시행령 제 85/2009/TT-BTC는 총리령 제 58/2009/QĐ-TTg일로부터 2009년 4월 16일까지 채택된 경기부양 투자 및 소비를 촉진하고 경제 침체를 막고 기업의 어려움을 해결하기 위한 세금 관련 추가 조치를 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

제 58/2009/QĐ-TTg 호 전문에 따른 투자와 소비 촉진, 경제 침체 방지 및 기업의 어려움 해소를 위한 세제 관련 추가 조치를 시행하기 위한 지침

____________________________________

세가치가치세법 및 그 시행에 관한 규정을 근거로 함

법인세법 및 그 시행에 관한 규정을 근거로 함

수수료 및 부과금 법령 및 그 시행에 관한 규정을 근거로 함

세무 관리법 및 그 시행에 관한 규정을 근거로 함

제 12대 국회 결의 제 21/2008/QH12 호 2009년 국가 예산안에 대한 결의를 근거로 함

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

총리 제 58/2009/QĐ-TTg 호 2009년 4월 16일 발행된 투자와 소비 촉진, 경제 침체 방지 및 기업의 어려움 해소를 위한 세제 관련 추가 조치를 시행하기 위한 결정을 근거로 함

재무부는 제 58/2009/QĐ-TTg 호를 다음과 같이 시행하는 지침을 제시함 

조 1. 세가치가치세 세율의 50% 감면

1. 2009년 5월 1일부터 2009년 12월 31일까지 제 58/2009/QĐ-TTg 호 조 1에 따라 세가치가치세 세율의 50%를 감면하는 상품 및 서비스는 다음과 같이 구체적으로 적용됨

a) 실, 천, 의류, 신발 등은 다음과 같이 포함됨:

- 모든 종류의 실

- 모든 종류의 천

- 직물 제품

- 모든 종류의 가죽

- 모든 종류의 신발

b) 모든 종류의 종이(신문 인쇄용 종이 제외)는 다음과 같이 포함됨: 종이 펄프, 종이 제품, 제 8조 제 2항 제 0호에 명시된 책 제외, 특별소비세 대상 종이 제품

c) 시멘트

d) 타일, 블록 등은 다음과 같이 포함됨: 섬유 시멘트 패널 포함

đ) 125cm³ 이상의 배기량을 가진 2륜 또는 3륜 오토바이

2. 제 1항에서 명시된 상품에 대한 세가치가치세 세율의 50% 감면은 해당 상품 생산 과정에서 발생한 폐기물 및 폐자재에도 적용됨

3. 제 1항에서 명시된 세가치가치세 세율의 50% 감면 대상 상품 목록은 본 통지에 첨부된 수입 우대 세율표 상품 목록에 자세히 나열되어 있음(이하 "상품 목록"이라 함)

세가치가치세 세율의 50% 감면 대상 상품은 상품 목록의 "감면 대상 상품" 열에 "X" 표시됨

본 통지에 첨부된 추가 상품 목록에 명시된 상품에 대한 세가치가치세 세율의 50% 감면은 수입, 생산, 가공, 상업 거래 등 모든 단계에서 일관되게 적용됨

4. 세가치가치세 세율의 50% 감면 대상 상품 및 서비스를 판매할 때 작성되는 영수증에는 세가치가치세 세율 열에 "10% x 50%"라고 기재하고, 세가치가치세 금액, 총 결제 금액을 기재함

기업이 자체 인쇄 영수증을 사용하는 경우 세가치가치세 세율 열에는 "5%"를 기재하고, "상품 및 서비스" 열에는 상품 및 서비스 이름 외에 "세가치가치세 세율의 50% 감면 대상 상품"이라고 추가 기재함

예를 들어, 회사 A가 2009년 5월 1일부터 2009년 12월 31일까지 회사 B에게 100톤의 시멘트를 판매하는 경우, 시멘트는 세가치가치세 세율의 50% 감면 대상 상품으로 분류됨. 따라서 회사 A는 다음과 같이 영수증을 작성함:

"상품 및 서비스" 열에는 "시멘트"라고 기재함

판매 가격은 1,300,000원/톤 x 100톤 = 130,000,000원

세가치가치세 세율: "10% x 50%"

세가치가치세 금액: 6,500,000원

총 결제 금액: 136,500,000원

영수증을 근거로 회사 A는 세가치가치세 매출세를 신고하고, 회사 B는 영수증에 기재된 세가치가치세 금액 6,500,000원을 공제세로 신고함

세가치가치세 신고 시 세금 납부자는 세가치가치세 매출세 신고서(통지 60/2007/TT-BTC에 첨부된 모델 01-1/GTGT)에 "세가치가치세 세율 5%" 항목에 상품 및 서비스를 기재하며, "감면 50%"라는 주석을 추가함

5. 세가치가치세 세율의 50% 감면 대상은 제 1항에 명시된 상품을 생산하거나 판매하는 가정 및 개인 사업자도 포함됨

가정 및 개인 사업자가 세가치가치세 세율의 50% 감면 대상 상품과 그렇지 않은 상품을 모두 생산하거나 판매하는 경우, 세가치가치세 세율의 50% 감면 대상 상품의 매출을 별도로 신고해야 함(통지 60/2007/TT-BTC에 첨부된 모델 01/THKH에 명시된 세가치가치세 신고서의 3항 "세가치가치세 대상 상품의 매출" 항목에 기재). 만약 가정 사업자 또는 개인 사업자가 제 1항에 명시된 상품의 매출을 별도로 파악하지 못하면 세가치가치세 세율의 50% 감면 대상에서 제외됨

조 2. 수입 부가가치세 납부 연기

1. 기계장비, 교체 부품, 전용 운송수단 등 국내 생산 불가능한 공정 기술 체인에 속하는 수입 물품에 대한 부가가치세 납부 기한을 180일로 연장한다.

납부 기간 연장은 관세청에 수입 신고서를 제출한 날로부터 시작하여 법령에서 정한 공휴일 포함하여 연속적으로 계산되며, 이는 2009년 5월 1일부터 2009년 12월 31일까지 관세청에 신고된 수입 물품에 적용된다. 만약 이 조항에서 정한 납부 기한의 마지막 날이 법령에서 정한 공휴일과 겹치면, 연장 기간의 마지막 날은 그 다음 근무일로 한다.

2. 제1항에서 규정한 기계장비, 교체 부품, 전용 운송수단은 산업부가 발행한 국내 생산 가능한 기계장비, 전용 운송수단 목록에 명시되지 않은 종류이다.

제1항에서 규정한 기계장비, 전용 운송수단을 수입하는 기업이 국내에서 생산 가능한 기계장비가 포함된 동일한 체인을 수입할 경우, 해당 전체 체인은 부가가치세 납부 기한 연장 대상이다.

본 조항에서 규정한 수입 단계에서 부가가치세 납부 기한 연장 대상 물품을 확인하기 위해서는 수입 기관은 관세청에 다음과 같은 서류를 제출해야 한다.

- 수입 계약서

위임 수입의 경우 추가로 위임 수입 계약서를 제출해야 한다.

입찰에 참여하여 해당 목적을 위해 물품을 제공하는 기업의 경우, 추가로 입찰 승인 통지서와 입찰 결과에 따른 판매 계약서를 제출해야 한다.

금융 임대 회사가 재임대 목적으로 수입하는 경우, 추가로 재임대 계약서를 제출해야 한다.

- 기업 대표자의 수입 물품 사용 목적 확인서(고정 자산으로 사용)

3. 제1항에서 규정한 물품이 부가가치세 납부 기한 연장 후 목적 변경(판매 또는 처분)을 하게 되면, 해당 물품의 수입 부가가치세는 변경된 목적 시점에 관세청에 신고하고 납부해야 한다.

4. 제1항에서 규정한 물품을 수입한 기업은 해당 물품의 부가가치세를 한 번에 납부하거나 여러 차례로 나누어 납부할 수 있으며, 마지막 납부는 연장 기간 내에서 이루어져야 한다.

기간 내 분할 납부되는 부가가치세는 지연납부 과태료가 부과되지 않는다.

조 3. 법인세 감면

1. 2008년 4분기 법인세 납부액의 30%를 감면하며, 이는 섬유 가공, 직물 제조, 염색, 제직, 신발 제조 및 가죽 제품 제조 활동에서 발생한 소득에 적용된다.

섬유 가공, 직물 제조, 염색, 제직, 제직 및 신발 제조 활동은 현재 경제 분류법에 따라 결정된다.

2. 감면 법인세액의 계산 방법

2008년 4분기 법인세 감면액은 해당 분기에서 발생한 감면 대상 활동 소득에 대한 법인세 납부액의 30%로 계산된다. 2008년 4분기 법인세 감면 대상 활동 소득에 대한 법인세는 다음 두 가지 방법 중 하나로 계산될 수 있다.

- 기업의 경영 실적에 따른 계산

- 2008년 법인세 납부액을 4등분한 값으로 계산

기업이 감면 대상 활동 소득을 별도로 계산하지 못하는 경우, 감면 대상 활동 소득은 해당 활동의 매출액 비율로 계산된다.

신발 제조 기업 중 슬리퍼를 포함하는 경우, 감면 대상 활동 소득에는 슬리퍼 제조 소득도 포함된다.

법인세 감면 혜택을 받는 기업의 경우, 30% 감면 법인세는 법인세 감면 혜택을 받은 금액을 뺀 나머지 법인세액의 30%로 계산된다.

본 조항에서 언급한 2008년 4분기는 2008년 10월, 11월, 12월을 의미한다.

3. 절차 및 절차: 2008년 4분기 법인세 30% 감면은 재무부가 2009년 1월 13일에 발표한 통지 제03/2009/TT-BTC에 따라 시행된다.

이미 2008년 법인세를 신고 및 납부하였거나 결산한 기업의 경우, 법인세 30% 감면을 신고하고 조정하기 위해 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 통지 제60/2007/TT-BTC에 따라 보완 신고서를 작성할 수 있다. 감면된 법인세는 다음 세금 기간의 납부액에서 공제되거나 환급될 수 있다.

본 통지에서 정한 법인세 감면은 세금 신고 및 경영 실적 보고를 수행하는 기업에 적용된다.

조 4. 등록세 감면

1. 2009년 5월 1일부터 2009년 12월 31일까지 기간 중 차량등록세를 납부하는 신고서를 세무당국에 제출한 경우, 10인승 미만 승용차(운전기사 포함)에 대한 등록세는 50% 감면한다. 이는 처음 등록 시나 그 이후 등록 시 모두 해당된다.

2. 본 조에서 정한 바와 같이 50% 등록세 감면 대상은 레이카나 승용 및 화물 겸용 차량을 제외한다.

3. 등록세 신고: 통합문서 번호 02/LPTB (재무부가 2007년 6월 14일 시행규칙 제60/2007/TT-BTC로 발행한 모델)의 B 부분 2 항 "납부해야 하는 등록세 금액(원)" 항목에 "차량가치(10인승 미만 승용차, 운전기사 포함) × 등록세율 × 50%"를 추가로 기재한다.

조 5. 조직 실행 및 효력 발생

1. 본 시행규칙은 2009년 5월 1일부터 2009년 12월 31일까지 효력이 있다.

2. 시행 과정에서 발생하는 문제점은 재무부에 신고하여 적시에 지도 및 해결받도록 한다./.