가능성이 있는 기업들에 대해 엄격히 관리하도록 요구한다. 1999년 기업의 총 비용 요인을 확인하고 2000년의 비용 증가 및 감소 요인을 예측하여 법인세를 산출한다.

상품 및 서비스를 생산·판매하는 기업 중 복권, 전기, 시멘트, 우정통신 등 수입이 높은 일부 상품 기업들은 부가가치세 납부액이 과거의 영업이익세보다 적은 경우, 법인세와 추가 법인세 외에도 부가가치세 납부액이 과거의 영업이익세보다 적은 부분이 큰 경우에는 통합문서 175/1998/TT-BTC 1998년 12월 24일 재무부령에 따라 국가예산에 추가로 납부해야 한다.

1.2. 외국인 투자 기업:

a. 지방에서 허가받은 기업 수와 이미 생산·판매를 시작한 기업들을 파악하여 세금 징수와 계산을 예산에 반영하되 다음 사항을 포함한다.

- 합자기업, 외국 자본 100% 기업;

- 경제협력 사업의 외국 당사자;

- 특구, 공단 내 기업;

- 합자은행, 외국 은행 지점;

- 법률 제외투자법에 따라 국내에서 활동하지만 외국인 개인 또는 단체(계약업체);

b. 부가가치세는 국유기업과 동일하게 계산된다. 계정을 베트남 규정에 따라 수행하는 외국 계약업체 및 하청업체는 부가가치세법에 따라 세액공제 방식으로 부가가치세를 납부하며, 베트남 규정을 따르지 않는 외국 계약업체 및 하청업체는 통합문서 169/1998/TT-BTC 1998년 12월 22일 재무부령에 따라 직접 부가가치세를 납부한다.

c. 법인세: 법률 제외투자법 조 38, 조 43 및 법인세법 조 10 제3항에 따른 세율로 계산한다.

베트남 규정을 따르는 외국 계약업체는 통합문서 99/1998/TT-BTC 1998년 7월 14일 재무부령에 따라 계산하며, 베트남 규정을 따르지 않고 수익을 확정하기 어려운 외국 계약업체는 통합문서 169/1998/TT-BTC 1998년 12월 22일 재무부령에 따라 각 업종별로 정해진 세율로 법인세를 계산한다.

d. 부지, 물면, 바다면 임대료는 통합문서 179/1998/QĐ-BTC 1998년 2월 24일 재무부장관 결정에 따라 외국 투자 형태에 적용되는 부지, 물면, 바다면 임대료 규정을 근거로 한다.

e. 계약업체에 대한 세금: 진행 중인 프로젝트, 서비스, 계약업체 및 하청업체를 검토하고 앞으로 진행될 프로젝트, 서비스, 계약업체 및 하청업체를 검토하며, 법률 제외투자법에 따른 투자 형태가 아닌 베트남에서 활동하는 외국인 개인 또는 단체도 검토한다.

g. 경제 조직 및 개인이 해외로 이전한 소득에 대한 세금: 예산 계산 시 다음 사항을 주의해야 한다.

- 해외로 이전된 소득은 현금이나 재화, 제품, 상품으로 이루어질 수 있으며, 베트남에서의 법률 제외투자법에 따른 외국 투자로 얻은 수익(투자 회수액 및 자본 이전 수익 포함)이 해외로 이전되거나 베트남 외 지역에 남아 있거나 베트남에 남아 있으나 모회사의 채무를 결제하거나 베트남에 위치한 모회사 대표사무소의 경비를 지급하는데 사용되는 경우 모두 해외 이전 소득세를 부담한다.

- 해외 이전 소득세는 통합문서 99/1998/TT-BTC 1998년 7월 14일 재무부령에 따른 해외 이전 소득세율에 따라 해외로 이전된 소득 또는 해외로 간주된 소득 또는 베트남 외 지역에 남아 있는 외국 투자의 소득(x)에 적용된다. 세율은 투자허가증에 기관의 권한에 따라 작성된 서면 협의 후 기재된다.

h. 자본 이전 활동에 대한 세금: 통합문서 99/1998/TT-BTC 1998년 7월 14일 재무부령에 따라 계산한다. 자본 이전 활동에 대한 세금은 법인세와 해외 이전 이익세를 포함한다.

1.3. 공상업 및 서비스 분야의 비국영 기업에 대한 세금:

지방 내 경제 활동자를 다시 검토하고 1999년의 매출 및 경제 활동자의 손실을 정확히 평가하여 2000년의 매출 및 경제 활동자를 결정하고 손실률을 점차 줄여 나간다. 구체적으로 다음과 같다:

a. 가구:

고정된 경제활동을 하는 가구: 경제활동 가구를 다시 검토하고 아직 세금을 납부하지 않은 가구를 세금징수 관리에 포함시킨다. 세금징수 관리에 포함된 가구 수와 세금징수 등급을 기반으로 모든 고정된 경제활동 장소를 가진 가구를 부가가치세와 법인세에 포함시킨다.

- 주식회사, 주식제한회사, 개인기업, 협동조합, 생산조직: 각 기업별로 세세하게 계산하고 특히 대기업에 대해서는 더욱 세심하게 계산한다.

b. 세금:

- 부가가치세: 기업은 부가가치세를 납부하기 위해 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있다. 세액공제 방식과 직접 부가가치세 계산 방식.

+ 세액공제 방식: 개인기업, 주식회사, 협동조합, 대형 경제활동 가구는 베트남 국유기업과 동일하게 부가가치세를 계산한다.

+ 직접 부가가치세 계산 방식: 통합문서 173/1998/TT-BTC 1998년 12월 22일 재무부령에 따라 계산한다.

- 개인 경제활동자가 직접 부가가치세를 납부하는 경우, 부가가치세는 부가가치와 세율을 기준으로 계산한다.

- 직접 부가가치세를 납부하는 가구를 점진적으로 세액공제 방식으로 전환하는 계획을 세운다.

- 법인세:

+ 경제활동 주체가 부가가치세를 신고 납부하는 방법으로 제도적 공제방식을 적용하는 경우: 국가기업에 대한 계산방식과 유사하다.

+ 경제활동 주체가 부가가치세를 신고 납부하는 방법으로 직접 신고방식을 적용하는 경우: 세금 신고 계산은 수입 중 세금 부과 대상 수입 비율과 세율을 기준으로 한다.

1.4. 농지 사용세: 면적이 증가한 새로운 농지 사용 면적, 한철에서 두철 또는 세철로 변경된 농지 면적을 고려하여 계산해야 한다.

1.5. 복권 활동 수익:

- 1999년 수익 실현 상황을 평가하고, 그 원인을 분석하며, 정부가 시행한 사설 복권 근절 조치와 발행 네트워크, 소비 가능성, 티켓 가격 구조 조정, 발행 비용 절감 등을 고려하여 2000년 수익을 예측한다.

- 세금 관련: 재정부가 1999년 2월 6일에 발표한 제18/1999/TT-BTC 통지에 따라 시행한다. 일반적으로 부가가치세법, 기업소득세법 및 현행 규정에 따른 세금 외에도, 복권 기업은 과거 기업수익에서 부가가치세 납부액이 더 적었던 부분을 국가 예산에 추가로 납부해야 한다.

1.6. 수수료 및 등록료:

- 관할 지역 내 모든 종류의 수수료 및 등록료를 계산하고, 중앙, 성시, 현향 관리 수수료 및 등록료를 별도로 집계한다.

- 중앙 관리 수수료 및 등록료와 성시 관리 수익이 큰 수수료 및 등록료에 대해 세부 계산을 수행한다.

- 국가예산법에 따라 모든 수익이 국가예산에 반영되도록 하기 위해, 이전에 수수료 및 등록료 관리를 위한 일정 비율을 추출하던 단위는 추출된 수익과 해당 비용을 단위 예산에 포함시켜야 한다. 단위가 추출된 수익을 사용하거나 국가예산에 모두 납부하고 국가예산이 이를 다시 제공하는 경우, 이는 관련 권한 기관의 승인을 받아야 한다. 일부 또는 전체 수익을 추출하여 사용하는 단위도 관련 권한 기관의 승인을 받아야 한다.

1.7. 수출세, 수입세, 수입품 부가가치세, 특별소비세(해관이 징수):

수출세법, 수입세법(개정 및 보완), 특별소비세법, 부가가치세법 등의 규정과 수출입 상황을 고려하여, 해관은 관련 부처와 지방과 협력하여 수입세, 수출세, 특별소비세, 수입품 부가가치세 및 수출입 활동과 관련된 기타 수익을 예상하여 예산을 작성한다.

1.8. 외국 차입 및 원조 수익: 체결된 협정 및 약정, 개정 및 보완 조항을 기반으로, 각 프로젝트의 진행 상황을 고려하여 외국 차입 및 원조 수익을 세부적으로 각 부처, 지방별로 예산을 작성한다.

2.  국가예산 지출에 관하여:

각 부처, 지방, 예산 단위는 2000년 국가예산 지출 예산을 작성할 때, 검토된 범위 내에서 제도화된 지출 기준과 지급 규모를 고려하여 우선적으로 중요한 업무에 자금을 배분하고 낭비를 방지해야 한다. 2000년 국가예산 지출 예산을 작성할 때, 각 분야, 중앙 기관, 지방은 사회화 정책을 구현하고 사회 자원을 모아 국가예산과 함께 각 분야, 단위의 업무를 효과적으로 수행하도록 노력해야 한다. 주요 분야는 다음과 같다:

2.1. 기초 시설 건설 투자 지출:

- 기초 시설 건설 투자 집중 지출은 다음 순서로 이루어져야 한다: 공적개발원조(ODA) 자금으로 투자되는 프로젝트, 국가 및 지방의 핵심 프로젝트에 대한 대응 자금 우선 배분, 이전 연도에 임시로 사용되었던 자금 반환, 1999년에 완료되지 않은 건설 투자 작업에 대한 자금 배분, 2000년에 완료될 예정인 이전 프로젝트에 대한 자금 배분, 1999년 이전 프로젝트에 대한 자금 배분. ODA 자금으로 투자되는 프로젝트의 경우, 프로젝트 주체는 협정 내용과 국내 재정 규칙에 따라 대응 자금을 자체적으로 조달해야 한다.

- 석유가스 산업에 대한 투자는 1999년 러시아-베트남 합작 석유가스 사업에서 베트남이 얻은 이익에서 발생한 세후 이익을 계속 투자한다.

- 경제-사회 인프라 건설, 사회 복지 시설 건설, 주택 펀드 발전, 농업 및 농촌 투자, 특히 동물 및 식물 종자 개량, 숲 재생을 위한 지방 예산 투자는 1999년과 마찬가지로 농지 사용권 매각 수익, 농지 임대료, 복권 수익, 국유 주택 판매 수익, 농지 사용세, 숲 자원세 등으로 이루어진다.

- 경제-사회 인프라 건설 투자는 수력발전 세수 수익을 기반으로 하고, 경제 특구에 대한 투자는 총리의 결정에 따라 계속된다.

2.2. 공익 활동 지원 지출: 공익 기업의 수익이 지출을 충당하지 못하는 경우, 정부 규정에 따라 지원받는다.

2.3. 국가 비축금 지출: 부여된 비축금 업무를 고려하여 각 부서 및 단위는 1999년 12월 31일까지의 비축금 수준을 평가하고, 2000년의 구매 및 판매 계획을 작성하며, 이에 따라 각 품목의 비축금 보충 수준을 예측하고, 비축품 보관 비용을 포함한 2000년 국가 비축금 지출 예산을 작성한다.

2.4. 정책 물품에 대한 보조금 지출에 관하여:

- 산간 지역의 정책 물품에 대한 보조금 지출 및 운송비 보조금 지출은 1998년 제20호 국무회의령에 따라 1998년 7월 31일 연부령 제11호에 의해 계산된다.

- 원종 보조금, 언론 보조금, 출판사 보조금, 영화 보조금 등은 현행 제도에 따라 시행되며, 각 부처와 지방 단위는 정확한 수량, 생산 비용, 운송 비용, 각 물품별 구체적인 보조금 금액을 기준으로 보조금 지출을 계산해야 한다.

2.5. 행정 및 공공 서비스 지출에 관하여:

- 교육 및 직업 훈련, 과학 기술 및 환경 분야의 공공 서비스 예산은 2000년도 예산안을 중앙위원회 제2기 결의안 요구대로 작성하며, 국가 예산 전체 범위 내에서 교육 및 직업 훈련 분야에 대한 2000년도 예산은 15%, 과학 기술 및 환경 분야는 2%를 차지하도록 할 것이며, 지방 예산은 이 두 분야가 가능한 범위 내에서 가장 빠른 속도로 발전할 수 있도록 우선적으로 배치되어야 한다.

- 의료, 문화 정보, 방송, 체육 분야의 공공 서비스 예산은 엄격한 검토를 통해 임무와 프로그램을 확보하여 효과적인 활동을 보장하고, 각급 권한 있는 기관이 발행한 구체적인 정책과 제도를 시행하기 위해 필요한 경비를 충분히 배치한다.

- 행정 지출(국가 관리, 당, 단체): 규정된 지출 제도에 따른 정확한 정률을 계산하고 접대비, 회의비, 외부 방문단, 내부 방문단 등의 지출에 대해 극단적인 절약을 실천해야 한다.

- 차입금이나 원조금을 사용하는 임무에 대해서는 각 프로젝트별 세부 예산을 작성하고, 제도와 약속에 따라 베트남 측이 배치해야 하는 대응 자금을 계산해야 한다.

- 각 부처 소유의 국영기업의 과학, 의료, 교육 훈련 사업 활동 비용은 1999년 4월 20일 제27호 국무회의령에 따라 처리되며, 2000년부터는 국가 예산 지원이 없어야 한다(총리의 결정에 따른 특별한 경우를 제외하고).

- 2000년부터 일정 단위 예산의 정기 지출을 실행하기 위해, 1999년 8월 15일까지 재무부는 관련 기관들과 협의하여 총리에게 결정을 요청하고, 지방 재무부는 지방 관련 기관들과 협의하여 지방 인민위원회 주석에게 2000년부터 예산 분할 체제를 적용할 단위 예산의 명단을 제출하여 해당 단위의 예산 계획을 작성하고 조정할 수 있는 근거를 마련한다.

- 행정 및 공공 서비스 단위의 예산 계획을 계산할 때, 현행 제도에 따라 수수료, 세금 및 기타 수입에서 남은 경비를 사용할 수 있는 임무를 포함하여 충분히 보고해야 한다.

2.6. 목표 프로그램 수행에 대한 지출에 관하여:

- 국가 목표 프로그램에 대해, 1999년까지의 프로그램 목표 수행의 효율성, 작업 양, 비용을 평가하고, 앞으로의 작업 양과 2000년의 작업 양을 예측하며, 2000년부터 국가 목표 프로그램이 아닌 프로그램은 각 부처와 지방의 정기 지출 예산안에 반영되어야 한다.

2.7. 지방 예산의 국내 차입금 상환에 관한 지출에 관하여(국가 예산법 제8조 제3항 참조): 각 지방은 법과 지침에 따라 지방 예산에서 차입금 상환을 위한 범위 내에서 상환을 계획해야 한다.

III- 조직 및 수행:

1. 각 부처 및 중앙 기관은 그들이 담당하는 경제 사회 지표를 작성하고, 국가 예산법 시행에 대한 지침 문서에 따라 국가 예산법 개정 및 보완된 내용에 따라 2000년도 국가 예산 계획을 작성하는 데 필요한 근거를 제공하기 위해 재무부, 중앙 기관 및 지방 기관에 적시에 통보해야 한다.

2. 각 부처 및 중앙 기관 그리고 중앙 직할 지방인 도시 인민위원회는 본 통지와 재무부가 통보한 2000년도 국가 예산 수입 및 지출 검토 결과를 기반으로, 본 통지에서 규정된 내용에 따라 검토 결과를 통보하고, 예산 계획을 논의하고 종합해야 한다.

3. 재무부는 각 부처 및 중앙 기관 그리고 지방 기관과 1999년 8월 중순부터 9월 10일까지 2000년도 국가 예산 계획에 대한 논의를 조직하며, 구체적인 일정은 추후 통보될 것이다.

국회가 2000년도 국가 예산 계획을 승인한 후, 재무부는 각 부처 및 중앙 기관 그리고 지방 기관과 2000년도 국가 예산 계획에 대한 논의를 진행하고, 정부와 국회 상임위원회에 2000년도 국가 예산 계획 분배 방안을 제출하기 전에 이를 준비해야 한다.

4. 세무총국, 투자개발총국, 국유자산관리총국, 중앙국고청은 본 통지의 세부사항을 지시하고, 그에 따라 수행하고, 그들이 담당하는 국가 예산 수입 및 지출 계획을 작성하고 종합해야 한다.

국가 예산 수입 및 지출 계획 작성 및 보고 표식에 관하여:

- 중앙 기관은 소속 단위가 국가 예산 계획을 작성하고 보고하도록 지시하고, 이를 바탕으로 중앙 기관의 2000년도 국가 예산 계획을 재무부에 보고해야 하며, 이는 1998년 7월 18일 재무부 통지 제103호에 따른 지침 표식과 시간에 따라 이루어져야 한다.

- 지방에 대해서는: 2000년부터 중앙, 도, 현, 읍·면 단위의 4개 예산 수준을 포함한 예산 수입과 지출의 총괄을 위한 근거를 마련하기 위해, 각 지방인민위원회는 지침과 지도 하에 아래급 지방 정부가 이미 통지된 103/1998/TT-BTC(1998년 7월 18일 재정부 고시)의 표식에 따라 예산 수입과 지출 계획을 완전히 작성하도록 하고, 읍·면 및 동등 단위의 2000년 예산 수입과 지출 계획을 이 통지의 부록으로 첨부된 표식에 따라 집계하여 재정부에 보고하도록 지시하고 안내해야 함.

5. 2000년 예산 계획을 작성하는 과정에서 새로운 정책이나 제도가 시행되는 경우, 재정부는 그 적용 시 실시 지침을 추가로 통보하며, 문제가 발생할 경우 각 부처와 지방은 이를 재정부에 신속히 보고하여 처리될 수 있도록 해야 함.