통지 제 84/2004/TT-BTC는 통지 제 120/2003/TT-BTC를 수정하고 보완하며, 이는 가치 증가세(GTGT)에 대한 세금에 적용되며 기업과 상업 시설을 대상으로 한다. 이 통지는 가치 증가세에 대한 면세 대상, 0% 세율, 세금 신고 및 납부 절차, 세금 정산, 그리고 기업 자유 무역 지구에 제공되는 서비스에 대한 세금 신고 등 새로운 몇 가지 사항을 구체적으로 규정한다.
적용 범위
기업, 상업 시설, 그리고 가치 증가세와 관련된 활동을 수행하는 개인 및 단체.
핵심 사항
- 가치 증가세(GTGT) 면세 대상: 국제 운송 수단 검사 서비스, 국제 운송 수단을 위한 보험 서비스; 공공 서비스로서 도로 청소, 하수 처리, 동물원 유지, 공원, 도로 나무, 공공 조명, 장례 서비스.
- 0% 세율: 수출 제품 및 서비스, 해외 건설 및 설치 작업, 자유 무역 지구 기업의 건설 및 설치 작업, 원시 고무 제품(코레프 고무, 토 고무, 브엉 고무, 콕 고무).
- 가치 증가세(GTGT) 신고 및 납부 절차: 상업 시설이 가치 증가세 면세 대상인 제품 및 서비스의 판매 중개인 역할을 수행하거나, 본사가 위치한 지역 외에서 건설 및 설치 작업을 수행하는 경우.
- 가치 증가세(GTGT) 정산: 기업 또는 상업 시설이 합병, 분할, 해체, 파산, 소유권 변경, 회사 형태 변경 등을 수행하는 경우, 가치 증가세(GTGT) 신고는 모델 번호 01/GTGT와 연간 가치 증가세(GTGT) 조정 신고서를 사용하여 이루어진다.
- 가치 증가세(GTGT) 세액 공제 방법으로 세금을 납부하는 상업 시설이 금, 은, 보석, 외화 거래를 수행하는 경우, 모델 번호 07A/GTGT, 12A/GTGT의 가치 증가세(GTGT) 신고서를 작성해야 한다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적 영향: 자유 무역 지구 기업을 위한 서비스를 제공하는 기업과 상업 시설에 대한 세금 부담을 줄임; 가치 증가세(GTGT) 면세 대상에 대한 명확한 규정은 법적 위험을 감소시킨다.
- 부정적 영향: 세무 당국이 새로운 절차를 수행해야 함으로써 관리 비용이 증가할 수 있다.
- 이익: 기업은 경영 계획 및 재무 계획을 조정하는 추가 시간을 얻는다.
❓ 자주 묻는 질문
어떤 서비스가 가치 증가세(GTGT) 면세 대상인가?
국제 운송 수단 검사 서비스, 국제 운송 수단을 위한 보험 서비스; 공공 서비스로서 도로 청소, 하수 처리, 동물원 유지, 공원, 도로 나무, 공공 조명, 장례 서비스.
0% 세율이 적용되는 제품 및 서비스는 무엇인가?
수출 제품 및 서비스; 해외 건설 및 설치 작업, 자유 무역 지구 기업의 건설 및 설치 작업.
가치 증가세(GTGT) 면세 대상 제품을 판매하는 중개인 역할을 수행하는 상업 시설은 무엇을 해야 하는가?
중개인으로서 판매한 제품 및 서비스 수익과 중개 수수료 수익에 대해 가치 증가세(GTGT) 신고 및 납부를 할 필요가 없다.
다른 지역에서 건설 및 설치 작업을 수행하는 상업 시설은 무엇을 해야 하는가?
본사가 위치한 곳에서 가치 증가세(GTGT)를 신고 및 납부할 때, 건설 작업이 수행된 지역에서 신고한 가치 증가세(GTGT) 신고서, 납부해야 할 가치 증가세(GTGT) 금액, 증빙 서류 및 이미 납부한 가치 증가세(GTGT) 금액에 대한 정보를 포함한 설명서를 함께 제출해야 한다.
합병, 분할, 해체, 파산, 소유권 변경을 수행하는 상업 시설은 무엇을 해야 하는가?
결정 후 45일 이내에 연간 가치 증가세(GTGT) 조정 신고서(모델 번호 11/GTGT)를 세무 당국에 제출해야 한다.
전문
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 84/2004/TT-BTC |
하노이, 2004년 8월 18일 |
시행규칙
수정 및 보완 2003년 12월 12일에 제정된 재무부 고시 제120/2003/TT-BTC를 지시하고 시행하는 정부령 제158/2003/NĐ-CP에 대한 세부사항을 규정한 법률가치증가세법과 법률가치증가세법 일부 조항 개정 법률에 관한 법률가치증가세법
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부가가치세법 제02/1997/QH9호 1997년 5월 10일; 부가가치세법 일부 개정 법률 제07/2003/QH11호 2003년 6월 17일;
2004년 7월 23일에 제정된 정부령 제148/2004/NĐ-CP에 따라 2003년 12월 10일에 제정된 정부령 제158/2003/NĐ-CP를 수정 및 보완함으로써 법률가치증가세법과 법률가치증가세법 일부 조항 개정 법률에 대한 세부사항을 규정함
총리가 제정한 제205/1998/QĐ-TTg호 1998년 10월 19일 발행된 면세점 경영 규칙에 대한 결정
재무부는 제120/2003/TT-BTC호 2003년 12월 12일 발행된 재무부 통지의 몇 가지 내용을 수정 보완하는 지침을 다음과 같이 발표한다.
1. 부가가치세 면제 대상은 목 II, 부분 A의 점 23에 다음과 같이 추가된다:
국제 운송 수단 검사 서비스, 국제 운송 수단을 위한 보험 서비스, 예를 들어 선체 또는 항공기 보험, 선주 또는 공용 항공기의 민사 책임 보험 등
국제 운송 수단은 그 연간 총 운송 수입 중 국제 운송 수입이 50% 이상인 수단이며, 국제 운송 항공기는 그 연간 총 비행 시간 중 국제 비행 시간이 50% 이상인 경우를 말함
국제 운송 수단을 국내 운송 사업자가 운영하는 경우, 해당 운송 사업자는 매년 국제 운송 수입 또는 국제 비행 시간을 기준으로 전년도 실적을 기반으로 세무 당국에 국제 운송 수단 목록을 등록하여 세무 당국이 확인하여 국제 운송 수단에 대한 물품 및 서비스 공급에 대한 가치증가세 부과를 면제하도록 함. 국제 운송 수단에 대한 물품 및 서비스를 판매할 때, 판매자는 국내 운송 사업자가 국제 운송 수단을 사용하는 경우 해당 수단에 대한 세무 당국 등록 정보를 요구해야 하며, 국제 운송 수단에 대한 물품 및 서비스 공급자는 명확하게 국제 운송 수단의 이름 및 번호, 도착 신고서 번호 및 날짜 또는 외국 항공기의 비행 허가서를 기재한 영수증을 발행해야 함
판매자는 위 등록 정보, 물품 및 서비스 판매 영수증, 물품 및 서비스 판매 계약서(있을 경우), 물품 및 서비스 결제 증빙을 보관해야 함. 대리점 판매의 경우, 판매자는 판매자와 대리점 간의 채무 정산 내역을 작성해야 하며, 이는 국제 운송 수단에 대한 물품 및 서비스 판매 상세 내용, 국제 운송 수단 등록 정보, 국제 운송 수단의 이름 및 번호, 외국 수단의 도착 신고서 번호 및 날짜 또는 항공기의 비행 허가서, 국제 운송 수단에 대한 물품 및 서비스 판매 영수증을 포함해야 함
새로운 운송 수단을 구매하거나 설치하여 사용하는 경우, 국내 운송 사업자는 경영 계획을 바탕으로 국제 운송 수입 또는 국제 비행 시간을 기준으로 세무 당국에 등록해야 함. 이전 연도의 국제 운송 수입 또는 국제 비행 시간 비율이 50% 미만인 경우, 이는 사유로 인해 발생한 것으로, 예를 들어 사고나 고장으로 인한 수리 등이 있을 경우, 그러나 등록 연도의 경영 계획에서 국제 운송 수입 또는 국제 비행 시간 비율이 50% 이상인 경우, 기업은 세무 당국에 이를 설명하여 국제 운송 수단 등록 절차를 진행해야 함
2. 목 II, 부분 A의 점 14는 국제 운송 수단에 대한 부가가치세 면제 대상에 대한 지침을 다음과 같이 수정 보완한다:
14- 공공 서비스로서 위생, 하수 처리; 동물원, 꽃밭, 공원, 도로 나무 관리, 공공 조명; 장례 서비스. 이러한 서비스는 자금 출처에 관계없이 적용됨
도로 위생 및 하수 처리 서비스는 조직 및 개인의 위생, 하수 처리, 폐기물 수집 및 처리, 하수 처리, 폐수 처리를 포함하며, 자금 출처에 관계없이 적용됨. 사업자가 폐기물을 재활용하여 다른 제품을 생산하여 판매하는 경우, 이러한 제품은 통합문서 제120/2003/TT-BTC의 부록 A II 목록에 따라 가치증가세 면제 대상이거나, 부록 B II 목록에 따라 가치증가세 적용 대상이 됨. 사업자가 조직 및 개인을 위해 사무실 청소 및 위생 서비스를 제공하는 경우, 이러한 서비스는 통합문서 제120/2003/TT-BTC의 부록 B II 3.27 목록에 따라 10%의 가치증가세 적용 대상임
동물원, 공원 유지 관리는 공원, 동물원, 공공 지역, 국립공원에서 나무 심기, 관리, 동물 보호 활동을 포함한다.
장례 서비스는 장례식 행사에 필요한 주택, 차량 대여, 화장 등의 활동을 포함한다.
국가 요금 및 수수료 체계에 따른 수수료 및 수수료 수입은 부가가치세 대상에서 제외된다."
3. 목 II, 부분 B의 0% 부가가치세 세율에 대한 지침은 다음과 같이 수정 보완된다:
1- 0% 세율: 수출 물품 및 서비스, 해외 건설 및 설치 프로젝트, 자유무역구 기업의 프로젝트에 적용됨. 수출 물품 및 서비스에는 가공 수출 물품, 면세점 판매 물품, 수출에 대한 가치증가세 면제 대상 물품 및 서비스(외국 여행 관광 서비스, 외국 재보험 서비스, 외국 금융 및 투자 서비스, 통합문서 제120/2003/TT-BTC 부록 A II 23 및 27 목록에 따른 물품 및 서비스를 제외)가 포함됨
- 수출되는 재화는 해외로 수출하거나 위탁 수출, 자유무역구 기업에 판매하는 경우를 포함하며 정부가 규정한 수출으로 간주되는 경우를 포함한다:
+ 수출 가공 물품의 중간 수출: 1998년 7월 31일에 제정된 정부령 제57/1998/NĐ-CP에 따른 수출, 수입, 가공 및 외국과의 상품 중개 거래에 대한 세부사항을 규정한 상거래법에 따른 조항 17에 따라, 수출 가공 물품의 직접 가공 기관(수출 가공 기관)이 외국 기관과 직접 계약을 맺고, 외국 기관의 지시에 따라 국내 다른 기관(수출 가공 수령 기관)에게 중간 수출을 지시하여 외국 기관과의 계약에 따라 완성품을 제작하고, 외국 기관이 직접 가공 비용을 지불하는 경우
+ 수출 가공 위탁 물품. 이 경우는 수출 가공 기관이 외국 기관과 직접 계약을 맺지만, 다른 기관에게 가공을 위탁하는 경우를 말하며, 수출 가공 기관은 외국 기관과의 계약에서 수수료만을 받음
||| 제품을 국내에서 생산한 기업이 외국에 판매하되, 해당 제품이 외국 측 지정으로 다른 국내 기업에게 위탁되어 원재료로 사용되거나 가공하여 수출되는 경우(이를 간단히 현지 수출품이라 부름)를 말한다.
+ 해외에서 개최되는 박람회나 전시회를 위해 수출되는 재화.
- 수출 서비스와 자유무역구 기업의 생산 경영을 위한 서비스는 개인 소비를 위한 서비스를 제외하고 적용된다:
||| 수출 서비스는 외국의 조직 또는 개인에게 직접 제공되고, 베트남 영토 밖에서 소비되는 서비스로서 상거래 법률에 따라 외국 구매자와 계약을 체결한 서비스 제공 기관이 외국 구매자로부터 서비스 대금을 받는 조건을 충족해야 한다.
4. 제II절 제B편 제2.27호를 다음과 같이 수정 및 보완한다:
"2.27 원시 고무는 코레프 고무, 토 고무, 봉 고무, 콤포 고무를 포함한다."
5. 제III절 제B편 제3.27호 다음의 세 번째 문장을 다음과 같이 수정 및 보완한다:
||| 수리 및 보증 서비스는 10%의 부가가치세 세율을 적용받으나, 기계, 설비, 운송수단을 수리하는 서비스와 교통운송 분야의 장비 검사 서비스는 5%의 세율을 적용받는다.
||| 6. 주체가 농업, 임업, 양식 및 어업 생산 활동을 집중적으로 수행하고, 이들 생산 단계에서 얻은 제품을 원재료로 사용하여 부가가치세 과세 대상인 제품을 제조하거나 가공하는 농림수산물 생산 기관에 대한 부가가치세 입력세액 공제를 결정하는 부분 B의 III 절 1.2.c 항에 다음과 같이 추가한다.
||| 사업자는 생산 및 경영 활동 전 단계에서 구입한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세를 신고하고 공제할 수 있다. 만약 사업자가 미가공 또는 단순 가공된 농림수산물 제품을 판매하는 경우, 구입한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 공제액은 부가가치세 과세 대상 재화 및 서비스 매출액 비율에 따라 계산된다. 부가가치세 신고 및 납부는 본사 사무실에서 이루어진다.
||| 7. 부분 B의 III 절 1.2d 항에 대한 조건 및 수출 제조업체, 해외 건설 및 설치 프로젝트, 수출 제조업체의 시설에 대한 부가가치세 입력세액 공제 및 환급 조건에 다음과 같이 추가한다.
||| - 수출 제조업체, 해외 건설 및 설치 프로젝트, 수출 제조업체의 시설을 위한 서비스 제공 기관은 상거래 법률에 따라 수출 제조업체와 외국 측과의 계약을 체결해야 한다.
||| - 수출 제조업체, 수출 제조업체의 시설을 위한 건설 및 설치를 담당하는 서비스 제공 기관은 120/2003/TT-BTC 통지의 III 절 1.2d3 항에 따른 지침에 따라 결제해야 한다.
8. 제II절 제C편 제2호에 대해 특정 상황에서 부가가치세 신고 및 납부 방법을 다음과 같이 추가한다:
||| - 부가가치세 과세 대상이 아닌 재화 및 서비스의 대리점 사업자, 우편, 보험, 로또, 항공권 판매 대리점 사업자는 대리점 판매 수익과 대리점 수수료 수익에 대해 부가가치세 신고 및 납부를 하지 않아도 된다.
||| - 사업자가 본사 사무실이 위치한 지역 외의 지역에서 건설 및 설치 프로젝트를 수행하고, 해당 지역에 종속 기관이 있는 경우, 종속 기관이 부가가치세를 매출액의 일정 비율로 납부하는 경우, 본사 사무실에서 부가가치세 신고 및 납부 시, 해당 지역의 건설 및 설치 프로젝트, 판매 장소에 대한 부가가치세 신고 및 납부 내역을 함께 신고해야 한다. 연말 정산 시, 사업자는 해당 지역의 세무 당국으로부터 부가가치세 발생액, 납부액 확인을 받아야 한다.
9. 제3호, 목 I, 부 D에 다음과 같이 보완한다.
||| 투자 설립 신규 기업 프로젝트가 완료되고 사업 등록 및 세금 납부 등록 절차가 마무리되면, 투자 주체는 프로젝트의 발생 부가가치세, 환급된 부가가치세, 미환급된 부가가치세를 신규 기업에 이관하여 신규 기업이 부가가치세 신고 및 납부와 환급을 요청하도록 한다.
10. 제6호, 목 I, 부 D에 다음과 같이 세 번째 항목을 추가한다.
||| 투자 주체가 사업자 등록 없이 부가가치세 환급 대상인 경우, 투자 주체는 프로젝트 관리 위원회를 설립하고, 프로젝트 주체가 프로젝트 관리 위원회에 환급 절차를 위임함으로써 환급을 받을 수 있다.
11. 부가가치세 신고 및 납부 절차:
||| a. 본 통지에 따라 부가가치세 신고서(모델 번호 01/GTGT), 부가가치세 신고서 해설서(모델 번호 01B/GTGT) 및 연간 부가가치세 조정 신고서 모델(모델 번호 11/GTGT)을 발행하며, 이는 120/2003/TT-BTC 통지에 따라 발행된 부가가치세 신고서(모델 번호 01/GTGT) 및 부가가치세 정산 신고서(모델 번호 11/GTGT)를 대체한다.
b. 금, 은, 보석, 외화 거래를 하는 사업장이 방부가공 방법으로 부가가치세를 납부하는 경우, 해당 사업장은 부가가치세 신고서를 양식번호 01/GTGT, 01B/GTGT, 11/GTGT로 작성하며, 금, 은, 보석, 외화 거래는 통지 제120/2003/TT-BTC에 따른 양식번호 07A/GTGT, 12A/GTGT로 작성한다.
- 해당 사업장은 세무 당국에 양식번호 01/GTGT, 01B/GTGT, 11/GTGT, 07A/GTGT, 12A/GTGT로 작성된 부가가치세 신고서를 제출해야 한다.
- 해당 사업장의 부가가치세 납부 금액은 양식번호 01/GTGT, 07A/GTGT, 12A/GTGT에 기재된 부가가치세 발생 금액을 합산한다. 양식번호 01/GTGT에 기재된 미처분 부가가치세 입력액과 양식번호 07A/GTGT, 12A/GTGT에 기재된 발생 부가가치세 납부액 간에는 상계 처리가 불가능하다.
12. 부 D의 목 IV에 대한 정산 세금에 관한 수정 및 보완은 다음과 같다.
||| - 기간 동안 사업자의 부가가치세 납부액은 01/GTGT, 07A/GTGT, 12A/GTGT 모델 부가가치세 신고서에 기재된 발생 부가가치세에서 합산된다. 만약 01/GTGT 모델 부가가치세 신고서에 아직 공제되지 않은 부가가치세 입력세액이 있고, 07A/GTGT, 12A/GTGT 모델 부가가치세 신고서에 발생한 부가가치세 납부액이 있을 경우, 사업자는 아직 공제되지 않은 부가가치세 입력세액과 부가가치세 납부액을 서로 상계할 수 없다.
사업장은 연간 조정 부가가치세 신고서를 세무 당국에 제출해야 하며, 제출 기한은 해당 연도 12월 31일로부터 60일 이내이다. 연간 조정 부가가치세 신고서에 기재된 조정 세액은 다음 연도 2월의 부가가치세 신고서에 반영된다. 사업장이 해당 기간 내에 조정 신고서를 제출하지 못한 경우, 사업장은 조정 신고서를 제출한 달의 부가가치세 신고서에 조정 내용을 반영해야 한다.
합병, 분할, 해산, 파산, 소유권 전환, 회사 형태 변경 등의 사업장은 해당 결정일로부터 45일 이내에 양식번호 01/GTGT 부가가치세 신고서와 양식번호 11/GTGT 연간 조정 부가가치세 신고서를 세무 당국에 제출해야 한다.
||| 사업자는 연간 부가가치세 조정 신고서를 세무 당국에 제출해야 하는 기한은 해당 연도 12월 31일 이후 60일 이내이다. 연간 부가가치세 조정 신고서에 기재된 조정 내용은 다음 연도 2월의 부가가치세 신고서에 반영된다. 만약 사업자가 해당 기한보다 늦게 연간 부가가치세 조정 신고서를 작성한다면, 사업자는 조정 신고서를 완료한 달의 부가가치세 신고서에 조정 내용을 반영해야 한다.
기업이 합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산, 소유권 전환 또는 법인 형태 변경을 하는 경우, 부가가치세 신고는 모델 번호 01/GTGT를 사용하고 연간 조정 부가가치세 신고는 모델 번호 11/GTGT를 사용하여 세무 당국에 제출해야 하며, 이는 결정된 날로부터 45일 이내에 이루어져야 한다.
기업은 연간 조정 부가가치세 신고서의 수치의 정확성을 책임지고 있으며, 기업이 잘못 보고하여 세금을 회피하거나 탈세하는 경우 법령에 따라 처벌받는다.
본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생한다.
2004년 1월 1일부터 기업이 무역 자유화 구역 기업에게 서비스를 제공하며, 이때 이 통지에서 지시한 절차를 모두 완료하였고, 부가가치세를 계산하고 부가가치세 청구서를 작성하고 부가가치세가 포함된 가격으로 결제하며, 부가가치세 신고 및 납부를 한 경우, 기업과 무역 자유화 구역 기업은 0% 부가가치세율에 따른 조정 결제 금액을 기록하고, 해당 부가가치세 청구서를 조정하여 이미 신고된 부가가치세를 다시 조정한다.
시행 중 발생한 문제는 재무부에 보고하여 보완 지침을 받으시기 바랍니다.
Trương Chí Trung
(인)
관계도
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