금융기관 소관 국세청장 공문 제8545호, 원천징수 관련 예금이자에 대한 세금에 관한 공문

공문

재무부 발간 제 8545/TC/TCT 호 2001년 9월 10일
이자 예금에 대한 원천징수 세금에 관한 사항

귀하께 드림: 베트남 중앙은행

제 266/CV-VPI 호 2001년 6월 28일의 베트남 중앙은행 공문(활동 은행 그룹의 논의안을 첨부함)에 대한 이자 예금에 관한 기업소득세 문제와 관련하여 재무부 의견은 다음과 같습니다. 이후:

1. 이자 예금에 대한 기업소득세:

기업소득세법 규정에 따르면, 이자 예금과 대출 이자는 기업소득세의 과세대상입니다. 베트남에서 외국인 투자법을 적용하지 않는 비즈니스 활동을 하는 외국인 개인 및 단체는 재무부가 1998년 12월 22일에 발간한 제 169/1998/TT-BTC 호 시행규칙의 조정 대상입니다. 제 169/1998/TT-BTC 호 시행규칙의 C 절, 목 1, 호 2에서 지시된 바와 같이, 대출 이자는 어떠한 형태이든 대출로부터 얻은 수입을 포함하며, 증권 및 채권으로부터 얻은 수입도 포함합니다. "어떠한 형태이든 대출로부터 얻은 수입"이라는 용어는 실제로 대출 금액, 예금, 증권, 채권에 대한 이자율(interest)을 지불하는 것을 의미합니다. 증권 및 채권 발행 단체와 은행들은 자금 조달을 위해 대출 형태를 사용하며, 이를 통해 대출, 예금 수령, 증권 및 채권 발행, 그리고 합의된 이자율에 따라 이자를 지급합니다. 재무부가 1998년 12월 22일에 제정한 시행규칙 제169/1998/TT-BTC의 개정 내용에 따라: 시행규칙 제169/1998/TT-BTC의 C편 1절 2호에서 지시된 바와 같이, 대출 이자는 모든 형태의 대출로 부터 얻은 수입을 의미하며, 증권이나 채권으로부터 얻은 수입도 포함된다. "모든 형태의 대출로부터 얻은 수입"이라는 용어는 실제로 대출금, 예치금, 증권, 채권에 대한 이자율(interest)을 의미하며, 증권 발행 기관, 채권 발행 기관 및 은행들은 자금 조달을 위해 대출, 예치금 수령, 증권 또는 채권 발행 등을 통해 이자를 이자율에 따라 지급한다.

국제 관례에 따르면, 이중과세 방지 협정은 이자 대출(interest)에 대한 조항을 규정하고 있습니다. OECD 모범 주석에서 "대출 이자"라는 용어는 예금, 증권 및 채권의 이자를 포함한다고 해석됩니다.

따라서, 이자 예금이 제 169/1998/TT-BTC 호 시행규칙의 조정 대상으로 규정되어 있으며, 베트남 법률과 국제 관례에 부합합니다.

2. 은행의 세액 공제 의무에 관하여

은행의 원천징수 세금 책임:

외국인 개인 및 단체가 베트남에서 비즈니스 활동을 하는 경우, 제 169/1998/TT-BTC 호 시행규칙에 따라 베트남 측은 외국인에게 지급하기 전에 세금을 원천징수해야 합니다. 현재 많은 은행들이 해외 공급업체 또는 서비스 제공자와의 계약, 대출 등에 대한 지불 시 이 원칙을 준수하고 있습니다. 따라서, 은행이 예금자 또는 대출자에게 이자를 지급할 때, 은행은 이러한 개인 및 단체를 대신하여 세금을 원천징수하고 납부해야 합니다. 이를 위해, 은행은 국가 예산 계좌에 실제로 수령한 금액의 0.8%를 세금으로 사용할 수 있습니다.

재정부는 2001년 5월 10일 시행규칙 제4245/TC/TCT를 통해 외국 기관들에게 이자 지급 전에 세금을 공제하도록 하는 방법을 지시하였다. 이 세액 공제는 2001년 1월 1일부터 발생한 예치금 이자에 적용되며, 다만 개인 이름으로 된 계좌의 경우 외국인 사업자가 얻은 예치금 이자는 일시적으로 세금이 부과되지 않는다.

원천징수 세금 적용:

재무부는 2001년 5월 10일 제 4245/TC/TCT 호 공문을 통해 은행이 제 169/1998/TT-BTC 호 시행규칙에 따라 외국 기관에게 지급하기 전에 이자 예금 원천징수 세금을 적용하는 방법을 안내하였습니다. 원천징수 세금은 2001년 1월 1일부터 발생한 모든 이자 예금에 적용됩니다. 그러나 베트남에서 비즈니스 활동을 하는 외국인 개인의 계좌에서 발생한 이자 예금은 일시적으로 세금이 부과되지 않습니다.