시행규칙 제 85-BTC/TCT은 외국 선박이 베트남 해상 항만에서 화물 운송 사업을 할 때 적용되는 통행세 징수에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

재무부

해외 선박이 베트남 항만에서 화물 운송 사업을 하는 경우 요금에 대한 세금 징수에 관한 지침

베트남의 해외 선박이 베트남 항만에서 화물 운송 사업을 할 때 요금에 대한 세금 징수에 관한 지침

제55/CP 호 1993년 8월 28일 정부령(세입법 및 세입법 일부 조항 개정 법률 시행 세부 규정)에 근거한다.

제57/CP 호 1993년 8월 28일 정부령(소득세법 및 소득세법 일부 조항 개정 법률 시행 세부 규정)에 근거한다.

재무부는 베트남 영토 내 항만에서 화물 운송 사업을 하는 해외 선박에 대한 요금 세금 징수 방법을 다음과 같이 지시한다.

I. 세금 납부 대상

1- 본 통지에 따라 요금 세금을 납부해야 하는 대상은 베트남의 항만에서 화물을 수출하거나 베트남 내 항만 간 화물 운송 서비스를 제공하는 모든 외국 기관 및 개인으로, 이들은 자신의 선박 또는 다른 사람 소유의 선박을 임차하여 화물 운송 서비스를 제공한다.

2- 다음 사항에 대해서는 요금 세금을 징수하지 않는다:

베트남 내 해상 운송 사업을 하는 베트남 기관 및 개인 또는 베트남과 외국 간 합자회사가 베트남 외국인 투자법에 따라 설립되고 등록되어 베트남 세무 당국에 사업 활동에 대한 세금을 납부하고 있는 경우.

II. 요 금 세 산 정 근 거

요금 세금은 각 화물 운송 항목별로 다음과 같이 계산된다:

요금 세금 = 총 운송 요금 x 규정 세율

1- 세금 계산을 위한 운송 요금은 외국 선주가 베트남 출하 항만에서 최종 하역 항만까지 화물을 운송한 전체 요금이며, 중간 항만(싱가포르, 홍콩 등)에서 환적된 화물 요금도 포함된다.

2- 일반적으로 규정된 세율은 3%로, 이는 2%의 세입세율과 1%의 고정 소득세율을 포함한다.

해당 선주가 베트남과 이중 과세 방지 협정을 체결한 국가에 속하는 경우, 협정에 따라 1%의 소득세율이 면제되거나 감면될 수 있다.

예를 들어, 협정이 소득세율의 50%를 면제하도록 규정하면, 요금 세금은 2.5%로 계산된다(2% + 1%의 50%).

요금 세금 납부는 외화로 이루어진다.

III. 세금 면제 및 감면

1- 베트남 원유 수출을 위해 외국인이 운송하는 선박은 규정된 세율에서 60% 감면받는다.

2- 특정 상품의 운송에 대해 국가가 특별히 세금 감면을 규정할 수도 있다. 세금 면제 또는 감면 대상은 해당 세금 면제 또는 감면을 받기 위한 증빙 자료를 갖추어야 하며, 각 항목별로 선박 대리점에 제출해야 한다. 선박 대리점은 이러한 자료를 월말에 모아 "요금 세금 징수 신고표" (모델 2)에 기재한다.

IV. 요금 세금 신고 및 납부 규정
그리고 요금 세금 징수 검사 규정

1- 재무부는 베트남 해운청으로부터 선박 대리점 사업을 운영할 수 있는 허가를 받은 단체들에게 직접 국가 예산에 요금 세금을 납부하도록 위임한다.

선박 대리점 단체는 자신의 대리점 활동과 기타 경영 활동에 대한 세금 신고와 함께 지역 세무 당국에 "해상 운송 요금 세금 신고표" (모델 1)를 제출해야 한다. 이 신고표는 2부로 작성되며, 세무 당국 검토 및 확인 후 1부는 대리점 단체에게 반환되고 나머지 1부는 세무 당국이 보관한다.

요금 세금 신고사항이나 대리점 선박 변경, 합병, 분할, 해체 등의 변경사항이 있을 경우, 선박 대리점 단체는 변경 5일 전까지 세무 당국에 신고해야 하며, 국가 예산에 남아있는 요금 세금을 모두 납부해야 한다.

세무 당국이 확인한 요금 세금 신고표는 선박 대리점 단체가 세무 당국으로부터 요금 세금 징수 권한을 위임받았음을 법적 증명한다.

2- 선박 주인의 책임

a) 베트남 항만에 선박을 입항시키고 화물을 수출하거나 베트남 내 항만 간 화물을 운송하는 외국인 선박 주인은 정확한 세금 계산을 위해 운송 계약서, 운송 명세서 및 관련 서류를 제공해야 한다.

b) 세금 징수 영수증에 기재된 요금 세금을 선박 주인이 납부하거나 납부를 승인해야 한다.

선박 주인이 위 규정을 준수하지 않아 발생한 경제적 손실은 세금 추징 및 처벌 외에도 주인이 부담해야 한다.

3- 선박 대리점 단체의 책임

운송 계약서 및 운송 요금 표를 검토하여 세계 시장 가격과 일치하도록 하고, 정확하게 세금을 계산하고 적시에 정확한 금액을 징수해야 한다.

선주 또는 화주가 세금 계산을 위한 증빙 자료를 제공하지 않거나 부족하게 제공할 경우, 대리점 단체는 국제 운송 요금표나 관련 증빙 자료를 바탕으로 선주가 납부해야 할 세금을 결정할 수 있다.

선주에게 세금 징수를 알리고, 선박이 항만을 떠나기 전에 세금 징수 영수증을 발행해야 한다. 세금 징수 영수증은 4부로 작성된다.

1부는 확인용

2부는 납세자에게 발급

3부는 결제용

4부는 영수증 끝부분에 보관

매월 세금 징수 영수증을 바탕으로 선박 대리점 단체는 "요금 세금 징수 신고표" (모델 2)를 작성하여 매월 5일까지 세무 당국에 제출해야 한다.

매월 세무 당국의 세금 통보에 따라 적시에 요금 세금을 납부해야 한다.

4- 요금 세금 징수 검사

항務소는 외국인 운송인이 운항하는 선박이 항만을 떠나는 절차를 처리할 때 선주의 선박 운임세 납부 여부를 확인하는 책임이 있다. 이 확인은 세금 영수증과 관련 서류를 대조하여 이루어진다. 운송인이 아직 세금을 납부하지 않았거나 납부를 인정하지 않은 경우 항務소는 선박이 항만을 떠나기 전에 운송인에게 세금을 납부하거나 납부를 인정하도록 요구한다. 특별한 상황에서 선박이 항만을 떠나야 하는 경우에는 항務소는 선주와 함께 세금 미납 사항을 확인하는 기록을 작성하며 (부록 참조), 이 기록은 3부로 작성되어 선주에게 1부, 지방 세무청에 1부, 항務소에 1부 보관한다.

매월 항만 내외의 선박 출입 관련 문서를 바탕으로 항務소는 필요한 지표들을 포함한 명세표를 작성하여 지방 세무청에 보내 법정 세금 납부 확인을 위한 근거 자료로 활용하게 한다. 매월 명세표는 다음 달 5일 이전에 제출해야 한다.

5- 세금 징수 및 납부 확인

세무기관은 선박 중개업체들의 선박 운임세 수입 신고 명세표를 검토하고, 세금 영수증, 항務소의 선박 출입 명세표, 그리고 관련 서류들과 대조한다.

중개업체가 납부해야 할 세금을 결정하고, 매월 중개업체에게 세금 납부 통지를 발송한다. 만약 규정에 따라 정확히 세금을 징수하지 않거나 세금을 회피하려는 행위가 발견되면, 해당 행위와 잘못된 부분에 따라 세무기관은 자체적으로 처벌하거나 법적 조치를 취하도록 법원에 제보한다.

V. 세금 징수 위반 처리

1- 선박 중개업체들이 선박 운임세의 등록, 신고, 납부 규정을 준수하지 않을 경우, 정부가 1992년 10월 18일에 발표한 "세무 분야 행정처벌에 관한 정부령" (제01/CP 호)에 따라 행정 처벌을 받게 된다.

2- 중개업체들이 세금 또는 세금 위반에 대한 벌금을 지연 납부하면, 규정에 따른 세금과 벌금 외에도 지연 납부일 당 0.2% (2 백분율)의 벌금을 부과한다.

3- 중개업체들이 외국 선주로부터 규정에 따라 선박 운임세를 징수하지 않을 경우, 중개업체는 선주에게 통보하고 미징수된 세금을 추징해야 하며, 추징이 불가능한 경우 중개업체의 책임으로 인해 발생한 세금 손실액만큼 벌금을 납부해야 한다.

중대한 위반사항이나 반복적인 위반사항이 있는 경우, 위반 단체와 개인은 현행 법률에 따라 처벌받는다.

VI. 시행

1- 각 지방 세무청은 해운 중개업체들과 항務소와 협력하여 이 통칙에 따라 선박 운임세를 징수하도록 조직하고 실행한다.

재무부는 베트남 해운청에 이 통칙을 영어로 번역하고 제공하도록 위임하며, 이를 해외 선사들에게 베트남 항만에 입항하여 화물 운송 계약을 체결하는 데 필요한 법적 근거로 사용하도록 통보한다.

2- 총 세금 징수액의 일정 비율을 추출하여 운영 비용을 보상하고 세금 징수를 장려하기 위해 다음과 같이 비율을 설정한다:

호치민 시, 꽝남-다낭, 바리아-비투 타우, 하이퐁에서 징수되는 세금의 2%.

다른 지역에서 징수되는 세금의 4%.

매월 징수된 세금의 금액을 기준으로 중개업체들은 규정된 비율에 따라 추출금을 설정하고, 나머지는 국가 예산에 납부한다. 추출금 중 중개업체들은 80%를 보유하고, 20%는 세무청으로 전달하여 세무청이 항務소와 세금 징수에 기여한 단체 및 개인에게 보상을 지급하는데 사용되며, 항務소에 지급되는 보상금은 중개업체가 세무청에 전달한 금액의 최소 50% 이상이다.

3- 본 통칙은 1994년 11월 1일부터 효력을 가지며, 이전에 발표된 모든 통칙 및 세금 징수 규정을 대체한다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생할 경우, 해당 단체들은 재무부에 보고하여 해결 방안과 보완 지침을 요청해야 한다.

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

표 1

선박 운임세 징수 및 납부 신고 명세서

귀하:…(1)

1- 선박 중개업체 이름 (2)

2- 대표자 성명…(3)

3- 기업 설립 결정 번호... 날짜... 발급 기관...

베트남 해운청이 발급한... 날짜... 월... 년..

4- 중개 업무 시작 시간…(4)

5- 중개 대상 선사…(5)

6- 사업장 위치…(6)

7- 총 사업 자본…(동) (7)

그 중: 법정 자본…

국가 예산 자본…

기타 자본…

8- 적용 회계 방법…

9- 은행 계좌번호…(은행명)

국고 계좌번호…(국고명)

10- 세금 납부 등록…(8)

위 신고 내용이 사실임을 확인하며, 선박 운임세 징수 권한을 부여해 주실 것을 요청합니다.

선박 운임세 징수 권한을 부여받은 중개업체 확인

선박 운임세 징수 권한을 부여받음

날짜…월…년 19…

세무 기관 대표 서명 및 인장

양식 2

선박 운임세 징수 명세표…월…년 199...

신고 기관 이름…항만…

- 토지 사용자;

은행 (국고) 계좌번호…

1- 징수된 총 세금 금액 (영수증 기준)...

2- 보유할 수 있는 금액...

3- 이번 달에 납부해야 할 세금 금액...

이전 달에 초과 납부한 금액...

이전 달에 미납한 금액...

내용 안내 부분
세금 운임 신고 등록

1- 사업장에서 직접 세금을 징수 관리하는 세무 당국

2- 해상 운송 대리점으로 운영되는 단위 이름 (설립 결정 명칭에 따름)

3- 해상 운송 대리점 대표자 성명

4- 사업장 운영 시작 시기

5- 선사 대리점. 외국 선사 중 일반적으로 대리점을 운영하는 선사를 기재한다.

6- 사업장 위치: 본사 사무실 및 지사 사무실 (있을 경우) (해상 운송 대리점 수행 장소)

7- 자본금: 등록 시점의 자본금 (동반)

8- 세금 운임을 어느 세무 당국 또는 은행에 납부하도록 등록하겠습니까?

모형 CTT 28

통행세 징수 영수증

(부 1: 검사용)

운임세 영수증

(번호 1: 확인용)

선박 이름: 국적:

M.V Flag

도착 날짜: 출발 날짜:

도착 일: 출발 일:

선적 항만:

선적 항만

세금 금액을 한글로 기재 년...월...일 199...

(금액 한글로 기재) 날짜

TUQ/ 세무총국 - 재무부

세무총국 대리인으로

재무부

세금 운임 징수 기관

세무과

(서명 및 인감 - 서명 및 인감 찍음)

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

항만 신고표

1. 항만 당국…

2. 주소…(본사)

3. 계좌 번호…위치…

년...월...일 19…년...월...일 19…

T/M. 단위

서명 및 인장

신고표를 두 부로 작성한다.

(세무 당국에 1부 제출)

운임세 금액은 영수증에 기재

선주 또는 선장이 운임세를 제시함. 영수증이 없는 경우: 대각선 (X)

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

베트남 사회주의 공화국

독립-자유-행복

노동부 사회복무과에

양식 No 4

... 년...월...일…

날짜:

운임세 미납 확인서

운임세 미납 증명서

선박 이름

Ship's Name

총 톤수…

톤수:

선주 이름 (또는 대리인)…

선주 이름 (또는 그 대리인)

도착 항만…

도착 항만

도착 날짜…출발 날짜…

도착 날짜…출발 날짜

운송 화물 종류…

운송 화물 양 (톤)…

운송 화물 양 (톤)

최종 하역 항만…

최종 하역 항만

선박 대리점 단위…

선박 대리점

이 문서는 선박이 항만을 떠나는 순간 운임세 영수증이 발급되지 않았음을 양 당사자가 증명합니다.

이 기록은 세 가지 복사본으로 작성되며:

세부 사본:

1부는 선장 (또는 선박 대리인)에게 제공됩니다.

1부는 선장 (또는 선박 대리인)에게 제공됩니다.

2부는 베트남에서 보관 (항만 당국 1부 - 지방 세무 당국에 제출 1부).

2부는 베트남에서 보관 (항만 당국 1부 - 지방 세무 당국에 제출 1부).

선장

이 증명서는 베트남어와 영어로 작성됩니다.

본 증서는 베트남어로 작성되며 영어 번역이 제공됩니다.