시설령 제84호 검토사 실무자 및 공익법인을 위한 검토기관 승인 조건에 관한 규정

처분령

검사원 업무 수행 및 승인받은 감사 조직에 대한 기준과 조건에 관하여
공공 이익을 가진 단체를 위한 감사를 승인받은 검사원 업무 수행, 감사 조직에 관한 것

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정부조직법 2015년 6월 19일 법률에 의거;

2011년 3월 29일 제정된 독립 감사 법률에 근거함;

2006년 6월 29일 제정된 증권 법률 및 2010년 11월 24일 제정된 증권 법률 일부 개정 법률에 근거함;

2014년 11월 26일 제정된 투자 법률에 근거함;

재무부장관의 건의에 따라

정부는 공공 이익을 가진 단체를 위한 감사를 승인받은 검사원 업무 수행, 감사 조직에 대한 기준과 조건에 관한 시행령을 제정한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 시행령은 공공 이익을 가진 단체를 위한 감사를 승인받은 검사원 업무 수행, 감사 조직에 대한 기준과 조건에 대해 규정한다.

조 2. 적용대상

1. 공공 이익을 가진 단체를 위한 감사를 승인받은 감사 조직, 검사원 업무 수행.

2. 공공 이익을 가진 단체로서 금융기관 중 대중회사가 아닌 경우, 증권 발행 또는 상장하지 않는 금융기관 제외.

3. 공공 이익을 가진 단체를 위한 감사를 승인받은 검사원 업무 수행, 감사 조직에 대한 기준과 조건 검토와 관련된 다른 조직, 개인.

조 3. 용어 해석

1. 베트남 유엔 평화유지군 활동 참여를 위한 연부처 협의회(이하 "협의회"라 함)는 총리의 지시에 따라 설립되며, 총리의 지시, 협력, 중요한 연부처 업무 처리를 지원하는 연부처 협의회 메커니즘이다.

1. "감사 조직"은 베트남에서 합법적으로 운영되는 회계 감사 기업과 외국 회계 감사 기업 법인 지점이다.

2. "승인받은 감사 조직"은 공공 이익을 가진 단체를 감사할 수 있는 권한을 국가 기관으로부터 승인받은 감사 조직이다.

3. "승인받은 검사원 업무 수행"은 공공 이익을 가진 단체를 감사할 수 있는 권한을 국가 기관으로부터 승인받은 검사원 업무 수행이다.

4. "승인 기간"은 공공 이익을 가진 단체를 감사할 수 있는 권한을 국가 기관으로부터 승인받은 감사 조직, 검사원 업무 수행 기간으로, 연도별로 1월 1일부터 12월 31일까지로 계산된다.

조 4. 공공 이익을 가진 단체

1. 공공 이익을 가진 단체는 독립 감사 법률 제53조에 규정된 단체들이다.

2. 증권 분야의 공공 이익을 가진 단체는 증권 법률에 따른 대형 상장 회사, 상장 기관, 공중에게 증권을 발행하는 기관, 증권 회사, 증권 투자 회사, 펀드 및 펀드 관리 회사 등이다.

3. 기타 공공 이익을 가진 단체는 다음과 같다:

a) 상장 회사로서 대형 상장 회사를 제외한 회사;

b) 보험 회사, 재보험 회사, 보험 중개 회사, 외국 생명보험 회사 법인 지점(증권 법률에 따른 대형 상장 회사를 제외한 회사);

c) 그 단체의 성격과 규모에 따라 공공 이익을 가질 수 있는 다른 기업이나 조직으로 법령에 따라 규정된다.

장 II

구체적인 규정

조 5. 승인받은 감사 조직에 대한 조건

1. 공공 이익을 가진 단체를 감사할 수 있는 승인받은 감사 조직은 다음 조건을 충족해야 한다:

b) 베트남 내 외국 회계 감사 기업 법인 지점을 제외하고는 자본금 또는 주식 자본이 6억 동 이상이며, 재무제표 상의 자본금이 항상 6억 동 이상을 유지해야 함;

c) 최소 10명 이상의 검사원 업무 수행을 보유하고 있으며, 이 중에는 대표이사 또는 부대표이사가 포함되어야 하며, 이들은 본 시행령 제6조에 명시된 기준을 충족해야 함;

đ) 전년 10월 1일부터 신청서 제출일까지의 기간 동안 최소 200개 이상의 감사 대상 기관에 대한 연간 재무제표 감사 보고서를 발행해야 함;

이미 해당 연도에 승인을 받았다면, 추가 조건으로 신청서 제출일 전년 10월 1일부터 신청서 제출일까지의 기간 동안 최소 10개 이상의 공공 이익을 가진 단체에 대한 연간 재무제표 감사 보고서(또는 재무제표 검토 보고서)를 발행해야 함;

2. 증권 분야의 공공 이익을 가진 단체를 감사할 수 있는 승인받은 감사 조직은 제1항의 a, b, e, g, h, i 조건을 충족해야 하며, 추가로 다음 조건을 충족해야 한다:

a) 최소 15명 이상의 검사원 업무 수행을 보유하고 있으며, 이 중에는 대표이사 또는 부대표이사가 포함되어야 하며, 이들은 본 시행령 제6조에 명시된 기준을 충족해야 함;

이미 해당 연도에 승인을 받았다면, 추가 조건으로 신청서 제출일 전년 10월 1일부터 신청서 제출일까지의 기간 동안 최소 20개 이상의 증권 분야 공공 이익을 가진 단체에 대한 연간 재무제표 감사 보고서(또는 재무제표 검토 보고서)를 발행해야 함.

조 6. 승인된 감사원 수행자에 대한 기준

독립감사 법률에서 규정한 기준 외에 승인된 감사원 수행자는 다음의 기준을 충족해야 한다.

1. 승인 기간 동안 재무부가 공개한 감사 수행 자격이 있는 감사원 명단에 이름이 포함되어 있어야 하며, 이는 감사 수행 등록 신청서 제출 시점에 해당한다.

2. 승인 기간 동안 감사 수행 자격을 인정받은 날로부터 감사 수행 등록 신청서 제출일까지 최소 24개월 이상의 실질적인 감사 수행 경력을 가져야 한다.

조 7. 감사 조직 및 감사원 수행자가 승인 대상으로 고려되지 않는 경우

1. 고려되지 않는 사례는 다음과 같다:

가) 독립감사 법률에 따라 현재 사업 중단된 감사 서비스 제공 조직;

나) 정부 기관의 권고에 따른 잘못된 행동을 즉시 수정하지 않은 감사 조직;

다) 정부 기관의 결론에 따라 감사 결과에 대한 불만이 있고 잘못된 행동이 확인된 감사 조직;

라) 정부 기관 또는 관련 기관의 검토 또는 결론에 따르면 감사 품질이 요구 수준을 충족하지 못한 감사 조직;

마) 검토 보고서를 담당하는 감사원 수행자가 정부 기관 또는 관련 기관의 검토 또는 결론에 따르면 감사 품질이 요구 수준을 충족하지 못한 경우;

바) 정부 법률에 따라 행위 위반을 처벌받은 감사 조직 및 감사원 수행자;

사) 감사 등록 신청서에 기재된 정보를 허위로 작성하거나 과장한 감사 조직 및 감사원 수행자;

아) 정부 기관의 요청에 따라 활동에 관한 정보 또는 데이터를 제공하지 않거나 요구에 부응하지 않은 감사 조직 및 감사원 수행자;

자) 정부 기관의 결정에 따라 승인된 감사 자격이 취소된 후 24개월 이내인 감사 조직 및 감사원 수행자;

차) 정부 법률에 따른 통보 및 보고를 이행하지 않은 감사 조직 및 감사원 수행자;

2. 조항 1의 각 호 다, 마, 사, 아에 해당하는 감사 조직 및 감사원 수행자는 정부 기관의 결론 또는 처리 결정 날짜로부터 12개월 후부터 승인 대상으로 고려될 수 있다.

조 8. 승인되지 않은 경우의 감사 계약 처리

1. 승인 기간 중 승인되지 않은 감사 조직 및 감사원 수행자는 그 기간 동안 이미 체결한 감사 계약 및 기타 보증 서비스를 계속 수행할 수 없으며, 새로운 감사 계약을 체결할 수 없다. 단, 조항 2에 규정된 경우는 제외한다.

2. 이전 기간에는 승인이 되었으나 이후 기간에는 승인이 되지 않은 감사 조직 및 감사원 수행자는 다음 기간 동안 공공 이익 단체와 체결한 연간 재무제표 감사 계약을 계속 수행할 수 있으나 다음 조건을 모두 충족해야 한다.

가) 승인 기간 동안 공공 이익 단체에 대한 반기 재무제표 검토를 수행하였음;

나) 공공 이익 단체의 회계연도 종료 후 90일 이내에 재무제표 검토 보고서를 발행함.

조 9. 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사 실시 등록 신청 서류

1. 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사를 실시하는 등록 신청서(본 고시에서 부속서류로 첨부된 양식에 따른다).

3. 감사원 자격을 갖춘 감사원을 제출하여 승인을 받고자 하는 명단으로서, 해당 감사원이 실제로 감사업무를 수행한 기간(월수)를 명시하고 있어야 하며, 해당 기간은 해당 감사원이 감사 자격을 갖추었다는 사실을 확인한 기관으로부터 승인받은 날짜로부터 시작한다.

4. 직전 연도의 회계감사업무 수행 상황 및 회계감사업무 수행 조직의 재무상태 보고서로서 다음 각 호의 내용을 포함해야 한다.

가) 감사보고서

나) 제5조 제1항 제4호 또는 제2항 제3호에 따라 규정된 감사보고서 목록

다) 감사원 자격을 갖춘 감사원과 회계감사업무 수행 조직의 조직 구조, 활동 상황 및 감사 경험

라) 회계감사업무 수행 조직이 행정처분을 받은 법 위반 사항(있을 경우)

마) 회계연도 동안 회계감사업무 수행 조직의 조직 구조, 활동 및 경영 성과에 영향을 미친 주요 변동사항(예: 출자자 증감, 자본금 증감 등)

바) 감사원 자격을 갖춘 감사원과 관련된 주요 변동사항(예: 감사원 자격을 갖춘 감사원의 증감, 감사원 자격을 갖춘 감사원의 윤리 위반 사항 등)

6. 두 번째 이상 등록 신청 시, 이전 등록 신청과 변경사항이 없는 경우, 제2항, 제4항 제3호, 제5항에 규정된 서류 제출을 면제할 수 있다.

조 10. 회계감사업무 수행 조직 및 감사원 자격을 갖춘 감사원 승인 및 공개

1. 매년 10월 1일부터 10월 20일까지, 회계감사업무 수행 조직은 본 고시 조 9에 따라 1부 등록 신청서를 재무부에 제출하여 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사를 실시하는 것을 승인받아야 한다. 만약 회계감사업무 수행 조직이 증권 분야의 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사를 실시하려면 동시에 증권위원회에 1부 등록 신청서를 제출해야 한다.

2. 검토 과정 중에 신청서가 규정에 맞지 않는 경우, 신청서 접수 후 10일 이내에 해당 기관은 회계감사업무 수행 조직에게 신청서를 완성하도록 요구한다. 회계감사업무 수행 조직은 11월 5일 이전에 신청서를 완성해야 한다. 만약 신청서가 규정에 맞지 않는 경우, 해당 기관은 회계감사업무 수행 조직에게 통보서를 발송한다.

3. 재무부는 매년 11월 15일 이전에 자신의 웹사이트나 전자 정보 게시판을 통해 승인된 회계감사업무 수행 조직 및 승인된 감사원 자격을 갖춘 감사원 명단을 공개한다. 이러한 명단에 이름이 있는 회계감사업무 수행 조직 및 감사원 자격을 갖춘 감사원은 제4조 제3항에 따라 정해진 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사를 실시할 수 있다.

증권위원회는 매년 11월 20일 이전에 자신의 웹사이트나 전자 정보 게시판을 통해 증권 분야의 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사를 실시하는 승인된 회계감사업무 수행 조직 및 승인된 감사원 자격을 갖춘 감사원 명단을 공개한다. 이러한 명단에 이름이 있는 회계감사업무 수행 조직 및 감사원 자격을 갖춘 감사원은 제4조 제2항에 따라 정해진 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사를 실시할 수 있다.

4. 승인된 회계감사업무 수행 조직 및 승인된 감사원 자격을 갖춘 감사원 명단을 근거로, 공공이익을 가지는 단위는 자신을 대상으로 회계감사를 실시할 회계감사업무 수행 조직 및 감사원 자격을 갖춘 감사원을 선택하여 계약을 체결한다. 공공이익을 가지는 단위를 대상으로 회계감사를 실시하는 승인된 회계감사업무 수행 조직 및 승인된 감사원 자격을 갖춘 감사원 명단은 해당 기관의 결정에 따라 업데이트된다.

장 III

조직 및 실행

제11조. 효력 및 시행 책임

1. 본 nghị định는 2016년 7월 1일부터 효력을 발생함

2. 재무부 장관은 본 고시의 시행을 지시하는 책임이 있으며, 각 부 장관, 정부 기관의 장, 지방자치단체의 장 및 관련 조직, 개인은 본 고시를 준수해야 한다./